UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

FINANZAS

LEGISLACION TRIBUTARIA

TEMA: Análisis y caso practico del Art. 28.1 Numeral #5 - Impuestos diferidos del
Reglamento a la ley del Regimen Tributario Interno.

GRUPO 5
INTEGRANTES
Fernanda Egas. (lider)
Tatiana Anrrango
Angélica Cachago
Dayana Grijalva

Quito 2020 - 2021

OBJETIVOS
Objetivo General
Analizar la aplicación y tratamiento de los Impuestos Diferidos que de acuerdo con el
Art. 28.1 numeral 5 del Reglamento a la ley del Régimen Tributario Interno, que hace
referencia a las provisiones y estas serán diferentes a las cuentas incobrables y
desmantelamiento.

Objetico Especifico
Desarrollar el análisis del Art. 28.1 numeral 5 a través de la elaboración de un caso
practico con el fin de identificar el tipo de impuesto diferido.
ANÁLISIS

“Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables y desmantelamiento, serán

consideradas como no deducibles en el periodo en el que se registren contablemente;
sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, el cual podrá ser
utilizado en el momento en que el contribuyente se desprenda efectivamente de recursos
para cancelar la obligación por la cual se efectuó la provisión y hasta por el monto
efectivamente pagado” [CITATION Reg20 \l 12298 ]

Para el respectivo análisis de este articulo se establece que el impuesto diferido es el

valor a pagar o ha recuperarse en el futuro que surge como resultado de aplicar hoy la
base financiera para cerrar los estados financieros y sus bases tributarias que se aplico
para determinar el impuesto a la renta del mismo periodo contable, estos impuestos
diferidos surgen de las diferencias temporarias.

DEFINICIONES:

Las diferencias temporarias son las divergencias que existen entre el importe en libros
de un activo o pasivo y el valor que constituye la base fiscal de los mismos. Las
diferencias temporarias pueden ser:

a) Diferencias temporarias imponibles: Son aquellas diferencias temporarias que

dan lugar a cantidades imponibles al determinar ganancia (perdida) fiscal
correspondiente a ejercicios futuros, cuando el importe en libros del activo sea
recuperado o el del pasivo sea liquidado. [ CITATION NIC21 \l 12298 ]
b) Diferencias temporarias deducibles: Son aquellas diferencias temporarias que
dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia (pérdida)
fiscal correspondiente a ejercicios futuros, cuando el importe en libros del activo
sea recuperado o el del pasivo sea liquidado[ CITATION NIC21 \l 12298 ]
 En el caso de este análisis lo llevaremos a cabo a través de la provisión por
jubilación patronal en Ecuador, la misma que es aplicada desde la adopción de la NIC
19 “Beneficios a empleados”. En esta NIC 19 se cataloga a la jubilación patronal como
un beneficio post -empleo que tendrá derecho todo empleado, aplicado dentro de la Ley
de Régimen Tributario Interno hace mención que serán deducibles la totalidad de las
provisiones para jubilación patronal que hayan sido formuladas por profesionales en la
materia, para los empleados que hayan cumplido por lo menos diez años en la misma
empresa. [ CITATION NIC211 \l 12298 ]

Ejercicio práctico.
La compañía registra el gasto de jubilación patronal de acuerdo con el estudio actuarial
2020 (US$ 326.008 empleados menores a 10 años y US$ 94.600 empleados mayores a
10 años); así mismo registra contablemente el impuesto diferido ocasionado por el
registro anterior con la tasa del 25%.

CONCLUSIONES:
De acuerdo con el análisis realizado del Art. 28.1 numeral 5 se determinó una diferencia
temporaria en la elaboración del ejercicio práctico, ya que, al realizar la comparación
entre la base contable y la base tributaria permitida, el valor obtenido es positivo lo que
genera un Activo por impuesto diferido generando así un mayor pago del impuesto a la
renta en el año correspondiente al registro.
RECOMENDACIONES:
Es importante realizar la implementación del reconocimiento de la NIC 12, adicional la
presentación de un Anexo o Informe detallado de impuestos diferidos reconocidos en el
ejercicio fiscal, ya que en el futuro la empresa tiene la posibilidad de usar los créditos
cuando se ejecute el activo o el pasivo, siempre y cuando estén respaldados con el
respectivo estudio técnico acoplado con las leyes tributarias vigentes en el Ecuador.
Bibliografía
Ley de Régimen Tributario Interno. (2020). Reglamento para aplicación Ley de
Régimen Tributario Interno, LRTI. Quito.
NIC 12. (Abril de 2021). NIC 12 Impuesto a las Ganáncias. Obtenido de
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documento
s/niif-2019/NIC%2012%20-%20Impuesto%20a%20las%20Ganancias.pdf
NIC 19. (Abril de 2021). NIC 19 Beneficios a los Empleados . Obtenido de
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documento
s/niif-2019/NIC%2019%20-%20Beneficios%20a%20los%20Empleados.pdf
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