Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Y COMERCIO EXTERIOR
Aspectos a tener en cuenta
Obligación
Régimen de importación
Régimen de exportación
Origen
Clasificación arancelaria
Unidades Funcionales
Aspectos a tener en cuenta
Resoluciones Anticipadas
Plan Vallejo
Zonas Francas
CDLI
Planeación Aduanera
LA OBLIGACIÓN
ADUANERA
Obligación Aduanera
Es el vínculo jurídico entre la administración
aduanera y cualquier persona directa o
indirectamente relacionada con cualquier régimen,
modalidad u operación aduanera, derivado del
cumplimiento de las obligaciones correspondientes
a cada una de ellas, quedando las mercancías
sometidas a la potestad aduanera y los obligados,
al pago de los tributos aduaneros, intereses, tasas,
recargos y sanciones, a que hubiere lugar.
RÉGIMEN DE
IMPORTACIÓN
QUE ES UNA IMPORTACIÓN
• Es la introducción de mercancías de procedencia
extranjera al Territorio Aduanero Nacional cumpliendo con
los términos y condiciones previstos en la regulación
aduanera.
Presentación de la
Pago de los tributos y las
mercancía a la autoridad
sanciones a que haya lugar,
aduanera,
• Modalidad de importación
DERECHOS
DERECHOS
ARANCEL ANTIDUMPING O
COMPENSATORIOS
SALVAGUARDIA
IVA
IVA en la importación
• Estatuto Tributario. ARTICULO 459. BASE GRAVABLE EN LAS IMPORTACIONES. La base gravable, sobre la cual
se liquida el impuesto sobre las ventas en el caso de las mercancías importadas, será la misma que se tiene en
cuenta para liquidar los derechos de aduana, adicionados con el valor de este gravamen.
• PARÁGRAFO. <Parágrafo modificado por el artículo 8 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:>
Cuando se trate de mercancías cuyo valor involucre la prestación de un servicio o resulte incrementado por la
inclusión del valor de un bien intangible, la base gravable será determinada aplicando las normas sobre
valoración aduanera, de conformidad con lo establecido por el Acuerdo de Valoración de la Organización
Mundial de Comercio (OMC).
• La base gravable sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas (IVA) en la importación de productos
terminados producidos en el exterior o en zona franca con componentes nacionales exportados de manera
definitiva o introducidos de manera definitiva, o con materia prima importada, será la establecida en el inciso
primero de este artículo adicionando o incluyendo el valor de todos los costos y gastos de producción y
descontando el valor de las materias prima y servicios sobre los que ya se haya pagado el IVA, de conformidad
con el certificado de integración. Cuando el importador sea el comprador o cliente en territorio aduanero
nacional, la base gravable de la declaración de importación será el valor de la factura más los aranceles.
• Cuando los bienes producidos sean exentos o excluidos de IVA, la salida de zona franca al territorio aduanero
nacional se perfeccionará con el Formulario de Movimiento de Mercancías y el certificado de integración. Lo
anterior sin perjuicio de presentar declaración de importación cuando haya lugar a pagar derechos de aduana.
BASE GRAVABLE
Para Arancel:
Valor en aduanas de la mercancía
FOB + Fletes+ Seguro+ Ajustes
Para el IVA:
Valor en aduanas + Arancel aplicado
MODALIDADES DE
IMPORTACIÓN –
IMPORTACIÓN TEMPORAL
DEFINICIÓN
Es la importación al TAN con suspensión de tributos aduaneros, de determinadas
mercancías destinadas a la reexportación en un plazo señalado, sin haber experimentado
modificación alguna, salvo de la depreciación normal originada por su uso.
Su disposición queda restringida
IMPORTACIÓN TEMPORAL PARA
REEXPORTACIÓN EN EL MISMO ESTADO
IMPORTACIÓN
TEMPORAL
IMPORTACIÓN TEMPORAL PARA
REEXPORTACIÓN EN EL MISMO ESTADO
GARANTÍA
Garantía por el 150% de los tributos aduaneros, con el fin de responder al momento del vencimiento del plazo señalado en la DIM, por
la finalización de la modalidad con el pago de los tributos aduaneros, los intereses moratorios y la sanción a que haya lugar
O del 5% del valor FOB de la mercancía, cuando tenga exención total o parcial de tributos aduaneros
NO aplica garantía cuando viene la mercancía a eventos científicos, culturales, deportivos, recreativos u obras cinematográficas.
RÉGIMEN DE
EXPORTACIÓN
Exportación
Modalidades de Exportación
Exportación definitiva
Reexportación
Reembarque
A las modalidades
Exportación por tráfico postal y envíos urgentes se le aplicará
Exportación de muestras sin valor comercial el trámite de exportaciones
definitivas salvo las
Exportaciones temporales realizadas por viajeros excepciones que se
señalen para cada
Exportación de menajes modalidad
Programas Especiales de Exportación
Exportación de Café
• Panamá
• Reino Unido
ORIGEN DE LAS
MERCANCÍAS
Definición de Normas de Origen
El acuerdo de origen del GATT, en su
artículo 1, indica que “se entenderá
por normas de origen las leyes,
reglamentos y decisiones
administrativas de aplicación general
aplicados por un Miembro para
determinar el país de origen de los
productos”.
Objeto de las normas de origen
Establecer y determinar el país
donde una mercancía fue
producida, obtenida o cosechada
de conformidad con unas reglas y
criterios definidos.
Objeto de las normas de origen
“origen”
es diferente
“procedencia”
Clases de Normas de Origen Acuerdo sobre Normas de origen de
la OMC
Preferenciales
Se encaminan a beneficiar a las importaciones de un país
(A) cuando sean originarias de otro país (B). El beneficio
consiste generalmente en preferencias arancelarias. Las
reglas de origen preferenciales se encuentran previstas en
los acuerdos, sean estos regionales o bilaterales, o en los
tratamientos unilaterales otorgados por países
desarrollados a países en desarrollo.
Son discriminaciones positivas ---- abren un mercado
entre los participantes
Clases de Normas de Origen
Acuerdo sobre Normas de origen de la OMC
No preferenciales - ONP
Son fijadas por los países en forma unilateral, en su
normatividad interna, de conformidad con las reglas y
parámetros previstos en el Acuerdo sobre Normas de Origen
del GATT. Cuando se trate de normas de origen no
preferenciales, el origen no se establece con el fin de aplicar
una preferencia arancelaria, sino con el fin de aplicar una
medida de otro tipo, generalmente una medida restrictiva.
Discriminaciones Negativas.
Ejemplo Defensa Comercial
Criterios de Origen
a) Mercancías que son obtenidas totalmente o
producidas íntegramente en el territorio de los
países participantes de un acuerdo comercial
• Quitar el polvo,
• tamizar,
• Seleccionar,
• Clasificar,
• Formar juegos (ej. Juego de herramientas),
• Pintar,
• Cambiar de envase,
• Fraccionar,
• Marcar,
• Mezclar o simplemente montar.
• Juegos o Surtidos
• Los juegos o surtidos de mercancías serán originarios siempre y cuando cada una de
las mercancías cumpla con lo establecido en la Decisión (CAN)
(a) No sufrir un procesamiento ulterior o que no sea objeto de cualquier otra operación,
fuera del territorio de Colombia o los Estados Unidos, excepto la descarga, recarga o
cualquier otra operación necesaria para mantener la mercancía en buenas
condiciones o para transportarla a territorio de algunas de las Partes ; o
(b) No permanecer por fuera del control de las autoridades aduaneras en el territorio de
un país no parte del Acuerdo.
• Notas: de la sección,
• del capitulo, y
• de la subpartida
Arancel Electrónico DIAN
• https://muisca.dian.gov.co/WebArancel/DefMenuConsultas.faces
Resoluciones de clasificación arancelaria
• Acto administrativo de carácter obligatorio, mediante el cual la
DIAN, de oficio o a solicitud de cualquier interesado, en
aplicación de la nomenclatura arancelaria vigente, asigna a una
mercancía un código numérico denominado subpartida
arancelaria, atendiendo, entre otros aspectos, a sus
características físicas, químicas y técnicas.
DEFINICIÓN
Es la modalidad de importación temporal hacia el
TAN con suspensión parcial o total de tributos,
para luego ser exportados, luego de haber sufrido
transformación, elaboración o reparación
IMPORTACIÓN TEMPORAL “PLAN VALLEJO”
Clases de Plan
Vallejo
Materias primas
Reposición
materias primas
Sector servicios
ZONA FRANCA
¿Qué es una Zona Franca?
Zonas Francas
Un usuario industrial (“UI”) puede ser al mismo tiempo de bienes y de servicios, pero un usuario
industrial no puede ser al mismo tiempo comercial, ni desarrollar las actividades propias de estos
usuarios.
Beneficios Tributarios y Aduaneros (I)
1. Tributos aduaneros
• La base gravable, sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas en el caso de las mercancías importadas, será
la misma que se tiene en cuenta para liquidar los derechos de aduana, adicionados con el valor de este gravamen.
• PARÁGRAFO. <Parágrafo modificado por el artículo 8 de la Ley 2010 de 2019> Cuando se trate de mercancías cuyo
valor involucre la prestación de un servicio o resulte incrementado por la inclusión del valor de un bien intangible, la
base gravable será determinada aplicando las normas sobre valoración aduanera, de conformidad con lo
establecido por el Acuerdo de Valoración de la Organización Mundial de Comercio (OMC).
• La base gravable sobre la cual se liquida el IVA en la importación de productos terminados producidos en el exterior
o en zona franca con componentes nacionales exportados de manera definitiva o introducidos de manera definitiva,
o con materia prima importada, será la establecida en el inciso primero de este artículo adicionando o incluyendo el
valor de todos los costos y gastos de producción y descontando el valor de las materias prima y servicios sobre los
que ya se haya pagado el IVA, de conformidad con el certificado de integración. Cuando el importador sea el
comprador o cliente en territorio aduanero nacional, la base gravable de la declaración de importación será el
valor de la factura más los aranceles.
• Cuando los bienes producidos sean exentos o excluidos de IVA, la salida de zona franca al territorio aduanero
nacional se perfeccionará con el Formulario de Movimiento de Mercancías y el certificado de integración. Lo
anterior sin perjuicio de presentar declaración de importación cuando haya lugar a pagar derechos de aduana.
Declaración Especial de Importación
• Resolución 007 de 2020 – Formulario 500 Especial
• Deberá presentarse de manera mensual y con pago consolidado, la Declaración Especial de Importación -
DEI
• A más tardar a las 18:00 horas del último día calendario del mes, sin perjuicio que pueda presentarse antes
de la salida de la mercancía de zona franca.
• Para presentar la DEI deberá contarse con los documentos soporte del artículo 177 del Decreto 1165 de
2019 (salvo la declaración andina de valor), los certificados de integración y los FMM elaborados por el UI,
estos dos últimos parte integral de la DEI.
• Si la salida de bienes desde ZF al TAN son excluidos o exentos de IVA, la salida se perfeccionará con FMM de
salida y certificado de integración. No se requerirá DEI.
• El pago de los TA generados por la importación se realizará de manera consolidada y mensual, dentro de los
primeros 5 días del mes siguiente al mes en el que se presentó y aceptó la DEI.
SOCIEDADES DE
COMERCIALIZACIÓN
INTERNACIONAL
Sociedades de Comercialización Internacional
• Son personas jurídicas que tienen por objeto social principal la
comercialización y venta de productos colombianos al exterior, adquiridos en
el mercado interno o fabricados por productores socios de las mismas.
Son depósitos de carácter público habilitados en aeropuertos, puertos o ILES (corredores logísticos facilitando el
comercio exterior), para el almacenamiento de mercancías extranjeras, nacionales o en libre disposición o en
proceso de finalización de una import temporal, o del régimen de transformación y ensamble, que van a ser
objeto de distribución mediante las figuras de: reembarque, importación o exportación
Desdoblamientos Importaciones
Arancelarios temporales
Estatuto
Zonas Francas
TRibutario
Unidad Funcional
• González Anzola Abogados
Silvia.paula@gonzalezanzola.com
Diana.rodriguez@gonzalezanzola.com
Cel. 314.3595212 - 321.2074373
www.gonzalezanzola.com