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William H. Aguirre Caballero
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I. Introducción
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acciones, y es precisamente la distribución accionaria, es una iniciativa por parte
de los efectos tributarios, con esta composición podríamos pensar que estamos en
una época de crisis, es todo un desafío.
a. Sistema de registro
➢ Adquirir un certificado de firma digital.
➢ Instalar el “Firmador BCCR”.
➢ Suscribir a la Persona Jurídica en Central Directo.
➢ Inscribir a la Persona Jurídica en el RTBF.
➢ Proceso de declaración para la Persona Jurídica.
Son tres las instituciones que están involucradas, primero tenemos Banco
Central, también el Instituto Sobre Drogas como una exigencia internacional y,
además, de eso el Ministerio de Hacienda.
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información resulta muy sensible, como es conocer la composición accionaria de
una sociedad, podría tener efectos de todo tipo, no solamente laborales, familia, y
penales.
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consiste en conferir seguridad jurídica a los derechos subjetivos de los particulares.
Existen cuatro clases de responsabilidad para estos profesionales; disciplinaria, fiscal,
civil, penal. En especie interesa la primera. Se aplica por infracción de preceptos
legales o incumplimiento de
deberes relacionados con el ejercicio del cargo. Sirve para corregir infracciones,
aunque no haya ocasionado perjuicio, o para prevenir
perjuicios mayores. Las sanciones disciplinarias son consecuencia
del principio jerárquico de la organización notarial.”(Mora Vargas, Hernan. La Función
notarial / Hernan Mora Var- gas. -- 2a. ed. – San José, C.R.: IJSA, 2016)
3. Datos del documento donde consta la facultad del apoderado para interactuar con
el sistema.
En el ejercicio de esta función, los notarios deben seguir los lineamientos que dicte el
Consejo Superior Notarial para la actividad notarial. En este sentido se trasladó las
dudas sobre estos temas deben ser elevadas a un notario y si el notario tiene dudas a
la Dirección Nacional de Notariado”.
En relación a los deberes del notario, debe asesorar, aconsejar a las partes,
con vista a la Resolución n°. DGT-R-005-2020, sobre publicación en lista de
obligados tributarios y prórroga automática articula que:
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del artículo 84 bis del Código Tributario, en el sentido de que el Registro Nacional no
emitirá certificaciones de personería jurídica o inscribirá documentos a favor de
quienes incumplan y de igual forma, los notarios públicos deberán consignar en los
documentos que emitan que el obligado al suministro incumple con la Ley para
Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal. 1
Con respecto a este artículo hay que referirlo al 84 bis del (Código de
Normas y Procedimientos Tributarios ( Código Tributario ) ley N° 4755, s/f) como
reza, más adelante se explica los alcances del mismo.
Para estos efectos, se entiende por salario base el contenido en el artículo 2 de la Ley
N.° 7337, de 5 de mayo de 1993. No obstante, de previo, deberá apercibir a los
obligados a cumplir su deber de suministrar o actualizar la información, según
corresponda, para lo cual se le concederá un plazo de tres días hábiles, prorrogable por
un plazo igual, a solicitud debidamente motivada de la parte, previa aprobación de la
Administración Tributaria.
1(DGT-R-005-2020. Resolución sobre publicación de lista de obligados tributarios y prórroga automática. Dirección General
de Tributación. La Gaceta del 19 de marzo del 2020 s/f)
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"Artículo 6 bis.- Declaración extraordinaria: Se debe presentar una declaración
extraordinaria cuando alguno de los propietarios de las participaciones iguale o supere
el quince por ciento (15%) del total del respectivo tipo, ya sean comunes, preferentes
u otras, o se den variaciones en los beneficiarios finales por otros medios de control,
para lo cual se deberá presentar una declaración extraordinaria dentro de los 15 días
hábiles siguientes, contados a partir de la anotación en el libro o registro oficial."2
2(DGT-ICD-R-19-2020. Resolución Conjunta de Alcance General para el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales.
La Gaceta N°201 del jueves 13 de agosto del 2020 s/f)
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(DGT-ICD-R-06-2020. Resolución Conjunta de Alcance General para el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales.
La Gaceta N°65 del lunes 30 de marzo del 2020).
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La lista será suministrada a través de una funcionalidad que para esos fines
desarrollará el Banco Central de Costa Rica y tendrán acceso la Dirección General de
Tributación, el Instituto Costarricense sobre Drogas, el Registro Nacional y los notarios
públicos”4.
Los Notarios Públicos cuando emitan documentos a los sujetos obligados indicados
en el artículo 3 de este reglamento, deben verificar la lista de incumplidores y en caso
de estar incluido debe consignarlo en el documento. El acceso a la lista de
incumplidores se realizará por medio de un certificado válido de firma digital para
personas físicas perteneciente a la jerarquía nacional de certificadores registrados.
Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal N° 9416 Artículo 84 bis.6
4 Reglamento del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales, Decreto Ejecutivo N° 41040-H del 5 de abril de 2018.
5 Ibidem
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(Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal N° 9416, 2016)
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✓ Los notarios públicos deberán consignar en los documentos que emitan que el
obligado al suministro incumple con la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude
Fiscal.
“Aplicación de la Ley 9416 Ley Para Mejorar la Lucha Contra el Fraude Fiscal y el
Decreto Ejecutivo 41040 Reglamento Del Registro De Transparencia y
Beneficiarios Finales (Rige para todos los instrumentos presentados a partir del
01 de mayo del 2020)(Registral-2021, s/f)
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7. La consulta se realizará con las citas de los documentos que relacionen a la sociedad
que figura como “sujeto obligado”.
Conclusiones finales
Existe una institución clave qué debería tener acceso a esta información, es
el órgano de supervisión Superintendencia General de Entidades Financieras y los
Mercados Regulados. En este sentido porque son quienes supervisan personas
jurídicas quienes son sujetos obligados y están catalogados dentro de lo que son
clientes posibles de bancos y, además, son personas jurídicas y también las
nuevas categorías de sujetos obligados llamados a prevención del lavado serían
los abogados, notarios, contadores, agentes de bienes raíces, comerciantes, de
metales y piedras preciosas, casas de empeño y prestamistas.
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Guía de Calificación del Registro Inmobiliario-Subdirección Registral-2021 p.159.
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Anexo 1
Número Veintiocho – Tomo Uno: Ante mí, Eric Vargas Mora, Notario Público con oficina abierta
en San José, Calle siete y nueve, avenida dieciséis, oficina número setecientos cincuenta y
seis, Soluciones M.B, de paso por Guápiles comparecen: A) MANUEL CHACON SABORIO,
José, Tibás, San Juan, setenta y cinco metros al oeste de Antojitos, casa blanca a mano
derecha, portador de la cédula de identidad número dos – cero trescientos cincuenta y seis –
cero trescientos cincuenta y cinco y B) MARIA ELDER SANCHEZ GONZALEZ, mayor, mayor,
viuda una vez, técnico de artes gráficas, de mismo domicilio que el compareciente anterior,
portadora de la cédula de identidad número seis – cero ciento treinta y ocho – cero quinientos
noventa y ocho; Y DICEN: Que constituyen una sociedad de responsabilidad limitada que se
regirá por las disposiciones del Código de Comercio de la República de Costa Rica y por las
Provincia San José, Tibás, San Juan, setenta y cinco metros al oeste de Antojitos, casa blanca
a mano derecha. Pudiendo abrir agencias o sucursales dentro o fuera del país. CUARTA: Su
objeto será principalmente vender servicios de asesoría de nutrición, así como certificadora de
productos que cumplan con los lineamientos ketogénicos, sin perjuicio de que pueda dedicarse
al ejercicio del comercio en su forma más amplia, educación, salud, alimentación, industria,
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preparación de licitaciones, licitar con entes gubernamentales, no gubernamentales, privados,
internacionales y nacionales. Para el cumplimiento de sus fines podrá adquirir, enajenar, dar
inmuebles, celebrar todo tipo de contratos y obtener préstamos con personas o entidades
siempre y cuando perciba por ello alguna retribución o beneficio; girar o negociar títulos
valores; dar y recibir bienes de fideicomisos; abrir cajas de seguridad en los bancos nacionales
o extranjeros para depositar y retirar de ellas valores y documentos, abrir todo tipo de cuentas
desenvolverse en su giro con entera personalidad jurídica, sin más limitaciones que las que le
impongan las leyes, sus compromisos o el presente pacto. QUINTA: El capital social es la
suma de diez mil colones exactos, representado por diez cuotas nominativas con un valor de
mil colones exactos, cada una totalmente suscritas y pagadas mediante dinero en efectivo a
CHACON SABORIO suscribe y paga nueve cuotas de mil colones cada una, II) MARIA
ELDER CHACON GONZALEZ, suscribe y paga una cuota de mil colones. SEXTA: LOS
CERTIFICADOS: Los certificados representativos que podrán amparar una o más cuotas,
conformidad con el artículo mil doscientos cincuenta y tres del Código Civil, actuando
cualquier otro tipo de propiedad intelectual, actuará individualmente. Ejecutará todos los
demás actos jurídicos necesarios para el mejor desarrollo de la empresa, y podrá abrir, operar
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y cerrar cuentas bancarias en Costa Rica y en cualquier otro país, al igual que cajas de
para que también firmen cheques en dichas cuentas, todo lo anterior en nombre y
representación de la empresa. Del mismo modo, actuará individualmente para adquirir pasivos
nombrado por la Asamblea de Cuotistas y durarán en su cargo por todo el plazo social.
ordinaria dentro de los tres meses siguientes a la clausura del ejercicio económico. En esta
asamblea se conocerán, cuando proceda, además de los asuntos incluidos en el orden del
día, de los contenidos en el artículo noventa y cuatro del Código de Comercio. Igualmente, los
es el órgano supremo de la sociedad, será convocada por el Gerente por medio de una carta
circular que se enviará por correo con acuse de recibo, fax o cualquier otro medio electrónico
de transferencia de datos, con al menos ocho días hábiles de anticipación, por lo menos. Podrá
haga constar tal circunstancia en el acta respectiva. Las asambleas de cuotistas se efectuarán
en el domicilio social Provincia de Provincia San José, Tibás, San Juan, setenta y cinco metros
al oeste de Antojitos, casa blanca a mano derecha. DECIMA: La asamblea de cuotistas llevará
un libro en el que se asentarán las actas de sus asambleas y reuniones, con indicación del
votos. El acta deberá ser firmada por todos los cuotistas presentes. DÉCIMO PRIMERA: DE
sesiones del órgano director, se podrán celebrar válidamente haciendo uso de medio
plenamente y de manera segura y comprobable sus derechos de voz y voto. Dichas asambleas
deberán ajustarse a los principios de integridad, interactividad y simultaneidad de forma tal que
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queden garantizados los derechos de participación e información de todos los participantes y
SEGUNDA: Cada año al treinta de setiembre se practicará inventario y balance utilizando las
prácticas contables usuales. Tanto las utilidades como las pérdidas se distribuirán entre los
ejercicio anual se destinará un cinco por ciento para la formación de un fondo de reserva legal
hasta alcanzar un diez por ciento del capital social. DÉCIMO TERCERA: Las cuotas sociales
no podrán ser cedidas a terceros si no es con el consentimiento previo y expreso de las tres
cuartas partes del capital social. En caso de ser rechazada la cesión propuesta, la sociedad o
los cuotistas tendrán opción de quince días hábiles para adquirir las cuotas que se desean
traspasar, en iguales condiciones a las ofrecidas a los terceros rechazados. Si no se hace uso
disolverá cuando venza el plazo para el que fue constituido o cuando se produjera cualquiera
de las causas previstas en el artículo doscientos uno del Código de Comercio. En caso de
la Asamblea de Socios, quien actuará en la forma y con las atribuciones que fije el acuerdo de
SABORIO, de calidades indicadas, quien acepta y entra en ejercicio del mismo a partir de hoy.
San José, a las dieciséis horas del día veinticinco de mayo del año dos mil diecinueve.
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Anexo 2
Número Cuarenta y Siete – Tomo Uno: Ante mí, Carlos Salazar Zúñiga, Notario Público con
oficina abierta en San José, Calle ocho y ocho, avenida dieciséis, oficina número
CARBAJAL AMADOR, mayor, casada una vez, cedula de identidad número SIETE- CERO
CERO OCHO SEIS- CERO OCHO SEIS OCHO, trabajadora del hogar, vecina de San José,
Zapote, Quesada Duran, del antiguo resbalón cien metros al sur, quien comparece en su
LÍMITE DE SUMA, conforme artículo mil doscientos cincuenta y tres del Código Civil, de la
jurídica número tres- ciento uno- setecientos veintidós mil quinientos setenta y dos,
instalaciones de hielos Corlo, inscrita al tomo dos mil dieciséis – asiento quinientos
suscrito notario da fe, con vista en ese Registro, y DICE: Que en la condición en que actúa
Ley para mejorar la lucha contra el Fraude Fiscal, Decreto número cuarenta y un mil
ESPECIAL, por tiempo indefinido, tan amplio y suficiente como en Derecho corresponda,
de conformidad con el artículo mil doscientos cincuenta y seis del Código Civil a ANGIE
MARÍA MIRANDA SANDÍ, mayor, casada una vez, portadora de la cédula de identidad
número uno – mil cuatrocientos cuarenta y seis – quinientos veintiséis, Abogada- Notaria
Pública, vecina de Heredia, Residencial Rincón Verde, etapa uno, para que en mi nombre
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información de personas jurídicas y otras estructuras jurídicas en la plataforma informática,
electrónica:https://www.centraldirecto.fi.cr/Sitio/CentralDirecto/Inicio/PaginaPrincipal,
cumplir con este mandato. Advertí a la compareciente sobre el valor y trascendencia legal
que firmamos en la ciudad de San José, a las veintiún horas del día veintidós de octubre
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Bibliografía
Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal N° 9416. (2016). Ley para
Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal N° 9416.
http://www.pgrweb.go.cr/scij/Busqueda/Normativa/Normas/nrm_texto_complet
o.aspx?param1=NRTC&nValor1=1&nValor2=83186&nValor3=106701&strTip
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M=TC
Mora Vargas, Hernan. La Función notarial / Hernan Mora Var- gas. -- 2a. ed. – San
José, C.R.: IJSA, febrero del 2016. (2016). La Función Notarial (Vol. 2).
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