Temas contables

A continuación podrás encontrar algunos datos que te ayuden en el interesante

mundo de la Contabilidad. En la medida de la oportunidad o por solicitud tuya voy
ampliando o agregando información sobre el tema.

Tabla de contenido
      Historia de la contabilidad…

      Conceptos contables…

      Clasificación del Balance General…

      Ejemplo de Estado de Ganancias y Perdidas…

      Puntos básicos del Costo…

      Mi opinión sobre la asesoría contable y computación…

      Estudio del Efectivo…

      Procedimiento Contable…

      Gastos Pagados por Anticipado…

      Los siete pasos del Contador…

      Inventario de Mercancías…

Historia de la contabilidad…
Las antiguas civilizaciones al oeste de Mesopotamia y los escritos egipcios
que se remontan aproximadamente al 1200 a. C., indican el conocimiento y
uso de la administración en la dirección de los asuntos políticos. Igualmente la
historia de la antigua Grecia y la del Imperio Romano proporciona mucha
evidencia del conocimiento administrativo, especialmente tratándose de
tribunales, prácticas gubernamentales, organización militar e implantación de
la autoridad.
Bueno, nuestra historia occidental básicamente comienza con los romanos. La
victoria de Augusto sobre Marco Antonio en la batalla de Actium (septiembre
de año 31 a. C.) instaura el comienzo del Imperio bajo el signo de la Pax
Romana.
En la época de mayor esplendor, el Imperio una extensión pacificada y unida
de 3.339.000 kilómetros cuadrados, con una población estimada de
50.000.000 de habitantes.
Con las dificultades inherentes al hecho mismo de aglomerar a regiones tan
dispares, Roma se preocupa por afianzar esa unidad, mediante la difusión de
su propia lengua; el esplendor del Derecho Romano; el trazado de vías de
comunicación; la unificación de las pesas y medidas; la generalización de su
moneda. Roma, realmente, es el Centro del Imperio. Nos presentó dos hechos
interesantes: 1) La Política, universalista y generosa, que acaba concediendo
el derecho de ciudadanía a las ciudades conquistadas, y 2) La Economía,
centralista y absorbente. Pero resumiendo lo que hizo su esplendor económico
fue:
1. - Él haber constituido una vasta unidad de mercado.
2. - La facilidad de comunicaciones marítimas y terrestres.
Lo que acarrea su ruina:
1. - El centrar su economía, no la producción, sino en el consumo.
2. - La mala administración, con las secuelas de la reglamentación e
intromisión estatal a que conduce.
Pero a pesar de esto nos ofreció algo que hoy en día utilizamos dentro de las
reglas y operaciones contables: el Registro de Comercio o también llamado
Registro Mercantil: los romanos lo establecieron dándole el nombre de
Registros Mercuriales: estableciendo reglas especiales de obligatoriedad en
todas las transacciones mercantiles. En la Edad Media, se establecieron las
Lonjas de Comercio que, sobre todo en los grandes puertos del Mediterráneo,
lograron gran apogeo. Las Lonjas eran el lugar de las contrataciones y su
organización había un registro especial obligatorio en el que tenían que
inscribirse los que quisieran ejercer el comercio para gozar los derechos
inherentes al ejercicio de la profesión mercantil.
Hasta aproximadamente a mediados del siglo XVIII, los pueblos de Europa
Occidental empleaban básicamente los mismos métodos e implementos de
producción que habían estado en uso por casi veinte siglos. Después en el
transcurso de unas cuantas décadas, se registró una serie de investigaciones y
se alteró demasiado todo el cuadro de la actividad industrial. Este nuevo
periodo, se le designa Revolución Industrial, una pluralidad de hombres
contribuyó a este movimiento. Por ejemplo, Charles Babbage, profesor de
matemáticas de Universidad de Cambridge, en Inglaterra, desde la primera
mitad del siglo XIX propugnó porque en la administración de una empresa se
utilizaran los datos precisos obtenidos de investigaciones formales.
Frederick W. Taylor considerado padre de la escuela contable llamada
Industrialista, nació en 1856 y falleció en 1915, contribuyó mucho al acervo
del conocimiento administrativo y contable de su época y la de hoy. El francés
Henri Fayol, contemporáneo de Taylor hizo lo suyo, pero sus importantes
aportes estuvieron un tanto ocultos hasta 1959, año en el cual se difundió
ampliamente la traducción de su obra al inglés.
Ahora, amigo Carlos, todo lo anteriormente dicho no nos habla de la parte
práctica de la contabilidad, pero es que esta se puede decir es la herramienta
técnica de la Economía y Administración, pudiendo ser una ciencia auxiliar de
las otras nombradas. Pero, ¿cual es la historia de la Cuenta y Teneduría de
libros? El principio de llevar una cuenta en su método simple es tan viejo
como a lo que nos hemos remontado aquí, pero LA TENEDURIA DE
LIBROS POR PARTIDA DOBLE, el cual es el sistema de contabilidad por
partida doble o dobles partidas, llamado también Digráfico o Método Italiano,
cuenta una antigüedad que los autores hacen ascender a cinco siglos. Se sabe
ciertamente que en 1493 fray Lucas Paccioli publicó en Italia un tratado sobre
este sistema, que seguidamente fue adoptado por las repúblicas de Venecia,
Génova y Florencia, lo que contribuyó a la prosperidad de las mismas.
En España, en 1520, Bartolomé Salvador Solórzano escribió un libro que se
imprimió en Madrid, dando a conocer el sistema de partida doble, aunque su
autor no lo denominó así, sino: "Libro de casa y Manual de Cuentas de
mercaderes y otras personas."
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Conceptos Contables…
 Registros Contables: cuando se realiza una operación que afecte o pueda
afectar, transformar o modificar el patrimonio se registrará en Contabilidad en
su correspondiente Cuenta.
 Cuenta: es la unidad básica de la Contabilidad. Su principal objeto es controlar
las operaciones realizadas por el titular de la misma.
 Principio de Partida Doble: lo podemos concretar en el siguiente enfoque:
TODO CARGO DEBE TENER POR CONTRAPARTIDA UN ABONO
TODO ABONO DEBE TENER POR CONTRAPARTIDA UN CARGO
En resumen toda operación contable debe ser registrada, como
mínimo, en dos cuentas.
 Cargar: significa anotar una cantidad en el Debe de una Cuenta.
 Abonar: significa anotar una cantidad en el Haber de una Cuenta.
 Las Cuentas se dividen en dos grandes grupos:
CUENTAS REALES y CUENTAS NOMINALES
 Cuentas Reales: contienen en sus registros los Bienes, Obligaciones de la
empresa determinando su Patrimonio.
 Cuentas Nominales o de Resultado: controlan los Ingresos y Egresos de la
empresa. Determinan la disminución o aumento del Patrimonio. Determinando
una Perdida o Ganancia al final del ejercicio Económico.
 Estructura de la Cuenta: Titular, Debe y Haber.
 Las Cuentas Reales dentro de la estructura de un Balance General pueden ser
cuentas de valores Activos o valores Pasivos y la diferencia de estas el valor del
Patrimonio.
 Clasificación de las Cuentas según el papel que desempeñan en Contabilidad:
Cuentas Reales o de Valores, Cuentas de Valuación o Valoración, Cuentas
Transitorias, Cuentas de Orden, Cuentas Nominales o Resultados y Cuentas de
Patrimonio.
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Clasificación del Balance General…

ACTIVO

Circulante

a) Disponible

Caja

Bancos

b) Realizable
 Valores

Exigible - Efectos a Cobrar - Cuentas a Cobrar

Inventarios

Mercancías en Transito

c) Prepagado

Seguros pagados por Anticipado

Intereses Pagados por Anticipado

Gastos Pagados por Anticipado

Inversiones a Largo Plazo

Cartera de Valores

Edificios (No usados por la Empresa)

Terrenos (No usados por la Empresa)

Fijo o Inmovilizado

Sujetos a depreciación (Edificios - Maquinarias - Equipos -

Instalaciones)

No Sujetos a depreciación (Terrenos)

Intangible

Patentes

Marcas de fábrica

Cargos Diferidos

Gastos de Constitución

Gastos de Publicación

Gastos de Explotación
 Otros Activos

Fondo de Pensiones

Fondos Para Garantías

Cuentas de Orden

Mercancías en Consignación

Banco Cuenta Giros al Cobro

PASIVO

Circulante

Pagares

Efectos a Pagar

Cuentas a pagar

Impuestos a pagar

Gastos a Pagar

A Largo Plazo

Hipotecas

Efectos a Pagar

Cuentas a Pagar

Apartados

Apartado Para Prestaciones Sociales

Apartado para Indemnizaciones

Créditos Diferidos
 Intereses Cobrados por Anticipado

Otros Pasivos

Depósitos Recibidos en Garantía

Cuentas de Patrimonio

Capital

Superávit

Reservas

Cuentas de Orden Per contra

Depositantes de Mercancías en Consignación

Giros al Cobro

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Ejemplo de Estado de Ganancias y Perdidas…

Demostración, C.A.

E S T A D O D E  G A N A N C I A S  Y  P E R D I D A S

(Del 1/ 1/97 Al 31/12/97)

INGRESOS

Ventas Netas

Ventas Brutas                               4.583.317,68CR 100,00%

TOTAL Ventas Netas                          4.583.317,68CR 100,00%

T O T A L I N G R E S O S                   4.583.317,68CR 100,00%

 C O S T O D E V E N T A S
Compras Netas

Compras Brutas                               1.692.806,85DB 36,93%

TOTAL Compras Netas                          1.692.806,85DB 36,93%

TOTAL COSTO DE VENTAS                        1.692.806,85DB 36,93%

UTILIDAD BRUTA                               2.890.510,83CR 63,06%   

                                          ==========================     

EGRESOS

Gastos de Administración

Reparaciones                                    12.000,00DB 0,26%

Gastos de Tramitación                           30.200,00DB 0,65%

Alimentos y Bebidas                            559.381,00DB 12,20%

Artículos de Vestir                             32.000,00DB 0,69%

Artículos del Hogar                             14.472,00DB 0,31%

Sueldos y Salarios                              52.300,00DB 1,14%

Luz Fuerza Eléctrica                            65.000,00DB 1,41%

CANTV.                                      50.761,12DB 1,10%

Gastos de Transporte                            50.000,00DB 1,09%

Fletes                                         126.200,00DB 2,75%

Servicio de Limpieza                           218.500,00DB 4,76%

Servicio Domestico                              35.000,00DB 0,76%

Gastos Medicinas, Serv. Medico                  97.428,00DB 2,12%

Gastos Bancarios                                20.000,00DB 0,43%

TOTAL Gastos de Administración               1.363.242,12DB 29,74%

T O T A L  E G R E S O S                     1.363.242,12DB 29,74%

U T I L I D A D  N E T A  A N T E S

DEL I M P U E S T O                          1.527.268,71CR
33,32%                                                     

                                           =========================     

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Puntos básicos del Costo…

La Contabilidad de Costos trata de determinar costos por partida o por unidad.
- La Contabilidad de Costos se puede dividir en tres grandes grupos:
a) COSTOS DE PRODUCCION
b) COSTOS DE ADMINISTRACION
c) COSTOS DE VENTAS
Un sistema de costos, como cualquiera otra aplicación de la contabilidad, para
ser práctico debe desarrollar información que valga por lo menos el gasto que
ocasiona. Si el sistema está bien diseñado, la información que proporciona,
generalmente vale muchísimo más. El empleo de la información de
contabilidad de costos por supuesto sirve entonces para:
Control de Ventas
Control Administrativo
Control de Producción
COSTOS DE PRODUCCION: los elementos que componen el costo de
producción de una unidad los dividiremos en tres partes:
1- Materiales Directos
2- Mano de Obra Directa
3- Gastos de Fabricación
- Los Puntos Básicos del costo:
Un punto de costo representa una base con relación a la cual compilan datos
sobre el costo y respecto de la cual se computan los costos unitarios. El punto
básico del costo puede establecerse en cualquiera de los siguientes:
1.- Una operación en el proceso de producción.
2.- Un producto parcial o final.
3.- Una etapa de la manufactura.
4.- Un servicio.
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Mi opinión sobre la asesoría contable y computación…

Toda empresa sea jurídica o natural no puede existir dentro de los limites de
la ley y sus propios controles sin la CONTABILIDAD. Esta tiene como
principal objetivo entre otros la de suministrar, cuando sea requerida o en
fechas determinadas, con razonamiento y con base a registros llamados
técnicos, información sobre las actividades operacionales de la empresa.

Los principios de contabilidad generalmente aceptados no varían tanto como

las leyes y otras materias con las cuales se relaciona. Es aquí donde una
buena asesoría tanto en Derecho (Mercantil, Civil, Laboral y Tributario),
Economía, Ingeniería y Estadística es indispensable. Hay otra materia que
puede ser común en utilidad y eficiencia para todas estas disciplinas
nombradas: LA COMPUTACION.

LOS REGISTROS CONTABLES Y LA COMPUTACION (INFORMATICA),

ya no se conciben unos sin la otra. Los SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
dentro del área de computación son parte de toda compañía y actividad
mercantil.
Hay otro concepto que dentro de una buena asesoría está un tanto sino
olvidado: LOS CIRCULOS DE CALIDAD – proceso mediante el cual un
pequeño número de empleados de la misma área de trabajo y su supervisor se
reúnen voluntaria y regularmente para estudiar técnicas de mejoramiento de
control de calidad y productividad, y aplicarlas a la solución de dificultades
relacionadas con problemas de trabajo. Algo parecido tenemos que aplicar
cuando se hace el análisis de sistema de un procedimiento que se quiere
mejorar o aplicar por primera vez.

LA ASESORIA CONTABLE Y COMPUTACION son indispensables en toda

empresa ya que son dos ramas técnicas que pueden encontrar un fin común:
optimizar las funciones de todo ente tanto privado como público.

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Estudio del Efectivo y Nota sobre Caja Chica…

 
El efectivo es sin duda el activo más circulante de los que se presentan en el
Balance General, y la culminación de casi todas las transacciones de compra y
venta, representadas a través del ciclo: DINERO - MERCANCIAS -
CUENTAS A COBRAR - DINERO, ya que dichas transacciones suponen un
precio expresados en términos monetarios. El dinero debe estar en
movimiento para que produzca beneficios a una empresa. La empresa bien
administrada debe guardar un equilibrio entre el efectivo disponible y las
necesidades normales del negocio. Ya que si se dispone de cantidad
insuficiente para las operaciones, la gerencia opera bajo una presión constante
de apremios urgentes, que obligan a desatender otras tareas administrativas de
importancia como el aprovechamiento de mejoras de precios de contado,
descuentos especiales, etc. y se va adquiriendo una reputación perjudicial,
como consecuencia de los frecuentes aplazamientos de las obligaciones. Pero
igualmente es criticable la existencia de un efectivo superior a las necesidades
del negocio, puesto que ese dinero resulta improductivo. Es una práctica sana
invertir el exceso en valores seguros de fácil realización, que produzcan
intereses y que pueden ser vendidos en el momento necesario. ¿Que se debe
considerar como efectivo? en términos generales, solamente debe incluirse
como efectivo en el balance general el dinero o su equivalente, que en la fecha
esté realmente a la disposición de la administración para desembolsos de
cualquier naturaleza, o sea:
1.- Las monedas y billetes de curso legal mantenidos en la caja de la empresa.
2.- Las cantidades depositadas en los bancos, contra las cuales se pueden
librar cheques.
3.- Los documentos de cobro inmediato, que en los bancos aceptan como si
fuera dinero: cheques, giros postales, cheques de viajeros, etc.
Las divisas extranjeras, de las cuales puede disponer la administración para un
pago inmediato, deben hacerse figurar en el renglón "EFECTIVO" si:
1.- Comercialmente circulan en el país como moneda local.
2.- Componen el efectivo en sucursales extranjeras.
3.- Se han adquirido para el pago de obligaciones en moneda extranjera.
A los fines de demostración de la situación de caja con fines administrativos,
es conveniente que se indique el destino que se ha asignado a los distintos
fondos o se haga notar el dominio que sobre ellos se ejerce. Las
disponibilidades de caja se suelen registrar bajo las siguientes cuentas:
CAJA (GENERAL)
CAJA CHICA
BANCOS
y se presentan en el balance general bajo el termino de EFECTIVO EN CAJA
Y BANCOS.
¡OJO! La partidas de las cuales no se puede disponer inmediatamente para
hacer los desembolsos que se precisen, no deben considerarse como efectivo:
1.- Las cantidades adelantadas a vendedores y funcionarios para gastos de
viaje y otros gastos;
2.- Las estampillas fiscales y postales;
3.- Los cheques devueltos por los bancos por insuficiencia de fondos del
girador, que deben ser cargados nuevamente al pagador o llevarse a una
cuenta especial de control. No se hace necesario esta media cuando el
problema es por falta de endoso o cualquier otra circunstancia fácilmente
remediable.
4.- Los depósitos en bancos intervenidos y en bancos extranjeros, cuando no
pueden retirarse los fondos de los países en que se hallan.
5.- Los depósitos hechos en garantía de licitaciones o contratos de compra,
que deben ser mostrados como depósitos de garantía o adelantos para
compras, aunque el dinero pueda se rescatado posteriormente.
6.- Los fondos de amortización y otras formas de depósitos en custodia,
destinados al pago de deudas a largo plazo, redención de acciones, etc.

Nota inserta sobre CAJA CHICA

La caja chica es la herramienta útil dentro de un negocio, empresa, sección o

departamento de la misma empresa, para compras menores de inmediata
utilización y de disponibilidad de efectivo para esas compras. Normalmente la
Caja Chica esta bajo la custodia del Gerente, Jefe de Departamento quienes
son los que autorizan los desembolsos para la compra respectiva. Los montos
de una Caja Chica pueden ser de unos pocos miles hasta cientos de miles
según el destino útil que dentro de la operatividad de facilitar algunas
transacciones menores de la empresa. Las reglas para el uso de la Caja Chica
se basa en el manual de procedimiento de la empresa o lo que determine la
Gerencia para su uso. La cuenta de Caja Chica dentro del balance general
siempre será reflejada por su monto de apertura, quiero decir con esto que
contablemente tiene un particular procedimiento para registrar sus operaciones
bajo el sistema de reembolso.
Ejemplo:
Apertura de Caja Chica por Bs. 30.000 pagado con cheque bancario cuyo
titular es la empresa XX, C.A.
El asiento seria el siguiente:
                  DEBE                    HABER

 Caja Chica        30.000,00

  a Bancos                             30.000,00

Se autorizo las siguientes compras por Caja Chica 2 lápices por Bs. 500,00,
Bs. 300 de combustible para la moto del mensajero y se procede a rembolsar
sus gastos.
                                                     
                                                     
                                            DEBE         
      HABER

 
 Artículos de Escritorio    500,00

 Combustible                300,00

  a Bancos                                    800,00

El monto de Bs. 800,00 pagado por banco se depositara en la Caja Chica la

cual siempre tendrá los Bs. 30.000,00. Cuando se procede a un arqueo a la
Caja Chica esta siempre debe poseer el monto en efectivo o reflejado en
comprobantes de las compras autorizadas y  el total debe ser los Bs. 30.000,00
con la cual se abrió.
 
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Procedimiento Contable…
Los procedimientos contables para un Ejercicio Económico
determinado deberían seguir los siguientes pasos:
1.- Registrar las operaciones en orden cronológico en los libros de
primera entrada (o de anotación original: Diario Principal y Diarios
Auxiliares, Registro de comprobantes) con el respaldo de los
documentos que den fe de la operación.
2.- Hacer los pases de primera entrada, a los de anotación final
(Mayor Principal y Mayores Auxiliares). Estos pases se harán en forma
clasificada; es decir, a las respectivas cuentas de acuerdo a su
naturaleza.
3.- Preparar el Balance de Comprobación de las cuentas del Mayor
Principal, constatando al mismo tiempo que, si los mayores Auxiliares
cuadran con las cuentas de control del Libro Mayor Principal.
4.- Recopilar los datos que se van a usar para hacer los ajustes
necesarios a las cuentas del Mayor, a fin de que los saldos de éstas
revelen la mayor sinceridad en la fecha de cierre.
5.- Preparar la Hoja de Trabajo a fin de facilitar el proceso del ajuste
de las cuentas o el cierre de los libros y la formulación de los estados
financieros.
6.- Formular en el Diario y pasar luego al Mayor los asientos de ajuste
y cierre de las operaciones desarrollados en la Hoja de Trabajo.
7.- Preparar los informes de contabilidad (Balance General y Estado
de Ganancias y Pérdidas) con el fin de mostrar los resultados de las
operaciones y la situación financiera de la empresa o negocio.
8.- Obtener un Balance de Comprobación de las cuentas reales
después que se han ajustado y saldado las cuentas nominales o de
resultados.
Estos procedimientos en líneas generales es la técnica utilizada para
llevar la contabilidad y el cierre del Ejercicio Económico, la cual variara
de acuerdo con las modalidades y características de las empresas.
 
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Gastos Pagados por Anticipado…

Uno de los principios de contabilidad que nos compete nos habla del
concepto de periocidad y el principio de asociación de ingresos y
egresos: Todo ingreso debe estar asociado a un determinado período,
el cual ha de soportar los costos causado o que pudieran causar esos
ingresos. Para un período normalmente dentro de la contabilidad
financiera abarca el lapso de un año, para la contabilidad
administrativa un año suele ser un tiempo muy largo, ya que para la
toma de decisiones se necesita conocer la marcha de las operaciones
de la empresa en lapsos más cortos. Por ello, los períodos abarcan in
tiempo de uno, tres o seis meses, principalmente cuando se trabaja
sobre la base de presupuestos, por la necesidad de información
frecuente para aplicar  los correctivos a las posibles desviaciones
entre los presupuestado y lo real.
Ejemplo:   Supongamos  que del 01-01 al 31-12 de cada año y el 01-
04 pagamos Bs. 300.000,00 por intereses de un préstamo
correspondiente Bs. 100.000,00 mes de abril, Bs. 100.000,00 mes de
mayo y Bs. 100.000,00 mes de junio, para la contabilidad
administrativa (períodos mensuales), en el mes de abril se han
realizado egresos por Bs. 300.000,00 que no corresponden, en su
totalidad, a ese período. Se han efectuado desembolsos por
anticipado por Bs. 200.000,00 que deben ser cargados a los períodos
de los meses mayo y junio. Para los efectos de la contabilidad
financiera el egreso de Bs. 300.000,00 cancelado en el mes de abril,
no se considera como un gasto pagado por anticipado puesto que el
mismo se consumirá dentro del período del 01-01 al 31-12, pero en la
administrativa EL MONTO DE Bs. 200.000,00   ira en la cuenta
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO  DENTRO DEL ACTIVO EN
EL PRIMER GRUPO QUE ES EL ACTIVO CIRCULANTE.
 
Cargos Diferidos (Gastos Diferidos)
 
Diferir es sinónimo de aplazar, posponer, entonces los gastos diferidos
representan determinados costos de cierta relevancia, no cargable en
el período donde se efectuó el desembolso, sino que se posponen
para ser cargados en períodos futuros, los cuales se beneficiarán con
los ingresos obtenidos por esos desembolsos. Por lo tanto de  acuerdo
al principio de asociación de los ingresos con los costos que los
originaron, deberán ser diferidos para ser cargados en los períodos
donde se producirán esos ingresos. Ejemplo: Gastos de Constitución,
Gastos de Explotación ACTIVO-GRUPO CARGOS DIFERIDOS
 
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Los siete pasos del Contador…

LOS SIETE PASOS QUE EL CONTADOR DEBE REALIZAR EN EL
CICLO DE CONTABILIDAD:
 
 Primer paso  El registro de cada transacción en el libro diario
constituye el punto de partida del sistema contable de partida doble.
Con este sistema se analiza la estructura financiera de una
organización teniendo en cuenta el doble efecto que toda transacción
tiene sobre dicha estructura (una compra de bienes constituye, por un
lado, un aumento del activo, pero también refleja una disminución del
mismo al reducirse la cantidad de dinero disponible). Por ello, toda
transacción tiene una doble vertiente o dimensión, una el debe (que
aparece a la izquierda) y otra el haber (que aparece a la derecha).
Esta doble dimensión afecta de distinta forma a la estructura
financiera. En función de su naturaleza, una partida contable puede
disminuir con el debe e incrementarse con el haber, y otra puede
aumentar con el debe y disminuir con el haber. Por ejemplo, la compra
de bienes al contado aumenta la cuenta de bienes (siendo un débito) y
disminuye la cuenta de caja (crédito). Sin embargo, si el bien se
compra a crédito se creará una cuenta de pasivo, y en el libro diario
aparecerá una nueva partida, incrementándose la cuenta de bienes
(débito) y aumentándose la partida que refleja el pasivo (crédito). El
reconocimiento de la obligación de pagar a los empleados aumentará
la partida contable de salarios (siendo un débito) y aumentará el
pasivo (crédito). Cuando se paguen los salarios se producirá una
disminución en la cuenta de caja (crédito) y disminuirá el pasivo
(débito).
Segundo paso  En la siguiente etapa del ciclo contable las
cantidades reflejadas en el libro diario se copian en el libro mayor, en
el que aparece la cuenta concreta de cada partida contable. En cada
cuenta aparecen los débitos a la izquierda y los créditos a la
derecha, de forma que el saldo, es decir el crédito o el débito neto,
de cada cuenta puede calcularse con facilidad.
Cada cuenta del mayor puede a su vez desglosarse (Cuentas
Auxiliares), es decir, en cada cuenta se pueden diferenciar distintos
aspectos. Por ejemplo, en la cuenta de clientes se pueden desglosar,
uno a uno, los clientes de la empresa, pudiéndose saber así cuánto
ha comprado cada uno de ellos. Por analogía, la cuenta de salarios
se puede desglosar en función de cada trabajador.
Tercer paso  Una vez reflejadas todas las transacciones en el mayor
se procede a obtener el saldo -deudor o acreedor- de cada cuenta.
La suma de todos los saldos acreedores debe ser igual a la suma de
todos los saldos deudores, pero con signo contrario, ya que cada
transacción que genera un crédito provoca, al mismo tiempo, un
débito de la misma cuantía. Este paso, al igual que los siguientes, se
produce al concluir el año fiscal. En cuanto se han completado los
distintos libros, finaliza la parte de teneduría de libros del ciclo
contable.
Cuarto paso  Finalizadas las etapas correspondientes a la teneduría
de libros, el contable o contador público procede a ajustar una serie
de cuentas con el propósito de resaltar hechos económicos que,
aunque no se han producido de forma convencional, sí representan
transacciones ultimadas. A continuación destacamos algunos de los
casos más comunes: ingresos pendientes de pago (por ejemplo,
intereses a cobrar que todavía no se han hecho efectivos); gastos
pendientes (por ejemplo, salarios del mes corriente que todavía no
se han satisfecho); ingresos percibidos con antelación (por ejemplo,
cuando se recibe ingresos cobrados por anticipado); gastos que se
realizan de una forma anticipada (el pago de la prima de un seguro
de riesgo); la depreciación (que es el reconocimiento de que el costo
de una máquina debe amortizarse a lo largo de los años de vida útil
de dicha máquina); inventarios (valoración de los bienes
almacenados y verificación de que la cantidad almacenada coincide
 con la que se deriva de las cuentas); e impagados (que consiste en
declarar una serie de cuentas pendientes de pago como de dudoso
cobro, de forma que se reconozca el posible quebranto en el futuro).
Pasos quinto y sexto Una vez realizados los ajustes anteriores, el
contable o contador público realiza un primer balance de
comprobación de saldos, adaptando éstos a los ajustes anteriores
(paso quinto). Cuando se han actualizado todos los saldos se
procede a redactar el balance y preparar la cuenta de pérdidas y
ganancias (paso sexto). Los saldos de las distintas cuentas
proporcionan la fuente de datos para la contabilidad financiera y de
costos de la empresa.
Séptimo paso  El último paso consiste en cerrar las cuentas
anuales, transfiriéndolas a la cuenta de pérdidas y ganancias de
forma que, aquellas cuentas que corresponden tan sólo a la actividad
anual se anulan unas a otras (Cuentas Nominales), de forma que los
créditos y débitos del siguiente año fiscal reflejen en exclusiva la
actividad de ese año (Cuentas Reales).
 
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Inventario de Mercancías…
Los controles físicos de los inventarios, podría considerarse
fuera de las funciones del contador, pero dado  que los
estados financieros podrían verse afectados por ello, la
ingerencia del contador es necesaria para dictar normas para
que en sus propios controles posteriores no haya olvidos o
repeticiones.
Normalmente los inventarios físicos se realizan al final de
cada ejercicio económico, pero hoy en día, debido a que los
registros y controles de los inventarios se suelen llevar
aplicando sistemas computarizados, que son más fiables,
pocas empresas paralizan sus operaciones una vez al año
para la toma de inventarios. Usted como Contador podría
seguir el siguiente consejo: ordene que se tome el inventario
físico:
 
a)                             a)   Cuando haya la solicitud de compras de cualquier
artículo, pues en ese momento suelen estar en su cantidad
mínima y le será más fácil y rápido el conteo.
b)                             b)   Divida el almacén de la empresa o negocio en
diferentes secciones y ordene que  se tomen inventarios
físicos rotativos y esporádicos debidamente planeados.
c)                              c)   Para artículos críticos por su valor, por su
influencia en la producción o ventas y con dependencia en
su índice de rotación de los mismos ordene inventariar con
mayor frecuencia que el resto de los artículos.
d)                             d)   Claro que el personal subalterno es quien hará
este trabajo, pero usted deberá supervisarlo de vez en
cuando.
 
Todos deberíamos saber que la base fundamental de toda
empresa es la compra-venta de mercancías o servicios, por
lo cual, siendo éste el objeto principal de la empresa, con ello
podemos ver que la cuenta MERCANCÍAS es la más
importante de nuestra contabilidad. Así tenemos que los
contadores deben  proporcionar una amplia información a la
gerencia de la empresa, para lo cual nos veremos precisados
en dividirla en diversas cuentas que nos ayuden, en forma
clara y precisa, a cumplir el objetivo. Entonces dentro de la
contabilidad el control de mercancías lo realizaremos por
medio de las siguientes cuentas que tienen una relación
directa con la misma:
 
                                                   
Inventario Inicial
Compras
Devoluciones en Compras
Gastos de Compras
Ventas
Devoluciones en Ventas
Gastos de Ventas
Mercancías en Camino (Tránsito)
Mercancías en Consignación
Inventario Actual (Final)
Bonificaciones en Compras o Ventas
Descuento Pronto Pago en Compras o
Ventas
 
Para empresas industriales el número de cuentas aumentará:
                                                    
Materia Prima
Suministros
Productos en Proceso
Y otras
 
 
 
 CLASIFICACION DEL BALANCE GENERAL

ACTIVO

Circulante

a)Disponible

Caja

Bancos

b)Realizable

Valores

Exigible - Efectos a Cobrar - Cuentas a Cobrar

Inventarios

Mercancías en Transito

c)Prepagado

Seguros pagados por Anticipado

Intereses Pagados por Anticipado

Gastos Pagados por Anticipado

Inversiones a Largo Plazo

Cartera de Valores

Edificios (No usados por la Empresa)

Terrenos (No usados por la Empresa)

Fijo o Inmovilizado

Sujetos a depreciación (Edificios - Maquinarias - Equipos -

Instalaciones)
No Sujetos a depreciación (Terrenos)

Intangible

Patentes

Marcas de fabrica

Cargos Diferidos

Gastos de Constitución

Gastos de Publicación

Gastos de Explotación

Otros Activos

Fondo de Pensiones

Fondos Para Garantías

Cuentas de Orden

Mercancías en Consignación

Banco Cuenta Giros al Cobro

PASIVO

Circulante

Pagares

Efectos a Pagar

Cuentas a pagar

Impuestos a pagar
Gastos a Pagar

A Largo Plazo

Hipotecas

Efectos a Pagar

Cuentas a Pagar

Apartados

Apartado Para Prestaciones Sociales

Apartado para Indemnizaciones

Creditos Diferidos

Intereses Cobrados por Anticipado

Otros Pasivos

Depositos Recibidos en Garantia

Cuentas de Patrimonio

Capital

Superavit

Reservas

Cuentas de Orden Per contra

Depositantes de Mercancías en Consignación

Giros al Cobro