Taller de Preparación CIA Parte 1

Fundamentos de Auditoría Interna

Resumen ejecutivo
 Henry Bautista, CIA
Henry Bautista ha asesorado empresas nacionales y
globales durante 27 años a través de actividades de
auditoría interna, mejora de procesos de negocios y asesoría
en el cumplimiento de Sarbanes Oxley (SOX). Su experiencia
internacional ante empresas globales le han convertido en
un asesor de empresas con habilidad multicultural con
conocimiento en diversos sectores económicos, como lo son:
Automotriz, Consumo, Manufactura, Inmobiliario, Hotelero,
Servicios y ONGs.

Sr. Bautista es graduado con honores de la escuela de contabilidad y auditoría, de la

Universidad Nacional Pedro Henríquez Ureña (UNPHU) en Santo Domingo, República
Dominicana. En su lista de empresas que ha colaborado a nivel internacional incluyen:
Accimetric, EY México, EY Oficina Chicago, KPMG México, Arthur Andersen México,
Arthur Andersen Argentina, Maxion Wheels (Iochpe-Maxion), Despacho AF &
Asociados, y la firma Job, Báez, Soto & Asociados. A través de estas firmas, asesoró
empresas localizadas en los siguientes países: Alemania, Argentina, Brasil, Costa Rica,
El Salvador, Estados Unidos, Guatemala, India, México, Puerto Rico, República
Dominicana, Sudáfrica y Turquía.

Sr. Bautista es auditor interno certificado por el Instituto de Auditores Internos en

Estados Unidos y por el Instituto Mexicano de Auditores Internos. Adicionalmente,
participa en diversas actividades profesionales en CAINTRA Nuevo León, el Colegio de
Contadores Públicos de Guadalajara y el Instituto de Contadores Públicos de Nuevo
León.
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Agenda

❑ 9:00 am a 9:10 am – Introducción / Presentación

❑ 9:10 am a 10:20 am – Teoría y revisión del material

❑ 10:20 am a 10:30 am – B R E A K (Receso)

❑ 10:30 am a 11:00 am – 20 preguntas de práctica (individual)

❑ 11:00 am a 11:45 am – 20 respuestas y comentarios

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Tabla de Contenido

❑ Introducción
❑ Guía Aplicable
❑ Código de Conducta Ética para Profesionales
❑ Ética en Auditoría Interna – Introducción y Principios
❑ Ética en Auditoría Interna – Integridad
❑ Ética en Auditoría Interna – Objetividad
❑ Ética en Auditoría Interna – Confidencialidad
❑ Ética en Auditoría Interna – Competencia
❑ Estatuto de Auditoría Interna

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 Introducción

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Introducción

❑ (15%) es lo que representa Fundamentos de Auditoría

Interna en la parte 1 del proceso hacia CIA.

❑ La misión de auditoría interna por el IIA, definición de

auditoría interna y los principios fundamentales para la
práctica profesional de auditoría interna, y el propósito,
autoridad, y responsabilidad de la actividad de auditoría
interna.

❑ Requerimientos de un estatuto de auditoría interna.

❑ Diferencia entre servicios de aseguramiento y servicios de

consultoría provistos por la actividad de auditoría interna.

❑ Código de Ética del IIA.

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 Guía Aplicable

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 Marco Internacional para la Práctica
Profesional (MIPP)
❑ El IIA define como la misión de
auditoría interna como sigue:

❑ “Mejorar y proteger el valor

organizacional proveendo
aseguramiento, asesoría y análisis
de forma objetiva y basada en
riesgos”.

❑ El MIPP facilita el logro de esta

misión.

❑ El MIPP organiza las guías

mandatorias y recomendadas del IIA
de manera que sean accesibles y
fortalezcan al IIA como el estándar
global para auditoría interna.
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 Guía Mandatoria: Principios Fundamentales
❑ Los principios fundamentales
conforman la base de la
efectividad de la auditoría interna y
todos los principios deben
estar presente y operando:

❑ Demuestra integridad.
❑ Demuestra competencia y debido cuidado
profesional.
❑ Objetiva y libre de influencia indebida
(independiente).
❑ Alineada a estrategias, objetivos y riesgos de
la organización.
❑ Posicionada y con Recursos de manera
adecuada.
❑ Calidad y mejora continua.
❑ Comunica efectivamente.
❑ Provee aseguramiento basado en riesgos.
❑ Con análisis, proactiva y enfocada al futuro.
❑ Promueve mejora organizacional.
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Guía Mandatoria: Definición de Auditoría Interna
❑ Auditoría Interna es una actividad
independiente, de
aseguramiento objetivo y
consultoría, diseñada para
agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización.

❑ Auditoría Interna ayuda a una

organización en alcanzar sus objetivos
a través de un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y
mejorar la efectividad de los
procesos de gestion de
riesgos, control, y procesos
de gobierno corporativo.
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 Guía Mandatoria: Normas
Propósito de las Normas

❑ Guia la adherencia con los elementos

mandatorios del Marco Internacional
para la Práctica Profesional (MIPP).

❑ Provee un marco para el desempeño y

promoción de un amplio rango de
servicios de auditoría interna que
agregan valor.

❑ Establece las bases para la

evaluación del desempeño de
auditoría interna.

❑ Fomenta la mejora de procesos y

operaciones en la organización.
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 Guía Mandatoria: Normas
❑ Normas de Atributos: numeradas en 1000s,
indican las responsabilidades, actitudes, y
acciones de la actividad de auditoría interna y
los miembros que participan en esta
actividad.

❑ Normas de Desempeño: numeradas en

2000s, indican la naturaleza de la auditoría
interna y provee criterios de calidad para
evaluar el desempeño de auditoría interna.

❑ Interpretaciones: clarifican términos y

conceptos referidos en las normas de
atributos y en las normas de desempeño.

❑ Normas de Implementación: Provee los

requerimientos aplicables en las normas de
atributos y normas de desempeño para los
servicios de Aseguramiento (A) o de
Consultoría (C ).
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 Guía Recomendada: MIPP
Pronunciamientos desarrollados por el IIA a
través de un proceso formal de aprobación. Estos
pronunciamientos describen practicas para una
implementación efectiva de los principios
fundamentales, la definición de auditoría interna,
el Código de Ética, y las normas. Estos se dividen
en dos:

❑ Guías de Implementación: ayudarán a los

auditores internos en el cumplimiento de las
Normas Internacionales. Tratan de forma
colectiva el enfoque, metodologías y
consideraciones de Auditoría Interna, pero no
detallan procesos o procedimientos.

❑ Guías Suplementarias: proporcionan una

guía adicional no obligatoria, que incluye
procesos y procedimientos detallados para la
realización de servicios de Auditoría Interna.
No se vinculan directamente con el
cumplimiento de las Normas.
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 Ejemplo: Guía de Implementación

Ejemplo: Guía Suplementaria

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Propósito, Autoridad y Responsabilidad de la
actividad de Auditoría Interna
En Resumen
Propósito ❑ El propósito de Auditoría Interna es proveer una actividad independiente, de
aseguramiento objetivo y consultoría, diseñada para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización. Auditoría Interna ayuda a una organización en
alcanzar sus objetivos a través de un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar
y mejorar la efectividad de los procesos de gestion de riesgos, control, y procesos de
gobierno corporativo.

❑ Servicios de Aseguramiento: Proveen opiniones o conclusiones. La naturaleza y el

alcance es determinado por el auditor interno. Los participantes en servicios de
aseguramiento – El Dueño del proceso, El Auditor Interno y El Usuario del
servicio.

❑ Servicios de Consultoría: Asesorías realizadas a petición interna en la organización.

La naturaleza y el alcance es sujeto al acuerdo con el cliente. Ejemplos: Consejos,
Asesorías, Cursos, etc. Los participantes en servicios de consultoría – El Auditor Interno
y El Cliente del Compromiso.

Autoridad ❑ Un estatuto formal para la actividad de auditoría interna, define el propósito, autoridad
y responsabilidad. El estatuto debe contener la concesión de suficiente autoridad. La
aprobación final del estatuto es por parte del Consejo de Administración.

Responsabilidad ❑ Proveer a la organización con servicios de aseguramiento y consultoría que

agregarán valor y mejorarán las operaciones de la organización.
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 Código de Conducta Ética
para Profesionales

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Código de Conducta Ética para Profesionales
❑ El propósito principal del código de ética para una
organización profesional es promover la cultura ética entre
los profesionales quienes sirven con sus servicios a otros.

❑ Adicionalmente, el código de ética:

❑ Comunica valores aceptables para todos los miembros.
❑ Establece normas objetiva en las cuales individuos pueden
medir su propio desempeño.
❑ Comunica los valores de la organización hacia externos.

❑ La mera existencia del código de ética no asegura que

los principios son seguidos o quienes están como externos a
la organización depositen confianza en la organización.

❑ El código de ética debe proveer acciones

disciplinarias para violadores al código.
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Código de Conducta Ética para Profesionales
❑ Integridad: No comprometer los valores
profesionales por ganancia personal. Otra
faceta de integridad es el desempeño de los
deberes profesionales de acuerdo a leyes
relevantes.

❑ Objetividad: Compromiso de proveer a las

partes interesadas con información imparcial.
Compromiso con independencia de conflictos
económicos o intereses profesionales.

❑ Confidencialidad: No usar información de la

organización para ganancias personales.

❑ Competencia: Compromiso en adquirir y

mantener un nivel apropiado de conocimiento
y habilidades.

“Estos cuatro elementos son los principios

fundamentales para el Código de Ética del IIA”
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 Ética en Auditoría Interna –
Introducción y Principios

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Ética en Auditoría Interna: Introducción y
Principios (1/3)
❑ El IIA incluye la definición de Auditoría Interna en la
introducción del Código de Ética y especifica las razones para
establecer el Código.

❑ El código de ética del IIA incluye dos componentes

esenciales:

❑ Principios que son relevantes a la profesión y la práctica

de auditoría interna.

❑ Reglas de conducta que describen normas de

comportamiento esperadas de auditores internos. Estas reglas
son una ayuda en la interpretación de Principios hacia
aplicaciones prácticas con la intensión de guiar la conducta
ética de auditores internos.
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Ética en Auditoría Interna: Introducción y
Principios (2/3)

❑ ¿Quiénes son Auditores Internos? Son aquellos

miembros del Instituto, los que reciben o son candidatos a
certificaciones profesionales del IIA, y aquellos que realizan
servicios de aseguramiento y consultoría dentro de la
Definición de Auditoría Interna.

❑ El Código de Ética aplica a entidades e individuos que

realizan servicios de auditoría interna, no solamente a CIAs y
miembros del IIA. (i.e. trainees)

❑ Violaciones a reglas de ética deben ser reportadas al consejo

de directores del IIA.

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Ética en Auditoría Interna: Introducción y
Principios (3/3)

Principios:

❑ Integridad
❑ Objetividad
❑ Confidencialidad
❑ Competencia

Link con ejemplo de Código de Ética

https://na.theiia.org/translations/PublicDocuments/Code%20of%20
Ethics%20Spanish.pdf

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 Ética en Auditoría Interna – Integridad

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Reglas de Conducta - Integridad
Auditores Internos:
▪ 1.1 Deben desempeñar su trabajo con
honestidad, diligencia y
responsabilidad.
▪ 1.2 Deben observar las leyes y hacer revelaciones
por las leyes y la profesión.
▪ 1.3 No deben formar parte de ninguna actividad
ilegal, o comprometerse en actos que son
desacreditables a la profesión de auditoría
interna o a la organización.

▪ 1.4 Deben respetar y contribuir a los objetivos

legitimos y éticos de la organización.

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 Ética en Auditoría Interna – Objetividad

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Reglas de Conducta - Objetividad
Auditores Internos:
▪ 2.1 No deben participar en ninguna actividad o
relaciones que pueden deteriorar o ser presumido
que deteriora su evaluación imparcial. (Conflicto
con los Intereses de la Organización –
Tener negocios con un cliente de tu empresa siendo
auditor interno).

▪ 2.2 No deben aceptar algo que pueda

deteriorar o ser presumido que
deteriora tu juicio profesional.
▪ 2.3 Deben revelar todos los hechos materiales en su
conocimiento que, si no son revelados, pueden
distorsionar el reporte de actividades bajo revisión.

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 Ética en Auditoría Interna –
Confidencialidad

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Reglas de Conducta - Confidencialidad
Auditores Internos:
▪ 3.1 Debe ser prudente en el uso
y protección de información
acquiridas en el curso de sus
deberes.
▪ 3.2 No deben usar información
para ganancia personal o de
manera que serían contrario a
las leyes o en detrimento a los
objetivos legítimos y éticos de la
organización.

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 Ética en Auditoría Interna – Competencia

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Reglas de Conducta - Competencia
Auditores Internos:
▪ 4.1 Debe comprometerse
únicamente en esos servicios
que tienen el conocimiento,
habilidades, y experiencia
necesarios.
▪ 4.2 Debe desempeñar servicios
de auditoría interna de acuerdo
con las Normas Internacionales
para la Práctica Profesional de
Auditoría Interna (Normas).
▪ 4.3 Debe mejorar de manera
continua su proficiencia y la
efectividad y calidad de sus
servicios.
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 Estatuto de Auditoría Interna

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Interpretación de la Norma 1000
❑ Antecedente: La Norma de Atributo 1000 es aquella acerca
del propósito, autoridad y responsabilidad de la actividad de
auditoría interna.

❑ El Estatuto de Auditoría Interna es un documento formal que

define el propósito, autoridad y responsabilidad de la
actividad de auditoría interna.

❑ El Estatuto de Auditoría Interna establece:

▪ Posición de la actividad de auditoría interna en la organización.
▪ Naturaleza de reporteo funcional del “Director de Auditoría Interna” (CAE) hacia el
consejo de administración.
▪ Autoriza el acceso a registros, personal y propiedades relevantes para el desempeño
de compromisos.
▪ Define el alcance de las actividades de auditoría interna.
▪ La aprobación del Estatuto proviene del Consejo de Administración.

❑ El CAE conserva el Estatuto de Auditoría Interna aprobado.

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Consideraciones para el Estatuto
❑ El Estatuto debe definir la naturaleza de los servicios de
aseguramiento y consultoría provistos por la actividad de
auditoría interna.

❑ Norma de Atributo 1010: Reconocer la guía mandatoria en el

Estatuto de Auditoría Interna:

▪ Principios fundamentales
▪ El código de ética
▪ Las Normas
▪ La definición de auditoría interna

❑ El CAE (“Director de Auditoría Interna”) debe presentar la

Misión de Auditoría Interna y los elementos mandatorios
conforme al Marco Internacional para la Práctica Profesional
con la alta administración (CEO) y el consejo de
administración.
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