REGIMENES

Regímenes especiales :
Régimen de zonas
francas
Régimen de
Perfeccionamiento activo
Universidad Hispanoamerica
Regimenes Especiales
Regimen de Zonas francas
Establecidas en la
Ley 7210 y su Reglamento
Ley de Creación de PROCOMER
Ley General de Aduanas y su Reglamento
Conceptos
PROCOMER
 Entidad pública, de carácter no estatal, que
tiene a su cargo la promoción de las
exportaciones costarricenses
 PROCOMER debe apoyar técnica y
financieramente al Ministerio de Comercio
Exterior (COMEX), para administrar los
regímenes especiales de exportación
 Por lo anterior ejercerá el control sobre el
cumplimiento de las obligaciones de carácter
operativo de las empresas beneficiarias, a
través de la Gerencia de Regímenes
Especiales
Zonas francas
 Esel área geográfica de un país que se

considera fuera del territorio aduanero
nacional y en el que se establece un
grupo de empresas que pueden introducir
bienes de origen extranjero, sin pagar
derechos e impuestos de aduana.
 Eshabilitada por el Poder Ejecutivo
 No posee población residente
 Tipos:
 Parques industriales
 Empresas fuera de parque
Los requisitos básicos para ingresar
 Son una inversión nueva inicial en activos

fijos de al menos US $150,000 para
empresas que se instalen en un parque
industrial de Zonas Francas
Y US $2,000,000 para empresas que se

instalen fuera de parque industrial.
Régimen de zonas franca
 Es el régimen de incentivos y beneficios
que el Estado otorga a las empresas que
realicen inversiones nuevas en el país
siempre y cuando cumplan con los
requisitos y obligaciones establecidas en
la Ley No. 7210, sus reformas y su
reglamento
Auxiliares de la función pública
aduanera
Se considerarán a aquellas personas físicas o jurídicas,
públicas o privadas, que participen habitualmente ante
el Servicio Nacional de Aduanas, en nombre propio o
de terceros, en la gestión aduanera.
 Los auxiliares serán responsables solidarios ante el

Fisco por las consecuencias tributarias derivadas de
los actos, las omisiones y los delitos en que incurran
sus empleados acreditados ante el Servicio Nacional
de Aduanas, sin perjuicio de las responsabilidades
civiles, administrativas y penales a que dichos
empleados queden sujetos legalmente
Importancia
Costa Rica: cantidad de empresas activas*
en el RZF
2000-2010
Costa Rica: empresas del RZF según tipo de
empresa y provincia, 2010
 Costa Rica: empresas del RZF según
tipo de empresa y provincia, 2010
Importancia
 Costa Rica: participación de las Zonas
Francas en las exportaciones de
 bienes, 2006-2010
Importancia
 Costa Rica: participación de las Zonas
Francas en las exportaciones de
 servicios, 2006-2010
¿Principalmente, de donde
viene la IED,?
EEUU UE
¿Principalmente, hacia donde
exportan las ZF de Costa Rica?
EEUU
UE UE
ASIA
 Costa Rica: empleo generado por
empresas del RZF
 2000-2010*
Pueden ingresar al régimen todas
aquellas empresas que se ajusten a
la siguiente clasificación:
 Industrias procesadoras de exportación que se
dedican a procesar o ensamblar materia prima
para la producción de un bien final que será
exportado o reexportado.
 Empresas comerciales de exportación, no son

productoras, se dedican a manipular, re-empacar o
redistribuir mercaderías no tradicionales y
productos para la exportación o reexportación
 Regimenes Especiales
Categorías
• Procesadora de exportación
• Comercializadora
• Servicios
• Administradoras
• Investigación científica
• Astilleros o Diques
• Proveedoras
Procesadora de
exportación
 Producen, procesan o ensamblan para la
exportación o reexportación Las
empresas bajo esta categoría está
obligadas a exportar al menos el 75% de
su producción total
Comercializadora
 No producen, simplemente manipulan, re
empacan o redistribuyen mercancías no
tradicionales para la exportación o
reexportación
 Nota: Dichas mercancías a
comercializar, deberán ser propiedad del
beneficiario No pueden venderse en el
mercado LOCAL
SERVICIOS
 Corresponden a las empresas que exportan
servicios a personas o compañías
domiciliadas en el exterior
 Estos beneficiarios podrán también proveer
servicios a otras beneficiarias del Régimen
de Zonas Francas; siempre y cuando, en este
último caso, los servicios estén directamente
vinculados con el proceso de producción de
las compañías beneficiarias del Régimen de
Zonas Francas.
Administradoras
 Son empresas dedicadas a la
administración de parques destinados a la
instalación de empresas bajo el Régimen
de Zonas Francas Estos parques deben
cumplir con una infraestructura mínima:
 4.000 m2, para parques de servicios
 10.000 m2 o capacidad para albergar
 12 empresas. Para parques mixtos.
Investigación científica
 Dedicadasal mejoramiento del nivel
tecnológico de la actividad industrial o
agroindustrial y del Comercio Exterior
del país
Operen astilleros y diques
 Dedicados a la construcción reparación o
 mantenimiento de embarcaciones (secos
o flotantes)
Procesadora / Proveedora
 Producen, procesan o ensamblan bienes,
independientemente de que exporten o
no.
 Puede ingresar bajo esta categoría
empresas proveedoras procesadoras de
otras de Zonas Franca, siempre y cuando
provean al menos un 40% de sus ventas a
dichas empresas.
Excepciones
 La extracción minera
 La exploración o extracción de hidrocarburos
 La producción o comercialización de armas y
municiones que contengan uranio
 Las compañías que se dediquen a la producción o
comercialización de cualquier tipo de armas
 Las empresas que se dedican a la generación de
energía eléctrica, salvo que la generación sea para
autoconsumo
 Las entidades bancarias, financieras y aseguradoras
 Las personas físicas o jurídicas dedicadas a prestar
servicios profesionales
Requisitos de Ingreso
 El régimen de Zonas Francas mantiene condiciones
de ingreso y beneficios diferenciados a empresas
que se ubiquen dentro o fuera de la Gran Área
Metropolitana Ampliada o GAMA
 Concepto de GAMA:
 Se entiende como la Gran Área Metropolitana
Ampliada definida
 en el Plan de Desarrollo Urbano más los siguientes
cantones:
 Grecia (excluido el distrito de Río Cuarto)
 Valverde Vega
 Naranjo
 Palmares y San Ramón (excluidos los distritos de
Peñas Blancas,
 Zapotal, Piedades Norte, Piedades Sur y Ángeles)
Inversión inicial
 Dentro de parque $150,000
 Fuera de parque. $ 2,000,000
3 Años máximo,
tienen las
empresas para
completar el
monto de inversión
inicial.
INVERSION INICIAL
En activos fijos con las siguientes condiciones:
 Que los activos sean propiedad del solicitante del
Régimen y adquiridos por estos a partir de la fecha
de presentación de la solicitud para obtener dicho
Régimen
 En el caso de activos fijos mobiliarios, que se trate de
activos nuevos o usados provenientes del exterior, o
bien de activos nuevos adquiridosen el país
 Activos fijos sometidos a fideicomiso en garantía,
cuyo fideicomitente y/o fideicomisario sea un
beneficiario del Régimen, siempre y cuando los
mismos se encuentren debidamente registrados en
los registros contables del beneficiario
 Mejoras a la propiedad propia o arrendada
Inversiones especiales
 Megaproyectos:
 Bajo la categoría f) se permite el desarrollo de
grandes inversiones (conocidas como Megaproyectos)
y que permiten obtener beneficios diferenciados
 Este tipo de proyectos requiere de una inversión
nueva total en el país de al menos US $10.000.000,00
o su equivalente en moneda nacional, en activos fijos
sujetos a depreciación y con un plan de inversión a
cumplir en un período de 8 años
 Es requisito comprometerse a mantener como
mínimo 100 empleados permanentes reportados en
planilla ante la CCSS, durante el período de
operación productiva de la empresa.
Otros requisitos de ingreso
 Cumplir con un nivel mínimo de empleo
 Iniciar operaciones productivas en un
máximo de tres años a partir de que se
notifica el régimen
 Establecer la actividad que realizarán
dentro del régimen de Zonas Francas
 Establecer un Valor Agregado Nacional
 Presentar el estudio de impacto ambiental
Requisitos adicionales
“Administradoras”
Las empresas Administradoras además
deben de presentar:
 Plan Maestro
 Declaración Jurada de la Capacidad
Financiera
 Si la propiedad no es de la empresa,
Autorización del propietario
Requisitos Adicionales Procesadoras
f)
 Pertenecer a un sector estratégico : Son sectores
que se consideran estratégicos para el desarrollo
del país , son establecidos por una comisión
especial establecida según publicación en la
Gaceta N° 229 del 25 de noviembre del 2010
 Como por ejemplo:
 Manufactura avanzada
 Dispositivos médicos
 Electrónica
 Biotecnología
 Farmacéuticos
f)
 2) La nueva inversión en el país tiene que
estar sujeta al principio de movilidad
internacional:
 Debe referir al hecho de que la inversión
pudo ser razonablemente hecha o movida a
otro país
 Que la entidad controladora de la empresa
opera en el extranjero fuera de
Centroamérica y Panamá, al menos una
planta procesadora similar a la planta
procesadora en Costa Rica.
f)
1. Pertenecer a un sector estratégico
2. La nueva inversión en el país tiene que
estar sujeta al principio de movilidad
internacional:
3. Estar total o parcialmente exonerado o no
sujeto al impuesto de la renta a la hora de
aplicar al RZF.
 NOTA : Si la compañía se ubica fuera del
Gran Área Metropolitana Ampliada, no es
necesario pertenecer a un sector
estratégico.
Parques en el GAM (Gran Área
Metropolitana)
 Zona Franca América
 Zona Franca Coyol
 Propark
 Avenida Escazú
 Cedral
 Ultrapark
 Zona Franca Metropolitana
 Eurocenter DIURSA
 Parque Empresarial del Este
 FORUM 1
 FORUM 2
 Grupo Zeta
 Terra Campus Corportativo
 Multicentro Desamparados
 Escazú Corporate Center
 Multipark
Parques fuera del GAM (Gran
Área Metropolitana)
 Solarium
 Puntarenas Free Trade Zone
 Zona Franca del Atlántico
BENEFICIOS
Exención en la importación de
mercancías
Maquinaria y equipo
Manufacturas y producto semi-elaborados
Otros
Productos necesario para la Operación
Material de empaque y embalaje
Repuestos,componentes y sus partes

Exención en la importación de
vehículos
• Chasis con cabina de una a

dos toneladas
de capacidad de carga
• Camiones o chasis para
camiones
• Pick up de una o dos
toneladas de
capacidad de carga
• Vehículos con una capacidad
mínima para
quince pasajeros
Beneficios
Exención de todo tributo asociado a la exportación o
reexportación de productos
Exención por un periodo de 10 años de los

impuestos de : municipales y traspaso de bienes y
inmuebles
Exención de tributos sobre remesas al extranjero
Exención de impuestos de ventas y de consumo sobre

las compras locales de bienes y servicios
Beneficios TODAS LAS
CATEGORIAS
CATEGORIA
f
100% por 8 años 6% por 8 años
50% por 4 años 15% 4 años
GAMA 0% por 6
años
100% por 12
años 5% por 6
años
50% por 6 15% por 6
años años
FUERA
DEL
GAMA
Exención de renta, para procesadoras
f) que desarrollen proyecto
especiales
Megaproyectos
GAMA 0% por 8 años y 15% por los siguientes
4 años
Fuera de GAMA 0% por 12 años y 15% por los
siguientes 6 años
Empresas en sectores estratégicos que
inviertan fura de GAMA y con 100
empleados permanentes en planilla
0% por 12 años y 15% por los siguientes 15 años
Beneficios Adicionales
Categoría F)
Créditos fiscales: de hasta un
10%
Pago diferido:
Trámites Aduaneros
 Todo ingreso, salida
y movilización de
materias , mercancías, maquinaria y equipo
desde y hacia el Régimen de Zonas
Francas deberá de ser realizado con una
Declaración Única Aduanera o DUA
Perfeccionamiento Activo
Perfeccionamiento Activo
 El artículo 179 de la Ley General de Aduanas,
establece
 Régimen de perfeccionamiento activo es el régimen
aduanero que permite recibir mercancías en el territorio
aduanero nacional, con suspensión de toda clase de
tributos y bajo rendición de garantía. Estas mercancías
deben ser reexportadas, dentro de los plazos que
determinen los reglamentos, después de ser sometidas a
un proceso de transformación, reparación, reconstrucción,
montaje, ensamblaje o incorporadas en conjuntos,
maquinaria, equipo de transporte en general o aparatos
de mayor complejidad tecnológica y funcional o utilizadas
para otros fines análogos, en las condiciones establecidas
reglamentariamente y en las disposiciones que, al efecto,
emita el órgano administrador competente”.
Requisitos
 La empresa debe presentar el Formulario

de Ingreso y aportar los documentos
señalados en el Formulario de Ingreso al
Régimen de Perfeccionamiento Activo en
las secciones: Documentos por presentar
y Listado de control de requisitos
Conceptos
 Reexportaciones  Reexportaciones
directas: indirectas:
 Salida del  Salida del
territorio nacional territorio nacional
de mercancías de mercancías
producidas bajo el producidas bajo el
Régimen, gestionada Régimen, gestionada
por el beneficiario por un beneficiario
responsable de su del mismo Régimen
ingreso. distinto al que
ingresó la mercancía.
Dicho régimen tiene 2 modalidades
 1- Modalidad 100% reexportación directa
o indirecta : pueden acogerse todas
aquellas empresas que reexporten la
totalidad de su producción a
Centroamérica y a países terceros
mercados . Las empresas bajo esta
modalidad no pueden vender sus
productos en el mercado local.
 2- Modalidad de reexportación directa e
indirecta y venta local : los % de
reexportación y venta local serán
establecidos por la empresa ,la
producción vendida en el territorio
nacional deberá pagar la totalidad de
impuestos

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 Esel área geográfica de un país que se

 Empresas fuera de parque

 Son una inversión nueva inicial en activos

Y US $2,000,000 para empresas que se

 Los auxiliares serán responsables solidarios ante el

 Empresas comerciales de exportación, no son

Manufacturas y producto semi-elaborados

Material de empaque y embalaje

Repuestos,componentes y sus partes

• Chasis con cabina de una a

Exención por un periodo de 10 años de los

Exención de tributos sobre remesas al extranjero

Exención de impuestos de ventas y de consumo sobre

100% por 8 años 6% por 8 años

50% por 4 años 15% 4 años

 La empresa debe presentar el Formulario

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