I-Realice lo siguiente:

· Definición de ciclo contable.

El ciclo contable es el periodo en el que una sociedad registra de forma cronológica y fiable
cada transacción en su respectivo libro diario con el fin de analizar, elaborar y preparar la
información financiera. También se le conoce como proceso contable o flujo registral.

El proceso contable lo componen todos los pasos que hay que seguir desde que ocurre un
hecho contable hasta que es introducido en el sistema y, por tanto, tiene su reflejo en los
estados financieros. o Entrada de la información.

Entrada de Información:

La entrada es el proceso mediante el cual el Sistema de Información toma los datos que
requiere para procesar la información. Las entradas pueden ser manuales o automáticas. Las
manuales son aquellas que se proporcionan en forma directa por el usuario, mientras que las
automáticas son datos o información que provienen o son tomados de otros sistemas o
módulos. Esto último se denomina interfases automáticas. Así, un Sistema de Control de
Clientes podrá tener una interfase automática de entrada con el Sistema de Facturación, ya
que toma las facturas que genera o elabora el Sistema de Facturación como entrada al Sistema
de Control.

 Proceso de la información.

Es la capacidad del Sistema de Información para efectuar cálculos de acuerdo con una
secuencia de operaciones preestablecida. Estos cálculos pueden efectuarse con datos
introducidos recientemente en el sistema o bien con datos que están almacenados. Esta
característica de los sistemas permite la transformación de datos fuente en información que
puede ser utilizada para la toma de decisiones, lo que hace posible, entre otras cosas, que un
tomador de decisiones genere una proyección financiera a partir de los datos que contiene un
estado de resultados o un balance general de un año base.
o Salida de la información.

La salida es la capacidad de un Sistema de Información para sacar la información procesada o

bien datos de entrada al exterior. Las unidades típicas de salida son las impresoras, terminales,
disquetes, cintas magnéticas, la voz, los graficadores y los plotters, entre otros. Es importante
aclarar que la salida de un Sistema de Información puede constituir la entrada a otro Sistema
de Información o módulo. En este caso, también existe una interfase automática de salida. Por
ejemplo, el Sistema de Control de Clientes tiene una interfase automática de salida con el
Sistema de Contabilidad, ya que genera las pólizas contables de los movimientos procesados
de los clientes.

2. Definición de cuenta.

Se denomina cuenta como tal a las unidades de registros que utiliza la contabilidad, que
incluye las conceptualizaciones debidas y las acumulaciones correspondientes en términos de
los valores monetarios.

· 3. Clasificación de las cuentas.

Cuentas reales son esas cuentas que permanecen abiertas al final de cada periodo
contable.también podemos decir que son las que conforman el balance general o estado de
situación de cierre de cada ciclo e inicio del próximo. Dentro de las cuentas reales:

Activos

Pasivos

Capital

Cuentas nominales, transitorias o de resultados son esas que se cierran al final de cada periodo
contable, es decir su balance se lleva a cero, después que se han determinado los resultados
correspondientes, para habilitar las nuevas acumulaciones perteneciente al próximo ciclo.
Dentro de las cuentas nominales tenemos

Ingresos

Costos

Gastos

Según su naturaleza.
Activos son todos los bienes tangibles o intangibles que posee una empresa o persona a una
fecha determinada.también los podemos definir como todas aquellos bienes y derechos que
posee una persona física o moral, capaz de producir o generar ingresos

Los activos se clasifican

Corrientes y circulantes

Inversiones a corto y largo plazo

Propiedad planta y equipo

Otros activos

pasivos son todas las deudas u obligaciones que posee una empresa o persona una de una
fecha determinada, qué puedes ser a corto, mediano largo plazo, dependiendo de si vence
dentro de un ciclo contable, es decir, dentro de un plazo no mayor de un año, o si van más allá
del ciclo contable, más de un año; respectivamente. Esto se clasifican

Pasivos corrientes

Pasivos mediano o largo plazo

Otros pasivos

Capital contable son los aportes hechos por el propietario de la empresa, si esta es de un solo
dueño. Si es una sociedad, es el mismo estarán ingresado por los aportes hechos por los socios
o el total de las acciones emitidas, más las utilidades que hayan tenido en la empresa que
estén pendientes de distribución, mismos que las reservas dispuestas o indispuestas, que se
tengan, las cuales también formarán parte de la participación de los accionistas. Cualquier
pérdida acumulada es deducible de dicha participación. Finalmente el capital constituye
también un pasivo de empresa para sus dueños.

Capital suscrito y pagado

Utilidades retenidas o no distribuidas

Reserva legal

Otros crecer vas

Ingresos son aquellas entradas que provienen de las operaciones propias de una empresa, que
pueden o no aumentar su capital o patrimonio. Aumenta este último como se capitalizan
beneficios. También se define como los ingresos la captaciones de recursos que no implica
inscripción de pasivo alguno.

Ingresos por ventas

Ingresos por servicios

Otros ingresos

costos para hablar de costos tenemos que referirnos necesariamente a tres tipos de Estados
principalmente se entiende por costo la sumatoria de todos los gastos en que se incurre para
adquirir o producir un activo, hasta ponerlo en condiciones de ser vendido o usado.

Tenemos entonces:

Costo de mercancías vendidas incluye el costo total de la alquiló para hacer enajenado por
venta, exclusivamente.

costo de producción representa total de gasto para producir un bien distribuido en sus tres
componentes principales: materias primas, lo que constituye básicamente el objeto: labor
directa, lo que se pega por la manufactura, finalmente los gastos indirectos de fabricación, qué
son las erogaciones necesarias y materiales o servicios para fabricar, pero que no forman parte
de productos elaborados.

Costos de ventas es el costo total en qué se tiene que incurrir para venderlo adquirido o lo
producido, lo cual significa el costo de la mercancía vendida o el costo de producción, más los
gastos necesarios para generar los ingresos por conceptos de venta. De aquí la marca
diferencia que existe entre costo de ventas costo de mercancías vendidas, aunque con
frecuencias ambas denominaciones por costumbre, se utilizan como sinónimos.

gastos son las erogaciones que incurre una empresa para mantenerse funcionando; el
consumo de un bien, o la espiraciones de un costo; también la inversiones que se hacen para
generar ingresos. Se clasifican en:

Gastos de ventas originados en la actividad de vender

Gastos generales y administrativos.

Gastos financieros representan las erogaciones realizadas por el uso de dinero ajeno. Se
considera como parte del costo de un activo, en el caso de ser devengado durante el periodo
de fabricación de dicho activo. Tambien Como gastos de operación.

o Según el estado de resultados.

El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas es un reporte
financiero que en base a un periodo determinado muestra de manera detallada los ingresos
obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como consecuencia, el beneficio
o pérdida que ha generado la empresa en dicho periodo de tiempo para analizar esta
información y en base a esto, tomar decisiones de negocio.
Este estado financiero te brinda una visión panorámica de cuál ha sido el comportamiento de
la empresa, si ha generado utilidades o no. En términos sencillos este reporte es muy útil para
ti como empresario ya que te ayuda a saber si tu compañía está vendiendo, qué cantidad está
vendiendo, cómo se están administrando los gastos y al saber esto, podrás saber con certeza si
estás generando utilidades. 

o Cuentas de orden.

Las cuentas de orden son uno de los instrumentos que utiliza la Contabilidad para clasificar los
elementos u operaciones que realiza una empresa y que no modifican su estructura
financiera. Se utilizan generalmente para registrar un movimiento de valores cuando este no
afecte a los estados financieros de la entidad.

Es decir, las cuentas de orden se utilizan para reflejar los derechos y obligaciones

contingentes y actúan como memorias, reflejando hechos o circunstancias que no tienen
incidencia directa en el balance, pero es conveniente reflejar por sus posibles efectos futuros.

 Método de las cuentas.

 Método de la cuenta T.

La cuenta T es uno de los conceptos básicos de contabilidad, y quizás el pilar básico para
entender la dinámica del método de la partida doble que rige la contabilidad.

Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica de la cuenta contable con sus
diferentes elementos como son el débito, crédito y saldos.

La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma más utilizada para registrar los
diferentes hechos económicos.

La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada cuenta tiene un lado débito y un
lado crédito, o un debe y un haber, en tanto que cada cuenta tiene la capacidad de dar y
recibir, cumpliéndose así el principio de la partida doble, según el cual, en toda contabilización,
en todo registro contable, siempre hay como mínimo una cuenta que entrega y una cuenta
que recibe y que cada cuenta está en condiciones tanto de recibir como de dar.

 Dinámica de la cuenta T.

Toda cuenta contable tiene dos lados, uno débito y otro crédito, que se complementan con la
cuenta que le sirve de contrapartida.

Supongamos la cuenta de caja general, que en el PUC colombiano la identificamos con el

código 110505.

Supongamos las siguientes operaciones de caja:

 Ingreso 1  $200.000.
Ingreso 2  100.000
Ingreso 3  150.000
Total ingresos  450.000.
Salida 1  160.000.
Salida 2  140.000.
Total salidas  300.000.

 Método de la partida doble.

La regla de la partida doble define que en cada asiento contable intervienen, al menos, dos
cuentas contables, una por el debe y otra por el haber. La suma de las partidas registradas en
el debe debe coincidir con la suma de las partidas registradas en el haber.
El método contable de la Partida Doble se basa en la idea de que no hay deudor sin acreedor.
Todo hecho económico tiene su origen en otro hecho del mismo valor pero de naturaleza
contraria.

Por ejemplo, cuando realizamos una compra de mercaderías, se producen dos movimientos en
la contabilidad. Por un lado hay una salida de dinero por el haber y, por otro, una entrada de
mercaderías por el debe.

Es posible que, en un mismo asiento contable, se registre más de una cuenta en el debe y más
de una cuenta en el haber. Aún así, siempre tendremos que comprobar que la suma de las
cuentas del debe es la misma que la suma de las cuentas del haber.

o    Significado y significante.

 Regla de oro de la contabilidad.

Hay tres reglas de oro de la contabilidad. Cada uno se aplica a un tipo diferente de cuenta:
nominal, personal y real. Las reglas describen cómo se deben manejar los débitos y créditos en
el libro mayor para cada tipo de transacción. Como grupo, son uno de los tres principios de
contabilidad generalmente aceptados (GAAP) que conforman el código de conducta del
Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.

La primera de las reglas de oro de la contabilidad se refiere a la gestión de las cuentas

personales. Este grupo incluye no solo individuos, sino también empresas y otras
organizaciones. La regla para este grupo es que se debe acreditar al donante y se debe debitar
al receptor.

Las cuentas reales están cubiertas por la segunda de las reglas de oro de la contabilidad. Este
tipo de cuenta se refiere a los activos. Pueden ser activos tangibles como equipos o muebles o
activos intangibles como derechos de autor y patentes. La regla para este tipo de cuenta es
acreditar lo que sale de la cuenta y cargar lo que entra.
o    Método de la ecuación contable.

 Método de causa y efecto.

El diagrama Causa-Efecto es una herramienta para ordenar, de manera agrupada, todas las
causas que supuestamente pueden contribuir a un determinado efecto; por lo tanto, permite
lograr un conocimiento común de un problema complejo, sin ser nunca sustitutivo de los datos

6. Soportes contables.

o    Factura o documento equivalente.

El documento equivalente a la factura es aquel documento soporte que reemplaza a la factura

en las operaciones económicas realizadas con las personas que no están obligados a facturar,
que hoy se conoce como documento soporte en operaciones con no obligados a facturar.

 Obligación de expedir facturas.

Los empresarios y profesionales están obligados a expedir factura y copia de ésta por las
entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en desarrollo de su actividad y a
conservar copia de la misma. También deben expedir factura en los supuestos de pagos
anticipados, excepto en las entregas intracomunitarias de bienes exentas 

 No se requiere factura de venta

De acuerdo con las normas vigentes, son al menos 8 los casos de personas o entidades que no
están obligadas a expedir factura de venta. Además, las personas naturales no comerciantes, si
arriendan sus activos fijos, podrían tener la obligación de facturar.

Solo quienes se dediquen a la venta habitual de bienes, o a la prestación de servicios, son los
que se  consideran obligados a expedir factura de venta o documentos equivalentes a
factura (como las boletas de entradas a espectáculos públicos, o los tiquetes de máquina
registradora) para así  soportar dichas operaciones ya que así lo indican los artículos 615 y 616-
1 del Estatuto Tributario.

Incluso, si venden bienes a título gratuito, o prestan servicios a título gratuito, también
tendrían la obligación de facturar. Cuando no facturen estando obligados, o cuando expidan
facturas sin todos los requisitos, las sanciones aplicables son las indicadas en el artículo 652,
652-1, 653 y 657 del Estatuto , las cuales involucran sanciones en dinero y hasta cierres del
establecimiento.

Sin embargo, la norma contenida en el artículo  616-2 del Estatuto tributario dispone que
ciertos vendedores de bienes o prestadores de servicios quedan exonerados de esa obligación.

 Nota de contabilidad
La nota de contabilidad es un documento interno de la empresa que es utilizado para hacer
registros contables cuando se trata de operaciones que no tienen soportes externos, u
operaciones para las cuales no existen documentos internos específicos.

En primer lugar, se debe hacer claridad que las operaciones que la empresa realice con
terceros, necesariamente deben tener soportes válidos como son las facturas.

Una factura no puede ser reemplazada por una nota de contabilidad o cualquier otro
documento diferente.

 Comprobante de contabilidad.

También llamado recibo de caja general o comprobante de pago, este documento contable es
clave para registrar todos los detalles de las transacciones económicas que involucran ingresos
de dinero en efectivo, cheque u otras formas de recaudo.

 Documentos laborales.

Los documentos laborales son un punto clave, básico e indispensable en la claridad de las
relaciones laborales y el trato con las autoridades. Como consecuencia, son también un
inmejorable sustento para enfrentar un juicio laboral, una revisión fiscal, de seguridad social o
una realizada por la inspección del trabajo.

·         7. Libros de contabilidad.

 Contabilidad general.

La contabilidad general de una empresa, por lo tanto, implica el control de todas sus
operaciones diarias: compra, venta, gastos, inversiones, etc. El contador debe registrar,
analizar, clasificar y resumir dichas operaciones para volcarlas en un estado o balance con
información veraz.

 Libros auxiliares.

Los libros auxiliares son aquellos en lo que se registra de forma detallada los valores y la
información que se ha registrado en los libros principales. Como aspectos más importantes,
podemos destacar:

Llevan el registro de las operaciones realizadas cronológicamente.

Dan detalles de las actividades realizadas.

Registran el valor del movimiento de cada subcuenta.

o    Procedimiento de balanceo del libro auxiliar.

o    Libro auxiliar de inventarios.

o    Libros principales.

 Libro diario.

EL libro diario tiene como objeto la anotación cronológica de los asientos contables. Es decir,
que la anotación es diaria.

 Libro mayor y balances.

El libro mayor tiene como propósito recolectar la información pero de forma individualizada de
todas las cuentas que han sido utilizadas en los asientos contables con todos sus aumentos y
todas sus disminuciones.

La representación gráfica de este libro se hace por medio de un T que la conocemos

técnicamente en la contabilidad como cuenta T.

Este libro sirve para:

Establecer el movimiento y saldo de una cuenta.

Presentar de forma resumida los datos de las cuentas en la hoja de trabajo denominada
Balance de Comprobación (que veremos más adelante).

 Libro de inventarios y balances.

En este libro se anotan de forma cronológica todas las entradas y salidas de las mercancías que
han ingresado a las existencias de inventario. Este es una forma de control y para saber el nivel
de stock que posee la empresa.

 Libro de registro de socios.

El libro registro de socios es aquel que toda sociedad de responsabilidad tiene obligación de
poseer y custodiar, con el objeto de anotar en el mismo quiénes son los socios fundadores de
la sociedad y las transmisiones posteriores de participaciones sociales

 Libro de accionistas y similares.

La obligación de llevar un libro de accionistas está basada en la necesidad de otorgar

certeza jurídica tanto a la empresa como a sus miembros, pues es un registro que
contiene la información de la participación accionaria.
En este libro debe plasmarse el nombre, la nacionalidad y el domicilio de cada
accionista, y la indicación de los títulos que le pertenezcan (números, series, clases y
demás particularidades); así como de las exhibiciones efectuadas, y todas las
transmisiones realizadas.
  Libro de actas.

El Libro de Actas es un libro obligatorio, que recoge las Actas de las Juntas de la sociedad. Los
acuerdos inscribibles han de ser presentados en los 8 días siguientes a la aprobación de acta
testimonio.

El Libro de Actas se trata, según nos indica el Art. 26 ,Código de Comercio, de un libro
obligatorio para las Sociedades Mercantiles. En el que deben constar, al menos, las siguientes
circunstancias:

Acuerdos tomados por las Juntas Generales y Especiales, y otros órganos colegiados de la
sociedad.

Datos relativos a la convocatoria y a la constitución del órgano.

Resumen de los asuntos debatidos.

Intervenciones de las que se haya solicitado constancia.
Acuerdos adoptados.
Resultados de las votaciones.

·         8. Asientos contables.

Forma de llevar los libros.

Una vez que identifiques los libros contables que estás obligado a llevar, te presentamos las
formas de poder hacerlo:

1- Sistema Manual

Los libros y registros se adquieren en una librería o imprenta, su llevado es a manuscrito y se

legalizan en una Notaría antes de usarlos.

2- Sistema Computarizado

La información contable se ingresa apoyada en un software contable siguiendo la estructura

dispuesta por la SUNAT para cada libro y registro.

3- Sistema de Libros Electrónicos (SLE)

Aprovechando el avance en las tecnologías de la información y comunicación, la SUNAT

también pone a tu disposición esta forma de llevado de libros contables, generando ahorro en
tiempo y dinero al eliminar gastos como el de legalización, impresión, almacenamiento y
seguridad. Dicho sistema cuenta con dos formas de llevado de libros contables:

-Programa de Libros Electrónicos - PLE: Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que se

instala en tu computadora y te permite generar el Libro Electrónico en el Sistema de Libros
Electrónicos SLE–PLE. Los libros se generan desde tus propios sistemas y se validan con un
aplicativo de la SUNAT que permite generar un resumen de toda la información contable y
obtener una constancia de recepción por parte de la SUNAT, respecto de cada libro.

Sistema de Libros Electrónicos desde el Portal – SLE-Portal: Es un sistema que la SUNAT pone a
tu disposición y que te permite generar tus Registros de Ventas e Ingresos y de Compras en
forma electrónica desde el Portal de la SUNAT. La SUNAT te apoya con el almacenamiento,
archivo y conservación de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos que se
generen en este sistema.

 Contabilidad manual.

La contabilidad manual, como su nombre lo indica, es el sistema contable en papel y lápiz, en

donde se llevan los registros diarios, comprobantes y los libros de cuentas se utilizan para
almacenar, clasificar y analizar las transacciones financieras de una empresa o pyme.

 Contabilidad sistematizada.

La contabilidad sistematizada es una herramienta empresarial que permite y mantiene el

registro y control sistemático de todas las operaciones que se realizan en la empresa. ... El
objeto de estudio de la contabilidad sistematizada son los sistemas de información contable.

 Corrección de errores.

La corrección de errores hacia adelante (en inglés, Forward Error Correction o FEC) es un tipo
de mecanismo de corrección de errores que permite su corrección en el receptor sin
retransmisión de la información original.

 Exhibición de libros.

La obligación que tiene todo comerciante o contribuyente de exhibir los libros de contabilidad,
están regulados por diferentes normas, y en principio, la exhibición de los libros contabilizad se
debe realizar en las oficinas de la empresa, aunque normas como las tributarias pueden exigir
que los libros sean presentados en las oficinas de la respectiva administración de impuestos

o    Conservación y destrucción de los libros.

o    Pérdida y reconstrucción de los libros.

o    Prueba contable.

o    Diferencias entre comerciantes.

·         9. Ajustes contables.

·         10. Cierre contable.