UNIDAD 2 APLICACIÓN DE LAS NORMAS NIC-NIIF II

INVERSIONES FINANCIERAS I

CAROL LORENA BAQUERO BARRERA

*CESAR CASTRO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA DE ASTURIAS

DIPLOMADO EN NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

Y DE INFORMACIÓN FINANCIERA

BOGOTÁ

2021
 TABLA DE CONTENIDO

1. Enunciado del ejercicio

2. Solución del ejercicio

 1. ENUNCIADO DEL EJERCICIO

La empresa ZX opera en el segmento de los supermercados. Debido a la liquidez de las

ventas dispone de puntas de liquidez que suele invertir para beneficiarse a corto plazo de las

variaciones de precios de activos de renta variable, mientras que en el caso de instrumentos

de renta fija suele preferir mantener la inversión hasta vencimiento.

Durante el ejercicio 200X formó una cartera de renta variable mediante el pago de 500.000

u.m. con unos gastos por la operación de 1.500 u.m. Al final del ejercicio la cotización de la

cartera se situó en 600.000 u.m. y se percibieron dividendos por un importe de 2.500 u.m.

En el mes de enero adquirió en el mercado secundario un bono por un importe de 9.550

u.m. el bono tiene las siguientes características: nominal: 10.000 u.m. Cupón: 6% pagadero

anualmente cada 31 de diciembre; vencimiento residual: 5 años.

Finalmente, la empresa compró una participación en la empresa delta por valor de 200.000

u.m. con unos gastos de transacción de 1.550 u.m. sin una finalidad específica. A final de

año el valor razonable de la misma se situó en 190.000 u.m.

Se pide:

1) Clasificar cada uno de los instrumentos financieros en la categoría más adecuada y

establecer su valoración inicial.

2) Determinar el coste amortizada en cada uno de los años del bono adquirido.

3) Realizar las anotaciones contables que sean pertinentes a final de año.

 2. SOLUCION DEL EJERCICIO

1) Instrumentos financieros.

METODO VR VALOR
CLASIFICACIÓN VALOR COSTO DIVIDENDOS
VALORAZION MERCADO INICIAL
Activos a valor Cambios en
CARTERA DE razonable con Pérdidas y
RENTA cambios en la Ganancias
500.000 1.500 600.000 2.500 600.000
VARIABLE cuenta de Valor
resultados. razonable.
Cartera
mantenida Costo
BONO -
hasta el amortizado 9.550 - - 9.550
vencimiento
Cambios en
Activos
PARTICIPACIÓN Patrimonio
disponibles
DELTA Valor 200.000 1.550 190.000 - 190.000
para la venta.
razonable.

2) Coste amortizada en cada uno de los años del bono adquirido

TIR 7,10%

Costo Costo
Ingresos
Años Amortizado Flujo de caja amortizado a
por interés
inicio de año final de año

Año 1 9.550 678 600 9.628

Año 2 9.628 684 600 9.712
Año 3 9.712 690 600 9.801
Año 4 9.801 696 600 9.897
Año 5 9.897 703 10.600 -
 3) Anotaciones contables

CARTERA RENTA VARIABLE

DESCRIPCION DEBITO CREDITO

Inversiones financieras 500.000
Gastos de operación 1.500
Bancos 501.500

Bancos 2.500
Perdidas y ganancias ingresos por dividendos 2.500

Inversiones Financieras 100.000

Perdidas y ganancias- ingresos por cambio en valor razonable 100.000

BONO

DESCRIPCION DEBITO CREDITO

Inversiones a vencimiento 9.550
bancos 9.550

Inversiones a vencimiento 78
Bancos 600
Ingresos de valores renta fija 678
AÑO 2
Inversiones a vencimiento 84
Bancos 600
Ingresos de valores renta fija 684
AÑO 3
Inversiones a vencimiento 90
Bancos 600
Ingresos de valores renta fija 690
AÑO 4
Inversiones a vencimiento 96
Bancos 600
Ingresos de valores renta fija 696
AÑO 5
Inversiones a vencimiento 103
Bancos 600
Ingresos de valores renta fija 703
PARTICIPACION DELTA

DESCRIPCION DEBITO CREDITO

Inversiones_Participación en delta 200.000
Reservas 1.550
Bancos 201.550

Reservas 10.000
Inversiones_Participación en delta 10.000