UNIVERSIDAD DE LA AMAZONIA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVA

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

TRIBUTACIÓN I

TRIBUTOS EN COLOMBIA

El estatuto tributario es el conjunto de normas que regulan la mayoría de los

aspectos formales y esenciales del recaudo de impuestos en Colombia, por esta
razón en el presente trabajo se dará a conocer gran parte de estos, su
importancia, utilidad, creacion, normas, obligaciones, elementos, extinción,
clasificación y principios en busca de una mejor interpretación y conocimiento de
dicho tema.

Para dar inicio a este tema en primer lugar se explicará para qué sirven los
tributos

los cuales son los aportes que todos los contribuyentes tienen que pagar al
Estado, con el fin de financiar los gastos públicos del país; dichos aportes son
recaudados en ocasiones directamente por la administración pública o en algunos
casos por otros entes denominados recaudadores indirectos.

Además, se dará a conocer cómo y quién crean los tributos en Colombia

Los cuales tienen su origen en el precepto Constitucional según el cual todos los
nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad (artículo 95,
numeral 9º de la Constitución Política de Colombia); en la que se menciona que
todos los colombianos deben “contribuir al funcionamiento de los gastos e
inversión del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad”.

El Estado, a través del Poder Legislativo (Senado de la República y la Cámara de

Representantes), es el único que puede crear, modificar o suprimir impuestos
destinados a cubrir el gasto público. A está facultad se le conoce como soberanía
fiscal, potestad tributaria, poder tributario, poder fiscal, facultad potestativa o poder
de imposición.

El art. 338 de la Constitución Nacional señala: “En tiempos de paz, solamente el

Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales
podrán imponer contribuciones fiscales y parafiscales

GUINETH FACUNDO VARGAS, Docente

ANYELA MORA GARCIA, Estudiante
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TRIBUTACIÓN I

Así también, se aprenderá cual es la jerarquía de las normas en Colombia,

donde la propia Constitución emana una jerarquía normativa de ordenamiento
jurídico colombiano.

La unidad del sistema jurídico, y su coherencia y armonía, dependen de la

característica de ordenamiento de tipo jerárquico de que se reviste. La
jerarquía de las normas hace que aquellas de rango superior, con la Carta
Fundamental a la cabeza, sean la fuente de validez de las que les siguen en
dicha escala jerárquica. Las de inferior categoría, deben resultar acordes con
las superiores, y desarrollarlas en sus posibles aplicaciones de grado más
particular. En esto consiste la connotación de sistema de que se reviste el
ordenamiento, que garantiza su coherencia interna. La finalidad de esta
armonía explícitamente buscada, no es otra que la de establecer un orden que
permita regular conforme a un mismo sistema axiológico, las distintas
situaciones de hecho llamadas a ser normadas por el ordenamiento jurídico.

Junto a esto se debe comprender qué es la obligación tributaria la cual

nacen cuando el Estado exige el pago de un impuesto a los contribuyentes. El
Estado está facultado por la ley para establecer impuestos sobre las utilidades
generadas en la realización de actividades y el contribuyente está en el
derecho de aportar según su capacidad de pago.

Cabe destacar que existen dos clases de obligaciones tributarias: las

sustanciales y las tributarias formales. Las obligaciones sustanciales son
aquellas en las que el Estado de acuerdo a la ley, puede exigir el cumplimiento
de la obligación al contribuyente, en el momento en que exista un hecho
generador que dé origen a la obligación. Por su parte, las obligaciones
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formales son las que facilitan el cumplimiento de la obligación, es decir, éstas

pretenden simplificar el procedimiento para el cobro y posterior pago del
impuesto.
Se puede deducir que la obligación tributaria tiene su origen en los hechos
generadores que constituyen base para la liquidación de impuestos, que han
sido previamente establecidos por la ley. Los sujetos, el hecho gravado, la
base gravable y la tarifa hacen parte de la obligación tributaria.

Para continuar se va a conocer cuáles son los elementos de una obligación

tributaria, los cuales se mencionarán a continuación:

• Sujeto activo (Estado)

• Sujeto pasivo (Contribuyente)
• Hecho generador (Circunstancia que genera la obligación del pago (venta de
producto gravados, transacción, etc.)
• Base gravable (Monto sobre el cual se cuantifica o aplica el impuesto)
• Tarifa (Porcentaje o valor que aplicado a la base gravable equivaldrá al valor
del impuesto)
• Causación (Momento específico en que surge o se configura la obligación)

A continuación, se expone un punto muy importante como lo es la extinción

de una obligación tributaria, de acuerdo al ESTATUTO TRIBUTARIO

ARTICULO 800. LUGAR DE PAGO. El pago de los impuestos, anticipos y

retenciones, deberá efectuarse en los lugares que para tal efecto señale el
Gobierno Nacional.
El Gobierno Nacional podrá recaudar total o parcialmente los impuestos,
anticipos, retenciones, sanciones e intereses administrados por la Dirección
General de Impuestos Nacionales, a través de bancos y demás entidades
financieras.
ARTICULO 801. AUTORIZACIÓN PARA RECAUDAR IMPUESTOS. En
desarrollo de lo dispuesto en el artículo anterior, el Ministerio de Hacienda y
Crédito Público, señalará los bancos y demás entidades especializadas, que
cumpliendo con los requisitos exigidos, están autorizados para recaudar y
cobrar impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses, y para recibir
declaraciones tributarias.
ARTICULO 802. APROXIMACIÓN DE LOS VALORES EN LOS RECIBOS DE
PAGO. Los valores diligenciados en los recibos de pago deberán aproximarse
al múltiplo de mil (1000) más cercano.
Lo dispuesto en este artículo, no será aplicable en materia de impuesto de
timbre, cuando el valor del impuesto correspondiente al respectivo documento
o acto sea inferior a mil pesos ($1.000), en cuyo caso se liquidará y cancelará
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en su totalidad. Esta cifra no se reajustará anualmente.

ARTICULO 803. FECHA EN QUE SE ENTIENDE PAGADO EL
IMPUESTO. Se tendrá como fecha de pago del impuesto, respecto de cada
contribuyente, aquélla en que los valores imputables hayan ingresado a las
oficinas de Impuestos Nacionales o a los Bancos autorizados, aún en los casos
en que se hayan recibido inicialmente como simples depósitos, buenas
cuentas, retenciones en la fuente, o que resulten como saldos a su favor por
cualquier concepto.
ARTICULO 804. PRELACIÓN EN LA IMPUTACIÓN DEL PAGO. <Artículo
modificado por el artículo 139 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el
siguiente:>
A partir del 1o de enero del 2006, los pagos que por cualquier concepto hagan
los contribuyentes, responsables, agentes de retención o usuarios aduaneros
en relación con deudas vencidas a su cargo, deberán imputarse al período e
impuesto que estos indiquen, en las mismas proporciones con que participan
las sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos y retenciones,
dentro de la obligación total al momento del pago.
Cuando el contribuyente, responsable o agente de retención impute el pago en
forma diferente a la establecida en el inciso anterior, la Administración lo
reimputará en el orden señalado sin que se requiera de acto administrativo
previo.
Pago de Impuestos con Bonos y Títulos
ARTICULO 805. CON BONOS DE FINANCIAMIENTO PRESUPUESTAL,
BONOS DE FINANCIAMIENTO ESPECIAL Y BONOS PARA LA PAZ. Los
Bonos de Financiamiento Presupuestal y los Bonos de Financiamiento
Especial, se amortizarán a su vencimiento por el ciento treinta por ciento
(130%) de su valor nominal y sólo podrán ser utilizados para el pago de
impuestos.
COMPENSACIÓN DE LAS DEUDAS FISCALES.
Artículo 815. COMPENSACIÓN CON SALDOS A FAVOR. Los contribuyentes
o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias
podrán: a) Imputarlos dentro de su liquidación privada del mismo impuesto,
correspondiente al siguiente período gravable; b) Solicitar su compensación
con deudas por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y
sanciones que figuren a su cargo.
PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO. Artículo 817. Modificado por la
Ley 788 de 2002, artículo 86. TÉRMINO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN
DE COBRO. La acción de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el
término de cinco (5) años, contados a partir de: 1. La fecha de vencimiento del
término para declarar, fijado por el Gobierno Nacional, para las declaraciones
presentadas oportunamente. 2. La fecha de presentación de la declaración, en
el caso de las presentadas en forma extemporánea. 3. La fecha de
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presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores

valores. 4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de
determinación o discusión

De otra manera da expone como se clasifican los tributos, de los cuales se

conocen tres clases, mencionados a continuación:

Los Impuestos: (sin contraprestación)

son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga a dar
ninguna contraprestación. El objeto de los impuestos es principalmente atender las
obligaciones públicas de inversión; dos ejemplos de impuestos son: impuesto de
Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las ventas -IVA-.
Contribuciones: (beneficios recibidos)
esta clase de tributo se origina en la obtención de un beneficio particular de obras
destinadas para el bienestar general. Las contribuciones se consideran tributos
obligatorios, aunque en menor medida que los impuestos. Un ejemplo de
contribución es: la contribución por valorización, que se genera en la realización
de obras públicas o de inversión social, efectuadas por el Estado y que generan
un mayor valor de los predios cercanos.
Tasas: (servicio prestado)
son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los servicios que
este presta; generalmente son de carácter voluntario, puesto que la actividad que
los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos de tasas en Colombia:
peajes (producto de la decisión libre de viajar), sobretasa a la gasolina (producto
de la decisión libre a tener un medio de transporte propio), entre otros servicios
que presta el Estado.
Una de las principales diferencias entre las tres clases de tributos, es el nivel de
obligatoriedad que cada una maneja; en el cuadro que se muestra a continuación
se distinguen fácilmente dichas características.

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de igual importancia en este documento se conocerá que clase de impuestos

existen en Colombia, los cuales estan clasificados así:

Para ir finalizando también se mencionarán los principios tributarios en

Colombia, los cuales de acuerdo con la Constitución Política Colombiana son:

Equidad: este principio hace referencia a que todos los individuos deben contribuir
con el Estado de acuerdo a su capacidad de pago; es decir, que el Estado
colombiano puede ejercer su capacidad impositiva, sin realizar cobros arbitrarios a
los contribuyentes, esto es, que cada individuo pueda responder a dicha
imposición de acuerdo con los ingresos que percibe.
Eficiencia: este principio señala que un impuesto es eficiente si con él es posible
recaudar grandes cantidades de recursos en tanto que los costos en los que se
debe incurrir para su efectivo recaudo son bajos. Desde otra perspectiva, este
principio también hace referencia a la oportunidad con que el impuesto se
recauda, es decir, que su aplicación debe hacerse en el momento es que sea más
fácil el pago para el contribuyente.
 Progresividad: este principio indica que la carga tributaria debe distribuirse entre
los contribuyentes dependiendo de su capacidad de pago, es decir quien más
tiene, más paga; el principio de progresividad, en términos generales y en adición
al principio de Equidad, pretende reducir algunas de  las diferencias inherentes
entre los aportantes de mayor capacidad contributiva y los de menor capacidad;
así pues se pretende que un contribuyente de altos ingresos liquide en términos
relativos, más impuestos que uno de bajos ingresos; un ejemplo de impuestos
progresivos en Colombia es el Impuesto de Renta y Complementarios.

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No retroactividad: nos indica que los impuestos son aplicados a partir del

momento de entrada en vigencia de la ley o decreto que le dio origen o que le
implementó una modificación al mismo, y no desde fechas anteriores.

Finalmente se aprenderá qué es la UVT y como se determina

unidad de valor tributario
Es un valor estandarizado para el cálculo de las responsabilidades fiscales y
tributarias en Colombia. También estandariza cálculos para el pago de
responsabilidades estatales.

 La Dian es la entidad facultada año tras año mediante resolución para fijar
la unidad de valor tributario UVT; Para el año 2020 el valor de la UVT es de 35.607
pesos. Este valor cambia de acuerdo al estado de la economía del país, con
factores como la inflación influyendo en su valor final cada año

En conclusión, se puede decir que la importancia, utilidad, creacion, normas,

obligaciones, elementos, extinción, clasificación y principios del Estatuto Tributario
desarrolladas en este trabajo nos activa el conocimiento sobre dicho tema con el
propósito de tener una participación activa durante el semestre académico.

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BIBLIOGRAFIA

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6. https://encolombia.com/derecho/leyes/estatuto-tributario/extincion-obligacion-
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