Lo que no se puede deducir en este régimen son:

· El impuesto sobre la renta a cargo y el retenido.

· Subsidio para el empleo.
· Accesorios en las contribuciones, excepto recargos efectivamente pagados.
· Los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos
respecto del total de ingresos del contribuyente.
· Obsequios a que no sean para clientes en general.
· Gastos de reparación.
· Viáticos y gastos de viaje.
· Las sanciones, indemnizaciones por daños y perjuicios o las penas convencionales.
· Intereses devengados.
· Reservas de activo pasivo y capital.
· Reservas para indemnizaciones al personal.

COORDINADOS.-
Vamos a considerar como coordinados s todas las personas morales que
administraran y operaran activos fijos o activos fijos y terrenos relacionados
directamente con auto transporte ya sean estos de carga o de pasajeros, y sus
integrantes se dediquen exclusivamente a estos.
De igual manera para considerarte parte de este régimen, es esencial que tus
ingresos sean por lo menos del 90% exclusivos de esta actividad, sin incluir las
ventas por activos fijos y terreno propios de esta actividad.
Las sociedades mercantiles que pueden tributar en este régimen son:
· Sociedad Anónima.
· Sociedad de Responsabilidad limitada.
· Sociedad de Nombre Colectivo.
Deducciones autorizadas:
· Las devoluciones que se reciban, descuentos o bonificaciones que se
hagan, siempre y cuando se hubiere acumulado el ingreso
correspondiente.
· Las adquisiciones de mercancías.
· Los gastos.
· Las inversiones.
· Los intereses pagados.
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 · Aportaciones de seguridad social.
· Impuesto sobre nómina.
Se consideraran efectivamente pagadas cuando este se haya realizado en
efectivo, mediante traspaso de cuenta en instituciones de crédito o casas de
bolsas, en servicios o en otros bienes que no sean títulos de crédito, en estos
últimos se consideraran efectivamente pagados en la fecha en la que el mismo
haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un
tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración. De igual manera
se considerara cuando el contribuyente entregue títulos de crédito suscritos por
una persona distinta.
Las facilidades administrativas que generan este régimen son estar debidamente
registradas en contabilidad, 8% del ingreso efectivamente cobrado, el 16% del
importe resultante del 8% que se considera ISR definitivo y las deducciones
autorizadas hasta 15% del total de erogaciones por combustible que estos se
hayan pagado en efectivo.

En este régimen se puede deducir hasta un 8% de tus ingresos referentes a esta

actividad, aun sin contar con la documentación que reúna los requisitos fiscales;
· El gasto lo hayas efectivamente realizado en el ejercicio fiscal de que se
trate.
· El gasto se encuentre registrado en tu contabilidad.
· Que efectúes el pago por concepto del ISR anual sobre el monto que
hayas deducido a la tasa del 16%.
· Deberás efectuar pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.

CUENTA FISCAL DE UTILIDAD NETA, CUFIN. -

Es una cuenta donde se encuentran todas las utilidades fiscales acumuladas que genero una
persona moral, pero estas tienen la característica de que ya se pagó el Impuesto Sobre la
Renta correspondiente, dando pauta a cuando se llegue el momento de repartir los dividendos
o las utilidades a los socios o accionistas, ya no se deba de pagar impuesto alguno debido a
que ya se realizó en su momento. En el caso de que esta cuenta tenga movimientos, es decir
disminuya o incremente su importe por cuestiones de que perciban o se distribuyan los

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dividendos o utilidades para posteriormente repartirse, esta cuenta deberá de actualizarse para
hacer estos movimientos. Para esto es necesario obtener en primer lugar la Utilidad Fiscal
neta del ejercicio, que se le conoce también como UFIN, para completar este procedimiento,
nos regresaremos un poquito a recordar la fórmula para obtener el Resultado Fiscal del
Ejercicio, utilidad fiscal menos pérdidas fiscales nos da igual al resultado fiscal, este es el
procedimiento que obtenemos antes de aplicarle la tasa del 30% para obtener el impuesto.
Entonces ahora que ya recordamos de donde obtenemos ese resultado sigamos con el
procedimiento.

Fórmula para determinar UFIN:

Resultado fiscal del ejercicio - ISR pagado - partidas no deducibles - PTU pagada = Utilidad
Fiscal Neta del ejercicio.

En este caso no restaremos PTU pagada, porque está ya fue restada para obtener la utilidad
fiscal, por lo tanto, si la restamos sería un error.
Para continuar con el procedimiento es necesario sumar a la UFIN los ingresos que no son
acumulables, de igual manera restaremos los dividendos o utilidades que ya se pagaron,
menos las utilidades distribuidas que esta se refiere a la reducción de capital por reembolso
de acciones y también restaremos la UFIN negativa, para así obtener la Cuenta de Utilidad
Fiscal Neta.

Fórmula para así obtener la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta:

UFIN del ejercicio
+ Dividendos o utilidades percibidos de otras personas morales residentes en México
+ Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes
- Dividendos o utilidades pagados (Que provengan de CUFIN)
- Utilidades distribuidas
- UFIN negativa
= Cuenta de Utilidad Fiscal Neta

Ejemplo:
CALCULO DE UFIN
Resultado Fiscal 2020 $1,500,000.00
- ISR Pagado $450,000.00
- No Deducibles $100,000.00
- PTU Pagada 0.00

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 = UFIN 2020 $950,000.00

Ya que tenemos calculada la UFIN, nos enfocaremos en los movimientos que se hacen en la
cuenta de CUFIN, actualizaremos esta cuenta desde la última actualización que tuvo.

Fórmula para actualizar CUFIN Siguiendo el ejemplo anterior actualizaremos la cuenta del
2019:

CUFIN actualizada a diciembre 2019

X Factor (INPC Dic 20/INPC Dic 19)
= CUFIN actualizada a Dic 2020
+ UFIN 2020
= Saldo CUFIN a Dic 2020

*Factor: Lo sacaremos de dividir el INPC del último mes del ejercicio donde se determina
la UFIN entre el INPC que se utilizó para la última actualización.

En el transcurro del ejercicio pueden existir momentos en los que se perciba o se distribuyan
dividendos o utilidades, entonces será necesario actualizarla esta cuenta y se deberá hacer
tomando en cuenta el último mes que fue actualizada hasta el mes en el que se distribuyan o
se perciban los dividendos o utilidades, vamos a utilizar la primera parte de la formula
anterior pero contemplando los INPC del periodo que acabamos de comentar y ese será
nuestro nuevo factor para la actualización.

Se puede dar el caso que cuando calculemos UFIN esta nos salga negativa, debido a que las
partidas no deducibles son mayor al resultado fiscal que tenemos, por lo tanto estaremos
restaremos la UFIN que tengamos a la CUFIN pero antes de eso se tendrá que actualizar con
el mismo procedimiento de actualización para ahora si por fin disminuirla de la CUFIN, en
caso de quedar un remanente esta se deberá de agotar en los siguientes ejercicios de la unidad
fiscal neta que se obtenga.
Ejemplo:
CALCULO DE UFIN NEGATIVA Este es el 30% del
Resultado Fiscal 2020 $1,500,000.00 Resultado Fiscal
- ISR Pagado $450,000.00
- No Deducibles $1,275,000.00 Si este es mayor al
70% del Resultado
- PTU Pagada 0.00 Fiscal nos dará UFIN
= UFIN NEGATIVA 2020 $225,000.00 Negativa

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Todas las utilidades que se paguen a partir del 2014, se tendrá adicionalmente una retención
del 10%, solo cuando se pagan a personas físicas, no aplica para las personas morales y no
importa tampoco que estas provengan de CUFIN a excepción de que sea CUFIN antes del
2014 ahí si no pagaría esta retención, y se deberá de enterar a más tardar el día 17 del mes
siguiente en el que se pagó.

CUCA Y REDUCCIÓN DE CAPITAL. -

La CUCA se refiere a la Cuenta de Capital de Aportaciones en la que se encuentran las
aportaciones a capital, las prima por colocación de acciones ya dijimos que se le cobraba al
accionista que quisiera aportar a capital, pero este pago no sería reembolsado y en esta misma
cuenta se van a disminuir tosas las reducciones de capital que hagan los socios o accionistas.
Las reinversiones que deriven de utilidades dentro de los 30 días siguientes a su distribución,
no sumaran para la CUCA.
Cada saldo que se tenga al cierre del ejercicio se debe de actualizar como en el caso de la
CUFIN, de igual manera se debe actualizar cuando se cobren o se paguen aumentos o
reducciones de capital.
Fórmula para determinar el factor de actualización de CUCA:

Actualizar al cierre de cada ejercicio.

INPC del mes del cierre del ejercicio

Entre
INPC del mes de la última actualización
Igual
Factor de Actualización

Actualización al mes de aportación o reducción.

INPC del mes de la aportación o reembolso

Entre
INPC del mes de la última actualización
Igual
Factor de actualización

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