sentido

E M P R E S A R I A L

UNA REVISTA CON SENTIDO

Edición y Diseño Gráfico:
Luis Roberto Alarcon Olmos
one.new.vrs@gmail.com
Concepto y Ventas:
Fanny Fernanda Morales Romero
fanny.operaciones@sensusmex.mx

nº1
 sentido
E M P R E S A R I A L

Créditos
Colaboradores
Lic. José Antonio Soto Magaña
MDF LC LD Vicente Ortiz Yustis
CP Enrique Corona Mendoza
C.P. Diego Armando Serna Islas Contenido
CP Eliseo Aguilar Florentino
- Acerca del outsourcing
Editor Responsable
CP Carlos Antonio Rodríguez Aranda
- Datos inútiles que no necesitas
Edición y Diseño Gráfico:
Luis Roberto Alarcon Olmos - Prospectiva contable

Concepto, Publicidad y Ventas: - La problemática en la declaración

Fanny Fernanda Morales Romero anual ISR de los jubilados y
pensionados
Diseño Editorial
One New VRS - La Memeroteca

Distribuido por SENSUS MX - Declaraciones anuales de personas

16 de septiembre, Ozumbilla físicas en época de COVID
Tecámac, Edo. de Méx. CP 55760
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Sentido Empresarial
“Una revista con sentido”
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25/05/2020 ¡VALORAMOS TU OPINIÓN!
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Acerca del
OUTSOURCING
Lic. José Antonio Soto Magaña
"Lic. Pepe Soto"

D erivado de la reforma laboral de diciem-

bre del 2012, el “outscourcing” se vol-
vió un esquema con ciertas precisiones que a
los interesados en aplicarlo en sus empresas,
deben de cuidar.

En mi opinión, es una figura de la que se

ha abusado, cuando debiera convertirse en
una forma de solventar la realización de
ciertas tareas, las cuales no somos espe-
cialistas, sin embargo, ayudan a cumplir
los objetivos principales de la empresa.

Mientras el “outsourcing” sea utilizado por

las empresas para simplificar la administra-
ción de su plantilla de personal y viéndo-
lo desde el punto de vista de “negocio”, es
innegable que sus ventajas son reales, y en
tanto se cumplan los requisitos legales, tanto
laborales, como de seguridad social y hasta
fiscales, jugar con este esquema no debiera
representar inconveniente alguno.

Veámoslo desde el punto de vista laboral, lo

que se encuentra enmarcado en la Ley Fede-
ral del Trabajo:
Artículo 15-A. El trabajo en
régimen de subcontratación
es aquel por medio del cual
un patrón denominado con-
tratista ejecuta obras o presta
servicios con sus trabajado-
res bajo su dependencia, a fa-
vor de un contratante, perso-
na física o moral, la cual fija
las tareas del contratista y lo
supervisa en el desarrollo de
los servicios o la ejecución
de las obras contratadas. Este
tipo de trabajo, deberá cum-
plir con las siguientes condi-
ciones:
a) No podrá abarcar la totali-
dad de las actividades, igua-
les o similares en su totali-
dad, que se desarrollen en el
centro de trabajo.
b) Deberá justificarse por su
carácter especializado.
c) No podrá comprender ta-
reas iguales o similares a las
que realizan el resto de los
trabajadores al servicio del
contratante.
De no cumplirse con todas
estas condiciones, el contra-
tante se considerará patrón
para todos los efectos de esta
Ley, incluyendo las obliga-
ciones en materia de seguri-
dad social.
- Lic Pepe Soto
"Nótese el subrayado que hice en
el primer párrafo de este articula-
do. Imagine el problema en que su
empresa se mete si las autoridades
detectan que esos trabajadores son
los suyos y no los de su contratista.
Hay que tener especial cuidado en
cumplir cada uno de los incisos de
este artículo, sin olvidar ninguno,
ya que no son opcionales, sino de
observancia obligatoria"
Artículo 15-B. El contrato que se ce-
lebre entre la persona física o moral
que solicita los servicios y un contra-
tista, deberá constar por escrito.
La empresa contratante deberá cer-
ciorarse al momento de celebrar el
contrato a que se refiere el párrafo
anterior, que la contratista cuenta
con la documentación y los elemen-
tos propios suficientes para cumplir
con las obligaciones que deriven de
las relaciones con sus trabajadores.
No se trata de contratar al
compadre, sino de verifi-
car su solvencia moral y
económica y plasmarla en
el contrato. A falta de con-
trato se entenderá la inexis-
tencia del outsourcing
Artículo 15-C. La empresa
contratante de los servicios
deberá cerciorarse perma-
nentemente que la empresa
contratista, cumple con las
disposiciones aplicables
en materia de seguridad,
salud y medio ambiente en
el trabajo, respecto de los
trabajadores de esta última.
Lo anterior, podrá ser
cumplido a través de una
unidad de verificación
debidamente acreditada y
aprobada en términos de
las disposiciones legales
aplicables.
A la fecha, la secretaría del
trabajo no ha implementado
esa unidad de verificación
acreditada, que nos ayude
como contratantes, a revisar
que la “outsourcing” que se
contrate, cuide a sus traba-
jadores en materia de segu-
ridad e higiene. Eso no nos
libera de realizar esa veri-
ficación por cuenta propia
Artículo 15-D. No se permitirá el régimen
de subcontratación cuando se transfieran de
manera deliberada trabajadores de la con-
tratante a la subcontratista con el fin de dis-
minuir derechos laborales; en este caso, se
estará a lo dispuesto por el artículo 1004-C
y siguientes de esta Ley.
Este artículo es muy claro. La sanción que se
establece, ronda en el importe de hasta 5000
VSM (deberá realizarse la adecuación a la LFT,
en el sentido de establecer las multas en función
a la UMA –unidad de medida actualizada-, en
lugar del VSM). Un buen inspector del trabajo,
al revisar la procedencia de un “outsourcing”,
deberá pedirnos nuestra lista de trabajadores
antes de la celebración del contrato con esa
empresa y la lista de trabajadores posterior a
este evento. Ahí se dará cuenta de que los pro-
pios trabajadores del contratante fueron “tras-
pasados” de manera irregular al subcontratista.
De manera similar, el IMSS integra el control
del “outsourcing” en la Ley del seguro social,
coincidentemente, a partir del artículo 15-A
Artículo 15 A. Cuando en la contratación de trabajadores para
un patrón, a fin de que ejecuten trabajos o presten servicios
para él, participe un intermediario laboral, cualquiera que sea
la denominación que patrón e intermediarios asuman, ambos
serán responsables solidarios entre sí y en relación con el tra-
bajador, respecto del cumplimiento de las obligaciones conte-
nidas en esta Ley.

No serán considerados intermediarios, sino patrones, las em-

presas establecidas que presten servicios a otras, para ejecutar-
los con elementos propios y suficientes para cumplir con las
obligaciones que deriven de las relaciones con sus trabajado-
res, en los términos de los artículos 12, 13, 14 y 15 de la Ley
Federal del Trabajo.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos anteriores, cuando

un patrón o sujeto obligado, cualquiera que sea su personali-
dad jurídica o su naturaleza económica, en virtud de un contra-
to, cualquiera que sea su forma o denominación, como parte de
las obligaciones contraídas, ponga a disposición trabajadores u
otros sujetos de aseguramiento para que ejecuten los servicios
o trabajos acordados bajo la dirección del beneficiario de los
mismos, en las instalaciones que éste determine, el beneficia-
rio de los trabajos o servicios asumirá las obligaciones esta-
blecidas en esta Ley en relación con dichos trabajadores, en el
supuesto de que el patrón omita su cumplimiento, siempre y
cuando el Instituto hubiese notificado previamente al patrón el
requerimiento correspondiente y éste no lo hubiera atendido.

Asimismo, el Instituto dará aviso al beneficiario de los trabajos

o servicios, del requerimiento a que se refiere el párrafo ante-
rior.

Los contratantes deberán comunicar trimestralmente ante la

Subdelegación correspondiente al domicilio del patrón o suje-
to obligado, y del beneficiario respectivamente, dentro de los
primeros quince días de los meses de enero, abril, julio y octu-
bre, en relación con los contratos celebrados en el trimestre de
que se trate la información siguiente:
I. De las partes en el contrato: Nombre, denominación o ra-
zón social; clase de persona moral de que se trate, en su caso;
objeto social; domicilio social, fiscal y, en su caso, conven-
cional para efectos del contrato; número del Registro Federal
de Contribuyentes y de Registro Patronal ante el IMSS; datos
de su acta constitutiva, tales como número de escritura públi-
ca, fecha, nombre del notario público que da fe de la misma,
número de la notaría y ciudad a la que corresponde, sección,
partida, volumen, foja o folio mercantil, en su caso, y fecha
de inscripción en el Registro Público de la Propiedad y el Co-
mercio; nombre de los representantes legales de las partes que
suscribieron el contrato.

II. Del contrato: Objeto; periodo de vigencia; perfiles, pues-

tos o categorías indicando en este caso si se trata de personal
operativo, administrativo o profesional y el número estimado
mensual de trabajadores u otros sujetos de aseguramiento que
se pondrán a disposición del beneficiario de los servicios o
trabajos contratados.

El patrón incorporará por cada uno de sus trabajadores, el

nombre del beneficiario de los servicios o trabajos contra-
tados en el sistema de cómputo autorizado por el Instituto.

Cuando el patrón se obligue a poner a disposición del be-

neficiario, trabajadores para prestar los servicios o ejecutar
los trabajos en varios centros de trabajo ubicados en la cir-
cunscripción territorial de más de una subdelegación del
Instituto, el patrón y el beneficiario deberán comunicar la
información a que se refiere el quinto párrafo de este ar-
tículo, únicamente ante la subdelegación dentro de cuya
circunscripción se ubique su respectivo domicilio fiscal.

La información prevista en este artículo podrá ser pre-

sentada a través de los medios señalados en el último pá-
rrafo del artículo 15 de esta Ley, conforme a las reglas ge-
nerales que para tal efecto emita el Consejo Técnico.
Para los efectos de este artículo, el Gobierno Federal, en
ningún caso, será considerado como intermediario laboral.
- Lic Pepe Soto
"El subcontratista, necesariamente será
considerado “patrón” y siempre debe-
rá cumplir con sus obligaciones ante el
seguro social: Inscribirse como patrón,
afiliar a sus trabajadores (altas, bajas
y modificaciones de salarios), integrar
correctamente el salario base de cotiza-
ción, auto determinar y pagar sus cuo-
tas obrero-patronales, auto determinar
anualmente su prima de riesgo de tra-
bajo, llevar un control de sus nóminas
(por 5 años mínimo), actualizar e infor-
mar de sus datos patronales generales,
y como contratantes de “outsourcing”,
informar trimestralmente al Imss, de la
nueva celebración de estos contratos.

La adecuación entre las diversas auto-

ridades se sigue dando y también hay
que considerar que para efectos de
Infonavit, el “outsourcing” también
está regulado a la par de las anteriores
legislaciones"
Ley del Infonavit
Artículo 29 Bis. Cuan- para ejecutarlos con ele- otros prestadores para
do en la contratación mentos propios y sufi- que ejecuten los servi-
de trabajadores para un cientes para cumplir con cios o trabajos acorda-
patrón, a fin de que eje- las obligaciones que de- dos bajo la dirección
cuten trabajos o presten riven de las relaciones del beneficiario de los
servicios para él, par- con sus trabajadores, en mismos, el beneficiario
ticipe un intermediario los términos de los ar- de los trabajos o servi-
laboral o contratista, tículos 12, 13, 14, 15, cios asumirá las obli-
cualquiera que sea la 15-A y 15-B de la Ley gaciones establecidas
denominación que pa- Federal del Trabajo. en esta Ley en relación
trón e intermediarios con dichos trabajadores,
asuman, ambos serán Sin perjuicio de lo dis- en el supuesto de que el
responsables solidarios puesto en los párrafos patrón contratista omita
entre sí y en relación anteriores, cuando un el cumplimiento de las
con el trabajador, res- patrón o sujeto obliga- condiciones señaladas
pecto del cumplimiento do, cualquiera que sea en los artículos 15-A y
de las obligaciones con- su personalidad jurídi- 15-B de la Ley Federal
tenidas en esta Ley. ca o su naturaleza eco- del Trabajo, siempre y
nómica, en virtud de cuando el Instituto hu-
No serán considerados un contrato, cualquiera biese notificado previa-
intermediarios, sino que sea su forma o de- mente al patrón contra-
patrones, las empresas nominación, como par- tista el requerimiento
contratistas establecidas te de las obligaciones correspondiente y éste
que presten servicio con contraídas, ponga a dis- no lo hubiera atendido.
sus trabajadores a otras, posición trabajadores u
Asimismo, el Institu- número de escritura pú- Cuando el patrón con-
to dará aviso al benefi- blica, fecha, nombre del tratista se obligue a po-
ciario de los trabajos o notario público que da ner a disposición del be-
servicios, del requeri- fe de la misma, número neficiario, trabajadores
miento a que se refiere de la notaría y ciudad a para prestar los servi-
el párrafo anterior. Las la que corresponde, sec- cios o ejecutar los traba-
empresas contratantes y ción, partida, volumen, jos en varios centros de
contratistas deberán co- foja o folio mercantil, en trabajo ubicados en la
municar trimestralmen- su caso, y fecha de ins- circunscripción territo-
te ante la delegación de cripción en el Registro rial de más de una dele-
recaudación correspon- Público de la Propiedad gación recaudadora del
diente al domicilio del y el Comercio; nombre Instituto, el patrón y el
patrón o sujeto obligado, de los representantes le- beneficiario deberán co-
en los mismos términos gales de las partes que municar la información
de los artículos 29, 30, suscribieron el contrato. a que se refiere el quinto
31, 32, 33, 34 y 35 de párrafo de este artícu-
esta ley, en relación con II. Del contrato: Obje- lo, únicamente ante la
los contratos celebrados to; periodo de vigencia; delegación de recauda-
en el trimestre de que se perfiles, puestos o cate- ción dentro de cuya cir-
trate la información si- gorías indicando en este cunscripción se ubique
guiente: caso si se trata de perso- su respectivo domicilio
nal operativo, adminis- fiscal.
I. De las partes en el trativo o profesional, la
contrato: Nombre, de- justificación de su traba-
nominación o razón so- jo especializado y el nú-
cial; clase de persona mero estimado mensual
moral de que se trate, de trabajadores de que
en su caso; objeto so- se pondrán a disposi-
cial; domicilio social, ción del beneficiario de
fiscal y, en su caso, con- los servicios o trabajos
vencional para efectos contratados.
del contrato; número El patrón contratista in-
del Registro Federal de corporará por cada uno
Contribuyentes y del de sus trabajadores, el
Registro Patronal ante el nombre del beneficiario
Instituto Mexicano del de los servicios o traba-
Seguro Social y el Ins- jos contratados en el sis-
tituto; datos de su acta tema de cómputo autori-
constitutiva, tales como zado por el Instituto.
Comentario: Los le-
gisladores casi trans-
cribieron para Info-
navit, los mismos
artículos 15-A de
la LFT y de la LSS, a) Contempla un concepto “subordinación por par-
porque incorporan tida doble”, porque el trabajador obedece a su pa-
en esta normativi- trón directo y al patrón en donde realmente presta
dad, la obligación de sus servicios.
los contratantes de
informar al Infona- b) Reconoce la contratación “dolosa”, que es cuan-
vit de la novación de do de manera deliberada se transfieren a los propios
contratos, en forma trabajadores de la beneficiaria a la subcontratista,
trimestral. sin ningún otro fin, que el de evitar responsabilida-
des laborales y de seguridad social.
Más consideracio-
nes: Si bien que des- c) La regulación del “outsourcing” no viola dere-
de el punto de vista chos adquiridos de los trabajadores, los afianza y
de los tribunales, la si el subcontratista incumple en sus obligaciones
Suprema Corte de patronales, la beneficiaria se convierte en respon-
Justicia de la Na- sable solidaria.
ción (SCJN) declara
“Constitucional el d) Se valida que el contratante verifique los traba-
régimen de subcon- jadores que subcontrató cumplan lo dispuesto por
tratación en Méxi- el art. 15-A de la LFT.
co (Outsourcing)”,
la segunda sala del e) La regulación del “outsourcing” en la LFT no
máximo tribunal, ha restringe la libertad de trabajo, sólo regula este es-
calificado como no quema bajo el cual se protege el derecho al trabajo
inconstitucional, el de los trabajadores (pago oportuno de sus salarios
marco legal de los y protección de la seguridad social).
artículos 15-A al
15-D de la LFT, en Punto de vista fiscal (SatMx):
relación con el “out- Criterio no vinculativo 201622/ISR. Outsourcing.
sourcing”. Retención de salarios

Esta jurisprudencia Se considera que realiza una práctica fiscal

emitida en 2016: indebida quien:
 El genio se hace con
un 1% de Talento y
un 99% de Trabajo
- Albert Einstein

I. Constituya o contrate de manera directa o indirecta a una persona física o moral,

cuando entre otras, se trate de Sociedades de Solidaridad Social, Cooperativas,
Civil, Civil Universal, Civil Particular; Fideicomisos, Sindicatos, Asociación en
Participación o Empresas Integradoras, para que éstas le presten servicios idén-
ticos, similares o análogos a los que sus trabajadores o prestadores de servicios
le prestan o hayan prestado, y con ello omita el pago de alguna contribución u
obtenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.

II. Derivado de la práctica señalada en la fracción anterior, se omita efectuar la

retención del ISR a los trabajadores o prestadores de servicios sobre los que, de
conformidad con lo dispuesto por el artículo 20 de la Ley Federal del Trabajo,
mantiene una relación laboral por estar bajo su subordinación y toda vez que di-
chos trabajadores o prestadores de servicios perciben un salario por ese trabajo
subordinado, aunque sea por conducto del intermediario o subcontratista.

III. Deduzca, para efectos del ISR, el comprobante fiscal que ampare la prestación
de servicios que emite el intermediario laboral y no recabe de dicho intermediario
la documentación en donde conste la retención y entero del ISR.

IV. Acredite, para efectos del IVA, el impuesto contenido en el comprobante fis-
cal que ampare la prestación de servicios que emite el intermediario y no recabe
de dicho intermediario la documentación en donde conste la retención y entero
del ISR y del IVA.

V. Asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implemen-

tación de cualquiera de las prácticas anteriores.
Conclusiones:
Primera.- En mi opinión muy personal, esta figura
de outsourcing no debería ser utilizada, si no se
cumplen los requisitos de cada una de estas nor-
matividades: LFT, LSS y Linfo.

Segunda.- Es importante que cada organización

sepa dónde está (su “misión” de empresa); hacia
dónde se vislumbra en el corto plazo (su “visión”);
cuál es su jerarquía organizacional (su organigra-
ma), que le permita definir su futuro inmediato y
determinar la viabilidad de contratar los servicios
de un “outsourcing”.

Tercera.- No recomiendo la utilización de esta fi-

gura, sin antes haber analizado la conveniencia de
su utilización y no hacer caso a los inverosímiles
argumentos de venta que algunas organizaciones
hacen de este esquema al amparo de que “ellos se
convierten en los patrones” de los trabajadores de
la beneficiaria.

Ambas partes incurren en responsabilidad legal:

quien vende este esquema fraudulento y quien lo
compra.

Reciban un cordial saludo

Lic. José Antonio Soto Magaña
"Lic. Pepe Soto"
¡Úsalos
sabiamente!

Una libélula vive

aproximadamente
24 horas.

Un cocodrilo no
puede sacar su
lengua
 PROSPECTIVA
C O N TA B L E
MDF LC LD Vicente Ortiz Yustis

D
esde 1845 año en que se constituye la escuela madre de la contabili-
dad en México en ese entonces se conocía nuestra profesión como
teneduría de libros, nos da una visión del desarrollo que la profesión
de contador público ha tenido al paso del tiempo sin embargo su premisa
máxima la teoría de la partida doble sigue inquebrantable hasta nuestros días,
no por eso la ciencia contable deja de estar a la vanguardia de las necesi-
dades de los tiempos modernos en los que el proceso contable en su esencia
mantiene su técnica y procedimiento pero que por el paso del tiempo la tec-
nología no es ajena a ningún aspecto de la vida y dentro de la contabilidad
fuimos pasando del lápiz y pluma al manejo del mouse a los paquetes de
programas de contabilidad, a la facturación electrónica a la contabilidad y
declaraciones fiscales a través del internet, cada vez con la información más
integrada, que haría suponer que la profesión, a muchos que la automatiza-
ción de la contabilidad pudieses desplazar al profesionista al humano en el
proceso contable y por tanto desaparecería la carrera de contador público,
esa apreciación tan lejos de la verdad nos hace hacer muchas reflexiones que
nos den una prospectiva de la profesión en el Futuro.

Expresado los temores y la gran influencia de la tecnología en hacer contable

debemos como prospectivas de la profesión a corto y mediano plazo consi-
derando lo que puedo llamar desde mi óptica como premisas contables y del
profesionista en la materia como es el Contador Público las siguientes
I.- Primero la información
numérica que reporta la infor-
mación contable parte de una
estructura de cuentas y de ci-
fras acumuladas mediante un
orden que será estructurado
con las características particu-
lares del ente que las requiere,
por lo tanto el profesional de
la contaduría es siempre que
instruirá a los sistemas de los
procedimiento y formas de re-
portes que requiera cada caso.
II.- Los informes y los reportes
por muy analíticos que apor-
ten los programas tecnológi-
cos siempre serán sujetos al
juicio del profesional experto
en cuanto a su interpretación.
III.- El profesional de la conta-
duría, insustituiblemente será
el que aporte conclusiones y
visualice efectos en la toma de
decisiones pues aunque en el
supuesto de que 2 entes eco-
nómicos reflejaran cifras e in-
formación financiera simétri-
ca las condiciones de negocio
no serían las mismas pues el
entorno de cada negocio afec-
ta en forma diferente y por
tanto eso no se puede auto-
matizar si no que la experien-
cia de análisis y conocimien-
to de información adicional
y externa de lo que reporta la
información financiera serán
los elementos de juicio que el
profesionista y solo él pueden
constituirse como informa-
ción veraz eficiente y certera
para la toma de decisiones.
 IV.- La profesión contable
es una profesión de don-
de se desprende decisiones
para plantear caminos y pla-
nes para hacer o mejorar los
entes económicos por tanto
para que sean más produc-
tivos, el profesionista es el
coadyuvante en el creci-
miento de las empresas.

V .- Por otro lado

el hecho de
que el mundo se en-
transnacionales que
si consideran el ele-
mento humano y su
de control dentro de
la administración y
aplicación corpora-
cuentre en plantea- experiencia como tiva siendo con ello
mientos económi- arma fundamental una profesión pro-
cos estructurados en en las negociacio- ductiva como siem-
una globalización nes y toma de deci- pre ha sido de dar a
económica, y aun siones corporativas, los entes soluciones
cuando fue de blo- por lo que el pro- para mejorar sus uti-
ques económicos, la fesional de la con- lidades abatir costos
propia tecnología y taduría pública re- mejorar los márge-
las necesidades del sulta indispensable nes de utilidad, y
mundo moderno nos en este mundo don- por qué no asesorar
llevan a una interac- de ya se rompieron y proyectar tomas
ción comercial in- fronteras entre las de decisiones me-
ternacional en don- naciones donde las diante las opciones
de las empresas de operaciones se rea- de apalancamiento,
no contar con aseso- lizan a través de las y ser consejero en el
res y profesionistas nubes de la tecnolo- manejo de recursos
altamente capacita- gía y es innegable su monetarios y finan-
dos y especializa- participación para cieros de los entes
dos caerían o bien respaldar y materia- económicos.
cederían, su merca- lizar todos los actos
do a las empresas tanto jurídicos como
 Un Contador
sin ojeras, es
como un cielo
sin estrellas

Por todo lo anterior podemos decir que

la premisa de la prospectiva de la conta-
duría publica hacia el futuro es la parti-
cipación cada día más activa en todas
las aristas que las empresas y emporios
financieros requieren en el mundo mo-
derno, y no visualicen al contador públi-
co como un pagador de impuestos, como
consecuencia de un encasillamiento en
la especialidad en materia impositiva.

MDF LC LD
Vicente Ortiz Yustis
LA
PROBLEMÁTICA
EN LA
DECLARACION
ANUAL ISR
DE LOS
JUBILADOS Y
PENSIONADOS
CP Enrique Corona Mendoza

P or muchos años los contribuyentes per-

sonas físicas relacionan el mes de Abril
con las declaraciones anuales de Impues-
to Sobre la Renta. En dicha declaración se
presenta un resumen anual de los ingresos
del año anterior del contribuyente y, en al-
gunos casos, el resumen da como resultado
que se hicieron pagos de impuestos de más,
dando como resultado que se pueda pedir
al fisco la devolución de ese impuesto que
se pagó de más. En algunas otras ocasiones
el resultado es inverso, es decir, se hicieron
pagos inferiores al cálculo anual y se tiene
que hacer un pago ANUAL adicional a los
realizados durante el año
La Ley del Impuesto sobre la Renta obliga a ciertos contribuyentes a
presentar su declaración anual, entre otros a los siguientes:

a) Los que tienen ingresos anuales mayores a $ 400,000.00

b) Cuando tengan ingresos de varios tipos: Salarios,

arrendamiento, intereses, etc.

c) Cuando se tengan dos o más patrones en forma simultanea

Resulta que algunos contribuyentes caen el supuesto de tener dos patro-

nes en forma simultánea y deben presentar declaración anual, pero al
acumular dichos ingresos les resulta un impuesto a cargo, cuando ellos
esperaban un saldo a favor. Algunos jubilados y pensionados caen en este
supuesto al tener percepciones de dos diferentes entidades (IMSS, PE-
MEX, CFE, etc.). Veamos cuál es su afectación

Los jubilados y pensionados son aquellas personas que, una vez cumplido
los requisitos de las leyes laborales respectivas, terminan tu etapa laboral
y empiezan una etapa donde percibirán una remuneración periódica, sin
prestar ser vicios a ninguna empresa o ente publico
 La legislación fiscal es muy benévola con este sector de la
población, dado que les permite que su ingreso sea considerado exen-
to de impuestos (no causa ISR), pero solo hasta un límite y si el ingreso
por jubilación y/o pensión es mayor entonces si procedería realizar un
cálculo para pagar impuesto. El importe máximo que pueden perci-
bir por estos conceptos es 15 UMAS (Pensión mensual máxima de $
39,617.25 para el año 2020)

Sucede que para efectos fiscales cada patrón está obligado a realizar el
cálculo en forma independiente y sin verificar si alguien está aplicando la
exención de impuestos mencionada en el párrafo anterior. Entonces, cuan-
do una persona tiene el beneficio de tener dos pensiones de diferentes en-
tidades pasan casos como estos:

Pensión mensual 1 pagada por el IMSS $ 20,000.00

Libre de impuestos por no exceder limite

Pensión mensual 2 pagada por PEMEX $ 30,000.00

Libre de impuestos por no exceder limite

Total percepción mensual $ 50,000.00

Total percepción anual $ 600,000.00
 Como se puede apreciar cuan-
do el IMSS realiza el pago de su
pensión mensual lo considera
ingreso exento en su totalidad,
dado que no supera el límite
de 15 UMAS. Igualmente cuan-
do PEMEX realiza el pago de
la pensión al jubilado conside-
ra dicho importe exento de im-
puesto al no superar el límite de
15 UMAS. Desafortunadamente
para el jubilado lo que ambos
entes no saben es que el jubila-
do tuvo UN DOBLE BENEFI-
CIO (Dos veces le aplicaron la
exención de 15 UMAS) y para
efectos de su cálculo PERSO-
NAL solamente puede aplicarlo
una vez, por tal razón cuando
este jubilado realiza su resumen
anual le aparecerá lo siguiente:

Ingreso por pensión $600,000.00

(-) Ingreso exento 15 UMAS $475,407.00
Ingreso base para calcular impuestos $124,593.00
ISR anual a pagar $11,763.39

Como se puede apreciar el jubilado cree que sus pagadores de pensión le están retenien-
do impuesto en forma correcta y el en su cálculo anual no tendrá ningún impuesto a
cargo y resulta que al presentar su declaración anual descubre que tiene un impuesto a
pagar, esto debido a que mes a mes ninguno de sus pagadores de hizo retención alguna
por concepto de impuesto. Por lo tanto será el propio jubilado, al presentar su decla-
ración anual, que deberá pagar un importe algo elevado por concepto de ISR a cargo
Ante este escenario y si usted es un jubilado o
pensionado con ingreso por DOBLE pensión y/o
jubilación es importante que tomen en cuenta lo
siguiente:

1. Está obligado a presentar su declaración anual

2. Es muy probable que al presentar su declaración

anual tenga impuesto a cargo

3. Si quiere evitar el impuesto a cargo, durante el

año solicite comprobante de sus gastos médicos,
hospitalarios, nutriólogo o realice erogaciones de
las llamadas deducciones personales que permiten
las leyes fiscales

4. Si no tuvo deducciones personales puede solici-

tar el beneficio de pagar el impuesto a cargo anual
hasta en 6 parcialidades, siempre y cuando presen-
te la declaración anual en tiempo.

CP Enrique Corona Mendoza

¡Tú puedes elegir a los próximos en
aparecer desde nuestra comunidad!
Declaraciones Anuales
de Per sonas Físicas
e n É p o c a d e CO VID
C.P. Diego Armando Serna Islas

C omo resultado de las medidas para la prevención

y evitar contagios del virus COVID 19, y en mu-
chos casos la suspensión de actividades y cierre de los
negocios propios o donde prestaban sus servicios las
personas físicas aplicaron el tan famoso ¡¡Quédate en
Casa!! con o sin goce de sueldo, es por eso por lo que el
mes de abril inicio con una cifra récord 908,328 (688%
más a comparación del 2019) contribuyentes que el día
01 de abril cumplió y ¡puso su granito de arena!, todos
ellos esperando que su devolución fuese depositada en
el plazo de 3 días hábiles, que los rumores y medios no
oficiales estaban dando a conocer.
R
ecordemos que hay 2 plazos de la facilidad Devolución Auto-
mática (Regla 2.3.2 RMF) , primero 5 días hábiles y es aplicable
para los contribuyentes que solo obtengan ingresos del régimen
Sueldos y Salarios (desde anual ejercicio 2013), segundo aplicable para
los demás casos, el plazo para atender el trámite de solicitud de devo-
lución es de 40 días siguientes al de dicha solicitud que hoy día ya vie-
ne integrada en la plataforma por la cual se envía la declaración anual

(CFF 22), siempre y cuando

no exista alguna inconsisten-
cia con lo reflejado en los sis-
temas precargados de la pá-
gina del SAT, de así ocurrir
la autoridad te hará saber el
detalle de estas inconsisten-
cias y solicitara que aportes
las pruebas necesarias para
solventarlas y dar seguimien-
to a la misma solicitud, de no
dar contestación se dará por
rechaza y se deberá iniciar un
nuevo tramite de solicitud de
devolución.

La sorpresa para muchos es

que la plataforma de Declara-
ción Anual 2019 para el envío
y solicitud de devolución de
saldos a favor mostro fallas ya
sea en la información precar-
gada de CFDI 3.3 y la enviada
mediante pagos provisionales,
lo que provoco rechazo par
cial o total de las devoluciones solicitadas desde el día 01 de abril 2020,
por lo anterior el SAT tuvo que recalcular y operar nuevamente cada una
de las solicitudes sin necesidad que el contribuyente enviara una declara-
ción complementaria para una nueva solicitud.
El día 22 de abril mediante un comunicado y la publicación de la cuarta
versión anticipada de la 1ª modificación a la RMF y se da prorroga para
el envío hasta el día 30 de junio 2020, aun estas a tiempo de enviar tu
declaración 2019 y en caso de ser resultado del cálculo anual impuesto
a favor, te damos los siguientes Tips para que tu tramite de devolución
sea exitoso y evitar inconsistencias:

• Utilizar el visor de nóminas para trabajadores, verificar que tu patrón

haya emitido correctamente tus CFDI de nómina, que coincidan las can-
tidades de percepciones, deducciones y el neto a pagar con el pago que te
realizan.

• A
cumular los ingresos
efectivamente cobrados,
considera que, si alguno

Nuestras
de tus clientes te realizo re-
tención de ISR este hará el
entero de la misma sobre
Redes Sociales los pagos efectivamente
realizados.

• Deducciones autorizadas
efectivamente pagadas,
cumplan con todos los re-
quisitos de deducibilidad
según sea el caso de tu
régimen, así como estén
amparadas por CFDI bajo
los establecido en artícu-
lo 29-A del CFF. También
que hayan sido pagadas
por medios electrónicos
o en su caso aplicar los lí-
mites permitidos de pagos
en efectivo para que estas
sean deducibles.
• Deducciones personales, el pago de estas debe ser con medio
electrónicos (cheque, transferencia, TDD o TC) y este método
de pago debe verse reflejado en el CFDI, así también en específi-
co por estas deducciones es de suma importancia el campo Uso
de CFDI sea llenado correctamente y en ningún caso debe decir
“Por Definir”.

• Deducción de Colegiaturas, recordar que es aplicable para los pa-

gos por servicios de enseñanza para sí mismo, cónyuge o concu-
bino(a) y ascendientes y descendientes en línea recta, desde nivel
preescolar hasta nivel bachillerato, importante que la institución
educativa que emite el CFDI incluya “Dentro de la descripción
del servicio, deberán precisar el nombre del alumno, la CURP, el
nivel educativo e indicar por separado, los servicios que se desti-
nen exclusivamente a la enseñanza del alumno, así como el valor
unitario de los mismos sobre el importe total consignado en el
comprobante.” (Regla 11.3.1 RMF 2020).

• Cuentas bancarias, existía el mito de utilizar cuentas fiscales y no

fiscales, para el correcto análisis de tu información debes con-
centrar todas y cada una de las cuentas de débito, créditos, inver-
siones, etc. que tengas a tu cargo, ya que algunas de ellas puede
generarte una acumulación de ingresos como intereses, dividen-
dos o utilidades cambiarias y/o un deducción en pérdidas por
resultado negativo en inversión, pérdidas cambiarias o impuesto
retenido que pudieras aplicar para disminuir el impuesto anual.

• Firma Electrónica vigente, esta es de uso obligatorio al solicitar

devolución del ISR anual en 2 casos: si es la primera vez que soli-
citarás saldo a favor ya que se dará el dato de la CLABE interban-
caria para indicar donde se realizara el deposito de dicho saldo
y en caso de ya tener una CLABE activa pero tu saldo a favor es
mayor de $150,000.00.

• Análisis Integral contable-fiscal, siempre será de vital importan-

cia que un profesional contador y/o fiscalista realice este análisis
para tener una certeza y veracidad de que las cifras enviadas en
la declaración anual sean las correspondientes a tu realidad fi-
nanciera, teniendo el beneficio de evitar discrepancia fiscal y un
mejor resultado en tu devolución de impuestos.
Si después de aplicar los
puntos anteriores el calcu-
lo del impuesto anual arro-
ja un saldo a pagar, tienes
2 opciones para el pago de
este, ya que puedes hacer-
lo con una línea de captura
y en una solo exhibición
o podrás solicitar pago en
parcialidades (hasta 6 par-
cialidades) siempre que se
envíe dentro del plazo esta-
bleció en artículo 150 LISR
(dicho periodo fue amplia-
do al 30 de junio 2020 para
la declaración del ejercicio
2019). Acude con tu contador de confianza y so-
licita que te muestre las conclusiones de
su trabajo y el por que de las cifras que se
Debemos ser responsables
con el cumplimiento de enviaran en tu declaración anual y que te
nuestras obligaciones fis- apoye a tomar la mejor decisión ya sea para
cales, ya que tomarlo a la el pago o solicitar devolución u optar por
ligera y sin un análisis con- compensar contra impuestos a cargo de pe-
sistente, podría traernos riodos posteriores. Cada contribuyente tie-
como consecuencia dife- ne sus peculiaridades y esto puede ser algo
rencias en el pago de nues- que pueda aprovecharse o deba tomarse en
tros impuestos, así como cuenta desde un inicio para ser preventivo
sanciones por el envío de y no correctivo.
información incompleta
y/o errónea.
C.P. Diego
Armando Serna Islas
ASPECTOS
RELEVANTES
DE LA PTU
CP Eliseo Aguilar Florentino

A sí como la familia es la base de la so-

ciedad, las empresas (sin importar el ta-
maño de éstas) son la base para el desarrollo
económico del país y del mundo. La combi-
nación de capital, trabajo, estrategias y diver-
sos recursos en los cuales la empresa se apoya
para conseguir cumplir satisfacer de produc-
tos y servicios a los usuarios, deben cumplir-
se distintos principios de justicia social para
equilibrar la distribución de la riqueza.

Es de explorado estudio, que durante el mes

de mayo los patrones personas morales y en
el mes de junio los patrones personas físi-
cas deben cumplir este mandato constitucio-
nal y convencional. En las siguientes líneas
se realizan diferentes recomendaciones para
efectos de dar cabal cumplimiento la referida
obligación.
La PTU es un derecho constitucional
de los trabajadores, que corresponde al
10% sobre la renta gravable. Con esta
prestación se cumple un principio de
justicia social que establece el artículo
123 de la Constitución y la Ley Federal
del Trabajo.
El sustento convencional está en el
T-MEC Tratado de Mexico Estados Uni-
dos y Canadá Capítulo 23, artículo 23.1
que me permito transcribir para realizar
su análisis: “leyes laborales significa le-
yes y regulaciones, o disposiciones de
las leyes y regulaciones, de una Parte
que están directamente relacionadas con
los siguientes derechos laborales inter-
nacionalmente reconocidos:
e) condiciones aceptables de trabajo res-
pecto a salarios mínimos, horas de traba-
jo, y seguridad y salud en el trabajo;
Para mayor certeza, las leyes laborales
de una Parte referentes a condiciones
aceptables de trabajo respecto a salarios
mínimos incluyen requisitos conforme a
las leyes laborales de esa Parte para pro-
porcionar pagos de beneficios relacio-
nados con el salario a, o en nombre de,
trabajadores, tales como aquellos desti-
nados al reparto de utilidades, bonos, ju-
bilación y cuidado de la salud.”
Para determinar la renta gravable, de-
ben atenderse distintos ordenamientos
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
que a continuación detallo:

Tipo de Patrón Mecanismo de determinación de base gravable

Ingresos acumulables para ISR
Persona Moral - Cantidades no deducidas conforme al art. 28 F-XXX
- Deducciones autorizadas para ISR
=Renta gravable para la PTU (cuando el resultado sea positivo)

Persona Física con Ingresos acumulables para ISR efectivamente cobrados

actividad empresarial y - Cantidades no deducidas conforme al art. 28 F-XXX
profesional - Deducciones autorizadas para ISR efectivamente erogadas
=Renta gravable para la PTU (cuando el resultado sea positivo)

Suma de utilidades bimestrales conforme a lo siguiente:

Personas físicas del Régimen Ingresos obtenidos en el bimestre
de Incorporación Fiscal - Cantidades no deducidas conforme al art. 28 F-XXX
- Deducciones autorizadas para ISR, incluyendo erogaciones efec-
tivamente pagadas por activos fijos, gastos o cargos diferidos
=Renta gravable para la PTU (cuando el resultado sea positivo)
Ahora bien, con que exista una relación laboral, por regla general ya existe una obli-
gación del patrón de cumplir formalidades de trámite y de pago. Ambas deben cum-
plirse cabalmente. Es oportuno mencionar que de conformidad con los artículos 126 y
127 de la Ley Federal del Trabajo excluye a sujetos del pago de esta obligación como
de aquellos trabajadores que no tendrán el derecho respectivamente.

Patrones exceptuados de Trabajadores que no tendrán

repartir utilidades derecho al reparto de utilidades
Empresas de nueva creación, durante el primer Directores, administradores y
año de funcionamiento. gerentes generales

Este supuesto es aplicable tanto para persona

física para persona moral.

Empresas de nueva creación, dedicadas a la ela- Trabajadores del hogar

boración de un producto nuevo, durante los dos
primeros años de funcionamiento.

Las empresas de industria extractiva, de nueva Trabajadores de confianza, se restringirá

creación, durante el periodo de exploración. la participación se considerará este salario
aumentado en un veinte por ciento, como
salario máximo.

Las instituciones de asistencia privada, recono-

cidas por las leyes, que con bienes de propiedad
particular ejecuten actos con fines humanitarios
de asistencia, sin propósitos de lucro y sin desig-
nar individualmente a los beneficiarios.

El Instituto Mexicano del Seguro Social y las

instituciones públicas descentralizadas con fines
culturales, asistenciales o de beneficencia.

Las empresas que tengan un capital menor del

que fije la Secretaría del Trabajo y Previsión
Social por ramas de la industria, previa consulta
con la Secretaría de Economía.
PRÓXIMOS
CURSOS
Diplomado en
Personas Físicas
15, 17, 20, 22, 24 de Junio
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Principiantes
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Enseguida enumero las principales obligaciones del patrón en las relaciones individuales
de trabajo que en materia de PTU deben cumplirse, así como los plazos correspondientes:

Derecho u obligación Plazos Fechas críticas

Presentar declaración anual Personas físicas: abril Personas físicas 30 de abril

de ISR Personas morales: 3 Personas morales 31 de marzo, salvo se trate
meses de ejercicio de liquidación.

Atendiendo a la Regla 13.2 de la Cuarta

versión anticipada de de la Resolución Mis-
celánea Fiscal 2020, se podrá presentar la
declaración anual de personas físicas a más
tardar el 30 de junio de 2020.

Entregar copia de la decla- 10 días después de la Patrones del Régimen de Incorporación

ración anual fecha de la presentación Fiscal 10 de febrero. En este caso se cum-
de declaración ple con entregar copia de las declaraciones
bimestrales.
Patrones personas morales 10 de abril, salvo
se trate de ejercicio de liquidación.
Patrones personas físicas 10 de mayo, caso
extraordinario en 2020 es el 10 de julio..

Reparto de Utilidades Dentro de los sesenta Patrones personas morales 30 de mayo;

días siguientes a la fe- Patrones personas físicas 30 de junio; caso
cha en que deba pagarse extraordinario en 2020 el 29 de agosto.
el impuesto anual Patrones del Régimen de Incorporación Fis-
cal 30 o 31 de marzo.

Formulación de observacio- 30 días siguientes Patrones del Régimen de Incorporación Fis-

nes por parte de los trabaja- después de haber sido cal 10 de marzo.
dores proporcionado por el Patrones personas morales 10 de mayo, sal-
patrón vo se trate de ejercicio de liquidación.
Patrones personas físicas 10 de junio, en
caso extraordinario de 2020 el 10 de agosto.

En este orden de ideas, la renta gravable se le sumarán las utilidades no reclamadas en el

año en que sean exigibles y se obtendrá un resultado que se dividirá en dos partes igua-
les de conformidad con lo establecido en el artículo 123 de la Ley Federal del Trabajo,
de este modo la primera parte se distribuirá entre los trabajadores con derecho al reparto
en proporción directa al número de días trabajados por cada uno en el año y la segunda
parte se asignará en proporción al monto de los salarios devengados durante el año.
En este orden de ideas, la renta gravable se le sumarán las utilidades no reclama-
das en el año en que sean exigibles y se obtendrá un resultado que se dividirá en dos
partes iguales de conformidad con lo establecido en el artículo 123 de la Ley Fede-
ral del Trabajo, de este modo la primera parte se distribuirá entre los trabajadores
con derecho al reparto en proporción directa al número de días trabajados por cada
uno en el año y la segunda parte se asignará en proporción al monto de los sala-
rios devengados durante el año.Del párrafo anterior cabe realizar dos precsiones:

a) En primer lugar referente al número de días laborados, de conformidad con lo es-

tablecido con la fracción IV del artículo 127 de la Ley Federal del Trabajo se debe
considerar como efectivamente laborados los periodos (pre y posnatales) de inca-
pacidad por maternidad y por riesgo de trabajo, en éste último caso si es temporal.

b) El salario que debe considerarse es el que percibe el trabajador en efectivo por con-
cepto de cuota diaria.

Con respecto a la materia fiscal, el concepto de reparto de utilidades atendiendo a lo dis-

puesto en el artículo 93 fracción XIV se encuentran exentas hasta 15 veces del valor de
la UMA (86.88 valor vigente del 01 de febrero de 2020 al 31 de enero de 2021), es decir
por un monto de $1,303.20, si el monto del reparto de utilidades que recibe el trabajador
supera esa cantidad la parte excedente se gravará de dos maneras:
 Conclusió n
A manera de con-
clusión, es impor-
tante que todos
los patrones do-
cumenten ade-
cuadamente el
cumplimiento de
sus obligaciones
en materia de re-
parto de utilida-
des para evitar ac-
tos de molestia de
manera innece-
saria, en su caso
la imposición de
a) Se sumará a los ingresos gravados del mes y
multas por parte
se someterá esa cantidad a la tarifa del artícu-
de las autoridades
lo 96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta o;
laborales o con-
b) La parte gravada se podrá someter al procedimiento troversias legales
establecido en el artículo 174 del Reglamento de la Ley con los trabajado-
del Impuesto Sobre la Renta. res.

Es importante mencionar que el artículo 992 fracción II CP Eliseo

contempla la respectiva sanción por incumplir las obli-
gaciones relativas al reparto de utilidades, que me per-
Aguilar
mito transcribir: “Artículo 994. Se impondrá multa, por Florentino
el equivalente a:

II. De 250 a 5000 Unidades de Medida y Actualiza-

ción, al patrón que no cumpla las obligaciones que le
impone el capítulo VIII del Título Tercero, relativo
a la Participación de los Trabajadores en las Utilida-
des de las Empresas;”. Convertidos a pesos será de
$21,720.00 a $434,400.00.
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