07/07/2020

UCSE
REGIMEN DE RETENCIÓN Y
PERCEPCIÓN DE INGRESOS
BRUTOS – PCIA. SANTA FE
RESOLUCIÓN GENERAL Nº 15/97 API
(T.O. RESOLUCIÓN GENERAL Nº 18/14 API)
MODIF. INTRODUCIDAS POR:
R.G. N° 19, 24, 28 Y 49/2014
R.G. N° 7, 13, 26 Y 29/2015
R.G. N° 20, 32 Y 35/2016
R.G. N° 7/2017
R.G. N° 9,11,13, 22, 23 Y 32/2018
R.G. Nº 08/2019 , 10/2019 Y 14/2019

CAPITULO I
REGIMEN DE RETENCIONES
ART. 1º: SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AR
a) Compradores por cuenta propia o de terceros (acopiadores,
consignatarios, frigoríficos, cooperativas, asociaciones de
productores, exportadores)
• de productos agropecuarios o frutos del país - excepto semovientes -
• respecto de los productores de los mismos

b) Intermediarios en la comercialización (corredores,

consignatarios, mandatarios)
• de productos derivados de la explotación agropecuaria o frutos del
país - excepto semovientes-,
• con respecto a los productores de los mismos

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CAPITULO I
REGIMEN DE RETENCIONES
ART. 1º: SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AR
c) Compradores de semovientes, sin intermediarios (quienes
actúen por nombre propio o ajeno y por cuenta ajena: corredores,
consignatarios, rematadores)

Intermediarios en la compra de semovientes, respecto a los

vendedores

d) Entidades aseguradoras, en los siguientes casos:

• 1) Cuando abonen comisiones a los organizadores y/o productores de
seguros;

• 2) Cuando abonen retribuciones de cualquier tipo en concepto de

materiales, accesorios, repuestos, reparaciones o servicios prestados
sobre bienes asegurados;

• 3) Cuando efectúen pagos a sus proveedores y/o locadores de bienes,

obras y/o servicios;

CAPITULO I
REGIMEN DE RETENCIONES
ART. 1º: SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AR

e) Entidades financieras de la Ley N° 21.526, cuando efectúen

pagos a sus proveedores y/o locadores;

f) Empresas -excluidas las entidades de la Ley N° 21.526-, cuando

intervengan en operaciones de préstamos o depósitos de
dinero, por los intereses y/o actualizaciones pagados;

g) Escribanos cuando extiendan escrituras traslativas de dominio

relativas a ventas de inmuebles alcanzadas por el IIBB

h) Quienes efectúen pagos o acreditaciones en cuenta a empresa

de transporte de pasajeros como consecuencia de la
comercialización de boletos, abonos, cospeles, tarjetas
magnéticas o pasajes

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CAPITULO I
REGIMEN DE RETENCIONES
ART. 1º: SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AR
i) Empresas de transporte automotor de pasajeros, que efectúen
la explotación por el sistema denominado "de componentes“, en
cada pago que efectúen a los componentes.

j) Entidades que efectúen pagos a los comerciantes adheridos a

sistemas de tarjetas de crédito, débito, compras, etc. con
domicilio en la Provincia de Santa Fe.

k) Empresas por los pagos de comisiones a intermediarios,

l) Empresas por pagos de fletes con origen en Santa Fe, respecto

de quienes realicen transporte, sea por cuenta propia o de
terceros.

CAPITULO I
REGIMEN DE RETENCIONES
ART. 1º: SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AR
ll): Pagos de honorarios a profesionales liberales organizados bajo
la forma de empresa, por cuenta propia o de terceros, por:
• 1) Las asociaciones, colegios, consejos y entidades profesionales;

• 2) Las mutuales y las obras sociales regidas por la Ley N° 22.269;

• 3) Los sujetos prestadores del servicio de medicina "pre - pago";

• 4) Los sanatorios, cuando no hubieran actuado en carácter de AR las

respectivas obras sociales;

• 5) Las entidades de la Ley N° 21.526 contra las cuales se gire sobre

cuentas judiciales para el pago de honorarios.

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CAPITULO I
REGIMEN DE RETENCIONES
ART. 2º: SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AR
Personas físicas y jurídicas (incluídas las UTE y ACE),
se encuentren o no comprendidos en CM
que tengan o no asiento dentro de Santa Fe, y
con ingresos atribuíbles a Santa Fe por realizar operaciones
gravadas con contribuyentes residentes en el país

• Excepción:
• Los responsables con asiento en Santa Fe cuyos ingresos en el año
inmediato anterior no superen los $ 29.000.000.- (*)
• Los responsables no comprendidos en ítem anterior, cuyos ingresos
atribuibles a Santa Fe no superen los $ 29.000.000.- (*)

(*) Modificación introducida por R.G. 32/2018 API

CAPITULO I
REGIMENES DE RETENCIONES
ART. 3º: CASOS EN QUE NO DEBERÁN ACTUAR COMO AR
Por pagos a beneficiarios de regímenes especiales eximentes del
IIBB en Santa Fe

Por pagos a sujetos exentos o actividades exentas

Pagos a sujetos cuyo domicilio tributario esté fuera de Santa Fe y no

fueran contribuyentes en ésta

Pagos a la EPE, entidades financieras Ley 21.526 y cías. de seguro

y reaseguro

Cuando correspondiera actuar como AR a:

• La Iglesia Católica y las asociaciones religiosas inscriptas
• Representaciones diplomáticas o consulares de países extranjeros

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CAPITULO I
REGIMEN DE RETENCIONES
ART. 4º: MOMENTO DE PRACTICAR LA RETENCIÓN
• Las retenciones se deben practicar en el momento del PAGO

ART. 5º: LIQUIDACION DEL IMPORTE A RETENER: General

• Monto neto gravado de cada pago
X
• Alícuota diferencial de la actividad que da origen a la operación
(consignada en F.1276)

CAPITULO I
REGIMEN DE RETENCIONES
ART. 5º: ALÍCUOTAS: EXCEPCIONES
1. Pagos a contribuyentes CM (Reg. Gral.):
total del pago (sin deducción alguna ni discriminación por tipo de
actividad) x 0,7%

2. Pagos a contribuyentes CM (Reg. Esp.): sobre % atribuible a S. Fe

3. Pagos a industrias CM en general, radicadas en Santa Fe y cuyos

ingresos sean mayores a M$ 80, que presenten F.1276: 0,1% .
Caso contrario: 0,7%

4. Pagos a contribuyentes CM, radicados en Santa Fe, por actividad

de construcción de inmuebles, cuando presenten F.1276: 0,8%.
Caso contrario: 2%.

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CAPITULO I
REGIMEN DE RETENCIONES
ART. 5º: ALÍCUOTAS
5. Pagos a contrib. CM, radicados fuera de Santa Fe, por actividad de
construcción de inmuebles que presenten F.1276: 1,5%. Caso
contrario: 3%

6. Pagos a contrib. que realicen actividad médico asistencial, prestadas

por estab. Privados, que presenten F.1276: 1% . Caso contrario:
2,5%

7. Demás casos no previstos en puntos anteriores, cuando el sujeto

pasible de retención no presente el F.1276: 3,6%

8. Cuando deba practicarse a contribuyentes obligados a inscribirse en

IIBB y no lo justifiquen, se aplicará la alícuota de la actividad,
incrementada en un 50%. No dará derecho a repetición.

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CAPITULO I
REGIMEN DE RETENCIONES
ART. 6º: BASE IMPONIBLE REDUCIDA
Productor asociado por entrega de producción en cooperativas (art.
138 inc. d. CF): 5%

Coop. de grado superior, por los importes que correspondan a coop.

de grado inferior (art. 138 inc. e. CF): 5%

Comercialización de productos agrícola ganaderos, efectuada por

cuenta propia por los acopiadores (art. 139 inc. e. CF): 5%

Comercialización de granos no dest. a siembra, recibidos por

canjeadores (art. 139 inc. g. CF): 5%

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CAPITULO I
REGIMEN DE RETENCIONES
ART. 6º: BASE IMPONIBLE REDUCIDA
Comercialización de leche (excepto usinas y productores): 5%

Contratación de servicios publicitarios: 15%

Operaciones de consignación realizada por acopiadores-

consignatarios de granos: 5%

Comercio por mayor de medicamentos: 7%

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CAPITULO I
REGIMEN DE RETENCIONES
ART. 7º: BASE IMPONIBLE REDUCIDA
Los siguientes contribuyentes o responsables:
Entidades aseguradoras que abonen comisiones a los productores
u organizadores de seguros
Empresas por los pagos de comisiones a intermediarios
Empresas por los pagos de fletes que tenga origen en la Provincia
de Santa Fe
que puedan hacer uso del crédito fiscal (DReI), tendrán derecho a
una reducción del 8% del monto de retención.

Deberán acreditar al AR:

• la condición de contribuyente ante los Municipios o Comunas
• que la operación no está exenta en el DReI

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CAPITULO I
REGIMEN DE RETENCIONES
ART. 8º: ACREDITACIÓN DE EXENCIÓN O DESGRAVACIÓN
(a) Constancia de No Retención
(b) Exención a través del F. 1276

• Pagos realizados a sujetos cuyo domicilio tributario esté fuera de

Santa Fe, y no sean contribuyentes en ésta:
• Gestionar constancia de No Retención. Aportar:
• DDJJ que NO tienen gastos que acrediten sustento territorial
• Nómina de AR
• Constancia de inscripción en IIBB en extraña jurisdicción

• Pagos a industrias (art. 213 inc. “ñ” CF):

• Presentar F.1276 (0%)
• Caso contrario, aplicar alícuota 0,1%

• Pago por construcción de inmuebles:

• Presentar F.1276 (0%)
• Caso contrario, aplicar art. 5º inc. 3 ó 4

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CAPITULO I
REGIMEN DE RETENCIONES
ART. 9º: MÍNIMO
• No serán aplicable las retenciones, por:

Pagos menores a $ 10.400

• Ent. Aseguradoras, cuando paguen a proveedores y/o locadores de
bienes, obras y/o servicios
• Ent. Financieras Ley 21.526
• Empresas por pago de comisiones a intermediarios
• Empresas por pago de fletes con origen en Santa Fe
• Tesorerías de los Estados Nacional, Provincial y Municipal
• Resto de empresas del art. 2º RG 15/97 API

Pagos menores a $ 300

• Entidades que paguen a comerciantes con domicilio en Santa Fe
adheridos a sistemas de tarjetas de débito, crédito, compras

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CAPITULO II
REGIMEN DE PERCEPCIONES
ART. 10º: AGENTES DE PERCEPCIÓN
• Inc. a) Sujetos que realicen el faenamiento o matanza de animales, por
el tributo de los titulares de faena
• Alícuota actividad x Valores Indices publicados por SAGPyA
• Con exclusión de la carne destinada a exportación

• Inc. b) Fabricantes y distribuidores de cigarros y cigarrillos, a los

compradores que tengan domicilio o local habilitado en Santa Fe
• Fabricantes: 3,6% de cada cobro
• Distribuidores: 7,2% de cada cobro

• Inc. c) Escribanos, por la venta de inmuebles alcanzada por IIBB

• Inc. d) Lotería de Santa Fe y concesionarios oficiales

• Alícuota actividad x (pcio. venta de los billetes – costo de los billetes)

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CAPITULO II
REGIMEN DE PERCEPCIONES
ART. 10º: AGENTES DE PERCEPCIÓN
• Inc. e) Productores, refinadores y quienes intervengan en la
comercialización de combustibles derivados del petróleo, a
compradores que tengan domicilio o local habilitado en Santa Fe
• Importe facturación x 2,5%
• Inc. f) Productores y comerciantes de lubricantes, a compradores
que tengan domicilio o local habilitado en Santa Fe
• Importe facturación x alícuota actividad
• Inc. g) Lotería de Santa Fe, a los permisionarios de juegos de azar
• Importe comisión x alícuota actividad
• Inc. h) Dirección de Prode, a los permisionarios del juego
• Importe comisión x alícuota actividad
• Inc. i) Agencias de remisses, a las permisionarias del servicio
• Importe x alícuota actividad

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CAPITULO II
REGIMEN DE PERCEPCIONES
ART. 10º: AGENTES DE PERCEPCIÓN
• Inc. j) Productores, industrializadores, comerciantes e intermediarios:
• De frutas, verduras y hortalizas, a los adquirentes que sean
comerciantes de tales productos
• Importe facturación x alícuota actividad

• De bienes, a practicar a los compradores, cuando éstos:

• Sean RI o Exentos en IVA, o Monotributistas
• Tengan domicilio fijado o local habilitado en Santa Fe, ó
• La mercadería sea remitida o entregada en Santa Fe, ó
• Se encuentren inscriptos en IIBB

• Percepción es aplicable cuando el coeficiente CM > 0,1000 ó

cuando sea contribuyente directo (art. 14 inc. a CM)

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CAPITULO II
REGIMEN DE PERCEPCIONES
ART. 10º: EXCEPTUADOS COMO AGENTES DE PERCEPCIÓN
• Los responsables cuyos IIBB atribuíbles a Santa Fe, en el año
calendario anterior, no superen los $ 29.000.000.- (*)

• Los contribuyentes dedicados al expendio al público de combustibles

derivados del petróleo

• Los contribuyentes por la venta de bienes de uso

(*) Modificación introducida por R.G. 32/2018 API

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CAPITULO II
REGIMEN DE PERCEPCIONES
ART. 10º Inc. j) : ALÍCUOTAS DE PERCEPCIÓN
• 2,5% : Comprador inscripto en IIBB (local o CM)

• 1%: Comprador inscripto en IIBB (local o CM) y desarrolle:

• Actividades agropecuarias exentas y gravadas (conjuntas)
• Construcción de inmuebles

• 0,35%: Comprador inscripto en IIBB (local o CM) y desarrolle comercio

por mayor de medicamentos

• 0,10%: Comprador inscripto en IIBB (local o CM) y desarrolle actividad

industrial (> $ 150.000.000)

• 0,50%: Comprador inscripto en IIBB (local o CM) y desarrolle comercio

por menor de medicamentos, o actividad médico asistencial.

• 3,6%: Compradores no acrediten condiciones anteriores

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CAPITULO II
REGIMEN DE PERCEPCIONES
ART. 10º: APLICACIÓN DE LA PERCEPCIÓN
• Para los contribuyentes de CM, las percepciones se efectuarán
sobre el importe neto de la factura

• No corresponde aplicar la percepción:

• Cuando la base de cálculo sea < ó = a $ 5.200.-
• Cuando la base de cálculo sea < ó = a $ 10.400.-, para los
adquirentes de carne (bovina, porcina, equina, avícola, ovina)

• Corresponde aplicar la percepción, cuando el total diario operado

con un mismo sujeto supere dichos montos

• No corresponde aplicar la percepción, cuando el comprador sea

exento en IIBB (F.1276)

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CAPITULO II
REGIMEN DE PERCEPCIONES
ART. 10º: PERCEPCIÓN DE IIBB EN ADUANA
• Inc. k) Alícuota: 2,5% sobre el valor de mercaderías ingresadas al país
(despacho a plaza)

• No se efectuará la percepción:
• Importadores exentos en IIBB
• Importación de bienes de uso o para consumo particular
• Importación de libros, diarios, revistas y publicaciones

• Contribuyentes de CM:
• Inicio de actividades: en el 1º ejercicio fiscal, deberá estimar el coeficiente de
atribución a la provincia de Santa Fe
• Inicio de actividades en Santa Fe: no participará en la distribución hasta la
determinación del coeficiente
• Cese de actividades en Santa Fe: recalcular los coeficientes de atribución entre
las restantes
• Actividades en forma simultánea en jurisdicciones que adoptaron régimen de
percepciones: recalcular coeficiente entre provincias que tengan dicho régimen.

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CAPITULO II
REGIMEN DE PERCEPCIONES
ART. 10º: VENTA DIRECTA
• Inc. l) Fabricantes, comerciantes, distribuidores y revendedores de
bienes (local o CM), por “venta directa” dentro de la Pcia. de Santa
Fe

• Alícuotas:
• 2,5%: compradores inscriptos en IIBB (local o CM)
• 3,75%: compradores no acrediten condición anterior

• No corresponde percepción cuando la base de cálculo sea < ó = a

$ 6.000

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CAPITULO II
REGIMEN DE PERCEPCIONES
ART. 10º: ABASTECEDORES, MATARIFES ABASTECEDORES Y
MAYORISTAS DE CARNE

• Inc. m) Percibirán a los compradores domiciliados o con local

habilitado en Santa Fe

• Alícuota:
• 2,5%: comprador inscripto en IIBB (local o CM)
• 3,75%: comprador no acredite condición anterior
• No corresponde percepción cuando la base de cálculo sea < ó = a
$ 10.400.-

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CAPITULO II
REGIMEN DE PERCEPCIONES
ART. 12º: CONTRIBUYENTES DE CM
• Sobre el 50% del monto de la factura

• No corresponde practicar la percepción:

• Comprador acredite condición de contribuyente local en otra
jurisdicción
• Comprador acredite condición de contribuyente CM en otras
jurisdicciones

• Acreditación:
• Presentación del F.1276

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CAPITULO III
NORMAS COMUNES
ART. 13º: INSCRIPCIÓN
• Deberán solicitar su inscripción en API: Aplicación Clave fiscal
“Padrón Web de Contribuyentes Locales”

• AGENTES DE RETENCIÓN
• Art. 1º inc. a, b, c, d, e, f, g, h, i, j, k, ll, m, n – Art. 2º

• AGENTES DE PERCEPCIÓN
• Art. 10º

Agentes de Retención (Art. 2°) CESE: Aplicación Clave fiscal

“Padrón Web de Contribuyentes Locales”
• Mantendrán carácter de inscriptos hasta cese de operaciones o
hasta que por dos años calendarios consecutivos completos no
superen el monto indicado en el Art. 2

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CAPITULO III
NORMAS COMUNES
ART. 14º: EMPRESA
• Sociedades civiles y comerciales, cooperativas, fundaciones,
mutuales, obras sociales, personas titulares de un capital y que
asuman la producción o cambio o intermediación de bienes, que
dirijan y solventen con ese fin el trabajo remunerado y especializado
de otras personas.

ART. 15º: DESIGNACIÓN ESPECIAL DE AR Ó AP

• API podrá designar como AR ó AP a cualquier persona física o
jurídica, con prescindencia de su condición frente al IIBB y sin tener
en cuenta condiciones establecidas con carácter general para tales
designaciones

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CAPITULO III
NORMAS COMUNES
ART. 16º: INGRESO DE RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Los agentes de retención o percepción ingresarán los impuestos retenidos o percibidos por
quincena;
• la primera abarcará desde el día uno (1) hasta el día quince (15), y
• la segunda desde el día dieciséis (16) hasta fin de mes.
El ingreso de dichos impuestos deberá ser efectuado de acuerdo al siguiente detalle:
• 1 ra. Quincena de cada mes, el día 25 del mismo mes.
• 2da. Quincena de cada mes, el día 10 del mes siguiente.
Cuando los días 10 o 25 coincidieran con un día feriado, no laborable o inhábil, el ingreso
de los impuestos retenidos o percibidos deberá realizarse el día hábil inmediato siguiente a
aquellos.
Los agentes de retención o percepción incluidos en el SIRCAR presentaran sus
declaraciones juradas y pagos a las fechas de vencimiento que para cada año fiscal
establezca la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral del 18.8.77.

ART. 17º: AGENTES DE INFORMACIÓN

• Imposibilidad de actuar como AR ó AP: deberá informarse dentro de los 5 días hábiles
del momento en que debió actuar

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CAPITULO III
NORMAS COMUNES
ART. 18º: DDJJ
• Se deberá presentar una DDJJ por cada quincena

1. Los contribuyentes alcanzados por las normas del Convenio Multilateral: se ajustarán
a las formalidades exigidas por el aplicativo SIRCAR: Sistema de Recaudación y
Control de Responsables como Agentes de Recaudación (Retenciones y/o
Percepciones) del lmpuesto sobre los lngresos Brutos.
Los Agentes de Retención y/o Percepción que no estén utilizando dicho aplicativo
deberán hacerlo a partir de la primera quincena del mes de Febrero de 2019,
debiendo ajustarse a las disposiciones vigentes en la materia en el ámbito de la
Comisión Arbitral del Convenio Multilateral del 18.8.77 para dicho aplicativo. Hasta dicha
fecha podrán seguir utilizando el aplicativo SIPRIB.
2. Los contribuyentes no comprendidos en el régimen del Convenio Multilateral,
podrán optar por la utilización del aplicativo SIRCAR, debiendo ajustarse a
disposiciones vigentes en la materia en el ámbito de la Comisión Arbitral Convenio
Multilateral del 18.8.77 para dicho aplicativo. Si no seguir a traves del aplicativo SIPRIB.

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CAPITULO III
NORMAS COMUNES
ART. 19: CONSTANCIA DE RETENCIÓN / PERCEPCIÓN
• Formularios emitidos al efecto
• Generados a través del aplicativo SIPRIB, SIRCAR ó SIARES
• Datos:
• Numeración correlativa
• Identificación del AR ó AP
• Identificación del sujeto retenido o percibido
• Identificación del comprobante sujeto a retención / percepción
• Base sujeta a retención / percepción
• Alícuota
• Monto de la retención / percepción
• Fecha
• AP: podrán sustituir las constancias por las facturas

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CAPITULO III
NORMAS COMUNES
ART. 20: PAGO

• Cancelación de la operación

• Mediante entrega de dinero

• Cheque –común o diferido-
• Pagarés
• Acreditación en cuenta
• Cualquier otro medio de pago

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CAPITULO III
NORMAS COMUNES
ART. 22: ESCRIBANOS
HI: Venta, permuta, dación en pago, expropiación, adjudicación por
disolución, aportes a sociedades o cualquier otro acto de
transferencia de inmuebles a título oneroso
BI: Precio que surge de la escritura traslativa de dominio
Alícuota: 4,5%
Sujetos pasivos: PF y PJ (sociedades comerciales y cualquier tipo
de organización empresaria), incluídas las UTE y ACE
Bienes de uso:
• Soc. Comerciales: Balance General y cuadros, certificados por CPN
• Restantes sujetos pasivos: DDJJ Imp. Ganancias y Bienes
Personales, y WPs donde se individualice la partida inmobiliaria

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CAPITULO III
NORMAS COMUNES
ART. 24: TRANSFERENCIA DE RET / PERC
• Ret / Perc a quienes actúen a nombre propio por cuenta ajena, se
podrán transferir a los sujetos pasivos del impuesto

ART. 26: CONSTANCIA DE EXCLUSIÓN

• Los sujetos pasibles podrán solicitar la constancia de exclusión
cuando genere un exceso en el cumplimiento fiscal.
• No resultará de aplicación a los agentes de percepción comprendidos
en el artículo 10 incisos e) y m) de la resolución.
• El saldo a favor debe ser (como mínimo) 3 veces el impuesto
promedio determinado de los últimos 6 anticipos anteriores a la fecha
de presentación del pedido de exclusión.
• El solicitante no debe estar incluído en Riesgo Fiscal.
• La constancia de exclusión tendrá una vigencia de 4 meses.
• Si prosigue el saldo a favor, API puede extenderlo.

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RESOLUCIÓN GENERAL Nº 19/2014

MERA COMPRA
Art. 3: Agente de Percepción
• API podrá designar como AP a cualquier personas física o jurídica
que sean productores primarios

Art. 4: Base Imponible

• Comprador inscripto en CM:
• Alícuota actividad x 50% del importe de la factura
• Comprador inscripto como contribuyente local en extraña jurisdicción:
• Alícuota actividad x importe de la factura
• Comprador no acredite inscripción:
• (Alícuota actividad x 1,5) x importe de la factura
Art. 5: Alícuota
• 1%

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