LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS

MBA Carlos Figueredo

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- PERÚ -
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VALOR DE LA
IMPORTACION
CIF

Factura = FOB Transporte = FLETE

Póliza = SEGURO
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Declaración - A Declaración - C

DECLARACION
DE ADUANAS
DAM

Declaración - B
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 TRIBUTOS
ADUANEROS

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DERECHOS
TRIBUTOS
ADUANEROS

IMPUESTOS

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DERECHOS ADUANEROS

- Son tributos al comercio exterior.

- Ad Valorem.
- Específicos.
- Antidumping.
- Compensatorios.

Los Ad - Valorem son los más utilizados

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DERECHOS ADUANEROS

- Los Ad - Valorem tienen 3 niveles.

- Nivel de 0%.
- Nivel de 6%.
- Nivel de 11%.

(2015)

Derechos = (CIF) (% A/V)

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

- Es aplicable a algunas mercancías superfluas.

- Sus tasas son variadas.
- Yates, cigarrillos, licores, pieles, etc.

ISC = (CIF + A/V) (% ISC)

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IMPUESTO A LA PROMOCION MUNICIPAL

- Es un impuesto aplicable a todas las

importaciones para el fomento municipal.
- Su tasa es de 2 %.
- Se calcula aparte del IGV.

IPM = (CIF + A/V + ISC) (2% IPM)

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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

- Es un impuesto aplicable a todas

las transacciones en el Perú.
- Su tasa es de 16 %.
- Se calcula aparte del IPM.

IGV = (CIF + A/V + ISC) (16% IGV)

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PERCEPCIÓN

- Es el pago adelantado a la SUNAT

del IGV de venta nacional.
- Los buenos contribuyentes están
exonerados.

La percepción es un crédito fiscal

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PERCEPCIÓN

- 0 % para buenos contribuyentes.

- 10 % para nuevas y riesgosas.
- 5 % para importaciones usadas.
- 3.5 % para importaciones normales.

Percepción = (CIF + Tributos) (%PCN)

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INTERESES

- Se generan cuando no se paga en el plazo.

- El mes se considera de 30 días.
- Al adeudo se le saca el %, luego se divide
entre treinta y se multiplica por los días de mora.

Intereses = 0.5 % en dólares por mes

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 LIQUIDACIÓN
DE IMPORTACIONES

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EJERCICIO
-1-

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FOB = 17,200 dólares

SEGURO = 44 dólares
FLETE = 530 dólares
A/V = 11 %
ISC = 0%
PERCEPCIÓN = 0%

Determinar el ADEUDO

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Paso # 1

FOB = 17,200 dólares

SEGURO = 44 dólares

FLETE = 530 dólares

CIF = 17,774.00 dólares

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Paso # 2

DERECHOS AD - VALOREM

(17,774) (11 %)
CIF A/V

A/V = 1,955.14 dólares

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Paso # 3

IMPUESTO A LA PROMOCIÓN MUNICIPAL

(17,774 + 1,955.14) (2 %)
CIF A/V IPM

IPM = 394.58 dólares

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Paso # 4

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

(17,774 + 1,955.14) (16 %)

CIF A/V IGV

IGV = 3,156.66 dólares

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Paso # 5

ADEUDO

A/V = 1,955.14 dólares

ISC = 0 dólares

IPM = 394.58 dólares

IGV = 3,156.66 dólares

PCN = 0 dólares

ADEUDO = 5,506.38 dólares

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EJERCICIO
-2-

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FOB = 135,000 dólares

SEGURO = 150 dólares
FLETE = 2,650 dólares
A/V = 6%
ISC = 10 %
PERCEPCIÓN = 5%

Determinar el ADEUDO

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Paso # 1

FOB = 135,000 dólares

SEGURO = 150 dólares

FLETE = 2,650 dólares

CIF = 137,800.00 dólares

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Paso # 2

DERECHOS AD - VALOREM

(137,800) (6 %)
CIF A/V

A/V = 8,268.00 dólares

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Paso # 3

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

(137,800 + 8,268) (10 %)

CIF A/V ISC

ISC = 14,606.80 dólares

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Paso # 4

IMPUESTO A LA PROMOCIÓN MUNICIPAL

(137,800 + 8,268 + 14,606.80) (2 %)

CIF A/V ISC IPM

IPM = 3,213.50 dólares

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Paso # 5

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

(137,800 + 8,268 + 14,606.80) (16 %)

CIF A/V ISC IGV

IGV = 25,707.97 dólares

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Paso # 6

PERCEPCIÓN

(137,800 + 51,796.27) (5 %)
CIF TRIBUTOS PERCEPCIÓN

PERCEPCIÓN = 9,479.81 dólares

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Paso # 7

ADEUDO

A/V = 8,268.00 dólares

ISC = 14,606.80 dólares

IPM = 3,213.50 dólares

IGV = 25,707.97 dólares

PCN = 9,479.81 dólares

ADEUDO = 61,276.08 dólares

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FIN

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