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3 13 Modelo de Confirmacion de Saldos PDF
3 13 Modelo de Confirmacion de Saldos PDF
Los papeles de trabajo son el resultado de los hallazgos encontrados durante la ejecución del
trabajo de auditoria externa, asimismo estos permiten al auditor evaluar los resultados
obtenidos y si los procedimientos seleccionados eran los adecuados o para justificar el cambio
de ciertas partes del plan original.
Las NIAS, establece que “El auditor deberá registrar en papeles de trabajo la planeación, la
naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoria desempeñados y por lo
tanto los resultados y las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria obtenida.
Para la preparación de los papeles de trabajo debemos considerar las técnicas siguientes:
1. Un encabezamiento.
2. Referencias del preparador
3. Referencias de la preparación.
4. Índice de Marcas
5. Confidencialidad, salvaguarda, retención y propiedad de los papeles de los papeles de
trabajo.
ENCABEZAMIENTO.
Formalmente el encabezamiento de los papeles de trabajo, debe incluir las partes siguientes:
a) Nombre de la organización.
b) Ubicación de la organización.
c) Actividad o nombre de la cuenta que se esta auditando.
d) Fecha de la revisión.
e) Periodo en que ha sido realizada.
REFERENCIAS DE LA PREPARACION.
Debe especificarse cuales fueron las fuentes o registros de donde se obtuvo la información
para la evaluación, debe incluirse la referenciación de los papeles de trabajo en su relación con
otros y un orden secuencial, que pueden ser números, letras o combinados.
INDICE DE MARCAS
En los papeles de trabajo de una auditoria fiscal, también deben utilizarse marcas como
símbolos necesarios, para indicar que aspectos de control o procedimientos se ha realizado.
Las marcas utilizadas deben definirse al pie del papel de trabajo o en una cédula de marcas,
manejo en el archivo general.
CONFIDENCIALIDAD, SALVAGUARDIA, RETENCION Y PROPIEDAD DE LOS
PAPELES DE TRABAJO.
Debe garantizarse la seguridad y control de los papeles de trabajo, durante y después de la
auditoria. Los mismos deben retenerse durante un tiempo razonable después de finalizada la
misma.
Los papeles de trabajo tienen el carácter de confidencialidad, y no pueden ser revelado sin el
consentimiento del cliente a no ser que sea requerido por autoridad competente; a este respecto
el Código de Ética Profesional, establece: Un miembro del colegio no debe revelar por
ninguna causa, situaciones, datos, etc., que durante el ejercicio de su profesión hayan tenido
conocimiento, a menos que sea autorizado por el cliente o requerido por disposiciones legales.
En ocasiones el auditor externo puede proporcionar o dar acceso a todos o algunos de los
papeles de trabajo a un auditor sucesor, siempre y cuando obtenga el consentimiento del
cliente, el cual debe obtenerse preferentemente en forma escrita.
A este respecto las NIAS es su norma 230 dice:
“El auditor deberá adoptar procedimiento apropiados para mantener la confidencialidad y
salvaguarda de los papeles de trabajo y para su retención por un periodo suficiente para
satisfacer las necesidades de la práctica, de acuerdo con requisitos legales y profesionales de
retención de registros”.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Aunque algunas porciones o extractos de los
papeles de trabajo pueden ponerse a disposición de la entidad a discreción, no son un sustituto
de los registros contables de la entidad.
ARCHIVO CORRIENTE: Esta conformado por todos los papeles de trabajo preparados por el
auditor, ya sea para ejecutar o reclasificar los diferentes rubros y cuentas de los estados
financieros y generalmente incluye los elementos siguientes: Las hojas de trabajo de activo,
pasivo, patrimonio.
Controles Financieros_________
ISSS_________ AFP__________
9. Registros contables
NOMBRE DE LA ONG´S:_____________________________________________________
Periodo que cubre la auditoria:_______________________________ Ref:_______________
INFORMACION GENERAL
SI NO N/A
Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.
1. GENERALIDADES
01. Tiene la empresa un organigrama o esquema de organización?
02. Las funciones del personal directivo y funcionarios principales de
administración están delimitadas por los estatutos?
03. Los deberes del contador general están separados de los de las personas
encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.
04. Están bajo la vigilancia y supervisión de los jefes de contabilidad, los
empleados de este departamento e individuos distinto de aquellos que han
intervenido en su preparación.
05. Tiene la Ong´s un manual de procedimiento contables?
06. Todos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y
aprobados por departamentos e individuos distintos de aquellos que han
intervenido en su preparación?
07. Están debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o
empleado responsable?
08. Utiliza la Ong´s para efectos de control:
1. Informes que comparen los presupuestos con los gastos realizados?
2. Costos estándar?
09. Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar
aprobaciones previas, están provistos de:
1. Modelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto?
2. Instrucciones sobre la clase de operaciones que pueden ser aprobada
previamente, limite y monto de las misma?
10. Tiene la Ong´s un departamento de auditoria interna que opere en forma
autóma?
11. Si lo tiene, a quien rinde los informes?
12. Hemos revisado los programas de auditoria interna para determinar si son
apropiados para llevar su cometido?
13. Contiene el informe de auditoria interna:
1. Conclusiones sobre la revisión?
2. Salvedades a las cuentas, cuando sean necesaria?
3. Sugerencias sobre mejoras en los métodos de control interno?
14. Con respecto a los informes de auditoria interna:
1. Son revisados por funcionarios superiores?
2. Se toman las medidas necesarias para corregir las deficiencias?
15. Toman con regularidad sus vacaciones los cajeros, almacenistas y demás
empleados o puesto de confianza y sus deberes son asumidos por otros
empleados.
CAJA Y BANCOS SI NO N/A
Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.
1. GENERALIDADES
01. Las funciones de los encargados de valores y fondos son tales que no
manejan registros ni preparan asientos para los libros generales de contabilidad,
cuenta por cobrar, etc. Distintos de los libros de caja?
02. La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que giran
sobre ellas son debidamente autorizadas?
03. Existen instrucciones a los bancos indicando que las personas autorizadas
para firmar cheques no pueden delegar tal autorización en otros funcionarios?
04. Se avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona autorizada para
firmar cheques deja el empleo en la Ong´s?
05. Si esta situación no se ha presentado, ha previsto la Ong´s algún
procedimiento para notificar a los bancos cuando sea necesario?
06. Todas las cuentas bancarias a nombre de la Ong´s, están registradas en cuenta
de control en el mayor general o auxiliar
07. Los traspasos de una cuenta bancaria a otra están bajo control contable en
forma tal que, tanto cargos como abonos queden registrados en una cuenta de
control?
08. Mantiene la Ong´s un control de los cheques posfechados?
2. CONCILIACION DE SALDOS BANCARIOS
01. Las cuentas bancarias son conciliadas regularmente por la Ong´s?
02. Las conciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por empleados que
no preparen o firmen cheques o manejen dineros de la Ong´s
03. Los extractos bancarios y los volantes de cheques pagados, se entregan
directamente en sobre cerrado al empleado que prepara las conciliaciones?
04. Los procedimientos para efectuar las conciliaciones, contemplan todos los
pasos esenciales que aseguren una efectiva conciliación, particularmente en
cuanto a:
1. Comparación del número y valor de los cheques contra el libro de
salidas de caja?
2. Revisión de endosos en los bancos o de los volantes de los cheques?
3. Comparación con los saldos del mayor general?
05. Se elabora conciliaciones bancarias por todas las cuentas, considerando:
- Cuentas de ahorro.
- Cuentas corrientes.
3. COMPROBACION POSTERIOR DE LA CONCILIACION
01. Las notas y avisos relacionados con débitos o créditos no aceptados por el
banco, son recibidos por un empleado distinto del cajero?
02. Las transacciones de caja, sin excepción, se registran en la fecha en que:
1. Se recibe el dinero?
2. Se expiden los cheques
4. REVISION DE CHEQUES
01. La existencia de chequera en blanco está controlada en forma tal que evite
que personas no autorizadas para girar cheques puedan hacer uso indebido de
ellas?
02. La firma o contrafirma de cheques en blanco esta prohibida
03. En caso contrario, los empleados responsables se cercioran por medio de
inspecciones posteriores de los cheques o información comprobatoria de que
tales cheques han sido usados correctamente?
04. La práctica de girar cheques al “portador” esta prohibida?
05. Son mutilados los cheques anulados, en el espacio destinado para las firmas.
06. En caso contrario, los empleados responsables se aseguran de que tales
cheques hayan sido cobrados para reembolsar el fondo de caja menor o utilizados
con otros fines apropiados?
07. Si los cheques son numerados consecutivamente, son mutilados aquellos
dañados o anulados a fin de evitar su uso, y son archivados con el propósito de
controlar su secuencia numérica?
08. Si se usa una máquina especial para firmar cheques:
1. Cuando las placas no están en uso, se mantienen bajo custodia de las
personas cuya firma aparezca grabada en ellas?
2. Después de usadas, se toma siempre una lectura de la máquina por la
persona cuya firma se utiliza o por su delegado y se asegura que todos los
cheques firmados son los autorizados?
5. DEPOSITOS BANCARIAS
01. Se preparan duplicados de las consignaciones y éstos son sellados por el
banco y archivados cronológicamente
02. En caso afirmativo, se comparan tales duplicados con el libro de entradas de
caja, al menor en forma selectiva, por alguien diferente del cajero?
03. Se comparan tales duplicados contra los recibos de caja para asegurarse de
que los ingresos son depositados en las mismas especies en que fueron recibidos?
6. EFECTIVO EN CAJA
01. Los fondos de caja menor se mantienen bajo una base de fondo fijo?
02. Los encargados del manejo de la caja menor son independientes del cajero
general u otro empleado que maneja remesas u otra clase de dineros?
03. La responsabilidad principal de cada fondo esta limitada a una sola persona?
04. Los fondos de caja menor, se limitan a sumas razonables según las
necesidades del negocio?
05. Los pagos de caja menor tienen un limite máximo?
06. Si ello es así, cual es el limite?
07. Los comprobantes de caja menor son preparados en forma tal que no
permitan alteraciones, por ejemplo:
1. La cantidad se escribe en letras y números?
2. Son preparados con tinta?
08. Los comprobantes de caja menor tienen la firma del beneficiario?
09. Los cheques de reembolsos de caja menor se giran a favor del encargado del
fondo.
10. Los anticipos a empleados que se hacen del fondo de caja menor, son
utilizados por un empleado responsable que no tenga a su cargo funciones de
caja?
11. Estos anticipos se hacen únicamente con el propósito de atender operaciones
normales de la Ong´s
12. Al solicitar el reembolso de fondos para caja menor, se presentan los
comprobantes de los gastos a fin de que sean inspeccionados por quien firma el
cheque?
13. Los comprobantes que justifican los desembolsos son perforados o anulados
con la leyenda “PAGADO” bajo la supervisión directa de quien firma el cheque,
a fin de prevenir que tales comprobantes sean utilizados de nuevo para solicitar
un pago ficticio?
14. Tales cancelaciones se hacen sobre una parte del comprobante que no pueda
ser desprendida?
15. Se llevan a cabo arqueos periódicos del fondo de caja menor, bien sea por el
departamento de auditoria interna o por otra persona independiente de las labores
de caja?
16. Si el fondo fijo se halla total o parcialmente depositado en una cuenta
bancaria, se ha solicitado al banco no aceptar cheques para depositar en dicha
cuenta, excepto aquellos expedidos por la Ong´s para reembolsar el valor de los
gastos efectuados?
17. Fue hecho el arqueo por sorpresa? En caso negativo, se considera necesario
hacer uno nuevo sorpresivo?
18. La Ong´s ha impartido instrucciones a los bancos para que no cambien en
efectivo ningún cheque girado a favor de la misma
INVENTARIO SI NO N/A
1. REGISTROS
01. El departamento de contabilidad mantiene registros de inventario
permanente?
02. Se lleva controlado el inventario en la bodega por medio de kardex, a nivel de
unidades o se incluyen los valores.
03. Se preparan informes de recepción de los materiales o artículos recibidos.
04. Tienen como política efectuar inventarios físicos periódicamente o cual es
periodo establecido:
CONTABILIDAD SI NO N/A
Describas las principales políticas contables adoptadas por la entidad:
INFORMATICA SI NO N/A
Cuentan con un departamento de informática
Se efectúan respaldos de la información
Cuentan con niveles de acceso restringidos
Mantienen copia de los archivos y programas más importantes en lugares
diferentes al departamento de informática.
Existe un adecuado mantenimiento al equipo informático.
Cada cuanto tiempo seda mantenimiento a las computadoras y demás maquinas.
NIT:_____________________________.
Sección A:
Información Básica
La presente planeación de auditoria describe únicamente siete elementos tomados en
consideración, el grado de planeación variara de acuerdo con el tamaño de la entidad, la
complejidad de la auditoria y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del
negocio en relación al párrafo nº 5 de la Norma Internacional de Auditoria nº 300
(Planeación).
2. Objetivo de la Auditoria.
El auditor pueden discutir elementos del plan global de auditoria y ciertos procedimientos de
auditoria con: el comité de auditoria, administración y personal de la entidad; para mejorar la
efectividad y eficiencia de la auditoria y para coordinar los procedimientos de la auditoria con
el trabajo de los empleados de la entidad a fin de lograr un objetivo en común entre el auditor
y las partes involucradas en alcanzar los resultados esperados en el proceso de auditoria de
acuerdo al párrafo de la NIA nº 300.
Logo de la Empresa
Auditoria
Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de…..de fecha….. y los estados
relativos de resultados y flujos de efectivo por el año que termina en esa fecha. Por medio de
la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de
este compromiso. Nuestra auditoria será realizada con el objetivo de que expresemos una
opinión sobre los estados financieros.
Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una
carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de
contabilidad y control interno que vengan a nuestra atención.
Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra
disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en relación
con nuestra auditoria. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se
basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las
cuotas por hora individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la
experiencia y pericia requeridas.
Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y
acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoria de los estados financieros.
XYZ y Cía.
(firmada)
Nombre y titulo
Fecha
ANEXO 3
Nombre de la ONG´s:______________________________________________
Nombre de la ONG´s:______________________________________________
Objetivo: Comprobar la autenticidad, tanto de la cantidad como de la calidad de los fondos de efectivo en caja y
de los depósitos a la vista de propiedad de la Ong´s, que se encuentran en su poder, en podor de bancos o de
terceros o en tránsito.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
HE-
FECHA
1. GENERALIDADES CHO
P/T
POR
01. Investigue los cheques que estaban de cobro en la fecha de la revisión anterior cuya inclusión en
extractos, documentación, etc, No fue verificada.
02. Investigue demoras anormales y cheques que hayan sido cancelados y aquellos que se hubieren
anulado, revisando el asiento original de contabilidad.
03. Usando las copias de las reconciliaciones bancarias preparadas por el cliente y correspondientes al
mes anterior de la revisión interina, haga lo siguiente:
1. Verifique las sumas
2. Confronte los saldos contra el mayor o sub mayor y contra el extracto
bancario
3. Investigue todas las partidas conciliatorias.
04. Sume horizontal y verticalmente los libros de egresos e ingresos del mes bajo examen interino y
crúcela con el Diario y el Submayor.
05. Obtenga directamente de los bancos los extractos bancarios correspondientes al mes de la revisión
interina y crúcelos con el saldo a fin del mes anterior, según reconciliación bancaria. Mientras recibe
el extracto del banco, puede utilizarse el enviado por el banco.
06. Compare todas las partidas débitos y créditos y compruebe que dichos cargos o abonos se han
imputado correctamente en las cuentas respectivas, o que estén en la reconciliación.
07. Examine todas las notas de debitos y crédito y compruebe que dichos cargos o abonos se han
imputado correctamente en las cuentas respectivas, o que estén en la reconciliación.
08. Revise visualmente las entradas y salidas de caja durante el periodo bajo examen, anotando e
investigando aquellas partidas que parezcan anormales. Esta revisión cuando sea posible, debe cubrir
también la distribución de las operaciones a las columnas apropiadas en el libro de caja, incluyendo la
columna de descuento si fuere aplicable. Tome en consideración al momento de hacer esta revisión la
extensión de nuestras pruebas detalladas en el programa de cuentas por pagar, compras y gastos.
2. CONCILIACIONES DE SALDOS BANCARIOS
01. Obtenga de la Ong´s, copias de las conciliaciones bancarias al fin del mes del examen interino y
compare los saldos según conciliaciones con los saldos indicados en el libro de caja o submayor; en la
lista de cheques pendientes de cobro, muéstrense los cheques indicando fecha, número del cheque,
beneficiario, explicación y valor.
02. Cerciórese de que los cheques pendientes al principio del periodo y no pagados por el banco,
durante el mes del examen interino, estén vía pendientes al fin del mes del examen interino.
03. Investigue toda partida conciliatoria distinta de cheques pendientes de pago.
3. COMPROBACION POSTERIOR DE LA CONCILIACION BANCARIA
01. Obtenga directamente del banco, en sobre cerrado, el extracto bancario por un periodo razonable
siguiente a la fecha de la conciliación.
02. Compare contra el libro de caja y la lista de cheques pendientes de pago, los cheques cuya fecha
sea la misma de la conciliación anterior.
03. Compare contra el libro de caja, verificando número y valor según extracto, aquellos cheques de
alguna consideración que hayan sido girados con fecha inmediatamente posterior a la de conciliación.
04. Examine las fechas de pago de los cheques seleccionados en el punto anterior para asegurarse de
que han sido girados antes de la fecha de la conciliación.
05. Investigue y examine los comprobantes de respaldo de los cheques de alguna consideración,
pendientes de pago.
06. Investigue todos aquellos cheques depositados con anterioridad a la fecha de la conciliación
bancaria, que hayan sido devueltos por los bancos durante el periodo siguiente.
4. REVISION DE CHEQUES
01. Compare los duplicados de los cheques, comprobantes de pago o documentos respectivos del
periodo seleccionado con el libro de desembolsos en cuanto a fecha cantidad y beneficiario.
02. Inspeccione los endosos en algunos de los cheques.
03. Al desarrollar el punto anterior, relacione e investigue los cheques girados al “portador”, bancos y
empleados distintos de los de nomina, viáticos y cheques de reembolso a caja menor, e indique las
conclusiones a que llega en su inspección.
5. DEPOSITOS BANCARIOS
01. Compare los depósitos bancarios del periodo seleccionado así:
1. Compare el libro de caja contra el extracto bancario y observe si los
depósitos son hechos oportunamente.
2. Anote e investigue cualquier ingreso que no aparezca en el extracto
bancario como deposito o cualquier crédito en el extracto, que no aparezca
como ingreso en los libros.
02. Compare las consignaciones en transito contra el extracto bancario del mes siguiente e investigue
su composición y depósitos oportuna.
6. EFECTIVO EN CAJA
01. Obtenga una lista de todos los fondos fijos, nombres de los cajeros y localización de los fondos.
También determine si hay alguna cantidad significativa de dinero en caja para ser depositada, a la
fecha del arqueo.
02. Determine cuales fondos fijos e ingresos por depósitos deberán ser arqueados. Considere efectuar
los arqueos en la auditoria interina sobre bases sorpresivas, siempre que sea práctico y deseable
coordine los arqueos también con otros procedimientos de auditoria, tales como arqueos de valores y
cuentas y documentos por cobrar, etc.
03. En relación con los fondos fijos no arqueados, obtenga su confirmación, incluyendo detalles de
las partidas no representadas por efectivo, incluida en los fondos.
04. Efectué el arqueo de los fondos fijos seleccionados en presencia del Cajero, manteniendo control
sobre los fondos hasta que el arqueo se termine.
1. Liste y obtenga aprobación de los documentos incluidos en el fondo, por
ejemplo: cheques de empleados, vales, recibos por cantidades importantes, etc.
2. Obtenga explicación de cualquier partida anormal o de cualquier diferencia
o excepción.
3. Prepare una lista de todos los cheques interfiliales o interbancos, incluidos
en fondo; asegurese que hayan sido registrados apropiadamente.
4. Obtenga la conformidad del cajero respecto a la devolución del efectivo y
valores manejados por nosotros.
5. Cuando proceda, haga un segundo arqueo por sorpresa y concilie con la
fecha de cierre, examinando todas las transacciones del periodo.
05. Verifique selectivamente comprobantes no reembolsados con reembolsos subsecuentes.
06. Con respecto a ingresos no depositados, incluidos en el arqueo:
1. Controle estos fondos hasta que sean depositados.
2. Identifique las cantidades en los depósitos bancarios subsecuentes y en los
estados de cuenta bancarios.
3. Verifique estos importes con los registros de caja y las cuentas de Mayor
cerciorándose que sean registrados en el periodo apropiado.
Nombre de la ONG´s:______________________________________________
INVENTARIOS
I. Objetivo
Aseguramos que la cifra mostrada como inventarios corresponden a las existencias al final del período, que estas
existencia estén adecuadamente valuadas a los costos reales promedios y que la cifra no esta inflada por error en
las cantidades, costos, multiplicaciones y totales; que los costos consignados son menores que los precios de
mercado.
6. Determine que los métodos y bases de valuación son aceptables y consistentes con el
año anterior. Prepare un resumen comparativo de los métodos y bases valuación de los
inventarios (indicar referencia)
7 a) Para los artículos de mayor importancia en inventario revise los precios de
mercado.
b) Compare los resultados con los costos usados por la compañía.
c) Concluya sobre los resultados obtenidos.
8. Investigue posibles restricciones sobre los inventarios resultantes de préstamos,
contratos, litigios, etc.
9. Si la compañía opera mediante contratos de precio fijo, averigüe que los contratos en
proceso al final del año no indican resultar en pérdidas significativas que deben
aprovisionarse a la fecha corriente.
10. Revise el movimiento de la reserva para valuación de inventarios, comprobando
cargos a la reserva, y revise la razonabilidad del saldo tomando en cuenta sus fines
(obsolescencia, cambios en costos, precios de mercado, etc)
11. Por observación y discusión con el personal apropiado asegúrese que no hayan
ocurrido cambios desde nuestra visita preliminar que puedan alterar nuestra conclusión de
esa fecha sobre lo adecuado del control interno contable. Considere la necesidad de
aplicar los alcances originalmente fijados.
12. Determine que la presentación y divulgaciones el los estados financieros y sus notas
cubren adecuadamente los siguiente aspectos:
a) Compras y ventas a afiliadas.
b) Inventarios recibidos en consignación
c) Producción de largo plazo e inventarios cargables a contratos registrados bajo la
base de porcentaje a la terminación.
d) Inventarios en bodega o en poder de otras entidades o de individuales o en
consignación.
e) Restricciones sobre inventarios.
f) Clasificación y divulgación de inventarios.
g) Método de valuación.
h) Inconsistencia en método y base de valuación.
i) Deficiencias en coberturas de seguros.
j) Inventarios obsoletos, descontinuados o en mal estado.
Nombre de la ONG´s:______________________________________________
Objetivos
Cerciorarse que las notas de crédito son procedentes de acuerdo a las causas que las originan.
Asegurarse que las notas de crédito son aprobadas únicamente por funcionarios autorizados; que son respaldadas
por la evidencia de los documentos que las originan y que son prenumeradas y que se mantiene un efectivo
control en la secuencia numérica de las mismas.
HE-
FECHA
1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CHO
P/T
POR
Evaluación del control interno
(1) Actualice sus conocimientos acerca de los procedimientos, documentos y trámites
necesarios para el procesamiento de créditos a las cuentas por cobrar que no provengan de
cobranzas.
(2) Identifique cambios en los procedimientos claves de control que hayan ocurrido
durante el periodo.
Prueba a Detalle
(3) Determine el alcance de nuestra prueba con base en el memorándum de planeación.
(4) Obtenga copia de las notas de crédito seleccionadas y haga el siguiente trabajo:
(a) Compárelas con el libro auxiliar respectivo o con el resumen de notas de crédito.
(b) Compruebe los cálculos y sumas en las notas de crédito.
(c) Cerciórese que los precios, descuentos, etc. acreditados guarden relación con los
originales facturados.
(d) Asegúrese que estén aprobados por funcionarios responsables.
(e) Coteje con el crédito a las cuentas individuales de clientes.
(f) Compare con los informes de mercancías recibidas y los cargos en el auxiliar de
inventarios en el caso de devoluciones.
(g) Examine cualquier otra documentación que ampare el crédito si no se trata de
devoluciones de mercancías.
(5) Compruebe la secuencia numérica de las notas de crédito de un período.
(6) Por un período, revise las sumas de las notas de crédito según el registro auxiliar
respectivo o sumario de notas de crédito y coteje el total con la póliza de diario
comparándola con los traslados a los libros diario y mayor.
(7) Asegúrese, mediante el examen de las cuentas individuales de clientes y bajo bases
selectivas, que los créditos que no correspondan a cobros, estén respaldados por notas de
crédito debidamente aprobados, y que corresponden ya sea a devoluciones, a rebajas de
ventas o a corrección de errores aritméticos.
(8) Conclusión.
Concluya sobre lo adecuado del control interno contable y los resultados de las pruebas.
Nombre de la ONG´s:______________________________________________
I. Objetivo: Verifique el adecuado control interno establecido por la persona natural o jurídico para el adecuado
manejo de los activos fijos en general.
HE-
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA FECHA
1. CHO
P/T
POR
1. Revisar la narrativa de control interno, referente a inmuebles planta y equipo, su
depreciación acumulada y reevaluaciones.
2. Obtener datos del registro de la propiedad, raíz e hipotecas, área del terreno,
construcción y valor de la propiedad.
3. Examine la descripción, ubicación y datos específicos de los inmuebles, así como
también las mejores efectuadas.
4. Revise o prepare un memorándum de las políticas de la sociedad con respecto a los
inmuebles, planta y equipo y su depreciación, cubriendo los siguientes aspectos.
a) Controles contables establecidos.
b) Bases de valuación.
c) Políticas con respecto a la capitalización, autorizaciones requeridas, etc.
d) Políticas con respecto a la capitalización de mano de obra, gastos indirectos y otros
gastos incurridos en la construcción e instalación de activos.
e) Políticas con respecto a reparaciones, mantenimiento, renovaciones y mejoras.
f) Políticas con respecto al cómputo, de la depreciación, indicando métodos y tasas
utilizados.
g) Periodicidad y procedimientos para la toma de inventarios físicos de inmuebles,
planta y equipo.
h) Políticas con respecto al tratamiento contable de las reevaluaciones.
5. Prepara una cédula que integre el saldo de la cuenta pedidos en tránsito y efectúe el
siguiente trabajo:
Nombre de la ONG´s:______________________________________________
I. Objetivo
Aseguramos que se ha registrado correctamente el pasivo por todas las Mercaderías y servicios
recibidos, los pasivos acumulados provenientes de alquileres, seguros, comisiones, honorarios,
servicios públicos, etc.; asegurar que los pasivos no están inflados por cortes indebidos de periodos
contables, determinar si existen cuentas por pagar ya vencidas.
HE-
FECHA
1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CHO
P/T
POR
Pruebas sobre relaciones de cuentas por pagar
Nombre de la ONG´s:______________________________________________
I. Objetivo: Asegurar que los ingresos están siendo controlados, acumulados, depositados y registrados
oportunamente, probando la exactitud del registro de los informes de ingreso, inspeccionando las fichas de
remesas y siguiendo la huella de tales ingresos hasta el estado de cuenta bancario ya los pases a la cuentas por
cobrar individuales.
HE-
FECHA
1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CHO
P/T
POR
II. Evaluación del control interno
1. Actualice y/o prepare un memorándum sobre los procedimientos utilizados para el
registro y control de las cobranzas de cuentas por cobrar y otros ingresos. El
memorandum debe contener los principales puntos y remesa al banco.
2. Considere cualquier cambio significativo para mejorar los procedimientos a desarrollar
en la prueba detallada.
Prueba a detalle.
3. De acuerdo con los alcances fijados en el memorándum de planeación, seleccione los
días de ingreso que serán examinados y obtenga los informes de ingresos
correspondientes.
Concluya sobre lo adecuado del control interno contable y los resultados de las pruebas.
Nombre de la ONG´s:______________________________________________
I. Objetivo
Asegurar que los desembolsos corresponden con la compra de bienes y servicios recibidos relacionados
con la producción de ingresos y no exceden las necesidades de operación, que se han hecho las
correctas distribuciones contables de lo correspondiente a compras, activo fijo, gastos anticipados y
gastos; que se haya registrado correctamente el pasivo por todas las mercaderías y servicios recibidos,
y que los costos y gastos no se encuentran inflados por causa de errores en precios o en el registro y
procedimiento de las compras.
HE-
FECHA
1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CHO
P/T
POR
II. Evaluación del control interno
1. Actualice y/o prepare un memorándum sobre los procedimientos utilizados
por la Fundaciones para el registro y control de las compras de inventarios, de
activos fijos, otros suministros que no se consumen de inmediato, y de aquellos
otros gastos necesarios para la operación del negocio. Este memorándum deberá
contener los principales puntos de control para aprobación de requisiciones,
obtención y selección de cotizaciones, autorización de pedidos u órdenes de
compras, recuento, inspección y reporte de recepción, procesamiento de factura
y aprobación para el pago.
2. Identifique los cambios significativos y puntos clave de control para efectos
de consideraciones en los pasos para la prueba detallada.
Prueba detallada de desembolsos.
3. De acuerdo con los alcances establecidos en el memorándum de planeación,
efectúe una selección de los desembolsos sujetos de examen y efectúe el
siguiente trabajo:
4. Para todos los desembolsos en general:
a) Compruebe los cálculos en las facturas.
b) Asegúrese de la razonable distribución contable.
c) Examine la autorización para la compra.
d) Compruebe que corresponda con la naturaleza de la fundación
e) Asegúrese que toda la documentación de soporte ha siso debidamente
sellada de pagado.
f) Coteje su registro al libro de desembolsos y su acumulación al mayor de
la distribución contable examinada.
g) Obtenga los cheques pagados devueltos por los bancos, examine los
endosos y asegúrese que el pago se efectuó al proveedor.
a) Investigue los asuntos que este recibiendo atención de los asesores legales
y las razones para otros honorarios.
b) Documente las posibles contingencias significativas.
Nombre de la ONG´s:______________________________________________
Objetivos
Verificar que el proyecto a logrado los objetivos de beneficio a la comunidad destinada, que a
cumplido con las condiciones establecidas por el cooperante.
HE-
FECHA
1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CHO
P/T
POR
1. Elabore narrativa de naturaleza del proyecto.
2. Con el alcance y la extensión contenida en el memorandum de planeación y
con la ayuda de un técnico del proyecto, efectúe el proceso siguiente:
a) Que el proyecto se ha desarrollado en la zona geográfica establecida
b) Que la población beneficiara halla recibo los recursos asignados
c ) Verifique en base al listado de beneficiarios la debida recepción de los bienes
d) Observe la posible desviación de bienes
Nombre de la ONG´s:______________________________________________
Objetivo
Asegurarnos de que la compañía esté cumpliendo con todas las obligaciones fiscales a las que esté
sujeta.
HE-
FECHA
1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CHO
P/T
POR
Procedimientos obligatorios
1. Ponga al día y haga referencia a la cédula del archivo permanente que detalla
los impuestos a que está sujeta la Ong´s.
2. Ponga al día las cédulas del archivo permanente relativos a las declaraciones
de los impuestos sobre la renta por los últimos cinco años. Indique años
pendientes de ser revisados por el fisco, los años revisados y prepare un breve
memorándum sobre asuntos pendientes a ser resueltos.
3. Si la Ong´s está impugnando impuestos o reparos adicionales (o van a
impugnarlos), considere la posibilidad de revisar el pliego de reparos fiscales y
el alegato correspondiente del cliente para proporcionarle algunas ideas al
respecto.
Impuesto sobre la renta - pagos anticipados
Cruce referencia a las cédulas respectivas en las que aparece el, pago de los
impuestos a que está afecta la empresa. (véase la cédula mencionada en punto 1
de procedimientos obligatorios):
a) IVA
b) Seguro social
c) Otros (indicar)
Para asegurarse que sea razonable la provisión para impuesto sobre la renta
determinada y registrada por la empresa en el ejercicio, es necesario revisar las
bases sobre las que se efectuó el cálculo del impuesto y el cómputo de la
provisión requerida.
6. Obtenga una copia del cálculo de la provisión preparado por la compañía y
revise lo razonable de la determinación de las bases para el cálculo del impuesto
tomando en cuenta ingresos no afectos y gastos no deducibles.
7. Compruebe las sumas y cálculos incluyendo el cálculo aritmético del
impuesto y determine el importe total de la provisión.
8. Si la provisión calculada difiere sustancialmente de la provisión registrada por
la compañía de tal manera que fuera necesario ajustarla, discuta esta situación
con los funcionarios de la empresa.
9. Obtenga o prepare una cédula que muestre el movimiento de la provisión para
el impuesto sobre la renta durante el año y la composición de su saldo.
Determine si es necesario hacer reclasificaciones y si el saldo es adecuado para
cubrir el impuesto sobre la renta por pagar del ejercicio actual y posibles
impuestos por pagar relativos a ejercicios anteriores, originados por reparos en
litigio o por declaraciones aún no revisadas en las que exista la posibilidad de
impuestos adicionales.
10. Pruebe el movimiento en la provisión durante el año por medio de exámenes
de:
a) Las declaraciones presentadas
b) Recibos por impuestos pagados
c) Cualquier otro movimiento
11. a) Amarre la provisión del año con el estado de resultados.
Señores
VASQUEZ E HIJOS
Col. Santa Julia Nº 5
San Miguel, El Salvador
Apreciado(s) Señor(es)
Tenemos el agrado de dirigirnos a Uds, para solicitarles se sirvan confirmar a nuestros auditores
externos Rodrigo Estupiñán & Co. El saldo que existía a nuestro favor al 30 de Noviembre de 200x por
$________________
Rogamos a ustedes indicar el espacio provisto, su conformidad o reparos con el saldo anotado en esa fecha. En
caso que hubiere alguna diferencia, les agradeceremos proporcionar toda la información que permita a nuestros
Auditores Externos aclarada.
Encarecemos que una vez firmada y fechada su respuesta, sea enviada directamente a nuestros Auditores
Externos Rodrigo Estuipiñan & Co. A.A. Nº ______ en el sobre porteado y con dirección que incluimos para su
comodidad.
Atentamente,
_____________________________
FUNDACION SALVADOREÑA DE APOYO INTEGRAL (FUSAI)
Gerente
Señores
Rodrigo Estupiñán & Co.
Apartado Aereo 93456
La factura Nº 456, de noviembre 18/x0 por $_______________________ ni tampoco mercancía alguna, por tanto
nuestros saldo a noviembre 30/x0 de $_____________________________
Fecha_______________________
Firma y Sello
3.13. MODELO DE CONFIRMACION DE SALDOS
Auditores Externos
Apartado Aéreo Nº________
San Miguel, El Salvador
1. Informamos a ustedes que el cierre de operaciones a Dic. 31 de x6 nuestros registros mostraban los siguientes saldos de la
Ong´s: Fundación Salvadoreña de Apoyo Integral.
LA CUENTA DEVENGA
EL SALDO ESTA SUJETO A
VALOR DESIGNACION DE LA CUENTA INTERESE INDIQUE LA
RETIRO POR CHEQUES?
TASA
2. Además, les informamos que dicho depositante será responsable directo ante nosotros respecto a prestamos, aceptaciones,
sobregiros, etc, al cierre de operaciones en esta fecha por la cantidad total de
$_______________, como sigue:
DESCRIPCION OBLIGACION Y
FECHA INTERESES TASA
VALOR VENCE EN GARANTIAS (COLARAL)
PRESTAMO PAGADO HASTA
GRAVAMEN, ENDOSO
3. Dicho depositante tenia responsabilidad contingente con endosante de documentos, descontados y/o como fiador al cierre
de operaciones en esa fecha por la cantidad total $__________, como sigue:
FECHA DE FECHA DE
VALOR GIRADOR OBSERVACIONES
EXPEDICION VENCIMIENTO
4. Otras, responsabilidades, directas o contingentes, cartas de crédito, documentos al cobro, contratos en moneda extranjera,
etc, y garantías colaterales era, a esa fecha:
_____________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
Atentamente,
F.__________________________
Gerente XYZ.
Anexo 4.3.
Modelo de Carta del Abogado.
Abogado y Cia.
San Miguel.
XYZ, S.A.
San Miguel.
Que al 31 de diciembre 200x y entre esta fecha y la de esta carta no existe ningun
litigio, demanda o evaluo pendiente contra la empresa ni existen posibilidades de que se
entables algunas contra ustedes.
Atentamente,
F.________________
Lic. Joaquin Guzmán
Abogado y Cia.
ANEXO 4.
Logo de la Empresa
Auditoria.
Nombre de la Empresa
Introducción.
El presente informe proporciona los resultados de examen preliminar de control interno sobre
el cumplimiento de obligaciones tributarias de (NOMBRE DE LA EMPRESA), sobre las
operaciones del (año auditado)
La reducida mención de hallazgo que se incluyen en este documento, son de fácil control y
corrección por parte de (NOMBRE DE LA EMPRESA) y no prevé que puedan representar
situaciones objetables en el informe final.
La revisión realizada para el año auditado, ha tenido como objetivo, familiarizarnos con la
Institución y conocer la naturaleza de sus operaciones; y evaluar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias formales y sustantivas sobre las operaciones realizadas en el periodo;
y para establecer que grado de confianza podemos depositar en los controles para la obtención
de cifras razonables.
Las principales actividades desarrolladas en la auditoria son:
a) Indagamos sobre el funcionamiento operativos, contable-financiero.
b) Realizamos una lectura detallada de la balanza de comprobación.
c) Revisamos y evaluamos la estructura de control interno, para lo cual se practico pruebas
selectivas en las áreas siguientes:
d) Examinamos los registros contables y la documentación que respalda las operaciones
financieras.
En este apartado el auditor debe desarrollar los hallazgos encontrados con orden, claridad y de
acuerdo a las áreas examinadas. Estos hallazgos u observaciones deberán cumplir con los
atributos siguientes.
Lugar y fecha.
4.2. MODELO DE INFORMACION DE AUDITORIA FINAL
Nombre de la Ong´s:_____________________________________________
2. Aspectos Financieros
Informe de los Auditores Independientes
Estados de Situación Financiera
Estado de Rendición de Cuentas
Notas a los Estados de Situación Financiera y de Rendición de Cuentas
4. Evaluación de Desempeño
Informe de los Auditores Independientes
La siguiente es una ilustración de todo el dictamen del auditor, que incorpora los elementos
establecidos antes para una auditoria de estados preparados de acuerdo con las NIIF, el cual
expresa una opinión limpia.
(DESTINATARIO APROPIADO)
Hemos auditado los estados financieros que se acompaña de la compañía ABC, que
comprenden el balance general al 31 de diciembre del 20x1, y el estado de resultados, estado
de cambios en capital y estado de flujo de efectivo por el año que termino entonces, así como
un resumen de políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en
nuestra auditoria. Condujimos nuestra auditoria de acuerdo con normas internacionales de
auditoria. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos así como que
planeemos y desempeñemos la auditoria para obtener seguridad razonable sobre si los estados
financieros están libres de representación errónea de importancia relativa.
Una auditoria implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre
los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de representación
errónea de importancia relativa de los estados financieros, ya sea debida a fraude o a error. Al
hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno relevante a la
preparación y presentación razonable de los estados financieros por la entidad, para diseñar los
procedimientos de auditoria que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de
expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoria
también incluye evaluar la propiedad de las políticas contables usadas y lo razonable de las
estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación general
de los estados financieros.
Creemos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para nuestra opinión de auditoria.
Opinión
En nuestra opinión, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o
“presentan razonablemente, respecto de todo lo importante,”) la posición financiera de la
Compañía ABC al 31 de diciembre de 20X1, y de su desempeño financiero y sus flujos de
efectivo por el año que entonces terminó, de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera.
(La forma y contenido de esta sección del dictamen del auditor variará dependiendo de la
naturaleza de las otras responsabilidades de informar del auditor.)
Sin calificar nuestra opinión, remitimos la atención a la nota X a los estados financieros. La
compañía es la demandada en un juicio que alega infracción de ciertos derechos de patente y
se reclaman regalías y daños punitivos. La compañía ha presentado una contra-acción, y están
en marcha las audiencias preliminares y los procedimientos de presentación en ambas
acciones. El resultado final del asunto no puede determinarse de momento, y no se ha hecho
ninguna estimación en los estados financieros por ninguna responsabilidad que pueda resultar.
Hemos auditado los estados financieros que se acompaña de la compañía ABC, que
comprenden el balance general al 31 de diciembre del 20x1, y el estado de resultados, estado
de cambios en capital y estado de flujo de efectivo por el año que termino entonces, así como
un resumen de políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en
nuestra auditoria. Excepto por lo que se discute en el párrafo siguiente, condujimos nuestra
auditoria de acuerdo con normas internacionales de auditoria. Dichas normas requieren que
cumplamos con requisitos éticos así como que planeemos y desempeñemos la auditoria para
obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de representación
errónea de importancia relativa.
En nuestra opinión, excepto por los efectos de los ajustes, si los hay, que pudieran haberse
determinado como necesarios si hubiéramos podido quedar satisfechos dan un punto de vista
verdadero y razonable de (o “presentan razonablemente, respecto de todo lo importante,”) la
posición financiera de la Compañía ABC al 31 de diciembre de 20X1, y de su desempeño
financiero y sus flujos de efectivo por el año que entonces terminó, de acuerdo con Normas
Internacionales de Información Financiera.
(Firma del auditor) (Fecha del dictamen del auditor) (Dirección del auditor)
Limitación en el alcance – Abstención de opinión
Fuimos contratados para auditar los estados financieros de la Compañía ABC, que se
acompañan, que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 20X1, y el estado de
resultados, estado de cambios en capital y estado de flujo de efectivo por el año que entonces
finalizó, y un resumen de las políticas contables importantes y otras notas aclaratoria.
(El párrafo que discute el alcance de la auditoria se omitirá o se modificaría de acuerdo con las
circunstancias.)
No pudimos observar todos los inventarios físicos y confirmar las cuentas por cobrar debido a
limitaciones puestas en el alcance de nuestro trabajo por la compañía.)
- Opinión calificada.
Hemos auditado los estados financieros que se acompaña de la compañía ABC, que
comprenden el balance general al 31 de diciembre del 20x1, y el estado de resultados, estado
de cambios en capital y estado de flujo de efectivo por el año que termino entonces, así como
un resumen de políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en
nuestra auditoria. Excepto por lo que se discute en el párrafo siguiente, condujimos nuestra
auditoria de acuerdo con normas internacionales de auditoria. Dichas normas requieren que
cumplamos con requisitos éticos así como que planeemos y desempeñemos la auditoria para
obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de representación
errónea de importancia relativa.
En nuestra opinión, excepto por el efecto en los estados financieros del asunto a que se refiere
el párrafo anterior, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o
“presentan razonablemente, respecto de todo lo importante,”) la posición financiera de la
Compañía ABC al 31 de diciembre de 20X1, y de su desempeño financiero y sus flujos de
efectivo por el año que entonces terminó, de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera.
Desacuerdo en políticas contables – Revelación inadecuada – Opinión calificada
Hemos auditado los estados financieros que se acompaña de la compañía ABC, que
comprenden el balance general al 31 de diciembre del 20x1, y el estado de resultados, estado
de cambios en capital y estado de flujo de efectivo por el año que termino entonces, así como
un resumen de políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en
nuestra auditoria. Excepto por lo que se discute en el párrafo siguiente, condujimos nuestra
auditoria de acuerdo con normas internacionales de auditoria. Dichas normas requieren que
cumplamos con requisitos éticos así como que planeemos y desempeñemos la auditoria para
obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de representación
errónea de importancia relativa.
El 15 de enero de 20X2, la compañía emitió bonos por la cantidad de xxx con el fin de
financiar la expansión de la planta. El acuerdo de los bonos restringe el pago de dividendos
futuros de efectivo a las utilidades después del 31 de diciembre de 19X1. En nuestra opinión,
la revelación de esta información la requiere…
En nuestra opinión, excepto por el efecto en los estados financieros del asunto a que se refiere
el párrafo anterior, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o
“presentan razonablemente, respecto de todo lo importante,”) la posición financiera de la
Compañía ABC al 31 de diciembre de 20X1, y de su desempeño financiero y sus flujos de
efectivo por el año que entonces terminó, de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera.
Desacuerdo en políticas contables – Revelación inadecuada – Opinión adversa.
Hemos auditado los estados financieros que se acompaña de la compañía ABC, que
comprenden el balance general al 31 de diciembre del 20x1, y el estado de resultados, estado
de cambios en capital y estado de flujo de efectivo por el año que termino entonces, así como
un resumen de políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en
nuestra auditoria. Excepto por lo que se discute en el párrafo siguiente, condujimos nuestra
auditoria de acuerdo con normas internacionales de auditoria. Dichas normas requieren que
cumplamos con requisitos éticos así como que planeemos y desempeñemos la auditoria para
obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de representación
errónea de importancia relativa.
En nuestra opinión, debido a los efectos de los asuntos discutidos en el (los) párrafo(s)
precedente(s), los estados financieros no dan un punto de vista verdadero y razonable de (o no
presentan razonablemente, respecto de todo lo importante,) la posición financiera de la
Compañía ABC al 20 de diciembre de 20X1, y de su desempeño financiero y sus flujos de
efectivo por el año que entonces terminó, de acuerdo con normas internacionales de
información financiera.”
ANEXO 5.
NOMBRES DEPARTAMENTOS