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2. Planeación y
1. Introducción
Presupuesto
3. Aspectos
4. Finanzas Públicas 5. Algunos ejemplos
presupuestales
¿Qué es la economía?
¿Cómo puede entenderse la economía desde lo público?
3. Aspectos
4. Finanzas Públicas 5. Algunos ejemplos
presupuestales
Plan Acción Plan Acción Plan Acción Plan Acción Plan Acción Plan Acción Plan Acción Plan Acción
anual anual anual anual anual anual anual anual
SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL Y
LOCOMOTORAS para el compartida
CONSOLIDACIÓN DE LA PAZ
SEGURIDAD Y
MOVILIDAD Y
INFRAESTRUCTURA Y JUSTICIA PARA LA
TRANSFORMACIÒN BUEN GOBIERNO
COMEPTITIVIDAD CONSOLIDACIÓN DE
SOCIAL
LA PAZ
Crecimiento verde
2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
Liquidación
Inicio Fase Inicio Fase
Adjudicaciones Espacio para volver a abrir procesos fallidos de
Precontractual Contractual
contratos
2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
Recursos
Sociedad
INGRESOS
Nación Establecimientos Públicos
Renta, IVA, Gasolina y ACPM, Timbre, Arancel y
Tributarios otros
Ingresos
Corrientes Venta de bienes y servicios, aportes, Operación
NO Tributarios Otras tasas, Multas y Concesiones
Comercial
Provisión Bienes y
Asignación
Servicios Sociales
ESTADO
Recursos Acción de Gasto Reducción Desigualdad
Distribución
Sociedad Planeación y Público Social
Presupuestación
Motor Crecimiento
Estabilización
Económico
GASTOS Y APROPIACIONES
Disposiciones Generales
Gastos de
Inversión (POAI) Deuda Pública
Funcionamiento
Destinados al cumplimiento de
Dirigidos a atender las Erogaciones que permiten las obligaciones por concepto de
necesidades de las entidades incrementar la capacidad de pago de amortizaciones,
para cumplir a cabalidad con las producción y la productividad en intereses, comisiones e
funciones asignadas en la el campo de la infraestructura imprevistos, originados en
Constitución y la Ley física, económica y social operaciones de crédito público:
externo e interno
Plan Nacional
de Desarrollo
(4 años)
Plan estratégico
(4 años)
Plan de acción
(1 año)
15
Presupuesto
(1 año)
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2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
3. Aspectos
4. Finanzas públicas 5. Algunos ejemplos
presupuestales
Constitución Nacional
Constitución Nacional Título XII, Capítulo 3.
Título XII, Capítulo 2. Artículos: 345 al 364
Artículos: 339, 340, 341, 342, 343,
344
Título XI Organización Territorial. Capítulo
III Régimen Municipal. Artículo 311
Leyes: Leyes:
152 de 1994, 812 de 2003, 817 de 38 de 1989, 179 de 1994, 225 de 1995, 617
2003 de 2000, 716 de 2001, 819 de 2003, 863 de
2003
Decretos:
111, 115, 568, 630, 2260 de 1996
Plan de
El gasto público
Desarrollo debe ser
No todo gasto se (Cuatro
autorizado
puede incluir años). Art
339 y 342 por el legislativo
en el presupuesto CP
antes de
Gastos
presupuestarse
decretados
por Ley
previa
Leyes que
Fallos
organizan la
Judiciales
estructura
del Estado
Fuente: Aspectos
DGPPN - MHCP
generales del presupuesto - DGPPN
19
Imágenes de internet buscador de google.
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES
Gestión presupuestal
Entidades que intervienen
Gestión presupuestal
en el proceso
en presupuestal
Colombia colombiano
Entrega de
Bienes y Servicios Recibo de bienes y servicios por parte de la sociedad Entidades
Bienes y Servicios a la ciudadanía
Entidades líderes
Cada entidad acorde a sectoriales + DNP + MHCP DNP + MHCP
Elabora
ncesidades Acorde a disponibilidad Debate el congreso
presupuestal
Decisiones:
• Antes de la media noche del 20 de Decisiones:
octubre , aprobación del Proyecto • Antes del 15 de agosto, si está
Se remite a las
en último debate, incluyendo ajustado al EOP o se devuelve.
modificaciones y conciliaciones. Plenarias. Se inicia la
• Antes del 15 de septiembre, el
• Si no se aprueba antes del límite, discusión el 1° de monto definitivo de los gastos
regirá el presentado por el octubre • Antes del 25 de septiembre, si se
Gobierno, incluyendo las aprueba o no en primer debate
modificaciones del 1er debate
26
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES:
Ejecución presupuestal (Generalidades)
Unidad de Programación
Planificación Anualidad Universalidad
Caja Integral
Coherencia Homeostasis
Especialización Inembargabilidad
Macroeconómica Presupuestal
REGLA
FISCAL
Recibo de Bienes y
Apropiaciones Registro Presupuestal Desembolso
Servicios
CDP Compromisos Registro de Pagos
Registro de la Obligación
La afectación del presupuesto constituye un procedimiento de ejecución presupuestal llevado a cabo por
los órganos que forman parte del PGN, en virtud de la autonomía presupuestal otorgada por la
Constitución Política y la Ley
Las apropiaciones incluidas en el PGN se entienden legalmente ejecutadas con la recepción de los bienes y
servicios que se han acordado en los compromisos adquiridos con todas las formalidades legales.
Compromisos
Son los actos y contratos expedidos o celebrados por los órganos públicos, en desarrollo de la capacidad de contratar y
de comprometer el presupuesto.
Deben desarrollar el objeto de la apropiación presupuestal.
Las entidades deben comprometer los recursos apropiados entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de cada año.
Los saldos de apropiación no afectados por compromisos, caducarán sin excepción.
Obligación
Una obligación exigible de pago es el monto adeudado por la entidad como consecuencia del cumplimiento de los
compromisos adquiridos
Equivale al valor de los bienes recibidos, servicios prestados y demás pendientes de pago. Incluye los anticipos no
pagados que se hayan pactado
Pago
Acto mediante el cual, la entidad pública, una vez verificados los requisitos previstos en el acto administrativo o
contrato, se realizan las deducciones de ley o las contractuales (como amortización de anticipos), se verifica el saldo en
bancos, y se desembolsa el saldo al beneficiario el monto de la obligación.
Se puede hacer a través de cheque bancario, o consignación en la cuenta del beneficiario
El PAC define:
Monto máximo mensual de fondos
Monto máximo mensual de pagos de los órganos financiados con el presupuesto de la administración central
Monto máximo mensual de pagos de las empresas con sus propios ingresos
CONGRESO
ADICIONES
MODIFICACIONES
Aclaraciones de Leyenda
Ubicación Resolución
Ver Anexo
Distribución
de Trámites
Adiciones Presupuestales
Procedimiento mediante el cual se incorporan recursos al presupuesto, provenientes del producto de mayores recaudos de sus
ingresos corrientes, de los recursos de capital, o de los aportes de la Nación.
Estos ingresos adicionales, necesariamente incrementan el monto global inicialmente aprobado por el congreso, las
asambleas o los concejos y requieren para su incorporación de norma de igual jerarquía.
Permiten financiar nuevos proyectos
Si financian proyectos de inversión, necesariamente estos deberán ser inscritos y registrados en el BPIN y deben ser
desagregados por usos, fuentes y regionalizados
Se exceptúan del trámite ante el Congreso: las adiciones originadas en convenios entre entidades que hacen parte del PGN, o
del mismo presupuesto en ET, igualmente las donaciones que se adicionan por Decreto
Obligación: La modificación debe ser preferiblemente mediante traslado. De no ser posible debe cumplir:
• Tener carácter extraordinario e imprevisible frente a estimación inicial.
• O contar con fuente de mayores ingresos.
Si no se da lo anterior:
• Se prepara actualización de MFMP
• Señalando implicaciones de la adición y un conjunto de recomendaciones.
Traslado Presupuestal
Es una operación, mediante ley de la República o acto administrativo, con razones técnicas y económicas debidamente
justificadas (motivación), donde una entidad decide disminuir (contracreditar) los recursos libres de afectación de un rubro o
proyecto y trasladarlos a otro (acreditar), para complementarlo.
Si se realiza entre proyectos clasificados en diferentes programas o subprogramas, y/o entidades, se deberá tramitar ante el
Congreso de la República, a través de proyecto de Ley.
Aquellos traslados que no afecten el monto de los programas o subprogramas o de las entidades, dispuestos en el decreto de
liquidación se realizan mediante resolución motivada.
Vigencias Expiradas
Compromisos legalmente adquiridos en vigencias anteriores, que se cumplió en la siguiente o siguientes, y consecuentemente
se genero la obligación y se hace necesario el consecuente pago
El pago de las vigencias expiradas se hace con cargo a los recursos de libre afectación del proyecto que le dio origen en la
vigencia correspondiente. Si los recursos son insuficientes deberá hacerse la modificación respectiva
Debe crearse rubro «pago pasivos exigibles – vigencias expiradas» al mismo nivel de detalle de su causación
VF Ordinarias VF Excepcionales
Cuyas obligaciones afectan el presupuesto de
vigencias fiscales futuras y NO cuentan con
Cuya ejecución se inicia afectando el apropiación en el presupuesto de la vigencia
presupuesto de la vigencia en curso (Art. 10 en que se concede la autorización (son
Ley 819/03). aprobadas por el CONFIS en la Nación y
Asamblea o Concejo en la entidad
territorial).
• Comúnmente se utilizan para obras de infraestructura,
como energía, telecomunicaciones, defensa y
seguridad y las garantías a las concesiones.
• Su plazo puede ir mas allá del periodo de gobierno
EXCEPCIONALES CONFIS
Presupuesto Empresas
D.G.P.P.N.
Empresas Funcionamiento > 30% Presupuesto, O.
Comercial > 35%
ORDINARIAS Inversión > 20%
• La Declaratoria de importancia estratégica por parte del CONPES a que se refiere el artículo 10 de la Ley 819 de
2003, requerirá del concepto previo y favorable del CONFIS.
• Se debe validar la consistencia con el MGMP y MFMP.
“Por el cual se reglamentan normas orgánicas del presupuesto y se modifican los Decretos 115 de
1996, 4730 de 2005, 1957 de 2007 y 2844 de 2010, y se dictan otras disposiciones en la materia”
De conformidad con el artículo 10 de la Ley 819 de 2003, el Confis o su delegado podrá autorizar la asunción de
obligaciones que afecten presupuestos de vigencias futuras con el fin de adicionar los contratos que se encuentren en
ejecución, sin que se requiera expedir un nuevo certificado de disponibilidad presupuestal.
Cuando los órganos que hacen parte del Presupuesto General de la Nación requieran ampliar el plazo de los contratos
en ejecución, sin aumentar el monto del mismo y ello implique afectación de presupuestos de posteriores vigencias
fiscales, podrán solicitar la sustitución de la apropiación presupuestal que respalda el compromiso, por la autorización
de vigencias futuras, en este caso las apropiaciones sustituidas quedarán libres y disponibles.
La autorización para comprometer vigencias futuras procederá siempre y cuando se reúnan las condiciones para su
otorgamiento.
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES:
Ejecución presupuestal (Excepciones)
Vigencias Futuras Ordinarias – ENTIDADES TERRITORIALES
Produce información oportuna En el cierre fiscal deben participar las diferentes dependencias
Garantiza la adecuada toma de decisiones internas de la entidad, que directa o indirectamente generen
Facilita el ejercicio del control en todas sus manifestaciones. hechos económicos y financieros que afecten la contabilidad
Garantiza la transparencia en la gestión tanto presupuestal como financiera patrimonial
Deben participar en este proceso: Contratación administrativa; Tesorería y/o pagaduría; área encargada de controlar la
propiedad como planta, equipos y almacenes; áreas de cartera; Oficina de recursos humanos (nóminas); Oficinas de proyectos;
Oficina de interventoría; Área encargada de las cuentas por pagar; Oficina de presupuesto; Oficina de Contabilidad, etc.
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES:
Ejecución presupuestal
Presupuesto
Planeación Seguimiento Rendición de Control de
Basado en Evaluación
Estratégica a la ejecución Cuentas Gestión
Desempeño
Adicionalmente están
desarrollando otros Banco de Datos de Costos de la DGPPN
instrumentos:
Emprender las acciones que permita una mejor evaluación de la Gestión presupuestal en:
3. Aspectos
4. Finanzas públicas 5. Algunos ejemplos
presupuestales
En el ámbito del desarrollo del Estado Social de Derecho, la Sostenibilidad Fiscal garantiza que:
La Política del gasto pueda mantenerse o sostenerse en el tiempo, de manera que en el mediano y largo plazo se logren
importantes objetivos públicos, como la reducción de la pobreza, la desigualdad y la equidad intergeneracional.
La senda de gasto que adopta en el presente no disminuye la capacidad del Gobierno para seguir invirtiendo en la
promoción de los derechos sociales y en los demás objetivos del Estado en el mediano plazo
El Plan Nacional de Desarrollo en el capítulo de inversiones públicas contendrá los presupuestos plurianuales de
los principales programas y proyectos de inversión pública nacional y la especificación de los recursos financieros
que se requieran. Entre tanto, el Presupuesto deberá elaborarse presentarse y aprobarse dentro de un marco de
Sostenibilidad Fiscal y corresponder al Plan Nacional de Desarrollo.
4. FINANZAS PÚBLICAS:
Sostenibilidad Fiscal
“Durante los próximos cinco (5) años, contados a partir de la vigencia de la presente ley, el crecimiento anual de los gastos de personal de las
Entidades Públicas Nacionales no podrá superar en promedio el noventa por ciento (90%) de la meta de inflación esperada para cada año, según las
proyecciones del Banco de la República. A partir del sexto año, estos gastos no podrán crecer en términos reales”.
La Ley 1473 de 2011 implementó una Regla Fiscal para el Gobierno Nacional Central, con aplicación a partir
de 2012. Esta Ley obliga al cumplimiento de una meta de balance estructural determinado para el
Gobierno Nacional Central (GNC) (Artículo 5°)
El gasto estructural no podrá superar al ingreso estructural, en un monto que exceda la meta anual de balance estructural
establecido del Gobierno Nacional Central del 1% del PIB a partir del año 2022.
Define que el Gobierno Nacional siga una senda decreciente anual del déficit para situarse en 2,3% del PIB o menos en
2014, de 1,9% del PIB o menos en 2018 y de 1,0% del PIB o menos en 2022,
Tiene en cuenta que deben atenderse compromisos derivados de las sentencias de la Corte Constitucional sobre población
desplazada por la violencia y el gasto en pensiones y transferencias territoriales.
Las entidades territoriales (ET) cuentan con una normatividad que les ha permitido sanear y equilibrar sus finanzas y mantener
controlado el crecimiento de sus gastos. Las leyes 358 de 1997 y la LRF definieron para estas entidades los siguientes
indicadores:
• Intereses / ahorro operacional * 100 ≤ 40%;
• Saldo deuda / ingresos corrientes*100 < 80%;
• Ahorro primario / intereses * 100 ≥ 100%.
4. FINANZAS PÚBLICAS:
Sostenibilidad Fiscal
Objetivos de la Regla Fiscal para Colombia
Elimina el sesgo producido por la En los buenos tiempos, no se ha ahorrado y en los malos no hay
Política Fiscal capacidad de endeudamiento
Reduce el sesgo anti-inversión pública Reduce la necesidad de un ajuste fiscal, generalmente basado en
de la política fiscal la reducción del gasto en inversión
Elimina el sesgo a endeudamiento y La adopción de la regla llevará a una relación deuda / PIB inferior
asegura sostenibilidad de la deuda al 25% en el lago plazo
• Eficiencia.
• Eficacia.
• Economía.
• Equidad.
• Valores de los costos ambientales
Contabilidad presupuestaria, la cuenta del tesoro. Las finanzas del Estado, la deuda pública y el balance de la hacienda
4. FINANZAS PÚBLICAS:
Sostenibilidad Fiscal
CONTROL POLÍTICO
El Congreso de la República tiene la función de realizar el control político del gasto, de su financiación y de
su composición.
Puede emplazar a cualquier persona natural jurídica para que rinda declaración sobre hechos relacionados
con investigaciones que adelante el Congreso.
CONTROL CIUDADANO
Ejercido por la acción del ciudadano y en general, de la sociedad civil.
Mediante la participación del ciudadano en las decisiones que lo afectan y en la vida económica, política,
administrativa y cultural de la Nación a través de las organizaciones sociales.
Se han desarrollado elementos importantes para el ejercicio del control del gasto y del uso de los recursos
públicos, como son:
• Ampliar los mecanismos de participación política señalados en la Constitución.
• Desarrollar nuevas acciones y mecanismos de protección jurídica a los derechos.
• Propiciar la creación de espacios de participación en la gestión administrativa en los niveles nacional
y local.
En resumen la Constitución y el Plan Nacional de Desarrollo establecieron normas que han buscado crear
el espacio suficiente para la acción de la sociedad civil.
4. FINANZAS PÚBLICAS:
Sostenibilidad Fiscal
TOTAL de Gastos por Sector 2014
3.23 billones 0.57 billones 0.38 billones 0.90 billones 2.04 billones 0.47 billones 0.39 billones 27 billones
26.93 billones 2.70 billones 17.06 billones 1,03 billones 9,90 billones 0.59 billones
0.35 billones 0.24 billones
4. FINANZAS PÚBLICAS:
Sostenibilidad Fiscal
TOTAL de Gastos por Sector 2014
0.17 billones 1.01 billones 2.60 billones 3.05 billones 1.41 billones 0.55 billones 0.63 billones 3.03 billones
1.19 billones 0.67 billones 12.15 billones 40.77 billones 24.36 billones 3.72 billones 7.85 billones
4. FINANZAS PÚBLICAS:
Sostenibilidad Fiscal
$5,6 bll Fondo del magisterio 176 mil pensionados y más de 800 mil
con atención en salud.
$ 2.394.457
2.250
$ 2.370.377
la Bonificación
1.750
$ 1.858.710
1.500
$ 1.463.667
1.250 $ 1.317.414
$ 1.132.998
1.000 $ 1.086.152
750
$ 616.122
500
250
-
71
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
4. FINANZAS PÚBLICAS:
Sostenibilidad Fiscal
590.000
524.000
480.000
350.000
125.000
75.000
50.000
25.000
Para 2013 inicial para descongestión: $524mm - $100 mm bonificación Judicial + $50mm faltante descongestión
72
Para 2014 inicial descongestión $500 mm - $142mm bonificación judicial. Solicitud adición para descongestión $260 mm
4. FINANZAS PÚBLICAS:
Sostenibilidad Fiscal
3,00 3,03
3,0 52,8% en 10 años
2,65
Inversión
2,5 2,37
Billones de Pesos de 2015
2,11
2,00
2,0 1,78
1,68 1,72
1,57 1,55
1,46
1,5 1,38 1,41
1,30
1,0
Funcionamiento
0,5
0,0
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
Conclusiones.
Trabajamos por y para la gente, en palabras técnicas para maximizar la función de bienestar social:
Por ello los resultados del control a la gestión presupuestal y a la entrega final de bienes y servicios, debe ser
de conocimiento público.
Vigencias Futuras
Ordinarias Volver a
Modificaciones
Modificaciones Planta
Distribuciones Presupuestales
• Que el monto máximo de las vigencias futuras, el plazo y las condiciones de las mismas
consulten las metas plurianuales del Marco Fiscal de Mediano plazo (Art. 1° de la Ley
819 de 2003)
• Estar contenidos en el Marco de Gastos de Mediano Plazo (MGMP)
• No superar el período del respectivo Gobierno.
• Contar con al menos el 15% de la apropiación en la vigencia en que se tramita la
solicitud.
El cumplimiento de los anteriores requisitos debe quedar explicito en el documento de justificación técnico-económica
que se adjunta a la solicitud.
Para las modificaciones a las plantas de personal de los órganos que conforman el
Presupuesto General de la Nación, que impliquen incremento en los costos actuales, será
requisito esencial y previo la obtención de un certificado de viabilidad presupuestal,
expedido por la DGPPN en que se garantice la posibilidad de atender estas modificaciones.
• Exposición de Motivos
• Costos comparativos de las plantas vigente y propuesta
• Efectos sobre los gastos generales
• Concepto del DNP si afecta gastos de inversión
• Y Los demás que la D.G.P.P.N considere pertinentes.
El DAFP aprobará las propuestas de modificaciones a las plantas de personal, cuando hayan
obtenido concepto o viabilidad presupuestal de la DGPPN-MHCP.
• Las modificaciones a las plantas de personal que no incrementen sus costos anuales actuales
o que no superen las apropiaciones vigentes de gastos de personal entrarán en vigencia una
vez se expida el decreto respectivo.
• Aquellas modificaciones de planta que incrementen los costos anuales actuales (valor de la
planta de personal del 1° de enero al 31 de diciembre del año en que se efectúa la
modificación) y superen las apropiaciones vigentes de gastos de personal, entrarán en vigencia
el primero de enero del año siguiente a su aprobación.
De acuerdo con sus necesidades, los organismos y entidades a los cuales se les aplica la
presente Ley, podrán contemplar excepcionalmente en sus plantas de personal empleos de
carácter temporal o transitorio.
Documentación:
• Oficio de Solicitud firmado por el jefe del órgano o el ordenador del gasto
• Acto Administrativo del jefe del órgano respectivo y/o Acuerdo de Consejo o Junta Directiva
• Justificación técnico- económica presentada por la entidad. Documento breve donde se describa la
situación que justifique el traslado presupuestal, en la cual conste el faltante de apropiación en el
rubro correspondiente y las razones por las cuales se puede realizar el contracrédito. Cuando aplique
incluir la documentación soporte de los cálculos cuantitativos.
• Fundamento legal
• El certificado de disponibilidad presupuestal – CDP expedido por el jefe de presupuesto o quien
haga sus veces.
• Previo Concepto del Departamento Nacional de Planeación (DNP), cuando se trate de rubros de
inversión.
• Cuando se trate de vigencia expirada además se debe enviar:
• Certificación el jefe del órgano previamente el cumplimiento de los requisitos señalados en la
Ley de Presupuesto General de la Nación de la Vigencia respectiva (Artículo 63 Ley 1593 de
2012)
• Solicitud en el Sistema Integrado de Información Financiera – SIIF
Fuente: DGPPN - MHCP
84
TRÁMITES
OPERACIONES PRESUPUESTALES ante el Congreso de la República
Este procedimiento no cubre el giro ni la ejecución de los recursos adicionados que afectan el Presupuesto
Público Nacional.
Cuando no sea posible, las adiciones presupuestales podrán efectuarse cuando se cumpla con alguno de los
siguientes requisitos:
Resultado del trámite: Ley, decreto de liquidación de la ley y el anexo del decreto de liquidación
Documentos y Requisitos:
Las operaciones presupuestales contenidas en los mencionados actos administrativos, se someterán a aprobación del
Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Dirección General del Presupuesto Público Nacional, y tratándose de gastos
de inversión, requerirán el concepto previo favorable del Departamento Nacional de Planeación - Dirección de
Inversiones y Finanzas Públicas.
A fin de evitar duplicaciones en los casos en los cuales la distribución afecte el presupuesto de otro órgano que haga
parte del Presupuesto General de la Nación, el mismo acto administrativo servirá de base para realizar los ajustes
correspondientes en el órgano que distribuye e incorporar las del órgano receptor.
El jefe del órgano podrá efectuar a nivel del decreto de liquidación asignaciones internas de apropiaciones en sus
dependencias, seccionales o regionales a fin de facilitar su manejo operativo y de gestión, sin que las mismas impliquen
cambiar su destinación.
Estas asignaciones para su validez no requerirán aprobación del Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Dirección
General del Presupuesto Público Nacional ni del previo concepto favorable por parte del Departamento Nacional de
Planeación - Dirección de Inversiones y Finanzas Públicas tratándose de gastos de inversión.”
Documentación:
• Solicitud escrita firmada por el Jefe del Órgano.
• Acto Administrativo del jefe del órgano respectivo y/o Acuerdo de Consejo o Junta
Directiva
• Justificación técnico- económica presentada por la entidad. Documento breve donde se
describa la situación que justifique la distribución presupuestal.
• Fundamento legal
• El certificado de disponibilidad de los recursos expedido por el jefe de presupuesto o
quien haga sus veces.
• Previo Concepto del Departamento Nacional de Planeación (DNP) cuando se trate de
distribución en rubros de inversión.
• Solicitud en el Sistema Integrado de Información Financiera – SIIF
E. Receptores Fondos
(20%) ** (80%)
Destinaciones
(E.T. productoras, y 2012: 50%
portuarias) 2013: 65%
2012: 50% 2014: 75%
Fondo de
2013: 35% 2015 en adelante: 80%
Desarrollo
2014: 25% Regional
2015 en adelante: 20% Fondo de
*Los recursos de productores y los fondos de CR y DR crecerán a la mitad de la tasa Compensación 40%
de crecimiento del SGR la diferencia se destina al Fondo de Ahorro. Regional
60%
**E.T. productoras se reconocerá como mínimo el promedio 2007-2010:
60% Proyectos
•2012 - 2014: 50%
•2015 - 2020: 40% NBI / Regionales
30%
En el evento en que la asignación directa sea inferior a este promedio los recursos se Población / 40% Mpios nbi<35%
trasladan del FDR. Desempleo Proyectos
*** Durante el periodo 2012-2014 una quinta parte de los recursos del FAE se 10%
impacto Local Mpios (4, 5, 6) NBI >35%
destinarán a las E.T. productoras
Marco Jurídico Presupuestal
Constitución Política de Colombia (arts. 345 al Ley 617 del 2000 (Límites de gasto)
100
Marco Fiscal de Mediano Plazo (Ley 819/03)
• ¿Qué es?
101
¿Quiénes lo deben elaborar?
• La Nación
Desde 2003 •
•
Los Departamentos
Los Distritos
• Los Municipios de categorías 1 y 2
102
Contenido del MFMP
• Plan Financiero
• Metas de superávit primario
• Metas de deuda pública y análisis de su sostenibilidad
• Informe de resultados fiscales de la vigencia fiscal anterior
• Estimación del costo fiscal de las exenciones tributarias existentes en
la vigencia anterior
• Relación de los pasivos exigibles y de los contingentes
• Costo fiscal de los proyectos de Ley, sancionados en la vigencia fiscal
anterior.
103
Marco de Gasto de Mediano Plazo
104
El ciclo presupuestal
Formulación del
proyecto de
presupuesto anual
Liquidación del
Presupuesto
Componentes del presupuesto
PRESUPUESTO DE
RENTAS Y RECURSOS
DE CAPITAL
DISPOSICIONES PRESUPUESTO
GENERALES DE GASTOS
106
Detalle
Ingresos Corrientes
Componentes del Recursos de Capital
Anexo del
Presupuesto de
Del Presupuesto
presupuesto Nacional
Rentas parafiscales
Ingresos
Fondos Especiales
Ingresos
Ingresos Corrientes
De los Esta
Recursos de Capital
Públicos
Rentas Parafiscales
Gastos Funcionamiento
Servicio de la deuda
Rezago constituido
Año t (1)
109
Ejecución del presupuesto
Apropiación
Pago
110
Casos especiales en la ejecución del presupuesto
Convenios interadministrativos
Vigencias futuras
Reservas presupuestales
111
Responsabilidades fiscales decreto 111/96
artículos 112-113
112
Responsabilidades fiscales decreto 111/96
artículos 112-113
114
OBJETIVO DE LA EVALUACION PRESUPUESTAL
Enfoque en el equilibrio financiero bien sea de recursos del PGN,
Administrados, parafiscales, a través de:
• Análisis de políticas de control del gasto, endeudamiento,
control de los ingresos y su incorporación al presupuesto,
verificando que se cumpla con normas y disposiciones
vigentes aplicables.
• Vigilar la adecuada programación, presentación, aprobación,
ejecución, modificación, seguimiento y evaluación del
presupuesto
PUNTOS RELEVANTES A EVALUAR
EJECUCION DE GASTOS
• Cualquier acto administrativo que afecte las apropiaciones
presupuestales, debe contar previamente con certificado de
disponibilidad presupuestal
• En forma oportuna y consistente, registros presupuestales que
afectan las apropiaciones, de tal forma que permitan observar
los saldos de apropiación libres de compromisos
• Constitución de Reservas y Cuentas por Pagar, para cumplir con
compromisos y obligaciones contraídos a 31 de diciembre.
• Existencia del Programa Anual Mensualizado de Caja –PAC,
para entidades que tienen recursos propios aprueba Juntas o
Concejos Directivos
PUNTOS RELEVANTES A EVALUAR
EJECUCION DE GASTOS
• Los programas o proyectos de inversión para su ejecución debe
ser evaluado por el órgano competente y registrado en el
Banco Nacional de Programas y Proyectos de Inversión Pública
• Ordenación del gasto debe ser del jefe del órgano o a quien
éste delegue
• Modificaciones del presupuesto se encuentran autorizadas por
el Estatuto Orgánico del Presupuesto y comprenden adiciones,
reducciones, créditos, contracréditos, traslados,
aplazamientos, y adiciones, entre otras.
PUNTOS RELEVANTES A EVALUAR
EJECUCION DE GASTOS
• Las adiciones y traslados presupuestales que modifican los
montos aprobados por el Congreso exigen del trámite de una ley,
con excepciones de acuerdo al EOP:
– Traslados en el anexo del decreto de liquidación, sin exceder los
montos totales aprobados para funcionamiento, servicio de la deuda o
los subprogramas de inversión, se harán mediante resolución expedida
por el jefe del órgano respectivo.
– Los traslados para los establecimientos públicos del orden nacional, se
harán por resolución o acuerdo de las juntas o consejos directivos
– Las reducciones y los créditos adicionales en estados de excepción
PUNTOS RELEVANTES A EVALUAR
EJECUCION DE GASTOS
– Los traslados en los cuales se utilizan los recursos del Fondo de
Compensación Interministerial creado mediante artículo 87 del EOP,
se efectuarán para atender faltantes de funcionamiento, previo
estudio de los requerimientos presentados por los órganos a la
Dirección General del Presupuesto.
– Para cubrir otro tipo de faltantes del Fondo, se requiere además
previa calificación de excepcional urgencia por parte del Presidente
de la República y del Consejo de Ministros.
Rezago presupuestal
(Reservas y Cuentas Por Pagar)
Deuda Pública
VIGENCIAS FUTURAS
Definición:
En la discusión del
proyecto de
presupuesto se
debe tener en
cuenta que ya
aprobaron un
rubro: Presupues
Acuerdo Presupues
to de to de
Autoriza VF
Gastos Gastos
(Ley
Inversión Inversión
819/03)
(Rubro) (Rubro)
Reservas presupuestales
3. Créditos de Proveedores
C) DEBEN SER PAGADOS CON INTERESES Y OTROS CARGOS FINANCIEROS ANTES DEL 20
DE DICIEMBRE DE LA MISMA VIGENCIA EN QUE SE CONTRATEN;
Ingresos Gastos de
Corrientes Funcionamiento
(presupuestados y efectivamente (Pagados y causados)
MENOS
recibidos, incluida la
recuperación de cartera) +
- TRANSFERENCIAS
SGP Educación y
Salud
5. INDICADOR DE SOSTENIBILIDAD
[NOMBRE
DE
CATEGORÍA];
[NOMBRE $ [VALOR] Bill
DE 0,9%
CATEGORÍA];
[NOMBRE DE
$ [VALOR] Bill
CATEGORÍA]; $
8,2%
[VALOR] Bill
0,8%
Aproximadamente 10%
Cierto Si ó No?
DETALLE DE LAS INCERTIDUMBRES
10 2,0%
18,5
8 1,3% 1,3% 1,5%
6
11,1 1,0%
4
6,9 7 0,5%
2
0 0,0%
DIAN SENA COLPENSIONES RESTO
RECAUDADORA
Incertidumbres en Billones % frente al Total de Activos
Sobreestimación Cuando al analizar las cuentas de un
estado financiero, el valor de la cuenta es mayor a la
realidad financiera.
• Ejemplo Bancos
• Saldo en libros $100 (No hay partidas conciliatorias)
• Saldo en extracto $ 70
• Sobreestimación $ 30
Ejemplo Sena
No hay certeza sobre $5,6 billones, de
propiedad planta y equipo debido a que no se
ha efectuado toma física de inventarios.
No hay suficiente
evidencia
$$$ ???
Opinión Adversa o negativa
Según la Guía de Auditoría, se emite cuando las salvedades tomadas en su
conjunto superen el 10% del total de los activos o de los pasivos más el
patrimonio, lo que significa que el auditor bajo su criterio profesional,
concluye que en su conjunto los estados financieros no presentan
razonablemente la situación financiera del auditado.
Ejemplo
La Contraloría Delegada para el Sector Social emitió
opinión contable negativa para el ICBF de la vigencia
fiscal 2013, con el siguiente detalle:
Cifras en billones de pesos
Incertidumbres Sobreestimaciones Subestimaciones Total Salvedades % de Activo
• Nivel Central
Primer
•
• Contraloría Municipal o Departamental
Departamental • Personería Municipal
• Establecimientos Públicos descentralizados