Proceso Contencioso Tributario

SUB-CAPíTULO III
PROCESO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
l. ETAPAS DEL PROCESO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Son etapas del proceso contencioso tributario:
a) La reclamación ante la Administración Tributaria.

b) La apelación ante el Tribunal Fiscal.
Cuando la resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano
sometido a jerarquía, los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico
antes de recurrir al Tribunal Fiscal.
En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal
Fiscal.
II. MEDIOS PROBATORIOS
Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en el procedimiento

contencioso tributario son los documentos, la pericia y la inspección del órgano
encargado de resolver, los cuales serán valorados por dicho órgano,
conjuntamente con las manifestaciones obtenidas durante la verificación y/o
fiscalización efectuada por la Administración Tributaria.
El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas será de treinta días hábiles,
contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de reclamación o
apelación.
Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,

internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina
de profesionales independientes, así como las resoluciones que sustituyan a esta
última y al comiso, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cinco días
hábiles.
Para la presentación de medios probatorios, el requerimiento del órgano

encargado de resolver será formulado por escrito, otorgando un plazo no menor
de dos días hábiles.
Sin embargo, para mejor resolver el órgano encargado podrá, en cualquier estado
del procedimiento, ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar
los informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestión a resolver (C.
T., arto 126).
III. DESISTIMIENTO
El deudor tributario podrá desistirse de sus recursos en cualquier etapa del

procedimiento.
La solicitud de desistimiento deberá presentarse por escrito con firma legalizada

del contribuyente o representante legal. La legalización podrá efectuarse ante
notario o fedatario de la Administración Tributaria.
Es potestativo del órgano encargado de resolver aceptar el desistimiento (C. T.,

arto 130).
IV. PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES
Los deudores tributarios, sus representantes y sus abogados tendrán acceso a los
expedientes, para informarse del estado de los mismos (C. T., arto 131).
V. RECLAMACiÓN
Las personas facultadas para interponer el recurso de reclamación son aquellos

deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administración
Tributaria (C. T., arto 132).
En primera instancia conocen del recurso de reclamación:
a) La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT),

respecto de los tributos que administre.
b) La Superintendencia Nacional de Aduanas (ADUANAS), respecto a los
tributos que administre.
c) Los gobiernos locales.
d) Otros que la ley señale.
a) Actos reclamables:
Pueden ser objeto de reclamación la resolución de determinación, la orden de

pago y la resolución de multa.
También son reclamables la resolución ficta sobre recursos no contenciosos, las

resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento
temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, así como las resoluciones que sustituyan a esta
última y al comiso, y los actos que tengan relación directa con la determinación de
la deuda tributaria.
b) Requisito del pago previo para interponer reclamaciones:
Tratándose de resoluciones de determinación y de multa, para interponer

reclamación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que
constituye motivo de la reclamación. No obstante ello, para que el recurso sea
aceptado, el reclamante deberá acreditar que ha abonado la parte de la deuda no
reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el pago (C. T., arto 136).
Para interponer reclamación contra la orden de pago es requisito acreditar el pago

previo de la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que
realice el pago; a excepción de que se haya iniciado el proceso de ejecución
coactiva y medien circunstancias que evidencien que la cobranza sea
improcedente, conforme a lo previsto en el segundo y tercer párrafo del arto 119
del Código Tributario.
c) Requisitos de admisibilidad de la reclamación:
La reclamación se interpone mediante escrito fundamentado y autorizado por

letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva. A este escrito se le
adjuntará la hoja de información sumaria correspondiente, cuyo formato se ha
aprobado mediante la Resolución de Superintendencia N° 083-99-SUNAT del
24/07/99.
Tratándose de reclamaciones contra resolución de determinación y resolución de

multa, estas se presentarán en el término improrrogable de veinte días hábiles
computados desde el día hábil siguiente a aquel en que se notificó el acto o
resolución recurrida.
Si las resoluciones de determinación y de multa se impugnan vencido el referido

plazo, deberá acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se
reclama, actualizada hasta la fecha de pago, o presentar carta fianza bancaria o
financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por seis meses posteriores a
la fecha de la interposición de la reclamación, con una vigencia de seis meses,
debiendo renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la
Administración.

última y al comiso, la reclamación se presentará en el plazo de cinco días hábiles
computados desde el día hábil siguiente a aquel en que se notificó la resolución
recurrida. -
La reclamación contra la resolución ficta denegatoria de devolución podrá

interponerse vencido el plazo de 45 días hábiles con que cuenta la Administración
para resolver una solicitud no contenciosa.
En caso de que el contribuyente opte por reclamar resoluciones de diversa
naturaleza, deberá interponer recursos independientes, tanto para las resoluciones
de determinación, resoluciones de multa y órdenes de pago. Los deudores
tributarios podrán interponer reclamación en forma conjunta respecto de
resoluciones de determinación, resoluciones de multa u órdenes de pago, siempre
que estas tengan vinculación directa entre sí.
d) Subsanación de requisitos de admisibilidad:
Cuando la Administración Tributaria advierta alguna omisión en el escrito de

reclamación, otorgará al reclamante quince días hábiles a fin de que las subsane.

última y al comiso, el término para subsanar dichas omisiones será de cinco días
hábiles.
Vencidos dichos términos sin que el reclamante haya subsanado segyn

corresponda, se declarará inadmisible la reclamación. No obstante ello, si las
deficiencias no son sustanciales la Administración Tributaria podrá subsanarlas de
oficio.
Cuando se haya reclamado mediante un solo recurso dos o más resoluciones de

la misma naturaleza y alguna de estas no cumpla con los requisitos previstos en la
ley, el recurso será admitido a trámite solo respecto de las resoluciones que
cumplan con dichos requisitos, declarándose la inadmisibilidad respecto de las
demás (C. T., arto 140).
e) Plazo para resolver las reclamaciones:

La Administración Tributaria resolverá las reclamaciones dentro del plazo máximo
de seis meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de
presentación del recurso de reclamación.
Tratándose de la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones de

comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las
resoluciones que sustituyan a esta última y al comiso, la Administración las
resolverá dentro del plazo de veinte días hábiles, incluido el plazo probatorio,
contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación.
La Administración Tributaria resolverá, dentro del plazo máximo de dos meses, las
reclamaciones que el deudor tributario hubiera interpuesto respecto de la
denegatoria tácita de solicitudes de devolución de saldos a favor de los
exportadores y de pagos indebidos o en exceso.
Cuando la Administración requiera al interesado para que dé cumplimiento a un
trámite, el cómputo de los referidos plazos se suspende desde el día hábil
siguiente a la fecha de notificación del requerimiento hasta la de su cumplimiento.
f) Medios probatorios extemporáneos:

No se admite como medio probatorio, bajo responsabilidad, aquel que ha sido
requerido por la Administración durante el proceso de verificación o fiscalización
sin ser presentado o exhibido en su oportunidad por el deudor tributario, salvo que
este pruebe que la omisión no se generó por su causa o acredite la cancelación
del monto reclamado actualizado a la fecha de pago, o si, alternativamente,
presenta carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada,
hasta por seis meses posteriores a la fecha de haber sido interpuesta la
reclamación.
En caso de que la Administración declare improcedente o procedente en parte la

reclamación y el deudor tributario apele dicha resolución, este deberá mantener la
vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelación por el mismo monto,
plazos y períodos señalados en el arto 137 del Código Tributario. La carta fianza
será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución
apelada, o si esta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones
señaladas por la Administración Tributaria. Si existiera algún saldo a favor del
deudor tributario como consecuencia de la ejecución de la carta fianza, el mismo
será devuelto de oficio (C. T., arto 141).
Modelo 1
Recurso de reclamación
Exp. N°:
Escrito N°:
Sumilla: Reclamación contra
resolución de multa
SEÑOR INTENDENTE REGIONAL DE ..... DE LA SUPERINTENDENCIA

NACIONAL DE ADMINISTRACiÓN TRIBUTARIA (SUNAT)
AAA AAA S.A., identificada con R.V.C. N° ......., inscrita en la partida electrónica N°
....... del Registro de Personas Jurídicas de ......, con domicilio real y fiscal en la
Av. ..............., y con domicilio procesal en la casilla N° ...... del Opto. de
Notificaciones del Colegio de Abogados de Lima, debidamente representada por
su administrador don BBB BBB, con D.N.I. N° ....... Y con poderes inscritos en la
misma partida electrónica antes referida, ante Ud. nos presentamos y
respetuosamente decimos:
l. PETITORIO:
Que, en la vía del procedimiento contencioso-tributario y dentro del plazo señalado

en el arto 137 del T.U.O. del Código Tributario, interponemos recurso de
reclamación contra la Resolución de Multa N° .............., emitida con fecha ...... y
notificada el día .........., en virtud de la cual se impone a nuestra empresa una
multa ascendente a la suma de S/. ................ (...................
Nuevos Soles) más intereses, por la supuesta comisión de la infracción tipificada
en el arto 176 inc. 5 del T. U.O. del Código Tributario referente a la presentación
de más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo
tributario; solicitando a su despacho se sirva declarar fundada la presente
reclamación en atención a los siguientes fundamentos que pasamos a exponer:
II. FUNDAMENTOS DE HECHO:
1. Con fecha .......... presentamos a la SUNAT, vía POT (Programa de Declaración

Telemática), la declaración N° .............. del Impuesto General a las Ventas (lGV) e
Impuesto a la Renta (IR) correspondientes al mes de ...... del año en curso. Cabe
señalar que en materia de IGV se declaró como base en el rubro "Compras
nacionales destinadas a ventas no grava das exclusivamente. Compras netas" la
suma de S/. ........... (............Nuevos Soles); y en materia de IR se declaró en el
rubro "saldo a favor del periodo anterior" la suma de S/. .......... (.......... Nuevos
Soles) y en el rubro "tributo a pagar o saldo a favor" la suma de S/. ........... (...........
Nuevos Soles), de lo que resultaba como "total deuda tributaria" la suma
de S/. ............ (............. Nuevos Soles).
2. Con fecha ....... presentamos, igualmente por vía PDT, la declaración

rectificatoria N° .......... únicamente respecto del Impuesto General a las Ventas
(lGV), rectificando en dicha oportunidad la cifra de S/. .......... (......
Nuevos Soles) declarada como base en el rubro "Compras nacionales destinadas
a ventas no gravadas exclusivamente. Compras netas" por la suma de S/. ..........
(......... Nuevos Soles).
3. Con fecha ............ presentamos también por vía PDT, la declaración

rectificatoria N° ........., esta vez relativa al Impuesto a la Renta (IR), rectificando en
esta ocasión las sumas declaradas en los rubros "saldo a favor del periodo
anterior': "tributo a pagar o saldo a favor" y "total deuda tributaria': consignando en
el primero la suma de S/. ........... (.............
Nuevos Soles) en lugar de S/. .......... (............. Nuevos Soles); y en los dos últimos
la suma de S/. ............ (.............. Nuevos Soles) en lugar de S/. .......... (..........
Nuevos Soles).
4. Como se puede observar, las declaraciones rectificatorias descritas en los

párrafos anteriores están relacionadas con tributos diferentes, la primera respecto
del Impuesto General a las Ventas (lGV) y la segunda respecto del Impuesto a la
Renta (IR). Por tal motivo, queda claro que en ningún momento se ha cometido la
infracción contemplada en el arto 176 inc. 5 del T. U. O. del Código Tributario,
referente a la presentación de más de una declaración rectificatoria relativa al
mismo tributo y periodo tributario; reiterando que en ningún momento nuestra
empresa ha presentado declaraciones rectificatorias por segunda vez vinculadas
al mismo tributo.
5. Asumimos que se trata de un error involuntario de la Administración Tributaria el

haber supuesto que las declaraciones rectificatorias se referían al mismo tributo y
periodo tributario, por lo que solicitamos se sirva declarar fundada la presente
reclamación, a fin de evitar que se causen perjuicios económicos contra nuestra
empresa, además de pérdida de tiempo y dinero en la tramitación de este
procedimiento que se ha iniciado por un grave error de la SUNAT.
III. FUNDAMENTOS DE DERECHO:
Amparamos la presente reclamación en los arts. 132 y ss. del T.U.O. del Código
Tributario.
IV. MEDIOS PROBATORIOS:
Con el objeto de acreditar los hechos mencionados en la presente reclamación y

de acuerdo con lo dispuesto en el arto 125 del T.U.O. del Código Tributario,
ofrecemos en calidad de medios probatorios los siguientes:
1. Declaración jurada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta
Mensual correspondiente al mes de ..... del 200... (PDT IGV-RENTA MENSUAL),
que obra en los archivos de la SUNAT, presentada el día ..........., cuya copia de la
constancia de presentación adjunto a la presente.
2. Declaración rectificatoria del Impuesto General a las Ventas correspondiente al

mes de ..... del 200..., que obra en los archivos de la SUNAT, presentada el
día ........., cuya copia de la constancia de presentación rectificatoria adjunto a la
presente.
3. Declaración rectificatoria del Impuesto a la Renta correspondiente al mes de...

deI 200..., que obra en los archivos de la SUNAT, presentada el día ......., cuya
copia de la constancia de presentación rectificatoria adjunto a la presente.
POR TANTO:
A usted, Señor Intendente, solicitamos declarar fundada en su oportunidad la

presente reclamación.
PRIMER OTROSI DECIMOS: Que, en calidad de anexos cumplimos con adjuntar

los siguientes documentos:
Anexo 1-A.- Copia de la constancia de presentación de la declaración jurada del

Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta Mensual correspondiente al
mes de ...... deI200... (PDT IGV-RENTA MENSUAL), presentada el día ...........
Anexo 2-A.- Copia de la constancia de presentación de la declaración rectificatoria

del Impuesto General a las Ventas correspondiente al mes de ...... del 200...,
presentada el día …………'
Anexo 3-A.- Copia de la constancia de presentación de la declaración rectificatoria

del Impuesto a la Renta correspondiente al mes de ..... deI 200...., presentada el
día ..........
Anexo 4-A.- Copia del testimonio de la escritura pública de transformación de

nuestra empresa, donde además constan los poderes del representante Sr. BBB
BBB.
SEGUNDO OTROSI DECIMOS: Que, de conformidad con lo establecido en el arto

136 del T.U.O. del Código Tributario, la presente reclamación está exonerada del
requisito del pago previo.
Lima, ........ de del 200....
FIRMA DEL ABOGADO FIRMA DEL RECURRENTE

Modelo 2
Reclamación de resolución de determinación
Exp. N°:
Escrito N°:
Sumilla: Reclamación contra
resolución de determinación

NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SUNAT)
AAA AAA S.A., identificada con R.U.C. N° ......., inscrita en la partida electrónica
N2....... del Registro de Personas Jurídicas de ......, con domicilio real y fiscal en la
,. PETITORIO:

en el arto 137 del T. U. O. del Código Tributario, interponemos recurso de
reclamación contra la Resolución de Determinación N2.............., emitida con fecha
...... y notificada el día .........., en virtud de la cual se establece que nuestra
empresa tiene una deuda tributaria respecto al Impuesto a la Renta ascendente a
la suma de S/. ............... (.................... Nuevos Soles) más intereses,
correspondiente al ejercicio 2002; solicitando a su despacho se sirva declarar
fundada la presente reclamación en atención a los siguientes fundamentos que
paso a exponer:
1. Con fechas .........., .......... y.......... presentamos a la SUNAT, vía PDT

(Programa de Declaración Telemática), la declaraciones N° .............., ...................
y N° ................... del Impuesto a la Renta (IR) correspondiente a los meses de
enero, febrero y marzo del 2002, respectivamente.
2. Con fechas ..........., .......... y............ se efectuaron los pagos correspondientes

al referido impuesto en relación a los meses mencionados, cuyos comprobantes
adjuntamos a la presente, dentro del plazo señalado en el arto 29 el TUO del
Código Tributario, por lo que tampoco hemos incurrido en mora. En consecuencia,
la deuda tributaria se ha extinguido.
3. Estos pagos ascienden a la suma de S/. ................., la misma que coincide con
el monto del capital que supuestamente adeudamos.
4. Que, durante el tiempo que venimos operando, nunca hemos tenido problemas
de esta índole con la Administración Tributaria ya que siempre cumplimos de
manera estricta con todas nuestras obligaciones tributarias con el Estado, lo que
se demuestra con el récord tributario que obra en la SUNAT, en el que se puede
observar nuestro comportamiento responsable no solo respecto al pago puntual
del Impuesto a la Renta sino en relación con otros tributos que también debemos
asumir como empresa privada con personería jurídica.
5. Asumimos que se trata de un lamentable error involuntario de la Administración

Tributaria el haber determinado la existencia de una deuda tributaria que ya
cancelamos oportunamente dentro de los plazos legales, por lo que solicitamos se
sirva declarar fundada la presente reclamación, a fin de evitar que se causen
perjuicios económicos contra nuestra empresa, además de la pérdida de tiempo y
dinero en la tramitación de este procedimiento que se ha iniciado por un grave
error de la SUNAT.
Tributario.
IV. MEDIOS PROBATORIOS Y ANEXOS:

ofrecemos en calidad de medios probatorios los siguientes instrumentos:
1. Declaración jurada del Impuesto a la Renta Mensual correspondiente al mes de

enero del 2002 (PDT RENTA MENSUAL), que obra en los archivos de la SUNAT,
presentada el día ..........., cuya copia de la constancia de presentación adjunto a la
presente.

febrero del 2002 (PDT RENTA MENSUAL), que obra en los archivos de la
SUNAT, presentada el día ..........., cuya copia de la constancia de presentación
adjunto a la presente.

marzo del 2002 (PDT RENTA MENSUAL), que obra en los archivos de la, SUNAT,
presentada el día ..........., cuya copia de la constancia de presentación adjunto a la
presente.
4. Boleta de pago del Impuesto a la Renta correspondiente al mes de enero del
2002.
5. Boleta de pago del Impuesto a la Renta correspondiente al mes de febrero del

2002.
6. Boleta de pago del Impuesto a la Renta correspondiente al mes de marzo del

2002.
7. Récord tributario correspondiente a los años """"'''''''''''''''''' que obra en la SUNAT,

el cual acredita nuestra puntualidad y responsabilidad para asumir nuestras
obligaciones tributarias.
8. Copia legalizada de los poderes inscritos de don BBB BBB, representante de la

empresa.
9. Copia simple del DNI de don BBB BBB.
POR TANTO:

OTROSI DECIMOS: Que, de conformidad con lo establecido en el arto 136 del

ru.o. del Código Tributario, la presente reclamación está exonerada del requisito
del pago previo.
Lima, ...... de ........ deI200....
FIRMA DEL ABOGADO
FIRMA DEL RECURRENTE

Modelo 3
Reclamación de orden de pago
Exp. N°:
Escriío N°:
Sumilla:. Reclamación contra orden de pago

NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SUNAT)
N° ....... del Registro de Personas Jurídicas de ......, con domicilio real y fiscal en la
Av. ..............., y con domicilio procesal en la casilla N° ...... del Dpto. de
Notificaciones del Colegio de Abogados de Uma, debidamente representada por
su administrador don BBB BBB, con D.N.t. N° ....... Y con poderes inscritos en la
l. PETITORIO:

reclamación contra la Orden de Pago N° .............., emitida con fecha ...... y
notificada el día .........., en virtud de la cual se exige a nuestra empresa la
cancelación de la suma de S/. ......................, más intereses por concepto de
deuda tributaria respecto al Impuesto General a las Ventas yallmpuesto a la Renta
correspondientes al mes de enero del 2002; solicitando a su despacho se sirva
declarar fundada la presente reclamación en atención a los siguientes
fundamentos que pasamos a exponer:
1. Con fecha .......... nuestra empresa presentó a la SUNAT, vía PDT (Programa de
Declaración Telemática), la declaración N° .............. dellmpuesto General a las
Ventas e Impuesto a la Renta (IR) correspondientes al mes de enero del 2002.
2. Que mediante resolución número ............. notificada el día ................, la

Administración Tributaria formuló una serie de observaciones y reparos a nuestra
declaración jurada señalando que no habíamos efectuado la determinación de la
obligación tributaria, requiriéndonos para efectuar la determinación omitida y
dándonos un plazo de tres días hábiles para abonar los tributos correspondientes,
en aplicación de los arts. 78 y 79 del TUO del Código Tributario.
3. Que, con fecha ............ y dentro del plazo señalado, mediante la declaración
rectificatoria N° ............., vía PDT, nuestra empresa hizo la determinación del
monto total de la obligación tributaría en S/. ................., deduciendo los intereses
generados, e inmediatamente se procedió a realizar la cancelación
correspondiente de dicha deuda, cuyo comprobante de pago adjunto a la
presente.
4. Sorprendentemente, con fecha .........., recibimos la notificación de la Orden de

Pago N° ............, emitida con fecha ................, esto es, dos días después de
realizada la cancelación del débito tributario, en donde se exige a la empresa la
cancelación de S/. ................, más intereses, precisamente la misma cantidad que
habíamos pagado tal como se ha descrito.
5. Como quiera que con la expedición de la cuestionada Orden de Pago se está

exigiendo el pago de una deuda ya cancelada oportunamente, se configura el
supuesto de la improcedencia de su cobranza conforme al arto 119 del TUO del
Código Tributario.
6. Estamos seguros de que la emisión de la Orden de Pago N° ............ ha sido un

error involuntario de la Administración Tributaria ya que la obligación tributaria que
contiene ha sido cancelada de acuerdo a la exigencia de la propia Administración
Tributaria; en ese sentido, dicha deuda se ha extinguido según lo normado por el
arto 27 del TUO del Código Tributario, por lo que solicitamos a su despacho se
sirva declarar fundada la presente reclamación, a fin de evitar que se causen
perjuicios económicos contra nuestra empresa, además de la pérdida de tiempo y
dinero en la tramitación de este procedimiento que se ha iniciado por un grave
error de la SUNAT.
Tributario.
IV. MEDIOS PROBATORIOS Y ANEXOS:

ofrecemos en calidad de medios probatorios los siguientes instrumentos:
1. Declaración jurada N° ..............., del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

a la Renta Mensual correspondiente al mes de enero del 2003 (PDT IGV-RENTA
MENSUAL), que obra en los archivos de la SUNAT, presentada el día ...........,
cuya copia de la constancia de presentación adjunto a la presente.
2. La resolución número .......... notificada el día ............., en la cual la

Administración Tributaria señala que no habíamos hecho la determinación de la
obligación tributaria, requiriéndonos para efectuar la determinación omitida y
otorgándonos un plazo de tres días hábiles para abonar los tributos
correspondientes.
3. Declaración rectificatoria N° ............... en la que se hace la determinación del

monto total de la obligación tributaria en S/. ................., deduciendo también los
intereses generados, cuya copia de la constancia de presentación adjunto a la
presente.
4. Boleta de pago de la suma de S/. ............, por concepto de deuda tributaria.
5. Orden de Pago N° ............. emitida con fecha ............ y notificada con

fecha ......... en la cual se exige la cancelación de S/. ................, más intereses, por
coincidencia, la misma cantidad abonada al cancelar la deuda tributaria pendiente.
6. Copia legalizada de los poderes inscritos de don SSS SSS, representante de la

empresa.
7. Copia simple del DNI de don SSS SSS.
OTROSI DECIMOS: Que, de conformidad con lo establecido en el arto 136 del

T.U.O. del Código Tributario, la presente reclamación está exonerada del requisito
del pago previo por cuanto al tratarse de una Orden de Pago, se aplica la
excepción amparada en el arto 119 del T.U.O. del Código Tributario, ya que
existen circunstancias que evidencian que su cobro podría ser improcedente.
POR TANTO:

Lima, ...... de ........ deI 200.......
FIRMA DEL ABOGADO

VI. APELACiÓN
a) Competencia:
El Tribunal Fiscal es el órgano encargado de resolver en última instancia

administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria general, regional y local,
inclusive las relativas a las aportaciones de seguridad social y las administradas
por la Oficina de Normalización Previsional, así como las reclamaciones sobre
materia de tributación aduanera (CT, arto 143).
b) Procedencia:
Procede la apelación ante el Tribunal Fiscal cuando la resolución de la
Administración Tributaria que resuelve un recurso de reclamación haya incurrido
en vicio o error en perjuicio del contribuyente.
Asimismo, procede la apelación contra la resolución ficta que desestima la

reclamación. Esto es, cuando se formule una reclamación ante la Administración y
esta no notifique su decisión en el plazo de seis meses, o de dos meses respecto
de la denegatoria tácita de las solicitudes de devolución de saldos a favor de los
exportadores y de pagos indebidos o en exceso, el interesado puede considerar
desestimada la reclamación.
En casos de resolución ficta que desestima la reclamación, el contribuyente podrá:
a) interponer apelación ante el superior jerárquico, si se trata de una reclamación y
la decisión debía ser adoptada por un órgano sometido a jerarquía; o b) interponer
apelación ante el Tribunal Fiscal, si se trata de una reclamación y la decisión debía
ser adoptada por un órgano respecto del cual puede recurrirse directamente al
Tribunal Fiscal.
La Administración Tributaria será considerada parte en el procedimiento de

apelación, pudiendo contestar la apelación, presentar medios probatorios y demás
actuaciones que correspondan.
c) Presentación de la apelación:
El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano que dictó la
resolución apelada el cual, solo en el caso que se cumpla con los requisitos de
admisibilidad establecidos para este recurso, elevará el expediente al Tribunal
Fiscal dentro de los treinta días hábiles siguientes a la presentación de la
apelación.
Tratándose de la apelación de resoluciones que resuelvan los reclamos sobre

sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como
las resoluciones que sustituyan a esta última y al comiso, se elevará el expediente
al Tribunal Fiscal dentro de los quince días hábiles siguientes a la presentación de
la apelación.
La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro de
los quince días hábiles siguientes a aquel en que se efectuó su notificación
certificada, adjuntando escrito fundamentado con firma de letrado en los lugares
donde la defensa fuera cautiva y la hoja de información sumaria.
La Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de

quince días hábiles subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso
de apelación no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite.
Asimismo, tratándose de apelaciones contra la resolución que resuelve la

reclamación de resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
última y al comiso, la Administración Tributaria notificará al apelante para que
dentro del término de cinco días hábiles subsane dichas omisiones.
Vencidos dichos términos sin la subsanación correspondiente, se declarará

inadmisible la apelación.
Para interponer la apelación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria

por la parte que constituye el motivo de la apelación, pero para que esta sea
aceptada, el apelante deberá acreditar que ha abonado la parte no apelada
actualizada hasta la fecha en que se realice el pago. .
La apelación será admitida vencido el plazo señalado en el primer párrafo,

siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada,
actualizada hasta la fecha de pago, o se presente carta fianza bancaria o
financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por seis meses posteriores a
la fecha de la interposición de la apelación, y se formule dentro del término de seis
meses contados a partir del día siguiente a aquel en que se efectuó la notificación
certificada.
d) Medios probatorios admisibles:

Ante el Tribunal Fiscal no se admitirá como medio probatorio la documentación
que, habiendo sido requerida en primera instancia, no hubiera sido presentada y/o
exhibida por el deudor tributario.
Sin embargo, será admitida si el deudor tributario prueba que la omisión no se

generó por su causa o acredita la cancelación del monto impugnado actualizado a
la fecha de pago. Tampoco podrá actuarse medios probatorios que no hubieran
sido ofrecidos en primera instancia (CT, arto 148).
e) Aspectos inimpugnables:
Al interponer apelación ante el Tribunal Fiscal, el recurrente no podrá discutir

aspectos que no impugnó al plantear su reclamación, a no ser que, no siendo
considerados en la orden de pago o en la resolución emitida inicialmente por la
Administración Tributaria, estos hubieran sido incorporados por aquella al resolver
dicha reclamación (C. T., arto 147).
f) Plazo para resolver la apelación:
El Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de seis meses
contados a partir de la fecha de Ingreso de los actuados al Tribunal.
La Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra

dentro de los cuarenticinco días hábiles de interpuesto el recurso de apelación,
debiendo el Tribunal Fiscal señalar una misma fecha y hora para el informe de
ambas partes.
El Tribunal Fiscal no podrá pronunciarse sobre aspectos que, considerados en la

reclamación, no hubieran sido examinados y resueltos en primera instancia. En tal
caso, declarará la insubsistencia de la resolución, reponiendo el proceso al estado
que corresponda.
g) Apelación de puro derecho:
Podrá interponerse recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo
de veinte días hábiles siguientes a la notificación de los actos de la Administración,
cuando la impugnación sea de puro derecho, . no siendo necesario interponer
reclamación ante instancias previas.
Tratándose de una apelación de puro derecho contra resoluciones que

establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos
y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así
como las resoluciones que sustituyan a esta última y al comiso, el plazo para
interponer esta ante el Tribunal Fiscal será de diez días hábiles.
El Tribunal para conocer de la apelación, previamente deberá calificar la

impugnación como de puro derecho. En caso contrario, remitirá el recurso al
órgano competente, notificando al interesado para que se tenga por interpuesta la
reclamación.
El recurso de apelación de puro derecho deberá ser presentado ante el órgano

recurrido, quien dará la alzada luego de verificar que se ha cumplido con los
requisitos legales de la apelación y que no haya reclamación en trámite sobre la
misma materia.
h) Apelación contra resolución que resuelve las reclamaciones de cierre, comiso o

internamiento:
Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquellas que
establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos, comiso de bienes
y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, las
resoluciones que sustituyan a esta última y al comiso, podrán ser apeladas ante el
Tribunal Fiscal dentro de los cinco días hábiles siguientes a los de su notificación.
El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano recurrido quien dará
la alzada luego de verificar que se ha cumplido con el plazo establecido en el
párrafo anterior.
El apelante deberá ofrecer y actuar las pruebas que juzgue conveniente, dentro de
los cinco días hábiles siguientes a la fecha de interposición del recurso.
El Tribunal Fiscal deberá resolver la apelación dentro del plazo de veinte días
hábiles contados a partir del día siguiente de la recepción del expediente remitido
por la Administración Tributaria. La resolución del Tribunal Fiscal puede ser
impugnada mediante demanda en el proceso contencioso administrativo ante el
Poder Judicial (C. T., arto 152).
i) Agotamiento de la vía previa:
Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la vía

administrativa. Esto es, el pronunciamiento del Tribunal Fiscal agota la vía
administrativa.
No obstante, a solicitud de parte interesada o de oficio, el Tribunal Fiscal podrá

corregir errores materiales o numéricos o ampliar su fallo sobre puntos omitidos
dentro del término de cinco días hábiles computados a partir del día siguiente de
efectuada la notificación certificada de la resolución al deudor tributario.
El Tribunal Fiscal resolverá sin mayor trámite el pedido de corrección o aclaración,

dentro del quinto día hábil de presentada la solicitud.
Modelo 1
Recurso de apelación
Exp.N°
Escrito N°
Sumilla: Recurso de apelación

NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA (SUNAT)
l. PETITORIO:

en el arto 145 del T.U.O. del Código Tributario, interponemos recurso de apelación
contra la Resolución N° .............., emitida por su despacho con fecha ...... y
notificada el día .........., en virtud de la cual se declara improcedente nuestro
recurso de reclamación presentado en contra de la Resolución de Multa
N° ..............., la misma que impone a nuestra empresa una multa ascendente a la
suma de S/. ............... (................... Nuevos Soles) más intereses, por la supuesta
comisión de la infracción tipificada en el arto 176 inc. 5) del T.U.O. del Código
Tributario referente a la presentación de más de una declaración rectificatoria
relativa al mismo tributo y periodo tributario; solicitando a su despacho se sirva
declarar fundada la presente apelación en atención a los siguientes fundamentos
que paso a exponer:
1. Con fecha .......... presentamos a la SUNAT, vía PDT (Programa de Declaración

Telemática), la declaración N° .............. del Impuesto General a las Ventas (lGV) e
nacionales destinadas a ventas no gravadas exclusivamente. Compras netas" la
suma de S/. ........... (........ nuevos soles); y en materia de IR se declaró en el rubro
"saldo a favor del periodo anterior" la suma de S/. .......... (...... Nuevos Soles) y en
el robro "tributo a pagar o saldo a favor" la suma de S/. .......... (........ Nuevos
Soles), de lo que resultaba como "total deuda tributaria" la suma de S/.…….. (......
Nuevos Soles).
2. Con fecha ....... presentamos, igualmente por vía PDr, la declaración

(lGV), rectificando en dicha oportunidad la cifra de S/. .......... (......
Nuevos Soles) declarada como base en el robro "Compras nacionales destinadas
a ventas no gravadas exclusivamente. Compras netas" por la suma de S/. ..........
(...... Nuevos Soles).
3. Con fecha ............ presentamos también por vía PDr, la declaración

anterior", "tributo a pagar o saldo a favor" y "total deuda tributaria", consignando en
el primero la suma de S/. .......... (...... Nuevos Soles) en lugar de S/. .......... (......
Nuevos Soles); y en los dos últimos la suma de S/. .......... (...... Nuevos Soles) en
lugar de S/. .......... (.........Nuevos Soles).
4. Como se puede observar, las declaraciones rectificatorias descritas en los

párrafos anteriores están relacionadas con tributos diferentes, laprimera respecto
del Impuesto General a las Ventas (lGV) y la segunda respecto del Impuesto a la
Renta (IR). Por tal motivo, queda claro que en ningún momento se ha cometido la
infracción contemplada en el arto 176 inc. 5) del T.U.O. del Código Tributario,
referente a la presentación de más de una declaración rectificatoria relativa al
mismo tributo y periodo tributario; reiterando que en ningún momento nuestra
empresa ha presentado declaraciones rectificatorias por segunda vez vinculadas
al mismo tributo.
5. Que, en base a dichos argumentos, presentamos en su oportunidad un recurso

de reclamación a fin de que se declarara la nulidad de la Resolución de Multa
N° ..........
6. Que, pese a la solidez de nuestros argumentos, con fecha ........... SUNA T

expidió la Resolución N° .......... mediante la cual declaró infundado nuestro
recurso de reclamación, sin mayor explicación de causa, bastando con señalar
que se ha configurado la comisión de la infracción prevista en el inc. 5 del arto 176
del T.U.O. del Código Tributario, referente a la presentación de más de una
declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo tributario.
7. Por ello, presentamos a su despacho la presenta apelación a efectos de que

proceda a elevar la misma al Tribunal Fiscal, sede en la cual espero obtener la
nulidad de la Resolución de Multa N° ........., habida cuenta que conforme
acreditamos en este recurso es un evidente error de la Administración Tributaria el
considerar que las declaraciones rectificatorias presentadas por nosotros se
referían al mismo tributo y periodo tributario.

Amparamos la presente reclamación en los arts. 146 y siguientes del T.U.O. del
Código Tributario.
POR TANTO:
A usted, Señor Intendente, solicitamos elevar los actuados al Tribunal Fiscal a fin
de que en dicha instancia declare fundada la presente apelación, y de esta
manera evitar que se causen perjuicios económicos contra nuestra empresa,
además de pérdida de tiempo y dinero en la tramitación de este procedimiento que
se ha iniciado por un grave error de la SUNAT.
Lima, ...... de ........ deI 200....
FIRMA DEL ABOGADO

Modelo 2
Recurso de apelación
Exp. N°:
Escrito N°:
Sumilla: Recurso de apelación
de puro derecho
SEÑOR INTENDENTE REGIONAL DE ……. DE LA SUPERINTENDENCIA

NACIONAL DE ADMINISTRACiÓN TRIBUTARIA (SUNAT)
AAA AAA S.A., identificada con R.U.C. NS! ......., inscrita en la partida electrónica
Av. ..............., y con domicilio procesal en la Casilla N° ...... del Opto. de
su administractor don BBB BBB, con D.N.I. N° ....... Y con poderes inscritos en la
l. PETITORIO:
Que, en la vía del procedimiento contencioso tributario y dentro del plazo señalado
APELACION contra la Resolución de Multa N° ..............., emitida con
fecha ............ y notificada el día ............. la cual impone a nuestra empresa una
multa ascendente a la suma de S/. ............... (.........................Nuevos Soles) más
intereses, por la supuesta comisión de la infracción tipificada en el arto 176 inc. 5
del T. U. O. del Código Tributario referente a la presentación de más de una
declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo tributario; solicitando a
su despacho se sirva remitir los actuados al Tribunal Fiscal, en atención a los
siguientes fundamentos que paso a exponer:
1. Con fecha .......... presentamos a la SUNAT, vía PDT (Programa de Declaración

Telemática), la declaración N° ,,,,,,, del Impuesto General a las Ventas (lGV) e
nacionales destinadas a ventas no gravadas exclusivamente. Compras netas" la
suma de S/. ........... (..........Nuevos Soles); y en materia de IR se declaró en el
rubro "saldo a favor del periodo anterior" la suma de S/. .......... (...... Nuevos Soles)
y en el rubro "tributo a pagar o saldo a favor" la suma de S/. .......... (...... Nuevos
Soles), de lo que resultaba como "total deuda tributaria" la suma de S/...........
(........ Nuevos Soles).
2. Con fecha ....... presentamos, igualmente por vía PDT, la declaración
(lGV), rectificando en dicha oportunidad la cifra de S/. .......... (......nuevos soles)
declarada como base en el rubro "Compras nacionales destinadas a ventas no
gravadas exclusivamente. Compras netas" por la suma de S/. .......... (...... Nuevos
Soles).
3. Con fecha ............ presentamos también por vía PDT, la declaración

anterior': ''tributo a pagar o saldo a favor" y ''total deuda tributaria", consignando en
el primero la suma de S/. .......... (...... Nuevos Soles) en lugar de S/. .......... (......
Nuevos Soles); y en los dos últimos la suma de S/. .......... (...... nuevos soles) en
lugar de S/. .......... (..........Nuevos Soles).
4. Que, el arto 176 del T.U.O. del Código Tributario en su inc. 5 establece
claramente que la infracción relativa a la presentación de más de una declaración
rectificatoria de la primera declaración jurada, debe estar referida al mismo tributo
y al mismo período tributario, es decir, para configurarse esta infracción deben
concurrir ambos elementos al mismo tiempo: el tributo objeto de la declaración
inicial y el período al que dicho tributo corresponde; en consecuencia, no puede
haber infracción tributaria, si las declaraciones rectificatorias sucesivas se refieren
al tributo o al período tributario por separado.
5. Que, en la Resolución de Multa N° ............. la Administración Tributaria

interpreta de manera equivocada el artículo 176 del T.U.O. del Código Tributario,
al considerar que es suficiente que las declaraciones rectificatorias N° .......... Y
N° .............. se refieran ambas a la declaración jurada inicial N° ............... para que
se constituya la infracción tributaria prevista en dicha norma y sancionada con la
Multa que se nos ha impuesto, dejando de lado el requisito de concurrencia de los
elementos tributo y período señalado por el propio dispositivo legal para la
configuración de la mencionada infracción tributaria.
6. Queda claro que las declaraciones rectificatorias indicadas están relacionadas a

tributos diferentes, la N ........... respecto del lmpuesto General a las Ventas (IGV) y
la N ............ respecto del Impuesto a la Renta (IR), en ese sentido, no está
configurada la comisión de la infracción contemplada en el arto 176 inc. 5 del
T.U.O. del Código Tributario, referente a la presentación de más de una
declaración rectíficatoria relativa al mismo tributo y periodo tributario.
7. Por lo expuesto, planteamos la presenta apelación de puro derecho a efectos

de que proceda a elevar la misma al Tribunal Fiscal, sede en la cual espero se
haga la calificación correspondiente y se revoque la Resolución de Multa N° .........,
corrigiendo la errónea interpretación del arto 176 del T.U.O. del Código Tributario
por parte de la Administración Tributaria al considerar la existencia de infracción
tributaria, sin tener en cuenta los requisitos para ello.
Amparamos la presente reclamación en los arts. 146, 151 Y los dispositivos

legales que resulten aplicables del T.U.O. del Código Tributario.
PRIMER OTROSI DIGO: Por tratarse de un recurso de apelación de puro derecho,

referido específicamente a una controversia sobre la interpretación del marco
normativo aplicable, de naturaleza netamente jurídica, no ofrecemos medios
probatorios, ya que no será necesaria su actuación.
SEGUNDO OTROSI DIGO: Adjuntamos copia legalizada del poder inscrito de

nuestro representante don BBB BBB Y copia simple de su DNI.
POR TANTO:
A usted, Señor Intendente, solicitamos elevar los actuados al Tribunal Fiscal a fin
de que en dicha instancia declare fundada la presente apelación de puro derecho,
y de esta manera evitar que se causen perjuicios económicos contra nuestra
empresa, además de pérdida de tiempo y dinero en la tramitación de este
procedimiento que se ha iniciado por un grave error de la SUNAT.
Uma, ...... de ........ del 200....
FIRMA DEL ABOGADO

VII. RECURSO DE QUEJA
a) Procedencia:
Es procedente el recurso de queja cuando existan actuaciones indebidas o
defectos en los procedimientos tributarios que afecten directamente o infrinjan lo
establecido en el Código Tributario.
También procede el recurso de queja cuando el Tribunal Fiscal, sin causa

justificada, no resuelva la apelación interpuesta dentro de un plazo de seis meses.
Por lo tanto, mediante la interposición del recurso de queja no se puede solicitar

se discutan asuntos de fondo, sino simplemente que se revise si se ha observado
las normas previstas para el procedimiento administrativo tributario.
No existe un plazo previsto para presentar este recurso. Asimismo, se puede

presentar ante la entidad administrativa que conoce del proceso principal o
directamente ante el órgano encargado de resolverlo.
b) Competencia:
Tratándose de recursos contra la Administración Tributaria, es competente para

resolver la queja el Tribunal Fiscal, dentro del plazo de veinte días hábiles de
presentado el recurso.
Si se trata de un recurso presentado contra el Tribunal Fiscal, resulta competente

para conocer de la queja el Ministro de Economía y Finanzas, quien deberá
resolverlo dentro del plazo de veinte días hábiles de presentado el recurso.
Modelo 1
Recurso de queja
Exp. N°:
Escrito N°:
Sumilla: Queja contra el Tribunal Fiscal
SEÑOR MINISTRO DE ECONOMíA Y FINANZAS
AAA AAA S.A., identificada con R.UC. N° ......., inscrita en la partida electrónica N°
....... del Registro de Personas Jurídicas de ......, con domicilio real y fiscal en la
su administrador don SSS SSS, con D.N.I. N° ....... Y con poderes inscritos en la
l. PETITORIO:
Que, interponemos recurso de queja contra la Resolución N° ......... del Tribunal

Fiscal de fecha ............., en la cual se nos deniega el derecho al uso de la palabra
en el procedimiento contencioso tributario que seguimos ante la .... Sala del
referido tribunal administrativo, pese a haberlo solicitado de acuerdo al plazo
previsto en la ley; solicitando a su despacho se sirva declarar fundada el presente
recurso de queja, en atención a los siguientes fundamentos que paso a exponer:
1/. FUNDAMENTOS DE HECHO:
1. Con fecha .......... presentamos ante la Intendencia Regional de Lima de la

SUNAT un recurso de apelación, a fin de que una vez elevado el expediente al
Tribunal Fiscal se revoque la Resolución de Multa N° ........ del .......... de los
corrientes, expedida por la Municipalidad de ..........
2. Que, una vez elevados los actuados a la ..... Sala del Tribunal Fiscal, con
fecha ......., es decir dentro del plazo de 45 días previstos en el arto 150 del T.U.O.
del Código Tributario, solicitamos el uso de la palabra a efectos de exponer
nuestros argumentos ante los miembros de dicha Sala.
No obstante ello, mediante Resolución N° ....... del........, la referida Sala denegó
nuestro pedido alegando una excesiva carga procesal que les hace imposible
atender estos pedidos.
3. Que, esta actuación del Tribunal Fiscal está en contra de lo dispuesto
expresamente en el arto 150 del T.U.O. del Código Tributario, norma que
reconoce a los apelantes el derecho de ser escuchados en una audiencia
especial. Asimismo, debemos agregar que esta actuación de la .... Sala del
Tribunal Fiscal constituye un atentado en contra de nuestro legítimo derecho de
defensa y del debido proceso, reconocido en nuestro texto constitucional en el inc.
3 del arto 139.
4. Por ello, nos vemos precisados a interponer el presente recurso de queja a fin
de que su despacho dispoN°a que se nos permita ejercer nuestro derecho de
sustentar oralmente nuestros argumentos de defensa.
Amparamos la presente reclamación en los arts. 150 (derecho al uso de la palabra

ante el Tribunal Fiscal) y 155 (procedencia del recurso de queja) del T.U.O. del
Código Tributario.
POR TANTO:
A usted, Señor Ministro, solicitamos disponga que se nos permita sustentar

oralmente ante los vocales del Tribunal Fiscal nuestros argumentos de defensa,
por correspondemos ello conforme a ley.
PRIMER OTROSI DIGO: Acompaño el escrito presentado al Tribunal Fiscal

el........., en el cual solicitamos el uso de la palabra.
SEGUNDO OTROSI DIGO: Asimismo, adjunto la Resolución W........ expedida por

la ... Sala del Tribunal Fiscal, en la cual se nos deniega el uso de la palabra.
Lima, ...... de ........ del 200....
FIRMA DEL ABOGADO

Modelo 2
Queja contra la Administración Tributaria
Exp. N°:
Escrito N°:
Sumilla: Queja contra intendencia regional
SEÑOR PRESIDENTE DEL TRIBUNAL FISCAL
su administrador don BBB BBB, con O.N.I. N° ....... Y con poderes inscritos en la
l. PETITORIO:
Que, interponemos recurso de queja contra la Resolución N° ......... emitida por la

Intendencia Regional de ........, de fecha ............., en la cual se nos deniega la
concesión del recurso de reclamación interpuesto contra la Resolución de Multa
N° ........., pese a haber lo solicitado dentro del plazo de Ley;
solicitando a su despacho se sirva declarar fundado el presente recurso de queja,
en atención a los siguientes fundamentos que paso a exponer:
1. Con fecha .......... la Intendencia Regional de ......... de la SUNAT nos notificó la

Resolución de Multa N° ................ en la que se nos impuso una multa ascendente
a la suma de S/. .............., más intereses por la supuesta comisión de la infracción
tipificada en el arto 176, inc. 5 del T.U.O.
del Código Tributario respecto a la presentación de más de una declaración
rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario.
2. Que, dentro del plazo de veinte días y cumpliendo con los requisitos de
admisibilidad señalados en el arto 137 del T.U.O. del Código Tributario,
interpusimos recurso de reclamación contra la referida Resolución de Multa
N° ...........
3. Que, la Intendencia Regional de ........., mediante Resolución N° ......... ha

declarado improcedente la reclamación presentada bajo el argumento de
que la multa impuesta, para ser impugnada, debe ser pagada, por constituir una
sanción por la comisión de una infracción debidamente acreditada.
4. Que, esta actuación de la Administración Tributaria está en contra de lo

dispuesto expresamente en los arts. 135 y ss. del T.U.O. del Código Tributario,
normas que reconocen a los contribuyentes el derecho de plantear el recurso de
reclamación contra las Resoluciones de Multa. Asimismo, debemos agregar que
esta actitud constituye un atentado en contra de nuestro legítimo derecho de
defensa y del debido proceso, reconocido por nuestro texto constitucional en el
inc. 3 del arto 139.
5. Por ello, nos vemos precisados a interponer el presente recurso de queja a fin
de que su despacho dispoN°a que la Administración Tributaria nos conceda el
recurso de reclamación interpuesto.
Amparamos la presente reclamación en los arts. 135 (actos reclamables,

resoluciones de multa) y 155 (procedencia del recurso de queja) del T.U.O.
del Código Tributario.
IV. MEDIOS PROBATORIOS y ANEXOS:
1. Escrito interpDNIendo recurso de reclamación contra la Resolución de Multa

N°...........
2. Resolución N° ............. expedido por la Intendencia Regional de ........., en la

cual se nos deniega la concesión del mencionado recurso.
POR TANTO:
A usted, Señor Presidente, solicitamos dispoN°a que se nos conceda el recurso de

reclamación planteado contra la Resolución de Multa N° ............, por
correspondemos conforme a Ley.
Lima, ...... de ............ deI200....
FIRMA DEL ABOGADO

Proceso Contencioso Tributario

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Proceso Contencioso Tributario

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SUB-CAPíTULO III

PROCESO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

l. ETAPAS DEL PROCESO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Son etapas del proceso contencioso tributario:

a) La reclamación ante la Administración Tributaria.

II. MEDIOS PROBATORIOS

Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en el procedimiento

Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,

Para la presentación de medios probatorios, el requerimiento del órgano

El deudor tributario podrá desistirse de sus recursos en cualquier etapa del

La solicitud de desistimiento deberá presentarse por escrito con firma legalizada

Es potestativo del órgano encargado de resolver aceptar el desistimiento (C. T.,

IV. PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES

Las personas facultadas para interponer el recurso de reclamación son aquellos

En primera instancia conocen del recurso de reclamación:

a) La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT),

Pueden ser objeto de reclamación la resolución de determinación, la orden de

También son reclamables la resolución ficta sobre recursos no contenciosos, las

Tratándose de resoluciones de determinación y de multa, para interponer

Para interponer reclamación contra la orden de pago es requisito acreditar el pago

c) Requisitos de admisibilidad de la reclamación:

La reclamación se interpone mediante escrito fundamentado y autorizado por

Tratándose de reclamaciones contra resolución de determinación y resolución de

Si las resoluciones de determinación y de multa se impugnan vencido el referido

Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,

La reclamación contra la resolución ficta denegatoria de devolución podrá

d) Subsanación de requisitos de admisibilidad:

Cuando la Administración Tributaria advierta alguna omisión en el escrito de

Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,

Vencidos dichos términos sin que el reclamante haya subsanado segyn

Cuando se haya reclamado mediante un solo recurso dos o más resoluciones de

e) Plazo para resolver las reclamaciones:

Tratándose de la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones de

f) Medios probatorios extemporáneos:

En caso de que la Administración declare improcedente o procedente en parte la

SEÑOR INTENDENTE REGIONAL DE ..... DE LA SUPERINTENDENCIA

Que, en la vía del procedimiento contencioso-tributario y dentro del plazo señalado

II. FUNDAMENTOS DE HECHO:

1. Con fecha .......... presentamos a la SUNAT, vía POT (Programa de Declaración

2. Con fecha ....... presentamos, igualmente por vía PDT, la declaración

3. Con fecha ............ presentamos también por vía PDT, la declaración

4. Como se puede observar, las declaraciones rectificatorias descritas en los

5. Asumimos que se trata de un error involuntario de la Administración Tributaria el

III. FUNDAMENTOS DE DERECHO:

IV. MEDIOS PROBATORIOS:

Con el objeto de acreditar los hechos mencionados en la presente reclamación y

2. Declaración rectificatoria del Impuesto General a las Ventas correspondiente al

3. Declaración rectificatoria del Impuesto a la Renta correspondiente al mes de...

A usted, Señor Intendente, solicitamos declarar fundada en su oportunidad la

PRIMER OTROSI DECIMOS: Que, en calidad de anexos cumplimos con adjuntar

Anexo 1-A.- Copia de la constancia de presentación de la declaración jurada del

Anexo 2-A.- Copia de la constancia de presentación de la declaración rectificatoria

Anexo 3-A.- Copia de la constancia de presentación de la declaración rectificatoria

Anexo 4-A.- Copia del testimonio de la escritura pública de transformación de

SEGUNDO OTROSI DECIMOS: Que, de conformidad con lo establecido en el arto

Lima, ........ de del 200....

FIRMA DEL ABOGADO FIRMA DEL RECURRENTE

Reclamación de resolución de determinación

SEÑOR INTENDENTE REGIONAL DE ..... DE LA SUPERINTENDENCIA

Que, en la vía del procedimiento contencioso-tributario y dentro del plazo señalado

II. FUNDAMENTOS DE HECHO:

1. Con fechas .........., .......... y.......... presentamos a la SUNAT, vía PDT

2. Con fechas ..........., .......... y............ se efectuaron los pagos correspondientes