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NORMAS DE INFORMACIÓN
FINANCIERA
Copropiedades de
Uso Residencial o
Mixto (Grupos 1, 2 y 3)
Fuente :Orientación Técnica No. 15 Presentación Dr. Wilmar Franco Franco y Dra. María Amparo Pachón P.
AGENDA
Justificación
Objetivo
Normatividad
Presupuesto
La contabilidad
El revisor fiscal
COPROPIEDADES – WILMAR 2
FRANCO
Justificación
COPROPIEDADES – WILMAR 3
FRANCO
Objetivo
COPROPIEDADES – WILMAR 4
FRANCO
Marcos Técnicos Normativos
Artículos Tema
COPROPIEDADES – WILMAR 5
FRANCO
Tipo de Copropiedades
COPROPIEDADES – WILMAR 6
FRANCO
El Presupuesto
Es la proyección futura La ejecución
de las rentas y presupuestal
expensas necesarias
que debe ser aprobada debe guardar
por la relación con
la
Asamblea
contabilidad
de Propietarios
Es la base para
determinar las
cuotas
ordinarias y
extraordinarias
7
Los principios de contabilidad
aceptados en Colombia
Reconocer
PCGA en
Revelar Medir
Colombia
Presentar
8
Aceptados en Colombia
• Dec. 2784/2012; • Dec. 3022/2013
1851,3023 Y 2129 Y 2267/2014
3024/2013; 2267 y
2615 2014
G1 G2
IFRS IFRS
Full PYMES
G3 COL
Micro
Empresa PCG
• De. 2706/2012;
s con
simplific
A • Dec. 2649 Y
3019/2013 2650/1993 (Marco
de principios
anterior)
Comprobantes de Contabilidad
COPROPIEDADES – WILMAR 10
FRANCO
Conservación de Libros y papeles
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Los activos de la Copropiedad
Recursos
Económic De los que se
espera obtener
os en el futuro
Como
resultado de beneficios
sucesos económicos
Controlados
por la entidad pasados
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Sistema de Contabilidad
Devengo o Causación
acumulación Grupo 3
Grupos 1 y 2 (IFRS (Contabilidad
Plenas IFRS para Simplificada)
PYMES)
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Medición, Reconocimiento, Presentación y Revelación
Efectivo y equivalentes
Efectivo en caja y
depósitos
bancarios a la
vista • Efectivo
(Restringido y no
restringido)
Inversiones a
corto plazo, de
gran liquidez,
fácilmente • Equivalentes
convertibles en
efectivo
Expensas comunes
ordinaras y
extraordinarias y
rentas por la • Fuentes
explotación de
bienes comunes
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El fondo de Imprevistos
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Registrar
Los desembolsos
como un Reclasificar a
efectivo restringido
se registran como
activos o gastos
ingreso
COPROPIEDADES – WILMAR
FRANCO
Las cuentas por cobrar
FUENTES MTN
• Expensas comunes • Grupo 1: Decreto 2615
ordinarias y de 2014, NIIF 9,
extraordinarias, párrafos 4.1.1 a 5.2.3
• Intereses de mora, • Grupo 2: Decreto 3022
de 2013, NIIF PYMES,
• Multas o sanciones, Sección 11, párrafos
• Explotación de bienes 11.3 a 11.20
comunes, • Grupo 3: Decreto 2706
• Rendimientos de 2012, NIF Micros,
financieros, capítulos 3, 3.5 y 7, 7.3
a 7.6
• Otras fuentes.
16
Las cuentas por cobrar
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Bienes Muebles Comunes No Esenciales
Desafectados
Fuente de los Recursos
Excedent Indemnizació
Transacción Cuota Cuota es Préstam n
Ordinaria Extraordinaria Copropie os
Cía. Seguros
dad
De Gasto
Mantenimiento
Cr. Cuentas x Pagar o efectivo
Reparaciones
mayores y
sustituciones
Adquisición por De: Activo con Cr. Cuentas X Pagar o Efectivo
separado
Construcción o
fabricación
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Depreciación
Distribución sistemática del importe depreciable de un
activo a lo largo de su vida útil.
Grupo 1:
D. 2615 de 2014, NIC 16
Párrafos 43,50,51,55,56,57 y 58
Grupo 2;
D. 3022 de 2013, Sec. 1)
Párrafos 17.16 al 17.23
Grupo 3:
D. 2706 de 2012, Cap.9
Numerales 9.9 al 9.12
Deterioro de valor de los activos
Una obligación
contractual de
entregar efectivo
u otro activo
financiero a otra
entidad.
Intercambiar activos
financieros o pasivos
financieros con otra
entidad, en
condiciones que
sean potencialmente
desfavorables para la
entidad.
Provisiones
Tipos:
Los ingresos son incrementos en • Ingresos de actividades
los beneficios económicos, ordinarias
producidos a lo largo del • Ganancias
período contable, en forma de
entradas o incrementos de valor Se reconoce un ingreso en el
de los activos, o bien como estado de resultados cuando:
decrementos de los pasivos,
que dan como resultado Ha surgido un incremento en los
aumentos del patrimonio, y no beneficios económicos futuros,
están relacionados con las relacionado con un incremento en
aportaciones de los propietarios a los activos o un decremento en los
este patrimonio. pasivos.
El valor del ingreso puede medirse
con fiabilidad.
Ingresos - Marco Normativo
Grupo 1:
D. 2615 de 2014,
NIC 18
Párrafos
14,15,20,26,27,29 y 30 Grupo 2;
D. 3022 de 2013, Sec.
23
Párrafos 23.10, 23.11,
23.14, 23.15, 23.16, Grupo 3:
23.28 y 23.29 D. 2706 de 2012, Cap.12
Numerales 6,5 y 12.2, al
12.6.
Donaciones o subvenciones recibidas por la
Copropiedad
Grupo 3:
Grupo 1: No existe
Grupo 2;
D. 2615 de 2014, direccionamiento
D. 3022 de 2013,
NIC 20 para la
Sec. 24 contabilización de
Párrafos
Párrafos 24.4 y Subvenciones en el
7,12,20,24,
24.5 marco técnico de
25,26, 27 y 29
microempresas
Gastos
Objetivo
Los EFPG suministran
información acerca de la
situación financiera, del
rendimiento financiero y de
los flujos de efectivo de una
entidad, que sea útil a una
amplia variedad de
usuarios a la hora de tomar
sus decisiones económicas.
También suministran
información para evaluar la
gestión del administrador
de la copropiedad.
Características cualitativas Fundamentales
CONJUNTO COMPLETO DE
ESTADOS FINANCIEROS
Resumen de
Políticas
Activos, Todos los entradas y
Ingresos y Contables
Patrimonio, Cambios en salidas
Gastos Significativas
Pasivos el Patrimonio importantes
y notas
de Efectivo
Tipos de Estados Financieros
Estado de
Estado de Estado de Estado de Notas a los
Cambios en
Situación Actividades Flujos de Estados
el Activo Neto
Financiera (ERI) Efectivo Financieros
(ECP)
Resumen de
Políticas
Activos, Todos los entradas y
Ingresos y Contables
Patrimonio, Cambios en salidas
Gastos Significativas
Pasivos el Patrimonio importantes
y notas
de Efectivo
Estados Financieros con propósito general – Marco
legal
Grupo 3:
Grupo 1 Grupo 2
D. 3022 de 2013, D. 2706 de 2012,
D. 2615 de 2014, NIC
Sec. 3 Cap.3
1
Párrafos: Numeral
Párrafos:
3.17 al 3,22* 3.8 **
10,10 A y 11
Características
• Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF
• Negocio en marcha
• Base acumulación o devengo – Causación (Grupo 3)
• Materialidad (importancia relativa)
• Compensación
• Frecuencia de la información (Período)
• Información comparativa
• Uniformidad
Estados Financieros con propósito general
Cada componente de los Estados Financieros debe identificarse y
contener:
(a) El nombre de la (b) Si los estados (c) La fecha del cierre del
entidad u financiers periodo sobre el que se
otra forma de pertenecen a una informa o el periodo cubierto
identificación entidad por el juego de los estados
de la misma. individual o a un grupo financiers o notas;
de
Entidades.
Elección de la
• Rendimiento política contable
financiero de una
entidad (es decir, • Estado del
sus ingresos y sus resultado integral
gastos) durante el • Estado de
periodo. resultados y un
estado del
El Estado de resultado integral
resultado integral
El Estado de Resultado
Componentes
•ingresos por cuotas ordinarias y extraordinarias;
•Gastos financieros;
•Intereses de mora.;
•Gastos por salarios y otros beneficios empleados;
•Gastos por depreciaciones, amortizaciones y deterioro;
•Gastos por servicios de aseo, seguridad y vigilancia
•Excedentes del Ejercicio (Utilidad ó perdida).
El Otro Resultado Integral
Componentes
•Revaluaciones de elementos de propiedades, planta y equipo y activos
intangibles.
•Ajustes al valor razonable de inversiones en portafolios de
instrumentos de capital o de deuda.
•Ajustes de inversiones al Método de participación patrimonial.
NOTA: El otro resultado integral se forma con los cambios de valor de las
partidas que son registradas directamente en el patrimonio (por ejemplo,
el superávit por valorizaciones). Aun cuando estas partidas podrían
formar parte de los estados financieros de una copropiedad, no es
común la existencia de estos componentes en sus estados financieros.
En consecuencia la entidad solo debería presentar su estado de
resultados.
Estado de Cambios en el patrimonio - Directrices
Grupo 3:
Una entidad de
Grupo 1 Grupo 2 este grupo no
D. 2615 de 2014, D. 3022 de 2013, está obligada a
NIC 1 Sec. 5 presentar un
Párrafos: Párrafos: Estado de
106, 106 A y 107 6.2 al 6,5 y 3.18 Cambios en el
Patrimonio.
Estado de flujos de efectivo
METODO INDIRECTO
Se ajustan las ganancias y pérdidas para los efectos de transacciones que
no fueron en efectivo, cualesquiera diferimientos o acumulación de recibos
de efectivo operacionales pasados o futuros y partidas de ingresos o gastos
asociados con flujos de efectivo de inversión o financiamiento
METODO DIRECTO
OBLIGATORIA POTESTATIVA
• Para conjuntos de uso • Para edificios o conjuntos
comercial o mixto, Art. 56 de uso residencial, Art. 56
de la Ley 675 de 2001 de la Ley 675 de 2001.
• Elegido por la Asamblea • Nombrado por decisión de
de Propietarios la Asamblea de
Propietarios. Puede no ser
• Contador público Contador Público.
titulado, matrícula
vigente, inscrito en JCC. • Las funciones pueden ser
establecidas en el
• Funciones contempladas reglamento de propiedad
en el Art. 207 del C. Co., y horizontal o por la
otras normas. Asamblea de Propietarios.
• Período establecido en el • Período establecido en el
reglamento, a falta de reglamento, a falta de este
este un año. un año.
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Revisoría Fiscal
INFORMES RESPONSABILIDADES
• DICTAMEN: informe sobre • DISCIPLINARIAS: infracción
- estados financieros, de las normas de ética,
actos de los sancionadas por la JCC.
administradores, • CONTRAVENCIONALES:
correspondencia, violación de la ley sin
comprobantes, libros de intención, sancionadas por
actas, control interno, los organismos de
cumplimiento normas inspección, vigilancia o
control.
legales-
• CIVILES: hechos o
• INSTRUCCIONES negligencia que causen daños
• DENUNCIA DE a terceros, sancionados por
IRREGULARIDADES los jueces.
• ATESTACIONES – Ej.: • PENAL: violación de la ley
intencionalmente, sancionada
tributarias- por la justicia penal.
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Revisoría Fiscal
INHABILIDADES SANCIONES
Ley 43 de 1990 • Art. 659 del ET. Sanción
• Art. 48 y 49: Por un año a partir
del retiro del cargo no podrá por violar las normas que
prestar servicios ni recomendar a rigen la profesión.
nadie a empresas donde haya
sido revisor fiscal. • Art. 659-1 del ET. Sanción
• Art. 50: Inhabilidades por a sociedades de
parentesco, amistad, enemistad,
intereses comunes u otros que contadores públicos.
inhiban la independencia.
• Art. 51: Por seis meses a partir del
• Art. 660 del ET.
retiro del cargo no podrá prestar Suspensión de la facultad
servicios de auditor o revisor de firmar declaraciones
fiscal a empresas donde haya
sido empleado. tributarias y certificar
Art. 205 C. Co pruebas con destino a la
administración tributaria.
COPROPIEDADES – WILMAR 48
FRANCO
Informe de Gestión de la
Administración
COPROPIEDADES – WILMAR 49
FRANCO
Copropiedades de Uso Residencial o
Mixto
COPROPIEDADES – WILMAR
FRANCO
Copropiedades de Uso Residencial o
Mixto
COPROPIEDADES
Fuente :Orientación Técnica No. 15 Presentación – WILMAR
Dr. Wilmar Franco Franco y Dra. María Amparo Pachón P.
FRANCO