Reportes de Información Exógena Tributaria a la DIAN año gravable 2015

Formatos 1005 y 1006: reporte de IVA descontables, e IVA e INC generados en el 2015
Literal e) y f) del artículo 631 del ET y numeral 18.5 del artículo 18 de la Resolución 220 de octubre 31 del 2014
Formato 1005 versión 7, y 1006 versión 8
Hoja de trabajo contable para recolectar la informació n bá sica que luego ha de llevarse a los formatos 1005 y 1006, para generació n del reporte a que hace referencia los literales e) y f) del artículo 631 del ET, informació n sobre
valores de IVA descontables y generados denunciados en las declaraciones del IVA 2015 (numeral 18.5 del artículo 18 de la Resolució n 220).

Si el reportante es un responsable del impuesto nacional al consumo -INC- (impuesto que se cobra en la mayoría de los restaurantes y bares, al igual que en la venta de la mayoría de vehículos nuevos y hasta en la telefonía móvil y que
solo se declaraba bimestralmente en el formulario 310; ver artículos 512-1 a 512-13 del ET), en ese caso tendría que elaborar una hoja de trabajo adicional para recolectar la informació n de los impuestos al consumo generados netos
que declaró bimestralmente a lo largo de todo el 2015 y a partir de esa hoja adicional definir a los terceros en los cuales el ingreso que generó el INC haya sido un ingreso neto igual o superior a $500.000. La informació n de tales
terceros que sí igualan o superan este tope en el valor del ingreso obtenido con ellos, será la que se lleve en forma individualizada hasta el mismo formato 1006 en que se reportan los IVA generados, pero usando la columna especial de
"Impuesto al consumo" para reportar el respectivo impuesto. A los demás terceros los llevará al formato 1006, pero usando un ú nico registro con el seudo-NIT 222222222, y razó n social "cuantías menores". Además, si el sistema de
facturación que utilizaban era el de tiquetes de má quina registradora y por tanto nunca se identificaba al adquirente de los bienes o servicios gravados con el INC, en ese caso todo el INC lo reportarían en un ú nico registro con el
seudo-NIT 222222222 y razó n social "cuantías menores".

Importante: si la entidad o persona natural informante llegó a participar durante el 2015 como asociado de un contrato para exploración y explotación de hidrocarburos, gases y minerales, o si durante el 2015 actuó como mandante en
contratos de mandato, o si fue miembro de consorcios o uniones temporales, en ese caso no deben reportar en sus formatos 1005 ni 1006 los datos sobre IVA descontables, ni IVA generados, ni INC generados, que sí figurarían en sus
contabilidades y hasta en sus declaraciones del IVA o del INC del 2015, pero que fueron facturados por intermedio del operador del contrato de exploración, del mandatario en los contratos de mandato, o del consorcio o la unión temporal,
pues tales IVA generados y descontables, y hasta el INC generado, serán reportados únicamente por el operador del contrato de exploración, el mandatario que los representó en el contrato de mandato, o el consorcio o unión temporal (ver
parágrafo 1 del numeral 18.8 , el parágrafo 2 del numeral 18.9 y el parágrafo 1 numeral 18.10, todos en el artículo 18 de la Resolución 220).

Supó ngase que la empresa EJEMPLO S.A.S., en sus cuentas contables del grupo “2408-IVA por pagar”, registró a lo largo del 2015 los siguientes valores, los cuales estuvo obligada a declarar bimestralmente (nota: si el reportante
declaraba con periodicidad cuatrimestral o anual, entonces elaboraría una hoja de trabajo similar, pero ajustá ndose a lo que fue su propia periodicidad):

Movimiento Bimestre 1 del 2015 Movimiento Bimestre 2 del 2015 Movimiento Bimestre 3 del 2015 Movimiento Bimestre 4 del 2015 Movimiento Bimestre 5 del 2015 Movimiento Bimestre 6 del 2015 Total año 2015
Código PUC/NIT Nombre
Valor base IVA Valor base IVA Valor base IVA Valor base IVA Valor base IVA Valor base IVA Valor base IVA

2408 IVA por pagar

240801 IVA Generado
24080101 Por ventas al 16%
800.411.560-9 La Y S.A. 2,820,000 451,200 7,500,000 1,200,000 0 0 0 0 0 0 84,100 13,456 10,404,100 1,664,656
890.325.430-9 La Q S.A. 0 0 0 0 77,156 12,345 0 0 687,500 110,000 96,669 15,467 861,325 137,812
17,567,456 Juan Gó mez 0 0 0 0 15,350 2,456 8,250 1,320 0 0 0 0 23,600 3,776
24080102 Por ventas al 5%
800.411.560-9 La Y S.A. 27,135,780 1,356,789 0 0 0 0 0 0 19,982,000 999,100 0 0 47,117,780 2,355,889
890.325.430-9 La Q S.A. 0 0 0 0 318,000 15,900 0 0 0 0 264,400 13,220 582,400 29,120
17,567,456 Juan Gó mez 0 0 0 0 0 0 400,000 20,000 0 0 0 0 400,000 20,000
24080103 Por devoluciones de De este total del año se
compras gravadas al 16% A raíz de lo indicado en el numeral 18.5 del artículo 18 de la resolución, será solo en el caso de los IVA generados donde se necesite tomarán los datos de la
sección de IVA
890.543.235-3 La M S.A. 64,100 conocer "la base", para de esta forma reportar solo los detalles de los IVA generados cuya base haya igualado o excedido
10,256 0 8,406,250
acumuladamente por todo el 2015 el valor de $500.000. Pero en el caso de los IVA descontables, allí no importa conocer la base, pues se
1,345,000 0 0 0 8,470,350 1,355,256
generados para hacer
24080104 Por devoluciones de tendrán que reportar los detalles de la totalidad de los IVA descontables. con ellos una minibase
compras gravadas al 5% de datos y descubrir a
los terceros cuyas
895.657.456-2 La P S.A. 0 0 0 0 0 0 200,000 10,000 200,000 10,000
bases sí igualan o
Subtotal de los IVA 10,256 1,345,000 10,000 0 0 superan1,365,256
los $500.000
generados en (a los que sí alcancen
devoluciones en compras este tope, se les reporta
solo sus IVA generados
Total IVA generado 1,818,245 1,200,000 1,375,701 31,320 1,109,100 42,143 acumulados; ver esa
5,576,509
minibase de datos
abajo).
240802 IVA descontable
24080201 Por compras
890.543.235-3 La M S.A. 2,456,000 13,896 1,560 2,700 4,100 12,890 2,491,146
895.657.456-2 La P S.A. 1,530 0 14,320 1,499 2,456 4,679 24,484
800.411.560-9 La Y S.A. 456,000 0 0 0 0 0 456,000

24080202 Por importaciones Estos totales bimestrales deben

coincidir con lo llevado al renglón Este subtotal tendría
800197268-4 DIAN 3,145 el
63 del formulario usado durante 0 2,346
que coincidir con lo 0 0 5,491
2015. llevado a los renglones
62 de los formularios
24080203 IVA comunes sometidos a de IVA presentados
prorrateo durante el 2015 y será
bimestralmente también el dato que se
900145321-7 Papelería Fina Ltda. Solo para efectos de 1,280 0 0 1,370 0 0 2,650
ilustrar una situación reflejaría en la columna
890.399.003-4 Emcali 1,678 1,439 1,320 1,567
"IVA generado por
1,345 1,134 8,483
particular que se podría
presentar en algunas devolución en
24080204 IVA descontable por empresas, y que va a compras" del formato
retenciones de IVA al quedar reflejada en el 1006.
régimen simplificado formato 1005, vamos a
entender que este es
45678920-5 Germán Pérez un tercero a quien se le 1,300 1,300 1,300 1,300 1,300 1,300 7,800
hacen ventas (y por eso
figura en la zona de los
24080205 IVA generados), pero al
Por devolución en ventas
mismo tiempo también
17,567,456 Juan Gó mez se le hacen compras, y 0 0 0 0 4000 0 4000
800.411.560-9 La Y S.A. por tanto en esta zona 2,000 0 0 0 0 0 2,000
de los IVA descontables
Subtotal de los IVA terminará apareciendo 2000 0 0 0 4000 0 6000
descontables por dos veces: la primera
devolución en ventas en la sub-cuenta
"24080201-IVA
Total IVA descontablesdescontable por 2,922,933 16,635 18,500 10,782 13,201 20,003 3,002,054
compras" y la segunda
en la sub-cuenta
"24080205-IVA
descontable por
devoluciones de
ventas". Esto implicará
que en el formato 1005
ese mismo tercero Este subtotal tendría
tendrá valores tanto en que coincidir con lo
la columna del "IVA des llevado a los renglones
contable
A partir del cuadro anterior se elaboró un nuevo cuadro. En por
estecompras"
los datos resaltados en amarillo corresponden a los IVA generados de los terceros que sí cumplieron con el 74 de los formularios
como
hecho de que sus valores bases igualaron o superaron losen$500.000
la columnay de
por tanto a esos terceros sí se les reporta en forma individualizada en el formato 1006. El valor del de IVA presentados
registro con NIT 222222222 "cuantías menores" se"IVA descontable
haría por
por la diferencia que haga falta para completar el total de 5.591.709 como IVA totales generados del añ o, pero durante el 2014 y será
devolución
repartiendo ese valor entre la columna "IVA generados directos"en e
ventas".
"IVA generados en devolució n en compras", pues cada columna de estas dentro del formato 1006 tendría también el dato que se
que coincidir con las sumas de ciertos renglones de los formularios bimestrales del IVA presentados durante el 2015 (la primera de esas columnas tiene que coincidir con la refleje en la última
suma de los valores llevados a los renglones 56 hasta 61 del formulario, y la segunda columna tendría que coincidir con los valores llevados al rengló n 62 del formulario). columna de la
estructura del formato
1005.

Estos totales bimestrales deben Al cerrar cada bimestre y efectuarse el denominado "prorrateo", en esta empresa tomaban uno, varios o cualquiera de
estos beneficiarios donde se acumularon los IVA comunes transitorios, y a esos que escogían les hacían el respectivo
coincidir con lo llevado al renglón 77
movimiento crédito de la parte que no se podía dejar como IVA descontable en la declaración de IVA y la enviaban a la
del formulario usado durante el
2015. cuenta del respectivo costo o gasto. De esa forma se logra que al cerrar el bimestre estos terceros quedaran solo con el
Código PUC Nombre de la cuenta NIT Nombre
saldo neto de lo que sí seIVA
Base
podía dejar como IVA descontable en las declaraciones de IVA y estos saldos netos también se
generado
reportaban en los renglones 48 y 50 del formulario bimestral en el cual se reportan los IVA descontables normales.
24080101 Por ventas al 16% 17,567,456 Juan Gó mez 23,600 3,776
24080102 Por ventas al 5% 17,567,456 Juan Gó mez 400,000 20,000
Total 17.567.456 423,600 23,776
24080101 Por ventas al 16% 800.411.560-9 La Y S.A. 10,404,100 1,664,656
24080102 Por ventas al 5% 800.411.560-9 La Y S.A. 47,117,780 2,355,889
Total 800.411.560-9 33,962,990 4,020,545
24080101 Por ventas al 16% 890.325.430-9 La Q S.A. 861,325 137,812
24080102 Por ventas al 5% 890.325.430-9 La Q S.A. 582,400 29,120
Total 890.325.430-9 1,152,525 166,932
24080103 Por devolución de compras 890.543.235-3 La M S.A.
gravadas al 16% 8,470,350 1,355,256
Total 890.543.235-3 8,470,350 1,355,256
24080103 Por devolución de compras 895.657.456-2 La P S.A.
gravadas al 5% 200,000 10,000
Total 895.657.456-2 200,000 10,000
Total general 5,576,509

Aclá rese que si durante el 2015 se llevaron valores por IVA generados a los renglones 61 de los formularios del IVA (IVA generados por autoconsumos que el reportante hizo
de sus inventarios gravados, o por traslados desde sus inventarios gravados hacia sus activos fijos), tales IVA se reportarían con el NIT de la persona o entidad reportante. En
cambio, los IVA generados sobre las mercancías donadas o sobre las mercancías entregadas a título gratuito, y que también se debieron reportar en el mismo rengló n 61, sí
tendrían un tercero específico para ser reportado y dichos terceros incluso tendrá n derecho a tomarlo como IVA descontable o como IVA que se quedaría en el mayor valor de
sus activos fijos o de sus gastos.

Con los datos de los IVA descontables también se puede organizar otra base de datos como la que se ilustra a continuació n y que al organizarla por tercero nos serviría
simplemente para ver si un mismo tercero tiene valores al mismo tiempo en los "IVA descontables directos" y en los "IVA descontables por devoluciones en ventas". En
nuestro caso esta situació n se dio con el tercero "LA Y S.A." y por tanto el valor del "IVA descontable por devolución en ventas" se le tiene que reportar en la columna especial
que para tales efectos tiene diseñ ada el formato 1005. En el formato 1005 no es posible usar el NIT "222.222.222-Cuantías menores", excepto en el caso de las empresas que
cuando hacen sus ventas utilizan tiquetes de má quina registradora y por tanto el IVA generado en el formato 1006 y el IVA descontable de la devolución de esas ventas en el
formato 1005 sí se pueden reportar con ese mismo NIT "222.222.222" (ver inciso segundo en el numeral 18.5.1 y el inciso segundo en el numeral 18.5.2, ambos numerales del
artículo 18 de la Resolució n 220). De otra parte, si durante el 2015 se llegó a reportar algú n valor en los renglones 76 de los formulario 300 del IVA (por IVA que restaba
dentro de la zona de IVA descontables y que correspondía a los IVA de los inventarios de fácil destrucció n que se daban de baja por pérdida o hurto; ver parágrafo del artículo
486 del ET), en ese caso, al llevar tales valores dentro del formato 1005, los mismos se tendrían que reportar como valores positivos a pesar de que en la declaración se hayan
reportado como valores que restaban. Es lo mismo que sucede cuando en el formato 1008 de las cuentas por cobrar a diciembre 31 se tenga que reportar como un valor
positivo el valor de la “provisió n de cuentas por cobrar a diciembre 31”, el cual es un valor que resta dentro de la declaració n de renta. Ademá s, al llevar al formato 1005 y
como valor positivo el valor de los “IVA de las mercancías dadas de baja por pérdida o hurto”, se entendería que esos valores se reportarían con el NIT del informante, pues no
tendría ló gica reportarlos con los NIT de los proveedores a quienes se habían comprado las mercancías (a esos proveedores no se les hicieron devoluciones en compras; lo
ú nico que se hizo fue castigar los inventarios).

Código PUC Nombre de la cuenta NIT Nombre IVA descontable

24080205 Por devolución en ventas 17,567,456 Juan Gó mez 4,000

24080204 IVA descontable por 45678920-5 Germá n Pé rez 7,800

retenciones de IVA al
régimen simplificado
24080201 Por compras 800.411.560-9 La Y S.A. 456,000
24080205 Por devolución en ventas 800.411.560-9 La Y S.A. 2,000

24080202 Por importaciones 800197268-4 DIAN 5,491

24080203 IVA comunes sometidos a 890.399.003-4 Emcali 8,483

prorrateo
bimestralmente
24080201 Por compras 890.543.235-3 La M S.A. 2,491,146

24080201 Por compras 895.657.456-2 La P S.A. 24,484

24080203 IVA comunes sometidos a 900145321-7 Papelería Fina Ltda. 2,650

prorrateo
bimestralmente
 Reportes de Información Exógena Tributaria a la DIAN año gravable 2015
Reportes de IVA generados y descontables 2015 - Literales e) y f) del artículo
631 del ET
Numeral 18.5 del artículo 18 de la Resolución 220 de octubre 31 del 2014
Formato 1005 versión 7

Nota: la estructura de la hoja de trabajo que se muestra a continuació n es solo una copia de la misma que se mostraría para el formato 1005 cuando se usa el "Prevalidador Tributario 2016
V.1.0." que la DIAN terminará publicando en su portal de internet, y no contiene todos los niveles de ayuda y validaciones que sí tiene el prevalidador hecho por la DIAN.

La ú nica intenció n para hacer copia de dicha estructura sería que en esta hoja de trabajo sí se pueden realizar ciertas operaciones que no se permiten en el Prevalidador Tributario, tales como
sumas, o hacer un ordenamiento de todos los registros segú n el NIT, la razó n social o el municipio, etc. En esta hoja de trabajo funcionan herramientas como la de "Buscar y/o reemplazar" un
dato (Control + B), herramienta que no funciona cuando se está trabajando en el prevalidador diseñ ado por la DIAN.

En consecuencia, si los mismos datos que se han de llevar al prevalidador son digitados primero en esta hoja de trabajo, entonces, antes de pasarlos hasta el prevalidador (usando las funciones
de "copiar" y "pegar), será posible organizarlos de acuerdo a cualquier criterio (por ejemplo "el NIT", o "el Concepto"), y al tenerlos así organizados se facilitará imprimir la hoja de trabajo y
hacer posteriores verificaciones y auditorías por parte de los auditores internos o Revisores Fiscales de la Empresa. Y hasta se lograría llevarlos en forma má s ordenada hasta el prevalidador
(aunque esto ú ltimo no es obligatorio). Este total tendría que
coincidir con la cifra
total de sumar el
renglón 74 en todas las
declaraciones de IVA
IVA presentadas durante el
Número de descontable 2014
Tipo de identificación Dv Primer apellido Segundo Primer Nombre Otros Nombres Razón Social Impuesto por
documento del informado Apellido descontable devoluciones
en ventas

31 890543235 3 La M S.A. 2491146 0

31 895657456 2 La P S.A. 24484 0
31 800411560 9 La Y S.A. 456000 2000
13 17567456 Gomez Juan 0 4000
Este total no 31 45678920
se calcula dentro del formato 1005 cuando5sePérez Germá n 7800
31
diligencia la información 80197268
en 4
el prevalidador tributario de la DIAN 5491 0
DIAN. Pero lo31 colocamos en esta hoja de trabajo para 4
890399003 EMCALI 8483 0
visualizar de dónde sale ese dato de Control que esta vez se Estos "totales" no se calculan dentro del formato 1005 Papelería Fina
31 900145321
quedará reflejado en la parte del "encabezado" en el formato
7 cuando la información se diligencia en el prevalidador Ltda. El total de esta primer columna2650 0
1005 cuando 230 quede generado en el estándar XML tributario de la DIAN. Solo los mostramos en esta hoja Total tendría que coincidir con la cifra total
2,996,054 6,000
de trabajo como un dato adicional que serviría para de sumar los renglones 64 a 73, más
Total de las dos columnas 3,002,054
confirmar que los datos que se llevarían hasta el 75 más 76, de los formularios
formato 1005 sí están completos y correctos. bimestrales del IVA del 2015. En el
caso de los valores llevados a los
renglones 76, recordar que los
mismos se reportarían como positivos
dentro de este formato 1005 a pesar
de que en el formulario del IVA hayan
sido restados.
 Reportes de Información exógena Tributaria a la DIAN año gravable 2015

Reportes de IVA generados y descontables año 2015 -

Literal "e" y "f" del art. 631 del E.T.
(Numeral 18.5 del Art. 18 de la Resolución 220 de oct. 31 de 2014)
Formato 1006 versión 8

Nota: La estructura de la hoja de trabajo que se muestra a continuació n es solo una copia de la misma que se mostraría para el formato 1006 cuando se usa el
"Prevalidador Tributario 2016 V.1.0." que la DIAN terminará publicando en su portal de internet, y no contiene todos los niveles de ayuda y validaciones que sí tiene el
Prevalidador hecho por la DIAN.

La ú nica intenció n para hacer copia de dicha estructura sería que en esta hoja de trabajo se pueden realizar ciertas operaciones que no se permiten en el Prevalidador
Tributario tales como sumas, o hacer un ordenamiento de todos los registros segú n el "NIT", "la razó n social" o segú n el "Municipio", etc. En esta hoja de trabajo
funcionan herramientas como la de "Buscar y/o reemplazar" un dato (Control + B), herramienta que no funciona cuando se está trabajando en el Prevalidador diseñ ado
por la DIAN.

En consecuencia, si los mismos datos que se han de llevar al prevalidador son digitados primero en esta hoja de trabajo, entonces, antes de pasarlos hasta el prevalidador
(usando las funciones de "copiar" y "pegar), será posible organizarlos de acuerdo a cualquier criterio (por ejemplo "el NIT"), y al tenerlos así organizados se facilitarían
imprimir la hoja de trabajo y hacer posteriores verificaciones y auditorías por parte de los auditores internos o Revisores Fiscales de la Empresa. Y hasta se lograría
llevarlos en forma má s ordenada hasta el prevalidador (aunque esto ú ltimo no es obligatorio).
Este total tendría que
coincidir con la cifra
total de sumar el
renglón 62 en todas las
declaraciones
bimestrales de IVA
presentadas durante el
IVA generado 2014
Numero de
Tipo de Primer Segundo Primer Otros Impuesto por Impuesto al
documento identificación Dv apellido Apellido Nombre Nombres Razón Social generado devoluciones consumo
del informado en compras

31 800411560 9 La Y S.A. 4020545 0 0

31 890325430 9 La Q S.A. 166932 0 0
El total de esta primer
31 890543235 3 La M S.A. 0 1355256 0 columna tendría que
43 222222222 CUANTÍAS MENORES 23776 10000 0 coincidir con la cifra total
136 Total 4,211,253 1,365,256 0 de sumar los renglones
Total las dos columnas 5,576,509 56 hasta 61 de los
Este total no se calcula dentro del formato 1006 cuando se formularios bimestrales
diligencia la información en el prevalidador tributario de la DIAN. Estos "totales" no se calculan dentro del formato 1006 del IVA del 2014
Pero lo colocamos en esta hoja de trabajo para visualizar de cuando se diligencia el prevalidador tributario de la DIAN.
dónde sale este dato de Control que esta vez se quedará Solo los mostramos en esta hoja de trabajo como un dato
reflejado en la parte del "encabezado" en el formato 1006 adicional que serviría para confirmar que los datos que se
cuando quede generado en el estándar XML llevarían hasta el formato 1006 sí están completos y
correctos.