COMPETENCIA No 1: CONTABILIZARLOS RECURSOS DE OPERACIÓN, INVERSION Y

FINANCIACION DE ACUERDO CON LAS NORMAS Y POLITICAS ORGANIZACIONALES.

LA ECUACION CONTABLE

La ecuación contable hace referencia al mismo concepto manejado en la ecuación patrimonial; pilar
de la contabilidad junto con la partida doble.

Luego, la ecuación contable no es otra que:

Activo = Pasivo + Patrimonio.

Como toda ecuación, estas variables se pueden intercambiar y variar su valor y siempre llegaremos
a la misma igualdad, ya que en ella está también incorporado el concepto de la partida doble, que
permite mantener la igualdad en la medida que toda partida tiene una contrapartida del mismo valor,
impidiendo así que pueda presentarse una diferencia que pueda afectar el equilibrio de la ecuación
contable.

El concepto de la ecuación contable se basa en que el valor del activo debe ser financiado en un
100%, 100% que puede ser financiado en parte con deudas y parte con capital propio, siendo las
deudas el pasivo y el capital propio el patrimonio.

En el lado izquierdo de la ecuación figuran los recursos o propiedades que posee la empresa, y en
el derecho, las partidas constituidas por los acreedores, proveedores y propietarios del negocio.
Debe existir, en consecuencia, un permanente equilibrio entre las propiedades y los derechos de
propietarios y terceros. Dicho de otra manera, seria la siguiente expresión:

PASIVO
ACTIVO

PATRIMONIO

Recordemos la siguiente clasificación:

Activo Pasivo Patrimonio

• Efectivo y • Obligaciones • Capital Social

equivalentes de Financieras • Reserva Legal
efectivo (Caja, • Proveedores • Utilidad del
• Bancos, fiducias, Nacioanales Ejercicio
CDT) • Costos y gastos por • Utilidades
• Inversiones en Pagar Acumuladas
Acciones, Bonos. • Impuestos • Superavit por
• Clientes • Obligaciones por valorización de
• Inventarios pagar (Salarios por Inversiones.
• Propiedad, Planta Pagar,
y equipos Cesantías
(Terrenos Consolidadas, etc)
Edificios • Ingresos Recibidos
Equipos de por Anticipado
Oficina)
• Gastos Pagados
por Anticipado
• Valorizaciones de
Inversiones
 RELACION ENTRE LAS TRANSACCIONES ENONÓMICAS Y LA ECUACION CONTABLE

Las transacciones comerciales realizadas por la empresa afectan a uno o a varios elementos de
la ecuación contable. Sus efectos en la ecuación contable pueden generalizarse en los siguientes
casos:

Aumento en Activo y Disminución en activo

Ejemplo: La empresa compra un vehículo (aumento del activo), de contado (Salida de dinero-
disminución del activo)

Aumento de un Activo y Aumento de un Pasivo

Ejemplo: La empresa compra una maquinaria a crédito

Aumento de un Activo y Aumento de un Patrimonio

Ejemplo: Ingresa a la empresa un nuevo socio a la empresa, quien realiza su aporte social en efectivo

Disminución de un Activo y Disminución de un Pasivo

Ejemplo: El pago de un préstamo bancario.

Disminución de un Activo y Disminución de un Patrimonio

Ejemplo: El retiro de la empresa de un socio y el pago de la venta de sus acciones se realiza en efectivo

RETENCIÓN EN LA FUENTE

La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto

en el momento en que se sucede el hecho generador. Siempre la practica el COMPRADOR

Elementos de la retención

Sujeto activo
Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE RETENEDOR.

Sujeto pasivo
Persona sobre quien se realiza la retención.

Hecho generador
Pago o abono en cuenta.

Base
Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en
general, etc.

Tarifa
Las tarifas de retención en la fuente a título de renta están expresadas en porcenajes (%).Cada
concepto tiene una tarifa a aplicar. Principales conceptos y tarifas de retención para el 2020. Ver
anexo 1

Agentes de Retención a título de renta

Son agentes de retención en la fuente a título de renta, todas las sociedades, personas jurídicas o
asimiladas, las entidades de derecho público, las demás personas naturales, sucesiones ilíquidas
y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales
deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.

AUTORETENCION

La autorretención es una figura mediante la cual el mismo sujeto pasivo se aplica la retención en la
fuente que debería aplicarle el agente de retención. La calidad de autorretenedor es una solicitud
que realizan ante la DIAN aquellas personas jurídicas que realizan un gran volumen de operaciones
venta, y deberán indicarlos en las facturas de venta. (Resolución y fecha).

REQUISITOS PARA SER AUTORRETEDOR

1. Que sea persona Jurídica.

2. Que sea Contribuyente, maneje una gran cantidad de proveedores y que sus operaciones
comerciales sean bastante numerosas.
3. La calidad de autorretenedor se la debe dar la DIAN a través de una resolución.

CONCEPTOS SOBRE LOS CUALES SE PRACTICA AUTORRETENCIÒN

1. Por pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para quien los
recibe.
2. Honorarios, comisiones, servicios, y arrendamientos.
3. Rendimientos Financieros.
4. Ingresos obtenidos en el exterior.

Autorretención especial en el impuesto a la renta.

La autorretención especial en el impuesto a la renta tiene su origen en el parágrafo segundo del
artículo 365 del estatuto tributario, que señala:

«El Gobierno nacional establecerá un sistema de autorretención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y
complementarios, el cual no excluye la posibilidad de que los autorretenedores sean sujetos de retención en la fuente.»

Como se puede observar, la implementación del sistema de autorretención especial no excluye la

posibilidad de que los agentes autorretenedores sean objeto de retenciones en la fuente por el
sistema general.

Quienes son autorretenedores especiales en el impuesto a la renta.

Son responsables de la autorretención, los que cumplan las siguientes condiciones:

1. Sociedades nacionales y sus asimiladas, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementario o de los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas
extranjeras o sin residencia.

2. Estas sociedades, estarán exoneradas del pago de las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social
en Salud y del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud,
respecto de los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios
mínimos mensuales legales vigentes, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes, de conformidad con el artículo 114-1 del Estatuto Tributario adicionado por el
artículo 65 de la Ley 1819 de 2016.

En este caso no se requiere que la Dian expida una resolución, sino que el contribuyente será
responsable de esa autorretención por el sólo hecho de cumplir las condiciones señaladas por la
ley.
Tarifas de autorretención en la fuente
Para conocer la tarifa de autoretención especial de renta que le corresponde a cada persona jurídica
o sociedad, debemos conocer cuál es código de la actividad principal CIUU que encontramos en el
RUT.

Se anexa un archivo de Excel (anexo 2), en donde usted podrá digitar el código de la actividad y
de inmediato aparecerá la tarifa de autoretención especial de acuerdo a su actividad.

RESPONSABLES Y NO RESPONSABLES DEL IVA Y DEL IMPUESTO AL CONSUMO

De acuerdo con el Artículo 122 de la ley 1943 del año 2018, se derogó el Artículo 499 del E.T., el
cual establecía el Régimen Simplificado del Impuesto sobre las Ventas (IVA), lo cual tiene como
consecuencia que para el Impuesto al Valor Agregado solo se tendrá un Régimen de Responsable
de IVA y un Régimen de NO Responsable de IVA.
Este último estará constituido por las personas naturales y jurídicas, comerciantes y los
artesanos, que sean minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los ganaderos,
siempre y cuando, los mismos no hayan realizado alguna de las siguientes actividades:
• Haber efectuado consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras superiores a
3.500 UVT durante el año anterior o en curso.
• Haber obtenido ingresos brutos totales, iguales o superiores a 3.500 UVT durante el año anterior
o en curso.
• Haber celebrado contratos de prestación de servicios y/o venta de bienes gravados, cuya
cuantía, individual o en conjunto, superen 3.500 UVT en el año inmediatamente anterior o en
curso.
• Tener más de un Establecimiento de Comercio en el cual se empleé alguna figura que implique
la explotación de intangibles como franquicia, concesión, regalías, autorización, etc.
• Ser usuario aduanero.

La unidad de valor tributario (UVT), una sigla que es simplemente una unidad de medida de valor
que busca estandarizar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de todos los
colombianos. https://www.youtube.com/watch?v=3NUj_3sVZYQ
En este punto se hace importante señalar que tampoco podrán pertenecer al Régimen de No
Responsables las personas que se encuentren registrados como Contribuyentes del Impuesto
Unificado del Régimen SIMPLE de Tributación, instaurado en el libro octavo del Estatuto Tributario.
(Numeral 7 del Artículo 437 del E.T.)

Los No Responsables de IVA, adquirirán la calidad de Responsables del Impuesto cuando

dejen de cumplir alguno de los requisitos del nuevo Artículo 437 del E.T., a partir del periodo
inmediatamente siguiente, con excepción de los No Responsables que celebren contratos de
venta de bienes y/o de prestación de servicios gravados que, en conjunto o de forma individual,
igualen o superen la cuantía equivalente a 3.500 UVT, ya que estarán obligados a inscribirse con
anterioridad al contrato correspondiente.
Por lo anterior, las personas que se encontrasen inscritos con la calidad de No Responsables del
Impuesto sobre las Ventas, que pierdan su calidad como consecuencia del incumplimiento de los
requisitos del Artículo 437, deberán cumplir con las obligaciones e implicaciones que tenían los
Responsables el Régimen Común en IVA, hoy Responsables del Impuesto, dentro las cuales
podemos destacar las siguientes:

• Expedir Factura o Documento Equivalente: El Responsable de IVA deberá expedir factura

por cada una de las operaciones que realice, conservando su respectiva. La factura que expida
el responsable para efectos tributarios, deberá cumplir los requisitos establecidos en el artículo
617 del Estatuto Tributario.
• Agentes de Retención en la Fuente a título de Impuesto sobre el Valor Agregado
(IVA). Son agentes de retención por IVA (RETEIVA):

Los entes del estado (nación, departamentos, municipips, distritos)

Los grandes contribuyentes
Las sociedades de economía mixta (capital del estado y de particulares)

• Sujetos a retención en la fuente por IVA. Todas las sociedades, personas jurídicas o
asimiladas que vendan bienes o presten servicios a alguna de las sociedades o entidades que
sean agentes de retención por IVA.

El Impuesto de Industria y Comercio (ICA), es un impuesto territorial que se recauda

anticipadamente mediante el mecanismo de retención en la fuente, que tiene sus propias bases
sujetas a retención, y sus propias tarifas de retención.

Territorialidad del ICA y del sistema de retenciones en la fuente.

El impuesto de industria y comercio es un impuesto territorial donde cada municipio fija el

mecanismo de retención en la fuente, por lo que no existe uniformidad a nivel nacional.

Por ello, es preciso consultar el estatuto tributario municipal de cada uno de los municipios
de Colombia para conocer cómo se maneja la retención en la fuente, lo que no es una tarea
fácil sin consideramos que muchos municipios no tienen un sistema tributario formalizado y
que permite su fácil consulta.

En razón a ello nos centraremos en el manejo de la retención en la fuente del Ica que hacen
las principales ciudades del país.

Por suerte, la mayoría de los municipios se guían por el estatuto tributario nacional, que les
brinda un marco general, y en muchos casos, se aplica exactamente lo mismo, pero en todo
caso es preciso verificarlo en cada uno de los municipios.

Bases de retención en el impuesto de industria y comercio.

Por regla general los municipios utilizan la misma base que en Renta (4 UVT en servicios y
27 UVT en compras), pero no siempre es así.

Así, la base mínima sujeta a retención en la fuente a título de Ica o industria y comercio, en
las diferentes ciudades en la siguiente.

Tarifas de retención la fuente por Ica.

Al igual que la base de retención, en las tarifas de retención en la fuente por Ica cada
municipio tiene las suyas, así que abordaremos las principales ciudades del país.