ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACION PUBLICA – ESAP

REGIMEN TRIBUTACION NACIONAL Y TERRITORIAL

TALLER No. 16

TOMADO DEL LIBRO ESTADO, TRIBUTACIÓN Y PRESUPUESTO PÚBLICO

Grupo 1:

OLGA CENOBIA TAVERA CRUZ

HELBER MAURICIO ROMERO OLIVEROS
RUBEN DARIO MORALES LONDOÑO

ESPECIALIZACION EN FINANZAS PÚBLICAS

Mayo 02 de 2020
 16. De respuesta a los siguientes interrogantes:
a) ¿Se debe gravar solo a la empresa, solo a los socios, o gravar tanto a la empresa como a
sus socios?

R/De acuerdo con un informe de la Comisión de Expertos para la Equidad y la Competitividad

Tributaria (2015).Colombia el país con la tasa de renta más elevada a las empresas de América
Latina, muy superior al promedio de los países de la OCDE, este nivel en la tarifa de renta atenta
contra el crecimiento, la inversión y la competitividad. La disparidad se acentúa al analizar la tasa
efectiva de tributación de las empresas que declaran frente al universo de las empresas, como
resultado de la alta evasión y subdeclaración de utilidades”.

Con respecto a las personas naturales, de acuerdo a lo expresado por la Comisión de Expertos, en
Colombia el ingreso a partir del cual las personas naturales tributan es muy elevado y, como
consecuencia, el recaudo de este tributo es muy bajo. Este umbral, expresado en términos
relativos al ingreso per cápita, es dos veces más alto que el promedio de América Latina y 14
veces mayor que el promedio de los países de la OCDE.

Se debería gravar solo a los socios sobre las utilidades por él recibidas o abonadas en cuenta, o
sobre las utilidades a las que tenga derecho, aunque no se hayan repartido o abonado en cuenta.
Sin embargo sería importante definir un régimen único basado en los ingresos, sin hacer
distinciones entre tipos de persona, y se debería ampliar la base del nuevo impuesto a las
utilidades, reducir la evasión.

b) ¿Qué tarifas se les aplica a las empresas?,

R/ De acuerdo con lo establecido en el artículo 240 del Estatuto Triburio, inciso modificado por
el articulo 92 de la ley 2010 de 2019 la tarifa general para las personas jurídicas será del treinta y
dos por ciento (32%) para el año gravable 2020, treinta y uno por ciento (31%) para el año
gravable 2021 y del treinta por ciento (30%) a partir del año gravable 2022.

c) De acuerdo a los siguientes datos determine el impuesto neto que debería pagar una empresa:
Ingresos brutos, $300.000.000; rebajas, $20.000.000; deducciones, $150.000.000; rentas exentas,
$40.000.000; tarifa impositiva, 30%, descuentos por impuestos pagados en el exterior,
$10.000.000.

INGRESOS BRUTOS – REBAJAS - DEDUCCIONES – RENTAS EXENTAS X30% -

DESCUENTOS
300.000.000- 20.000.000-150.000.000-40.000.000: 90.000.000 x 30%=27.000.000- 10.000.000=
impuesto neto que debe pagar una empresa: $17.000.000
d) ¿Qué tratamiento tributario tienen las rentas obtenidas por las personas naturales?,
R/ De acuerdo con el Artículo 26 del Estatuto Tributario La renta líquida gravable se
determina así: de la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año
o período gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el
momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las
devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De los ingresos
netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales ingresos, con lo cual
se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se
obtiene la renta líquida. Salvo las excepciones legales, la renta líquida es renta gravable y a ella
se aplican las tarifas señaladas en la ley.
Para al caso de las personas naturales artículo 103 del estatuto tributario, que señala en su primer
inciso: «Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por
concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación,
honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado
cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales.»
El artículo 330 del estatuto tributario establece una determinación cedular del impuesto a la renta
en las personas naturales, estableciendo tres cédulas, y las rentas de trabajo se declaran dentro de
la cédula llamada Rentas de trabajo, de capital y no laborales, denominada como cédula general
por el artículo 335 del estatuto tributario”
Se grava de acuerdo al origen o sector en donde se hayan originado las también llamadas cédulas.
Y estas cédulas son:
 Rentas de trabajo, de capital y no laborales
 Renta de pensiones
 Dividendos y participaciones (No admite costos ni deducciones)

Para determinar las rentas líquidas cedulares se procede así: Se suman las rentas líquidas
cedulares de trabajo, de capital, no laborales y de pensiones y se les aplica la tarifa que
correspondiente que figura en una tabla más adelante.
Renta líquida Gravable = Rentas de trabajo + Rentas de capital + Rentas no laborales + Rentas de
pensiones.
e) Considerando los objetivos de crecimiento económico, control del desempleo y
redistribución del ingreso ¿Cuál es su opinión respecto al tratamiento tributario a las
megas inversiones?

R/Si se tiene en cuenta el objetivo de las exención que es fomentar la inversión y la generación

de empleo, a través del otorgamiento de incentivos tributarios a favor de contribuyentes que
realicen grandes inversiones, consideramos que si es viable el tratamiento tributario que le están
dando a las mega inversiones, ya que estas inversiones  requieren una gran cantidad de capital
para emprenderse, maquinaria y otros elementos costosos en Colombia, para empezar traerían
ingresos por el IVA a la importación de bienes de capital.

Por otra parte, las mega inversiones que son de capital intensivo, tienen mucho más riesgo, ya
que se requiere una mayor inversión de dinero en efectivo o activos tangibles y tardan varios
años en dar resultados positivos en los balances de las empresas, por lo tanto las multinacionales
evalúan continuamente el mejor país para llevar sus recursos.

En nuestro país, son pocas las medidas que estimulen la entrada de grandes capitales
empresariales, y Colombia tiene una tasa de renta efectiva para las empresas mucho más alta,
está en desventaja con otros países de la región, estas exenciones le permitirían al país ser más
atractivo para las multinacionales.

WEBGRAFIA

 Decreto 624 DE 1989 Diario Oficial No. 38.756 de 30 de marzo de 1989

 Ley 2010 de 2019 Diario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019
 Sistema tributario colombiano – aporte ensayo obtenido de
http://campusvirtual.esap.edu.co/posgrado/course/view.php?id=1370&section=5

 JOSE FRANCISCO MENDOZA HERNANDEZ(2020) ESTADO TRIBUTACION Y

PRESUPUESTO PUBLICO obtenido de
http://campusvirtual.esap.edu.co/posgrado/mod/resource/view.php?
id=127585&redirect=1

 GERENCIE.COM (28 de marzo 2020). Rentas de trabajo o rentas laborales obtenido

https://www.gerencie.com/rentas-de-trabajo-o-rentas-laborales.html

 https://www.dinero.com/economia/articulo/por-que-el-gobierno-propone-exenciones-a-
las-empresas/264334