ACTIVIDAD No.

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PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Presentado por:
CAROLINA ROSERO MUÑOZ
C.C. 36860622 de Ipiales

CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACION SUPERIOR “CUN”

IPIALES
2020
 INTRODUCCIÓN

Conocer y saber interpretar la Ley 58/2003, General Tributaria, norma fundamental de nuestra
fiscalidad, es tarea obligatoria de los profesionales del asesoramiento fiscal y de la gestión
administrativa. Abogados, economistas, gestores administrativos, graduados sociales,
titulados mercantiles y empresariales deben estar, pues, familiarizados con la normativa fiscal
para el desempeño de sus funciones con eficacia, eficiencia y la diligencia debida.
Con el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General
de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de
las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, se culmina el
desarrollo reglamentario de la LGT, de manera que a la regulación de la gestión e inspección
se une al resto de regulaciones reglamentarias (Infracciones, Sanciones, Revisión,
Recaudación, etc).

El desconocimiento de la normativa fiscal no exime de su cumplimiento

"Yo solo juego a fútbol. Firmaba porque confiaba en mi papá", dijo Leo Messi en la Audiencia
de Barcelona en el juicio contra él y su padre por supuesto delito fiscal; la infanta Elena por su
parte también manifiesta confiar en su esposo en el caso que se sigue contra ella por dos
delitos fiscales, pero "la ignorancia no exime del cumplimiento de la ley” ( ignorantia juris non
excusat o ignorantia legis neminem excusat), siendo este un principio de Derecho que indica
que el desconocimiento o ignorancia de la ley no sirve de excusa para su cumplimiento,
porque rige la necesaria presunción de que si una ley ha sido promulgada, debe ser por todos
conocida. En cualquier caso, ejemplos como el de Messi y la infanta Elena nos muestran la
importancia de contar con un buen asesoramiento en materia fiscal, que minimice las cargas
fiscales, pero dentro siempre de la legalidad.
Los asesores fiscales deben por lo tanto dominar la normativa tributaria, conocer a fondo
las principales figuras impositivas de nuestro sistema fiscal y saber interpretar las leyes, para
así poder estar en disposición de prestar el mejor asesoramiento a sus clientes y evitar que
estos, o ellos mismos, en el peor de los casos, puedan acabar en el banquillo de los
acusados. Pero, sin llegar a ponernos en situaciones de delitos fiscales, el desconocimiento
de las obligaciones fiscales y de las leyes tributarias suponen, en la práctica, un sin fin de
sanciones para los contribuyentes por errores en la cumplimentación de los modelos
tributarios y por incumplir la normativa vigente.
El CEF ofrece todo tipo de formación en materia fiscal, para que todos aquellos interesados
puedan tener los conocimientos necesarios para cumplir, con la debida diligencia, con la
legislación fiscal.
¿Cuál es la responsabilidad del asesor fiscal frente a la Agencia Tributaria y sus clientes?

El asesor fiscal debe prestar el servicio comprometido, con la diligencia debida. Para
determinar tal diligencia, el canon de diligencia exigible es la "lex artis", que es el canon de
diligencia profesional medio. El asesor fiscal no incumple por el hecho de no haber alcanzado
el resultado al que tiende el servicio, sino que incumple si actúa de manera negligente,  hecho
que debe ser probado por su cliente, suponiéndose en todo caso la adecuada preparación
profesional del que lo presta, la cual es mayor que la diligencia genérica a la que se refiere el
Código de Comercio de actuar como un buen padre de familia.

La responsabilidad de los asesores fiscales surge por aplicación del artículo 1.101 del Código
Civil, que indica que "quedan sujetos a la indemnización de los daños y perjuicios causados
los que en el cumplimiento de sus obligaciones incurrieren en dolo, negligencia o morosidad,
y los que de cualquier modo contravinieren al tenor de aquellas".

En cualquier caso, el fisco siempre se dirigirá contra el sujeto pasivo del impuesto, nunca
contra el asesor fiscal, ni siquiera en el caso de que exista un pacto privado entre el asesor y
su cliente, siendo solo exigible la responsabilidad al asesor por su cliente en el caso de que
este actúe de manera negligente.

Por otra parte, diferentes sentencias indican que el asesor fiscal debe requerir a su cliente
para la presentación de todos los documentos precisos para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, estudiarlos para asegurarse de que cumplen la normativa tributaria, y
emitir su asesoramiento del modo que estime más adecuado, para que dentro de la más
estricta legalidad, beneficiar al máximo los intereses económicos de su cliente.

En cualquier caso, el asesor fiscal debe cubrirse las espaldas y si su cliente quiere incumplir
la normativa tributaria, debe asegurarse de tener algún tipo de justificación, donde conste
que se opone a dicha actuación, advirtiéndole de que se le puede abrir un expediente
investigador, que puede conllevar importantes sanciones. Aunque una cosa es la teoría y otra
la práctica.
Pero, si el asesor fiscal no puede demostrar que se opone a que su cliente realice
liquidaciones de modo incorrecto, incumpliendo la legislación fiscal, su actuación puede
derivar en que tenga que asumir responsabilidades frente a su cliente, si este luego le
reclama responsabilidades.
 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

El procedimiento tributario representa las actuaciones que el contribuyente responsable o declarante

realiza ya sea personalmente o por intermedio de representantes para cumplir con la obligación
tributaria. Así mismo comprende las actuaciones que la administración tributaria cumple para que se
realicen estas obligaciones. Las Administraciones de Impuestos recepcionan, recaudan, controlan,
determinan y administran los impuestos que a su vez determina la fiscalización, liquidación, discusión,
cobro, devolución y lo demás relacionado con el cumplimiento de las obligaciones tributarias y
aduaneras. (DIAN, Tesorería, Secretaria Departamental o Municipal) y los particulares.

ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL DE COLOMBIA

 

El estatuto tributario nacional de Colombia, nace con el decreto 624 de 1989 (Diario Oficial No.
38.756 de 30 de marzo de 1989) y comprende el conjunto de normas que regulan la mayoría de los
aspectos formales y sustanciales de los impuestos en Colombia, está dividido en 8 libros y un título
preliminar así:
 
Título Preliminar
Libro I -     Impuesto de Renta y Complementarios
Libro II -    Retención en la Fuente
Libro III -   Impuestos Sobre las Venta
Libro IV -   Impuesto de Timbre Nacional
Libro V -    Procedimiento Tributario
Libro VI -   Gravamen a los Movimientos Financieros
Libro VII – (Art. 882 al 898) ECE Y CHC
Libro VIII – Impuesto unificado bajo el Régimen SIMPLE
 
Consultar Estatuto tributario
 
Miremos su clasificación:
 
Libro I - Impuesto de Renta y Complementarios
Titulo 1 - Renta
Capítulo   1 -  Ingresos
Capítulo   2 -  Costos
Capítulo   3 -  Renta Bruta
Capítulo   4 -  Rentas Brutas Especiales
Capítulo   5 -  Deducciones
Capítulo   6 -  Renta Líquida
Capítulo   7 -  Rentas Exentas
Capítulo   8 -  Renta Gravable Especial
Capítulo   9 -  Tarifas del Impuesto de Renta
Capítulo 10 -  Descuentos Tributarios
Capítulo 11 -  Precios de Transferencia
 
Titulo 2 - Patrimonio
Capítulo   1 - Patrimonio Bruto
Capítulo   2 - Patrimonio Líquido
Capítulo   3 - Deudas
Capítulo   4 – Varios (Adicionado por art. 123 Ley 1819 de 2016)
 Capítulo   5 - Tarifas del Impuesto de Patrimonio
 
Titulo 3 - Ganancias Ocasionales
Capítulo   1 - Ingresos susceptibles de constituir ganancias
Capítulo   2 - Ganancias ocasionales exentas
Capítulo   3 - Ganancias ocasionales Neta
Capítulo   4 - Tarifas de Impuesto de ganancias ocasionales
Capítulo 5 - Régimen aplicable a partir de 1992 para algunos contribuyentes
 
Titulo 4 – Reorganizaciones empresariales
Capítulo 1 – Aportes a sociedades
Capítulo 2 – Fusiones y escisiones
Capítulo 4 - Disposiciones varias
 
Titulo 5 – Título adicionado por la ley 1819 de 2016
Capítulo 1 – Determinación del impuesto sobre la renta de las personas naturales
Capítulo   2 – Rentas de trabajo
Capítulo   3 – Rentas de Pensiones
Capítulo   4 – Rentas de Capital
Capítulo   5 – Rentas no laborales
Capítulo   6 – Rentas de dividendos y participaciones
 
Título 6 - Régimen Tributario Especial
Capítulo 1 – Disposiciones Generales
 
Libro II - Retención en la Fuente
 
Titulo 1- Disposiciones Generales
Titulo 2 - Obligaciones del agente retenedor
Titulo 3 - Conceptos sujetos a Retención
Capítulo 1 - Ingresos Laborales
Capítulo 2 - Dividendos y participaciones
Capítulo 3 - Honorarios, Comisiones Servicios y Arrendamientos
Capítulo 4 - Rendimientos Financieros
Capítulo 5 - Enajenación de activos fijos de personas naturales
Capítulo 6 - Otros ingresos tributarios
Capítulo 7 - Loterías, Rifas, Apuestas y similares
Capítulo 8 - Patrimonio
Capítulo 9 - Por pagos al exterior
 
Libro III - Impuestos Sobre las Venta
 
Titulo 1- Hecho generador del Impuesto
Titulo 2 - Causación del Impuesto
Titulo 3 - Responsables del Impuesto
Titulo 4 - La base gravable
Titulo 5 - Tarifas
Titulo 6 - Bienes exentos
Titulo 7 - Determinación del impuesto a cargo del responsable
Titulo 8 - Régimen no responsables
Titulo 9 - Procedimientos y actuaciones especiales en el Impuesto sobre las ventas
 
Libro IV - Impuesto de Timbre Nacional
 
Titulo 1 - Sujetos pasivos
Titulo 2 - Actuaciones gravadas y sus tarifas
 Titulo 3 - Causación del impuesto de timbre para algunas de sus actuaciones
Titulo 4 - No causan impuesto de timbre
Titulo 5 - Actuaciones y documentos exentos del impuesto de timbre
Titulo 6 - Pago del impuesto de timbre
Titulo 7 - Facultades de la administración para el control y recaudo del impuesto de
Timbre
Titulo 8 - Obligaciones y prohibiciones de Funcionarios
Titulo 9 - Sanciones
Titulo 10 - Disposiciones varias
 
Libro V - Procedimiento Tributario
Titulo 1 - Actuación
Titulo 2 - Deberes y obligaciones formales
Capítulo 1 - Normas comunes
Capítulo 2 - Declaraciones Tributarias
Capítulo 3 - Otros deberes formales de los sujetos pasivos de obligaciones tributarias y de
terceros
Titulo 3 - Sanciones
Titulo 4 - Determinación del Impuesto e imposición de sanciones
Capítulo 1 -Normas generales
Capítulo 2 - Liquidaciones oficiales
Titulo 5 - Discusión de los actos de la administración
Titulo 6 - Régimen probatorio
Capítulo 1 - Disposiciones generales
Capítulo 2 - Medios de prueba
Capítulo 3 - Circunstancias especiales que deben ser aprobadas por el contribuyente
Titulo 7 - Extinción de la obligación tributaria
Capítulo 1 - Responsabilidad por el pago del impuesto
Capítulo 2 - Formas de extinguir la obligación tributaria
Titulo 8 - Cobro coactivo
Titulo 9 - Intervención de la administración
Titulo 10 - Devoluciones
Titulo 11 - Otras disposiciones procedimentales
 
Libro VI - Gravamen a los Movimientos Financieros
 
Libro VII – (Art. 882 al 898)
 
Titulo 1. Régimen de entidades controladoras del exterior
Título 2. Régimen de compañías Holding Colombianas
               (CHC)
 
Libro VIII – Impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación SIMPLE

RESUMEN DEL SISTEMA TRIBUTARIO

1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA – PERSONAS JURÍDICAS

1.1. RENTAS GRAVADAS CON TARIFA DEL 9%: Servicios prestados en parques temáticos. Se
grava a la tarifa del 9% a partir del 1 de enero de 2020, los servicios prestados en los parques que
se remodelen o amplíen dentro de los 4 años siguientes a la vigencia de la ley, por un término de
10 años, en tanto el valor de la remodelación no sea inferior al 50% del valor de los activos. (Art. 92
L. 2010 de 2019)
1.2. PUNTOS ADICIONALES AL IMPUESTO DE RENTA PARA INSTITUCIONES FINANCIERAS.
las instituciones financieras, deberán liquidar puntos adicionales sobre la tarifa básica del impuesto
de renta.

1.3. DEDUCCIÓN DEL PRIMER EMPLEO. Se crea el Art. 108-5 de E.T, en donde se establece
que los contribuyentes obligados a presentar declaración de renta y complementarios, podrán
tomar una deducción del 120% de los pagos realizados por concepto de salario, respecto de los
empleados que: - Sean contratados con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, - Sean
menores de 28 años, - Se trate de su primer empleo, y - Aquellos empleos sean nuevos. Ahora,
dicha deducción procederá en el año gravable en que el empleado sea contratado por el
contribuyente y no podrá superar las 115 UVT mensuales por trabajador. Por último, el Ministerio
de Trabajo será quien acredité mediante certificación que se trate del primer empleo de la persona
menor de 28 años, como requisito para acceder a la deducción (Art. 88 L. 2010 de 2019)

1.4. RENTAS EXENTAS. (Art. 91 L. 2010 de 2019)

1.4.1. Renta exenta para el desarrollo del campo colombiano.

Se aclaró que la renta exenta por 10 años se cuenta a partir desde que el Ministerio de Agricultura
y desarrollo Rural, emita el acto de conformidad. Adicionalmente, se elimina el requisito de que la
entidad tenga su objeto social y sede de administración efectiva en el Municipio en donde realice
las inversiones. Además, se modifica los siguientes requisitos para acceder al beneficio: a. Se
amplió el catálogo de actividades que se deben tener como objeto social, para acceder al beneficio,
incluyendo las actividades contenidas en la Sección A, divisiones 02 y 03 y las contenidas en la
Sección C, divisiones 10 y 11 de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme CIIU. b. Se
extiende el plazo para iniciar actividades económicas hasta el 31 de diciembre de 2022. DC1 -
Información de uso interno c. Establece un monto de inversión y de empleabilidad escalonado, que
aumenta gradualmente, en función de los ingresos que obtienen las compañías que acceden a
este beneficio

1.4.2. Nuevos empleos. Se establece como requisito adicional para gozar de las rentas exentas por
las actividades que incrementen la productividad en el sector agropecuario: a. La acreditación de la
contratación directa a través de contrato laboral de un mínimo de empleados con vocación de
permanencia que desempeñen funciones relacionadas con las actividades que incrementen la
productividad del campo. b. el número de empleados necesarios para acceder al beneficio deberá
tener relación directa con los ingresos brutos obtenidos en el año gravable y se requiere de una
inversión mínima en un período de seis (6) años en propiedad, planta y equipo. c. Para acceder al
beneficio se deber estar inscrito en el RUT como contribuyentes del régimen general del impuesto
sobre la renta. d. Se debe acreditar que el mínimo de empleados requeridos, no poseen la calidad
de administradores de la respectiva sociedad ni son miembros, socios, accionistas, copartícipes,
asociados, cooperados, comuneros o consorciados de la misma. e. No será procedente el
beneficio cuando los nuevos empleos hayan laborado durante el año de su contratación y/o el año
inmediatamente anterior en empresas con las cuales el contribuyente tenga vinculación económica
o procedan de procesos de fusión o escisión que efectúe el contribuyente. f. Para la acreditación
de la vocación de permanencia mínima de empleos a 30 de junio del año, se debe presentar una
declaración a la que se refiere el artículo en cuestión y demostrar que se han mantenido al 31 de
diciembre del mismo año.

1.5. RENTA PRESUNTIVA. La L.1943 disponía la reducción de la tarifa de la renta presuntiva a

1,5% para 2019 y para 2020 y al 0% a partir de 2021. La L. 2010 plantea que para el 2020 se
reduce al 0,5% y mantiene el 0% a partir de 2021. (Art. 39 L. 2010 de 2019)
1.6. MEGA-INVERSIONES. (Art. 75 L. 2010 de 2019) Se adicionó como requisito para acceder al
régimen, la creación de al menos 400 nuevos empleos directos que además deben estar
relacionados con la inversión y con respecto a las Megainversiones de los sectores de alto
componente tecnológico, de tecnologías emergentes y exponenciales, y de comercio electrónico el
requisito corresponde a la creación mínimo de 250 empleos directos. Por otro lado, se aclaró que el
periodo de 5 años en los que debe realizarse la inversión se cuenta a partir de la aprobación del
proyecto de Mega-inversión y por último, la ley dispuso que de igual manera pueden existir Mega-
inversiones en Zonas Francas cobijadas bajo el mismo régimen.

1.7. OBRAS POR IMPUESTOS. Los contribuyentes podrán acceder al régimen contenido en la
L.1819 de 2016, que bajo la L.1943 era aplicable hasta el 30 de julio de 2019 y que según la L.
2010 se extiende hasta el 10 de marzo de 2020. Por otro lado, la aplicación del régimen
consagrado en la L. 1819 o el consagrado en la nueva reforma es potestad del contribuyente.
Finalmente, los proyectos que tengan como objetivo desarrollar medidas de manejo ambiental y
desarrollo sostenible que contemplen la Mojana y Buenaventura, podrán ser objeto del mecanismo
de obras por impuestos. (Art. 78 L. 2010 de 2019)

1.8. FONDOS DE CAPITAL PRIVADO. Se amplía el término de transición (Artículo 23-1 del E.T.)
para los fondos de capital privado y de inversión colectiva hasta el 30 de junio de 2021 (la ley 1943
de 2018, lo establecía hasta junio de 2020). (Art. 68 L. 2010 de 2019)

1.9. PÉRDIDAS Y CUENTAS POR COBRAR DE EMPRESAS DE SERVICIOS PÚBLICOS. Las

empresas de servicios públicos que sean intervenidas por la Superintendencia de Servicios
Públicos, y formen nuevas sociedades con el objeto de dar continuidad a la prestación del servicio,
podrán aportarles el derecho a compensar pérdidas fiscales para que sean compensadas contra
sus rentas líquidas ordinarias sin la limitación establecida en el Artículo 147 del E.T. Así mismo, es
posible transferir las cuentas por cobrar, con el derecho a tomar las deducciones de los Artículos
145 y 146 del E.T. (Art. 145 L. 2010 de 2019)

2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA – PERSONAS NATURALES

2.1. RENTA EXENTA DE MAGISTRADOS, JUECES, FISCALES Y PROCURADORES. La L. 1943 había

derogado el numeral 7 del artículo 206 del Estatuto Tributario. La L. 2010 revive este beneficio
considerando como renta exenta el 50% de los gastos de representación de los Magistrados de los
Tribunales, de sus Fiscales y de sus Procuradores Judiciales y 25% para los Jueces de la República
sobre sus salarios. A esta renta exenta no le aplica la limitante del Núm. 3 del Art. 336 del Estatuto
Tributario. (Art. 32 L. 2010 de 2019)

2.2. RENTA LIQUIDA GRAVABLE DE TRABAJADOR O PROFESIONA INDEPENDIENTE. ( En línea con la

reiterada jurisprudencia de la Corte Constitucional, se faculta a los profesionales independientes
para detraer los costos y gastos asociados a las rentas de trabajo que provienen de honorarios y
compensaciones de servicios personales. Sin embargo, La norma advierte que el contribuyente
debe optar entre este tratamiento o el beneficio de 25% de renta exenta de que trata el Núm. 10
del Art. 206 en caso de que el contribuyente cumpla con los requisitos que plantea el Par. 5 del
mismo Artículo. Art. 41 L. 2010 de 2019)

2.3. COMPONENTE INFLACIONARIO. Se declara la reviviscencia de los artículos 38 (componente

inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones
ilíquidas), 39 (componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los fondos
de inversión, mutuos de inversión y de valores), 40 (componente inflacionario en rendimientos
financieros percibidos por los demás contribuyentes), 40-1 (componente inflacionario de los
rendimientos financieros), 41 (componente inflacionario de rendimientos y gastos financieros), 81
(parte del componente inflacionario no constituye costo), 81-1 (componente inflacionario que no
constituye costo) y 118 (componente inflacionario no es deducible) del Estatuto Tributario, con el
fin de que el componente inflacionario de los rendimientos financieros vuelva a tener el
tratamiento de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

2.4. RETENCIÓN EN LA FUENTE POR CONCEPTO DE INGRESOS LABORALES. Se modificó la tabla de

retención en la fuente aplicable a los pagos originados de una relación legal, laboral y
reglamentaria y los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de
sobrevivientes (que supere las 1000 UVT) y sobre riesgos laborales de conformidad con lo
establecido en el artículo 206 de este Estatuto.
3. TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL

3.1. ENAJENACIONES INDIRECTAS. Se estableció que cuando se realice una posterior

enajenación indirecta, el costo fiscal del activo subyacente será el valor proporcionalmente pagado
por las acciones, participaciones o derechos de la entidad del exterior que posee los activos
subyacentes ubicados en Colombia. Igualmente, la norma establece que en caso de fusiones y
escisiones entre entidades extranjeras donde se configure este escenario, se seguirá lo establecido
en el artículo 319-8 del Estatuto Tributario (Art. 62 L. 2010 de 2019).

3.2. DECLARACIÓN DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR. ( Únicamente estarán obligados a presentar

esta declaración quienes posean activos cuyo valor patrimonial sea superior a 2.000 UVT.
Adicionalmente, se reducen las sanciones por la presentación extemporánea de estas
declaraciones así: Concepto Ley 1943 de 2018 Ley 2010 de 2019 Año 2020 en adelante Año 2019
y anteriores* La declaración se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar 1,5% del
valor de los activos 0.5%% del valor de los activos 0.1% del valor de los activos la declaración se
presenta con posterioridad al emplazamiento previo por no declarar y antes de que se profiera la
respectiva resolución sanción por no declarar 3% del valor de los activos 1% del valor de los
activos 0.2% del valor de los activos En todo caso, el monto de la sanción no podrá superar 25%
del valor de los activos poseídos en el exterior. 10% del valor de los activos poseídos en el exterior
2% del valor de los activos poseídos en el exterior * Es aplicable siempre que el contribuyente
presente declaración de activos en el exterior de 2019 y anteriores y pague sanción por
extemporaneidad a más tardar el 30 de abril de 2020. Arts. 109 y 110 L. 2010 de 2019)

4. IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS

4.1. PERSONAS NATURALES. (Art. 35 L. 2010 de 2019) Se redujo la tarifa para dividendos que
superen las 300 UVT de 15% a 10%.

4.2 SOCIEDADES RESIDENTES. Se reprodujeron los cambios del Plan nacional de Desarrollo (L.
1955 de 2019) que había modificado el Par. 3 del Art. 241-1 para incluir a las entidades con
situación de control registrada, dentro de las entidades a las que no se les aplica la retención en la
fuente de que trata dicha disposición. (Art. 50 L. 2010 de 2019)

4.3. SOCIEDADES Y ENTIDADES EXTRANJERAS O PERSONAS NATURALES NO

RESIDENTES Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE SOCIEDADES EXTRANJERAS. Se
incrementó la tarifa al 10%. (antes 7.5%) correspondiente a dividendos o participaciones percibidos
por sociedades y entidades extranjeras y por personas naturales no residentes, al igual que los
percibidos por establecimientos permanentes de sociedades extranjeras. (Arts. 51 y 52 L. 2010 de
2019)

5. IMPUESTO AL PATRIMONIO
Se crea el impuesto al patrimonio por los años 2020 y 2021, con características análogas al creado
por la L. 1943 de 2018 (hecho generador, causación, base gravable, tarifa y remisiones).

Sin embargo, en cuanto a los sujetos pasivos, adiciona a quienes sean contribuyentes de
regímenes sustitutivos al del impuesto de renta (Régimen SIMPLE de Tributación). Así mismo, se
mantiene la posibilidad de detraer de la base gravable de este impuesto, el 50% de los bienes
normalizados para quienes se hayan acogido al impuesto complementario de normalización en
2019 y para quienes se acojan en 2020, siempre que los bienes hayan sido repatriados e invertidos
con vocación de permanencia.

Por último, se establece que el 75% del recaudo del impuesto al patrimonio, se destinará a la
financiación de inversiones en el sector agropecuario.

6. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS E IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE BIENES

INMUEBLES

6.1. RESPONSABLES DEL IMPUESTO. En primer lugar, con respecto a la obligación de expedir
facturas por parte de los prestadores de servicios desde el exterior, sin residencia fiscal, se
estableció que estos no están en la obligación de expedir facturas en para servicios electrónicos o
digitales. Por otro lado, se modifica el requisito relacionado con las consignaciones bancarias, para
ser considerado como no responsable de IVA. Al respecto, se precisa que las 3.500 UVT a las que
se refiere la norma, deben provenir de actividades gravadas en línea con lo resuelto por la Corte
Constitucional en la Sen. C-514 de 2019, mediante la cual declaró la exequibilidad de la expresión
“consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras”, en el entendido de que dichas
operaciones deben corresponder a ingresos provenientes de actividades gravadas con el IVA.
Adicionalmente, se contempló que los límites de ingresos, celebración de contratos y
consignaciones bancarias, para ser considerado responsable del impuesto, sería de 4.000 UVT
para los prestadores de servicios personas naturales que deriven ingresos de contratos con el
Estado (el límite general es de 3.500 UVT) (Art. 4 L. 2010 de 2019)

6.2. BASE GRAVABLE EN ZONAS FRANCAS. La base gravable sobre la cual se liquida el IVA en
la importación de productos terminados producidos en el exterior o en zona franca con
componentes nacionales exportados de manera DC1 - Información de uso interno definitiva o
introducidos de manera definitiva, o con materia prima importada, se permite descontar el valor de
las materias primas y servicios sobre los que ya se haya pagado el IVA, de conformidad con el
certificado de integración. (Art. 4 L. 2010 de 2019)

6.3. IVA DESCONTABLE. Se ordenó de manera expresa la reviviscencia del Art. 491 del Estatuto,
a través del cual se restringía tomar como descontable, en el impuesto sobre las ventas, el IVA
pagado en la adquisición de activos fijos. (Art. 160 L. 2010 de 2019)

6.4. BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS DE IVA.

6.4.1. Bienes excluidos. Se delimitó de manera específica el alcance de la exclusión de IVA para
los bienes que están relacionados “explícitamente” en la norma. Por lo tanto, esta disposición
aplicaría únicamente para los Núm.12 y 13 del Art. 476 del E.T, ya que son los únicos que se
refieren a bienes, agua y gas respectivamente. (Arts. 1 y 11 L. 2010 de 2019)

6.4.2. Tratamientos de belleza y cirugías: La L.1943 había establecido que la exclusión general
para servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio para la salud
humana, exceptuando tal connotación para los tratamientos de belleza, al igual que las cirugías
estéticas. La nueva Ley eliminó la referencia sobre las excepciones en las que no operaba tal
exclusión.

6.4.3. Transporte aéreo: se incluye como servicio excluido el transporte aéreo turístico a Miraflores
(Guaviare) y Puerto Carreño (Vichada).
6.4.4. Bicicletas, motos y patines eléctricos: se incorporó al listado de bienes excluidos las
bicicletas eléctricas, motos eléctricas, patines, monopatines, monopatines eléctricos, patinetas, y
patinetas eléctricas, de hasta 50 UVT, como bienes excluidos.

6.4.5. Venta de bienes por comerciantes definidos en el Par. 2 del Art. 34 de la L. 98 de 1993: se
incorporó como excluida, la venta de bienes facturados por los comerciantes que se dediquen
exclusivamente a la venta de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de carácter
científico o cultural, en establecimientos mercantiles legalmente habilitados y de libre acceso al
público consumidor (libreros)

6.4.6. servicios de corretaje: se incorporó como excluido los servicios de corretaje de contratos de
reaseguros.

6.5. BIENES Y SERVICIOS EXENTOS DE IVA.

6.5.1. Vitaminas, órganos terapéuticos, sangre, medicamentos y preparaciones de uso terapéutico

o profiláctico: se incluyó como bienes exentos Los productos de las partidas arancelarias: 29.36
(provitaminas y vitaminas, entre otros); 29.41 (antibióticos); 30.01 (glándulas y demás órganos para
usos opoterápicos, entre otros); 30.02 (sangre humana, sangre animal, entre otros); 30.03
(medicamentos –exceptos los productos de las partidas 30.02, 30.05 o 30.06 constituidos por
productos mezclados entre sí para usos terapéuticos o profilácticos, sin dosificar ni acondicionar
para la venta al por menor); 30.04 (medicamentos–excepto los productos de las partidas 30.02,
30.05 o 30.06- constituidos por productos mezclados o sin mezclar para usos terapéuticos o
profilácticos, dosificados o acondicionados para la venta al por menor) y 30.06. (Art. 12 y Cap. 2 L.
2010 de 2019)

6.5.2. Vehículos automotores de transporte público y de transporte de carga completos con los
siguientes cambios: DC1 - Información de uso interno a. Se incorporaría en cabeza de los
beneficiarios de este tratamiento fiscal, la obligación de mantener los mencionados bienes como
activos fijos. Su incumplimiento daría lugar al pago del Impuesto. b. En caso de que el vendedor de
estos vehículos, responsable de impuesto sea comercializador, podría aplicar el procedimiento de
devolución y/o compensación establecido en la ley. c. Así mismo, se haría extensivo este beneficio
a favor de los contribuyentes que adquieran estos bienes bajo la modalidad arrendamiento
financiero o leasing con opción irrevocable de compra. En caso de incumplimiento, habrá lugar al
pago del impuesto correspondiente.

6.5.3. Departamento del Amazonas: están exento el consumo humano y animal, vestuario,
elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario y materiales de construcción
cumpliendo los siguientes requisitos. “a. El adquiriente sea una sociedad constituida y domiciliada
en el Departamento del Amazonas, y cuya actividad económica sea realizada únicamente en dicho
Departamento. b. El adquiriente de los bienes de que trata este numeral debe estar inscrito en
factura electrónica. c. El documento de transporte aéreo y/o fluvial de los bienes de que trata este
numeral debe garantizar que las mercancías ingresan efectivamente al Departamento del
Amazonas y son enajenados únicamente a consumidores finales ubicados únicamente en dicho
Departamento.” Cabe aclarar que antes se encontraba listado el departamento del Amazonas en el
listado contenido en el numeral 13 del artículo 477, el cual incluye un listado de bienes similares a
los aquí contenidos.

6.5.4. Exención especial en el IVA: se introdujo en la reforma una exención que deberán ser tres
días en el año, para los siguientes bienes corporales muebles enajenados dentro del territorio
nacional: a. Complementos del vestuario: Su precio de venta por unidad debe ser igual o inferior a
10 UVT, sin incluir IVA
b. Para electrodomésticos: Su precio de venta por unidad debe ser igual o inferior a 40 UVT, sin
incluir IVA.
c Elementos deportivos: Su precio de venta por unidad sea igual o inferior a 10 UVT, sin incluir IVA.
d. Juguetes y juegos: Su precio de venta por unidad debe ser igual o inferior al 5 UVT, sin incluir
IVA. e. Vestuario: Su precio de venta por unidad debe ser igual o inferior a 10 UVT, sin incluir IVA.
f. Útiles escolares: su precio de venta por unidad es igual o inferior a 3 UVT, sin incluir IVA. Por otro
lado, señala la norma que tales bienes deben ser enajenados en locales comerciales físicos y al
detal, dentro de los periodos que defina la DIAN mediante resolución. Esta medida podrá iniciar a
partir del 1 de julio de 2020 y hasta el 30 de junio de 2021, momento en el cual el Gobierno
determinará su continuidad.

6.6. BIENES GRAVADOS CON LA TARIFA DEL 5%. Las motocicletas eléctricas y homólogos
(incluidos los ciclomotores) estarían gravadas a la tarifa del 5% cuando su valor exceda de 50 UVT,
lo mismo ocurrirá para las bicicletas eléctricas. (Art. 9 L. 2010 de 2019)

6.7. COMPENSACIÓN DEL IVA A FAVOR DE LA POBLACIÓN MÁS VULNERABLE. Se creó un

mecanismo de compensación del impuesto sobre las ventas –IVA, para la población más
vulnerable, cuyos beneficiarios serán determinados por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público
mediante resolución. La compensación, corresponde a una suma fija en pesos, que el Gobierno
debe definir a través de reglamento. Las transferencias de recursos requeridas para la ejecución de
los programas no causarán IVA, y estarán exentas del GMF. DC1 - Información de uso interno

6.8. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO SOBRE BIENES INMUEBLES Fue eliminada la

disposición que contemplaba el mencionado impuesto, la cual fue declarada inconstitucional por la
Corte Constitucional.

6.9. ANÁLISIS DE LA SUSTITUCIÓN DEL IVA POR EL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO.

Se incorporó la obligación para el Gobierno de entregar al Congreso un informe sobre los efectos
que generaría la eliminación y sustitución del IVA por el Impuesto Nacional al Consumo con una
tarifa del 8%, lapso de seis meses. (Art. 141 L. 2010 de 2019)

7. RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN SIMPLE

7.1. EL SIMPLE NO INCORPORA EL IVA. La L. 1943 dispuso que el impuesto sobre las ventas
estaba incorporado dentro la integración de impuestos del régimen SIMPLE para las tiendas,
minimercados, micro tiendas y peluquerías. El anterior tratamiento fue eliminado, y en su lugar se
suprimió la disposición que establecía que, para ser responsable de IVA, se requería no estar
inscrito en el régimen SIMPLE (Núm. 7 del Art. 437 E.T.). Paralelamente, se establece que los
responsables del SIMPLE que pertenezcan al grupo 1 no son responsables de IVA (Par. 4 del Art.
437 E.T.) (Art. 4 y 74 L. 2010 de 2019)

7.2. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2020, el

plazo para que los Concejos Municipales y distritales profieran Acuerdos para establecer las tarifas
de ICA consolidado. (Art. 74 L. 2010 de 2019)

7.3. OBLIGACIONES FORMALES. a. La Ley vuelve a establecer un régimen de transición para

permitir la inscripción hasta el 31 de julio de 2020. A partir de 2021, será necesario inscribirse antes
del 31 de enero. b. Quienes se inscribieron al SIMPLE no deberán renovar su RUT en el 2020. c.
Quienes opten por el SIMPLE deberán adoptar por la factura electrónica dentro de los 2 meses
siguientes a su inscripción. d. Las personas que hayan cumplido con los requisitos establecidos
para acceder al régimen SIMPLE y se hayan inscrito dentro de los plazos fijados en la ley 1943, no
tendrían que volver a surtir el trámite para el año 2020, siempre y cuando sea voluntad del
contribuyente continuar en este modelo de tributación. (Art. 74 L. 2010 de 2019)

7.4. TARIFAS Se incrementaron las tarifas del grupo 3 (servicios profesionales, de consultoría y
científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de
profesiones liberales),
8. DISPOSICIONES PENALES

Como lo hizo la L. 1943, la L. 2010 modificó la L. 599 de 2000,

8.1. OMISIÓN DE ACTIVOS O INCLUSIÓN DE PASIVOS INEXISTENTES. Se eliminó la

referencia al dolo para la tipificación de la conducta punible, así como la necesidad de que en la
liquidación oficial se determine un mayor valor del impuesto de renta a cargo. Por otro lado, la
nueva disposición mantuvo las penas privativas de la libertad de 48 a 108 meses pero eliminó la
multa para el contribuyente que había establecido la L. 1943 por un valor correspondiente al 20%
de los activos omitidos, del pasivo inexistente o de la diferencia del valor del activo declarado por
un menor valor. Así mismo, es facultativa la solicitud previa de la acción penal por parte del
Director de la DIAN, teniendo en cuenta criterios de razonabilidad y proporcionalidad. Por último,
frente a la posibilidad de extinguir la acción penal, se estableció que la corrección de la declaración
solo podría realizarse dentro del término para corregir la declaración tributaria y se eliminaría la
necesidad de que el valor de los activos omitidos, el menor valor de los activos declarados o el
valor de los pasivos inexistentes sea menor a 8.500 SMMLV. (Art. 71 L. 2010 de 2019)

8.2. DEFRAUDACIÓN O EVASIÓN TRIBUTARIA. Se eliminó la referencia al dolo para la

tipificación de la presente conducta, así como la necesidad de que en la liquidación oficial se
determine un mayor valor del impuesto de renta a cargo. Se suprimió la multa que se aplicaba
sobre quienes ejercieran la conducta tipificada. Por otra parte, es facultativa la solicitud previa de la
acción penal por parte del Director de la DIAN. En cuanto a la posibilidad de extinguir la acción
penal, se estableció que la corrección de la declaración solo podría realizarse dentro del término
para corregir la declaración tributaria y se eliminaría la necesidad de que el valor de los activos
omitidos, el menor valor de los activos declarados o el valor de los pasivos inexistentes sea menor
a 8.500 SMMLV. (Art. 71 L. 2010 de 2019)

9. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

9.1. CONCILIACIÓN CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA. (Art. 118 L. 2010 de 2019) La DIAN

puede realizar de nuevo conciliaciones en los procesos contenciosos administrativos, en materia
tributaria, aduanera y cambiaria, con las mismas condiciones que se establecían en la ley 1943 de
2018.

La solicitud de conciliación se podría presentar máximo hasta el 30 de junio de 2020 y el acuerdo

deberá suscribirse a más tardar el 31 de junio de 2020. Quienes suscriban acuerdos de
conciliación podrán acceder a acuerdos de pago que no podrán exceder el término de doce meses
contados a partir de su suscripción. El plazo máximo de suscripción de los acuerdos de pago será
el 30 de junio de 2020. A partir de la suscripción del acuerdo de pago los intereses que se causen
por el plazo otorgado para el pago de las obligaciones fiscales susceptibles de negociación, se
liquidarán diariamente a la tasa diaria del interés bancario corriente para la modalidad de créditos
de consumo y ordinario, más dos (2) puntos porcentuales.

9.2. TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS. Se

facultó de nuevo a la DIAN a terminar por mutuo acuerdo los procesos administrativos, en materia
tributaria, aduanera y cambiaria. Las condiciones para acceder a esta alternativa son las mismas
que se habían establecido para este caso por la Ley 1943 de 2018.

Quienes terminen por mutuo acuerdo sus procesos, podrán acceder a acuerdos de pago que no
podrán exceder el término de doce meses contados a partir de su suscripción. El plazo máximo de
suscripción de los acuerdos de pago será el 30 de junio de 2020. A partir de la suscripción del
acuerdo de pago los intereses que se causen por el plazo otorgado para el pago de las
obligaciones fiscales susceptibles de negociación, se liquidarán diariamente a la tasa diaria del
interés bancario corriente para la modalidad de créditos de consumo y ordinario, más dos (2)
puntos porcentuales. (Art. 119 L. 2010 de 2019)

9.3. PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD EN LA ETAPA DE COBRO. Se facultó a la DIAN para

aplicar el principio de favorabilidad dentro del proceso de cobro a solicitud del contribuyente,
responsable, declarante, agente retenedor, deudor solidario, deudor subsidiario o garante, con los
mismos términos y condiciones establecidos en la Ley 1943 de 2018. (Art. 120 L. 2010 de 2019)

9.4. BENEFICIO DE AUDITORIA. (Art. 123 L. 2010 de 2019) Se estableció de nuevo el beneficio
de auditoría por los periodos gravables 2020 y 2021 con las mismas condiciones y características
que ya habían de la Ley de financiamiento.

Así mismo, se dispone expresamente que las disposiciones consagradas en el artículo 105 de la
Ley 1943 de 2018 surtirán los efectos allí dispuestos para los contribuyentes que se hayan acogido
al beneficio de auditoria por el año gravable 2019.

9.5. DEVOLUCIONES DE SALDOS A FAVOR. Los vendedores los siguientes bienes podrán
solicitar la devolución de los saldos a favor generados en sus declaraciones de IVA: 1. Los
vehículos automotores de transporte público de pasajeros completos y el chasis con motor y la
carrocería adquiridos individualmente para conformar un vehículo automotor completo nuevo, de
transporte público de pasajeros. 2. Los vehículos automotores de servicio público o particular, de
transporte de carga completos y el chasis con motor y la carrocería adquiridos individualmente para
conformar un vehículo automotor completo nuevo de transporte de carga de más de 10.5 toneladas
de peso bruto vehicular. 3. Los productos de las partidas arancelarias: 29.36 (provitaminas y
vitaminas, entre otros); 29.41 (antibióticos); 30.01 (glándulas y demás órganos para usos
opoterápicos, entre otros); 30.02 (sangre humana, sangre animal, entre otros); 30.03
(medicamentos –exceptos los productos de las partidas 30.02, 30.05 o 30.06- constituidos por
productos mezclados entre sí para usos terapéuticos o profilácticos, sin dosificar ni acondicionar
para la venta al por menor); 30.04 (medicamentos –excepto los productos de las partidas 30.02,
30.05 o 30.06- constituidos por productos mezclados o sin mezclar para usos terapéuticos o
profilácticos, dosificados o acondicionados para la venta al por menor) y 30.06. (Art. 114 L. 2010 de
2019)

9.6. CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES. Se otorgó un plazo más amplio para corregir las
declaraciones tributarias cuando van a aumentar el impuesto a cargo o a disminuir el saldo a favor,
pasando de dos (2) a tres años (3). (Art. 107 L. 2010 de 2019)

9.7. FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES. Se establece que el término de firmeza de las

liquidaciones privadas del impuesto sobre la renta que determinen o compensen pérdidas es de 5
años. Este mismo término de firmeza aplicaría para las declaraciones del impuesto sobre la renta y
complementarios de contribuyentes sujetos al Régimen de Precios de Transferencia. (Art. 117 L.
2010 de 2019)

9.8. FACTURA ELECTRÓNICA. Se amplió el término para que quienes estando obligados a
expedir factura electrónica incumplan con dicha obligación, no sean sujetos de las sanciones
correspondientes hasta el 31 de marzo de 2020. (Art. 18 L. 2010 de 2019) 9.9. DEFINICIÓN DE
BENEFICIARIO EFECTIVO. Se incorporó una definición de beneficiario efectivo para efectos
tributarios, incluyendo los artículos 631-5 y 631-6 del Estatuto Tributario, indicando que tendrán tal
connotación toda persona natural que en último término posea, controle o se beneficie directa o
indirectamente de una persona jurídica o estructura sin personería jurídica. Así mismo, para
adquirir tal connotación, la persona natural tendrá que cumplir las siguientes condiciones: a.
Persona natural que posea de manera directa y/o indirecta, el 5% o más del capital o los derechos
de voto de la persona jurídica o estructura sin personería jurídica. b. Persona natural que de
manera individual o considerando su grupo familiar hasta un 4 grado de consanguinidad o afinidad,
ejerce control directo y/o indirecto sobre la persona jurídica o estructura DC1 - Información de uso
interno sin personería jurídica. Para determinar el mencionado control, habría que aplicar el
siguiente procedimiento: c. Persona natural que tenga directa o indirectamente en última instancia
el control material y/o interés o participación controlante sobre la propiedad, d. En caso de que no
haya certeza acerca de la persona natural identificada anteriormente como beneficiario efectivo,
final o real, habrá que identificar la persona natural que tenga control sobre la persona jurídica o
estructura sin personería jurídica por cualquier otro medio, e. Si con lo mencionado no se identifica
al beneficiario efectivo, habrá que identificar a la persona natural que ostente el cargo de
funcionario de más alta gerencia o dirección dentro la persona jurídica o estructura sin personería
jurídica. f. Persona natural que se beneficie en 5% o más de los rendimientos, utilidades o activos
de la persona jurídica o estructura sin personería jurídica. Adicionalmente, se crea el Registro
Único de Beneficiarios Efectivos, finales o reales – RUB, cuyo funcionamiento y administración
estará a cargo de la DIAN y será implementada mediante resolución. (Art. 68 L. 2010 de 2019)

9.10. ACUERDO DE PAGO DE IVA EN ACTIVIDADES DECLARADAS COMO DE PATRIMONIO

CULTURAL. Se les facilitó a las entidades sin ánimo de lucro reconocidas como patrimonio cultural
de la Nación el pago de las obligaciones pendientes de pago por incumplimiento de los plazos
previstos por el Gobierno nacional en materia de IVA y de retención en la fuente, proponiendo
incorporar acuerdos de pago incluso sobre declaraciones ineficaces, hasta el 30 de junio de 2020.
(Art. 124 L. 2010 de 2019)

9.11. CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO. Se incluye como conducta

sancionable por un término de 3 días, la no adopción o el incumplimiento de sistemas técnicos de
control. Adicionalmente, La leyenda de clausura ya no diría “CERRADO POR EVASIÓN” sino
“CERRADO POR LA DIAN”. Adicionalmente, las multas para que la Administración de impuestos
se abstenga de decretar la clausura se reducen a la mitad. (Art. 11 L. 2010 de 2019) 10. OTRAS
DISPOSICIONES TRIBUTARIAS

10.1. COMISIÓN DE ESTUDIO DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS. Se creó una comisión para

estudiar los beneficios tributarios vigentes en el sistema tributario nacional, con la finalidad de que
se evalúe su conveniencia y propongan una reforma orientada a mantener los beneficios tributarios
que sean eficientes, permitan la reactivación de la economía y se fundamenten en los principios
que rigen el sistema tributario nacional. (Art. 137 L. 2010 de 2019)

10.2. DONACIONES DE GOBIERNOS O ENTIDADES EXTRANJERAS. Se modificar el artículo 96

de la Ley 788 de 2002 que se refiere a la exención para las donaciones de gobiernos o entidades
extranjeras, con el objetivo de simplificar los procedimientos para que los gobiernos o entidades
extranjeras transfieran auxilios o realicen donaciones para programas de utilidad común,
convenidos con el Gobierno colombiano. (Art. 138 L. 2010 de 2019)

10.3. DISMINUCIÓN DEL PORCENTAJE DE COTIZACIÓN A SALUD DE LOS PENSIONADOS.

(Art. 142 L. 2010 de 2019) Para los pensionados que devenguen un salario mínimo mensual legal
vigente, se propone reducir el porcentaje del aporte a salud en los años 2020 y 2021 al 8% y a
partir del año 2022 al 4%, si el valor de la mesada corresponde a 1 SMLMV; en caso de que la
mesada esté entre 1 a 2 SMLMV el porcentaje del aporte a salud será del 10% y si es mayor a 2
SMLMV será del 12%. DC1 - Información de uso interno

10.4. PARTICIPACIÓN DEL DISTRITO EN EL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE

CIGARRILLOS. Se ajustó la distribución de lo recaudado por concepto del impuesto al consumo de
cigarrillos y tabaco elaborado de producción nacional y extranjera que se genere en el ámbito de la
jurisdicción del Distrito Capital (70%) frente al Departamento de Cundinamarca (30%). (Art. 143 L.
2010 de 2019)
10.5. GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS. La L. 1943 modificó el Núm. 11 del Art.
879 del E.T. en su integridad, situación que hacía pensar que las exenciones relacionadas con
desembolsos efectuados por compañías de financiamiento, la utilización de tarjetas de crédito,
entre otros, se habían derogado por la mencionada ley. No obstante, lo anterior, la DIAN mediante
su doctrina precisó que continuaban vigentes y en este caso la L. 2010 modificó únicamente el inc.
1 del Núm. 11, lo que lleva a concluir que ajusta la imprecisión de la ley de financiamiento que
dejaba en duda la vigencia de las exenciones contenidas en los demás incisos. Adicionalmente, se
modifica la exención para la disposición de recursos en la realización de operaciones de factoring,
compra o descuento de cartera. Por último, se incorporó la exención del GMF a los movimientos y
retiros de las cesantías y los intereses sobre cesantías que se realicen mediante abono en cuenta
de ahorro, efectivo o cheque de gerencia (Art. 99 L. 2010 de 2019)

10.6. DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO A LA GASOLINA Y AL ACPM. (Art. 157 L. 2010 de 2019)
Los distribuidores o comercializadores de combustible podrán solicitar al productor o importador la
devolución del diferencial entre el impuesto pagado al productor o importados y el impuesto
nacional a la gasolina autorizado por la ley 1819 de 2016 para ser cobrado a partir del 1 de enero
de 2017. El productor o importador a su vez deberá imputar este exceso en sus propias
declaraciones.

10.7. ZONA ECONÓMICA Y SOCIAL ESPECIAL (ZESE). (Art. 147 L. 2010 de 2019) El régimen
especial en materia tributaria para los Departamentos de La Guajira, Norte de Santander y Arauca
aplicará no solamente a empresas con actividad económica de actividades industriales,
agropecuarias y comerciales, sino además a las turísticas y de salud.

10.8. FONDO DE FUENTES ALTERNATIVAS DE PAGO PARA El DESARROLLO DE

INFRAESTRUCTURA (FIP). (Art. 149 L. 2010 de 2019) Se crea patrimonio autónomo Fondo de
Fuentes Alternativas de Pago para el Desarrollo de Infraestructura (FIP) con el objetivo de
administrar y gestionar recursos que podrán destinarse como fuente de pago para el desarrollo de
proyectos de infraestructura.

10.9. IMPUESTO PREDIAL Y VALORIZACIÓN. (Art. 150 L. 2010 de 2019) El impuesto predial es
aplicable a las áreas ocupadas por edificios, parqueaderos, instalaciones, dispuestos para los
usuarios internos o externos de los aeropuertos, así como los establecimientos mercantiles y las
áreas que proporcionen bienes y servicios relacionados con la explotación comercial de los
aeropuertos. Sin embargo, se establece que no están gravadas las pistas, calles de rodaje, taxeos,
hangares y plataformas, cuyo objeto es facilitar la operación de aeronaves.

10.10. CONTRAPRESTACIONES AEROPORTUARIAS. (Art. 151 L. 2010 de 2019) En los

contratos de concesión o de Asociación Público Privada, que tengan por objeto la construcción,
mejoramiento o rehabilitación y/o la operación de aeropuertos de propiedad de entidades del orden
nacional, en los que se establezca una contraprestación a favor del concedente, el 20% del total de
la contraprestación se trasladará a los municipios y/o distritos en los que se encuentren ubicados
los correspondientes aeropuertos objeto de la concesión; Del 80% restante de la contraprestación
a trasladarse se descontará la contraprestación establecida en el artículo 308 la DC1 - Información
de uso interno Ley 1955 de 2019, para gastos de funcionamiento de la Unidad Especial de
Aeronáutica Civil y la Agencia Nacional de Infraestructura, o las entidades que hagan sus veces.

10.11. TASA POR EL TRÁMITE DE CONTROL PREVIO. (Art. 152 L. 2010 de 2019) Se crea una
tasa por el trámite de control previo de integraciones empresariales que adelanta la
Superintendencia de Industria y Comercio de acuerdo con lo previsto en los artículos 9 a 13 de la
Ley 1340 de 2009.

10.12. ESTAMPILLA PRO-HOSPITAL UNIVERSITARIO. (Art. 154 L. 2010 de 2019) Las IPS que
se encuentren en proceso de acreditación, podrían acceder a los recursos recaudados por la
estampilla pro-hospital universitario, hasta el 31 de diciembre de 2021.
10.13. CONTRAPRESTACIÓN POR USO COMERCIAL Y TURISTICO DE PLAYAS y TERRENOS
DE BAJAMAR. (Art. 155 L. 2010 de 2019) Quienes posean permisos o licencias para la explotación
de playas, tendrán que pagar una contraprestación definida por el Gobierno Nacional que será
recaudada por la DIMAR.

10.14. TARIFA IMPUESTO DE TIMBRE EN EL EXTERIOR. (Art. 159 L. 2010 de 2019) Se

modifican las tarifas del impuesto de timbre para actuaciones que se cumplan en el exterior.

10.15. TARIFA IMPUESTO AL CARBONO. (Art. 148 L. 2010 de 2019) La tarifa de 0 pesos del
impuesto nacional al carbono es aplicable en los Departamentos de Caquetá, Guaviare, Putumayo
(además de Guainía, Vaupés y Amazonas).

11. DISPOSICIONES NO TRIBUTARIAS

11.1. Los funcionarios de la Auditoría General de la República tendrían derecho a que se les
reconozca y pague la bonificación especial denominada quinquenio, en las mismas condiciones en
que se liquida y paga a los funcionarios de la Contraloría General de la República.

11.2. La Comisión Nacional de Precios de Medicamentos y Dispositivos Médicos revisaría la

reducción efectiva del precio de los medicamentos como consecuencia de la exención de los
bienes de que tratan las partidas 29.36, 29.41, 30.01, 30.02, 30.03, 30.04 y 30.06 del artículo 477.
11.3. Se autoriza la importación de cemento para los Departamentos de Amazonas y Guainía, vía
fluvial y terrestre. Única y exclusivamente por los lugares habilitados por la DIAN y para el consumo
interno.
 CONCLUCIONES

Nos permite conocer los diferentes medios, mecanismos, sistemas y formas del derecho impositivo
que controla la evasión y ejerce de una forma apropiada el control sobre los contribuyentes.

Conocer, analizar e interpretar normas y procedimientos tributarios, tanto a nivel nacional como
local.

Elaborar y presentar peticiones de interés particular y general

Presentar las pruebas, certificaciones e informaciones que determine la Ley o que exija la
Administración

Tributaria en respuesta a requerimientos del administrador tributario.

Interponer los recursos contra las liquidaciones o contra los actos administrativos que causen
perjuicios patrimoniales.

Tomar decisiones acertadas y relacionadas con los procesos de requerimientos, solicitudes

compensaciones, devoluciones etc.