Unidad 2 - Momento 3 - Solucionar problemas Inventarios y Activos fijos

Presentado por:

Angela Patricia Granada Quinchia

Cod: 1.121.820.569 - Grupo: 106007_75

Director de curso: Xiomara Pomares

Tutor: Gloria Arciniegas

Universidad Nacional Abierta y A Distancia – UNAD

Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Económicas y de Negocios

Contabilidad Financiera Intermedia

Villavicencio, noviembre de 2020

1
ble S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en los lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas; por t

establecer una política de reconocimiento, gestión y control de inventarios con la visión de

futuras transacciones asociadas a dicho rubro contable. La Gerencia estableciendo como

necesidad una asesoría de estándares internacionales le ha convocado a usted como asesor en la

estructuración de dicha política y la puesta en marcha de la política contable de inventarios.

La empresa utiliza el sistema de inventarios permanente y el método de ponderación

promedio ponderado.

Con el propósito de suministrar información detallada sobre las transacciones que efectúa

la empresa, se desglosan las siguientes operaciones financieras:

Nota: Para todos los talleres, los pagos o desembolsos se realizan por medio de bancos y

todos los ingresos se registran en la caja.

1. Realiza la siguiente compra (importación) de inventario a la empresa

“External Co.” TIN No. 328.258.258 y presenta la información para poder capitalizar en sus

costos de adquisición del Inventario: (Corte a noviembre 2017)

“External Co.” TIN No. 328.258.258

DETALLE VALOR OBSERVACIÓN
Precio de la mercancía $ 32.000.000 3400 unidades de la referencia 1768BDC
Valor unitario $ 9.412
IVA $ 6.080.000 19%
Aranceles $ 1.600.000 5%
Desde Japón a puerto Cali U$ 8500
dólares americanos, cuya tasa de cambio a
Transporte $ 25.559.500 esa fecha era de $3.007 u.m
U$175 dólares americanos, cuya tasa de
Costo por bodegaje y arriendo $ 521.850 cambio a esa fecha era de $ 2.982.

Arriendo $ 1.450.000
Descuento pronto pago $ 1.600.000 5%
Se incluyen los gastos (vlr, arancel,
Precio de la mercancía $ 58.081.350 transporte, bodega, menos el descuento)

Precio final de la mercancía $ 64.161.350 Incluye IVA

INVENTARIO MERCANCIA REF 1768BDC CON CORTE 31/11/2017

ENTRADAS
CANTIDAD VALOR TOTAL
3400 $ 18.871 $ 64.161.350
SALIDAS
CATIDAD VALOR TOTAL
3400 $ 18.871 $ 64.161.350

a) El precio de la mercancía corresponde a $ 32.000.000. u.m. Se compraron 3.400

unidades de la referencia 1768BDC

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

143501 Mercancía no fabricada por la empresa $ 32.000.000
221001 Proveedores extranjeros $ 32.000.000
SUMAS IGUALES $ 32.000.000 $ 32.000.000

b) Los impuestos de esta importación (Arancel e IVA) están representados en el 5%

y 19% sobre el valor del precio de la mercancía.

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

240801 IVA $ 6.080.000
514020 Aduaneros $ 1.600.000
221002 Proveedores extranjeros $ 7.680.000
SUMAS IGUALES $ 7.680.000 $ 7.680.000
os a DEPRISA S.A. (NIT 891.303.182-6) de traer desde Japón a puerto Cali es de U$ 8500 dólares americanos, cuya tasa de camb

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

614520 Servicio de transporte por vía aérea $ 25.559.500
221001 Proveedores nacionales $ 25.559.500
SUMAS IGUALES $ 25.559.500 $ 25.559.500

d) El Costo por bodegaje y arriendo de contenedores pagado a BODEGUIO LTDA

(NIT 815.000.705-0) es de U$175 dólares americanos, cuya tasa de cambio a esa

fecha era de $ 2.982.

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

170530 Bodegaje $ 521.850
221001 Proveedores nacionales $ 521.850
SUMAS IGUALES $ 521.850 $ 521.850

e) La empresa paga por un contrato de arrendamiento a INMOBIL S.A.S NIT.

830.114.449-4 en donde se encuentra sus oficinas administrativas, el valor

mensual de este arriendo es de $1.450.000 u.m.

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

512001 Construcciones y edificaciones $ 1.450.000
110501 Bancos $ 1.450.000
SUMAS IGUALES $ 1.450.000 $ 1.450.000

f) Los descuentos que nos ofrece el proveedor por pronto pago es del 5% sobre el

precio de compra de la mercancía.

 DETALLE VALOR OBSERVACIÓN
Precio de la mercancía $ 32.000.000 3400 unidades de la referencia 1768BDC
Descuento por pronto pago $ 1.600.000 5%

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

425030 Descuentos concedidos $ 1.600.000
221002 Proveedores Extranjeros $ 1.600.000
SUMAS IGUALES $ 1.600.000 $ 1.600.000

g) El sueldo de la secretaria que ejecuta y hace los conteos de la mercancía es de

870.000 u.m. mensuales.

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO

510506 Sueldos $ 870.000
110501 Bancos $ 870.000
SUMAS IGUALES $ 870.000 $ 870.000

2. Se debe determinar el valor Neto de Realización y exponer sus registros contables en caso de

que exista algún deterioro del inventario evidenciado de acuerdo a que uno de los productos que

vende UNAD Contable SAS es la referencia: 2538XYZ; y presenta la siguiente información con

el fin que usted la analice y determine si existe deterioro o no:

a) Tiene 890 Unidades de la referencia mencionada a un precio unitario de 9.620 u.m;

calcule el precio total.

INVENTARIO MERCANCIA REF 2538XYZ

ENTRADAS
CANTIDAD VALOR TOTAL
890 $ 9.620 $ 8.561.800
SALIDAS
CATIDAD VALOR TOTAL
890 $ 9.620 $ 8.561.800
b) En el local de venta, UNAD Contable SAS tiene una nómina que representan el 12%

del total de las ventas. (Se venden todas las unidades); adicionalmente paga una

comisión por ventas del 3% sobre la venta.

Nomina 12% $ 1.027.416

Comisión 3% $ 256.854

c) El pago de industria y comercio es el 9.66 x mil (se vendieron todas las unidades).

Industria y comercio 9.66 x mil $ 82.707

d) El arriendo del local tiene un precio mensual de $ 860.000 El costo de adquisición del

lote de las 890 referencias es de $4.005.300

COSTOS DE ADQUISICIÓN MERCANCIA REF 2538XYZ CON CORTE 31/11/2017

ENTRADAS
CANTIDAD VALOR TOTAL
890 $ 4.500 $ 4.005.300
SALIDAS
CATIDAD VALOR TOTAL
890 $ 4.500 $ 4.005.300

DETALLE VALOR OBSERVACIÓN

Precio mercancía $ 8.561.800
Impuesto ICA $ 82.707 9.66 x mil
Comisión $ 256.854 3%
Arriendo $ 860.000
Nomina $ 1.027.416 12% sobre ventas
Costo de adquisición $ 4.005.300
VNR $ 6.334.823

No existe deterioro por lo tanto no es necesario hacer el ajuste por la estimación de

desvalorización de inventario.

6
 POLITICAS CONTABLES PARA INVENTARIOS

En el desarrollo del ejercicio anterior, se puede establecer las siguientes políticas

contables de inventarios:

I. Toda factura de compra de bienes debe quedar causadas en el mismo mes en el que se

efectuó la compra.

II. Para pago de la factura debe tener un visto bueno del encargado de la sede donde se

recibió la mercancía y firma del delegado de Auditoría validando la veracidad de la

información.

III. Se debe ingresar toda la información de ingreso y salida de mercancía al programa

tecnológico SIIGO.

IV. Se debe cumplir con el método de inventarios permanente y el método de

ponderación promedio ponderado.

V. Toda salida de almacén debe tener visto bueno del delegado de auditoria.

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en los

lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas; por tanto, la Gerencia quiere

establecer una política de reconocimiento, gestión y control de su Propiedad, Planta y Equipo

con la visión de futuras transacciones asociadas a dicho rubro contable. La Gerencia

estableciendo como necesidad una asesoría de estándares internacionales le ha convocado a

usted como asesor en la estructuración de dicha política y la puesta en marcha de la política

contable de PPyE.

7
 1. El 1 de mayo de 2017 adquiriere de INMOBIL S.A.S un edificio de administración y

el terreno en el que está construido por lo que hace los siguientes desembolsos a esa fecha:

a) Paga 150.000.000 u.m. donde el 20% del precio se atribuye al terreno.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

150405 Urbanos 30.000.000
151605 Edificios 120.000.000
233595 otros 150.000.000
Sumas iguales 150.000.000 150.000.000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

233595 otros 150.000.000
111001 Bancos 150.000.000
Sumas iguales 150.000.000 150.000.000

b) Paga 15.000.000 por impuestos DIAN NIT. 800.197.268-4 por transferencia no

recuperable (no incluido en el precio de compra de 150.000.000 u.m.)

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

151605 Edificios 15.000.000
233595 Otros 15.000.000
Sumas iguales 15.000.000 15.000.000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

233595 Otros 15.000.000
111001 Bancos 15.000.000
Sumas iguales 15.000.000 15.000.000

c) Paga 2.000.000 por concepto de costos notariales y legales directamente atribuibles a la

compra pagados a la NOTARIA 33 NIT 830.114.449-4

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

151605 Edificios 2.000.000
233595 Otros 2.000.000

8
 Sumas iguales 2.000.000 2.000.000

PAGO
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
233595 Otros 2.000.000
111005 Bancos 2.000.000
Sumas iguales 2.000.000 2.000.000

d) Paga 300.000 u.m. al propietario anterior CONSTRUCTOR S.A. NIT 800.233.189-5 por

concepto de reembolso al propietario anterior por pagar de forma anticipada los

impuestos no recuperables de la propiedad del gobierno local durante el periodo de 5

meses que finaliza el 31 de diciembre de 2017

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

151605 Edificios 300.000
233595 Otros 300.000
Sumas iguales 300.000 300.000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

233595 Otros 300.000
111005 Bancos 300.000
Sumas iguales 300.000 300.000

e) El 30 de junio paga 800.000 u.m. a ARREGLATODO SAS NIT. 815.003.318-7 en

reparaciones y mantenimiento, que incluyen el salario y otros costos del personal de

mantenimiento y administración.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

151605 Edificios 800.000
233595 Otros 800.000
Sumas iguales 800.000 800.000

9
 CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
233595 Otros 800.000
111005 Bancos 800.000
Sumas iguales 800.000 800.000

f) UNAD Contable SAS toma en cuenta las siguientes evaluaciones para realizar los

respectivos registros contables por el mes de diciembre de 2017

A. Vida útil del edificio: 50 años desde la fecha de adquisición.

B. Valor residual del edificio: 20.000.000 u.m.

C. La entidad consumirá los beneficios económicos futuros del edificio de forma

uniforme durante 50 años a partir de la fecha de adquisición.

D. Valor razonable menos costos de venta del terreno y el edificio: 240.000.000 u.m.

Concepto
Edificio
Impuestos no recuperables
Costos notariales y legales
Reembolso al propietario anterior
Reparaciones y mantenimiento
Total, costos edificio
Terreno
Valor
$ 120.000.000
$ 15.000.000
$ 2.000.000
$ 300.000
$ 800.000
$ 138.100.000
$ 30.000.000

Linea recta = Valor activo fijo−Valor de salvamento = Depreciación anual

𝑁𝑢𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑎ñ𝑜𝑠

Depreciación del edificio

Valor del edificio 138.100.000
Valor de salvamento 20.000.000
Valor a depreciar 118.100.000
Número de periodos (años) 50
Depreciación anual 2.362.000
Depreciación mensual 196.833

10
 CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

516005 Construcciones y edificaciones 196.833

159205 Construcciones y edificaciones 196.833

Sumas iguales 196.833 196.833

Contabilización de depreciación de julio a diciembre (mes a mes)

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

516005 Construcciones y edificaciones 1.180.998

159205 Construcciones y edificaciones 1.180.998

Sumas iguales 1.180.998 1.180.998

Valor del edificio y el terreno a 31 de diciembre de 2019

Costo de adquisición del edificio 138.100.000
Depreciación acumulada a diciembre de 2019
1.180.998
Valor activo neto del edificio 136.919.002
Costo del terreno 30.000.000
Activo neto Edificio incluido el costo del terreno 166.919.002
Valor razonable del terreno y el edificio 240.000.000
Revaluación 73.080.998

2. El 1 de abril de 2017 adquiere por 30.000.000 u.m. una locación comprado a

INMOBIL S.A.S para destinarlo al alquiler de viviendas. El terreno representa el 20% del valor

del edificio, cuya vida útil se estima en 60 años. Los costos de adquisición son un 10% sobre el

valor del edificio. (Realizar la depreciación a fin de mes si hay lugar a ello).4
 Valor de la locación 30.000.000 OBSERVACIÓN

20%
Valor del terreno
6.000.000
Valor del edificio
24.000.000
10% sobre el valor del edificio
Costos de adquisición 2.400.000
Valor total del edificio
26.400.000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

150405 Urbanos 6.000.000
151605 Edificios 26.400.000
233595 Otros 32.400.000

Sumas iguales 32.400.000 32.400.000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

233595 Otros 32.400.000
111005 Bancos 32.400.000
Sumas iguales 32.400.000 32.400.000

Linea recta = Valor activo fijo−Valor de salvamento = Depreciación anual

𝑁𝑢𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑎ñ𝑜𝑠

Depreciación del edificio

Valor del edificio 26.400.000
Número de periodos (años) 60
Depreciación anual 440.000
Depreciación mensual 36.667

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

516005 Construcciones y edificaciones 440.000
159205 Construcciones y edificaciones 440.000
Sumas iguales 440.000 440.000
7 la comienza a desarrollar con medios propios un software informático para la gestión de sus almacenes, habiendo satisfecho
ueldos y aportaciones): 45.000.000 u.m. Materiales empleados:

23.000.000 u.m.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

510501 Gastos de personal 45.000.000
111001 Bancos 45.000.000
Sumas iguales 45.000.000 45.000.000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

145501 Materiales 23.000.000
111001 Bancos 23.000.000
Sumas iguales 23.000.000 23.000.000

Depreciación de equipos informáticos: 32.000.000 u.m.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

Equipo de computación y
516020 32.000.000
comunicación
Equipo de computación y
159928 comunicación 32.000.000

Sumas iguales 32.000.000 32.000.000

La aplicación no estará disponible hasta dentro de 18 meses y la empresa ha solicitado

para su financiación un préstamo bancario con vencimiento a 3 años al 6% anual

pagadero por semestres vencidos.

Se debe contabilizar las operaciones anteriores hasta que el activo esté en condiciones de

entrar en funcionamiento (Hacer registro a la fecha de inicio y a los cierres anuales).

13
 Préstamo para financiación
Gastos de personal 45.000.000
Materiales 23.000.000
Gastos de depreciación 32.000.000
Total, préstamo 100.00.000
Interés anual 6% 6.000.000
Interés semestral 3.000.000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

111001 Bancos 100.000.000
260505 Intereses 3.000.000
210501 Bancos 100.000.000
111001 Bancos 3.000.000
Sumas iguales 103.000.000 103.000.000

NIIF PLENAS VS NIIF PYMES

La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en los

lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas, sin embargo, la administración de la empresa

revisando en sus proyecciones financieras está previendo que en los próximos 3 años es posible que

puedan llegar a tener las condiciones para pertenecer al grupo 2 de las NIIF. Por lo tanto, La Gerencia

estableciendo como necesidad una asesoría de estándares internacionales le ha convocado a usted como

asesor para que realice un análisis que permita visibilizar los efectos contables específicamente de los

rubros de inventarios y propiedad, planta y equipo que es donde tiene sus mayores recursos.

Para este efecto se le solicita realizar un cuadro comparativo entre las NIIF Plenas y las NIIF para

PYMES donde se describan las diferencias de criterios y pueda otorgar un ejemplo de estas diferencias.

CONCEPTO NIIF PYMES NIIF PLENAS

14

No es posible la capitalización de costos
por préstamos, ni de costos durante la
Propiedades,
etapa de desarrollo de proyectos
planta y
relacionados con intangibles como
equipo
tampoco la revaluación de activos
No permite el reconocimiento de
intangibles de vida útil indefinida. Si la
entidad no puede determinar
Intangibles
fiablemente la vida útil de un activo
intangible, la norma presume que su
vida útil es de máximo 10 años
La comprobación del deterioro sólo es
necesaria cuando existen indicios de
deterioro (Excepto para inventarios que
deben medirse anualmente).
Deterioro
Activos no corrientes mantenidos para
del activo
la venta no se clasifican por separado.
Son un indicador de deterioro de estos
activos.
15
La forma de proceder es capitalizar
costos por préstamos obtenidos
durante la etapa de construcción o el
montaje de activos aptos, La entidad
es la que elige la política de
reconocimiento de los activos y a su
vez permite la capitalización de
costos por proyectos relacionados
con intangibles durante la etapa de
desarrollo.
Permite el reconocimiento de
activos intangibles con vida útil
indefinida, los cuales no son objeto
de amortización y sobre los cuales
se debe evaluar anualmente la
posible pérdida por deterioro de
valor. Para cada uno de los
intangibles de vida útil finita, se
debe establecer técnicamente y de
forma fiable su vida útil en ningún
momento se presume que la vida
útil máxima de un intangible con
vida útil finita es de 10 años.
Se requieren pruebas anuales de
deterioro para intangibles con vidas
útiles indefinidas (Incluyendo
Goodwill) e intangibles aún no
disponibles para uso.
Activos no corrientes mantenidos
para la venta son una categoría
separada. (NIIF 5)