UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS

DE GUATEMALA.

NOMBRE: NIXON FABRICIO SANCHEZ SAGASTUME

CARNÉ: 200292413

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO

LICENCIADO: MARCELO OROZCO.

TRABAJO: DESARROLLO DE LA GUIA TEMATICA DEL

CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO
 INTRODUCCION:
El derecho Tributario Es la parte del derecho Constitucional que regula el
fenómeno financiero que se produce con motivo de detracciones de riqueza de los
particulares en favor del Estado, impuestas coactivamente, que hacen a la
subsistencia de éste, que la Constitución organiza, y al orden, gobierno y
permanencia de la sociedad

Dentro del derecho tributario definido como el conjunto de normas que disciplinan
los tributos, se puede distinguir un derecho tributario material que comprende el
conjunto de normas jurídicas que disciplinan la relación jurídico-tributaria y un
derecho tributario formal que comprende el conjunto de normas jurídicas que
disciplinan la actividad administrativa instrumental que tiene por objeto asegurar el
cumplimiento de las relaciones tributarias sustantivas y las que surgen entre la
administración pública y los particulares con ocasión del desenvolvimiento de esta
actividad.

El derecho tributario material se configura como un derecho tributario de

obligaciones cuyas normas son de carácter final. Por el contrario las normas de
derecho tributario formal tienen un carácter instrumental, adjetivo, significan solo
un paso en el camino que la administración ha de seguir para liquidar el tributo.
Derecho tributario formal y derecho tributario material no están sin embargo
separados de forma clara, sus normas se encuentran íntimamente relacionadas ya
que forman parte de un mismo sistema jurídico. La distinción debe ser realizada
con la flexibilidad y relatividad con que toda sistematización de normas ha de ser
utilizada.
 DESARROLLO DE LA GUIA DEL
CURSO DE TRIBUTARIO
Décimo Semestre.
Ciencias Jurídicas y Sociales
Abogacía y Notariado

ANTECEDENTES HISTORICOS

ÉPOCA ANTIGUA EGIPTO Y BABILONIA:

En estas épocas se encuentran la mayoría de los antecedentes primarios o

básicos de la historia de los tributos, en dichos periodos estos se pagaban en
servicios de carácter físico o laboral o en especie. Grecia: En un inicio el pueblo
griego se opuso al pago de tributos, en virtud de que representaba un acto en
contra de la libertad individual de los ciudadanos griegos, con el transcurso del
tiempo se logró entender la necesidad del pago de los mismos, en este período se
constituyeron dos clases de tributos; a) voluntarios: para los griegos los tributos no
eran una obligación, sino convicción, b) indirectos: el cual funcionaba como el
Impuesto al Valor Agregado (IVA), y recaía sobre la compra de mercancías.
Roma: En un inicio los impuestos eran pagados por los pueblos vencidos en
guerra, y no eran pagados por los ciudadanos romanos, al ampliarse el imperio
romano ya no fue posible para el Estado Romano subsistir solo con esos tributos,
dándose la necesidad de recurrir a los ciudadanos romanos, tributo que se
denominó TRIBUTUM STIPENDIUM y que se considera en sí, el primer impuesto,
por consiguiente también se considera el antecedente más antiguo del impuesto
sobre la renta (ISR). El origen de los tributos como un gravamen o impuesto
ciudadano se remonta a la época de las monarquías en la edad media.
EDAD MEDIA :

En esta etapa era prioridad de las monarquías mantenerse en guerra con otros
Estados o países, con la finalidad de acrecentar sus riquezas a través del despojo
de los tesoros, propiedades y nuevos súbditos del Estado vencido en guerra, al
prolongarse las guerras por demasiado tiempo, dichas monarquías se veían en la
necesidad de requerir a sus nobles la colaboración económica o material para el
sostenimiento del reino y de sus ejércitos, al ser extremadamente prolongadas
estas guerras, y las monarquías al estar casi en quiebra, y ver que las
contribuciones de los nobles ya no eran suficientes, hicieron extender
directamente a todos los súbditos o ciudadanos que poseía el reino la obligación
de dicha contribución tributaria.

ÉPOCA MODERNA .

Entre el siglo dieciséis y el siglo dieciocho, predominó una tributación autoritaria,

debido al decaimiento del feudalismo, y el resurgimiento de las monarquías y
emperadores. A mediados del siglo diecinueve, debido a ideas liberales, los
sistemas tributarios establecen características, que desarrollan impuestos de
carácter objetivo y no subjetivo, donde la doctrina fiscal establece sistemas
tributarios que se valen de los objetos materiales para llegar a las fuentes
tributarias que sirven para obtener utilidades, no tomando en cuenta a las
personas que las producen. Dicha imposición concordaba con los acontecimientos
de la época, en la cual se deseaba restringir, en lo posible la intromisión del
Estado en asuntos ciudadanos, lo cual se mantuvo hasta terminada la primera
guerra mundial.

ÉPOCA CONTEMPORÁNEA.

Con el avance de la industrialización y la ampliación del campo de acción del

Estado, surgen varios elementos que hacen variar los sistemas tributarios, se
desarrolla el impuesto general, de carácter progresivo y objetivo a la renta de tipo
subjetivo, surge el principio de equidad, de capacidad objetiva, se considera a los
sistemas tributarios un instrumento de redistribución de la riqueza, con base en la
imposición a personas y no objetos, grava la renta de personas físicas, se grava el
consumos en general. Se desarrollan las ciencias tributarias, fundamentadas en la
teoría de la necesidad del Estado, que consistente en la necesidad de los tributos
para satisfacer el gasto público, la teoría de la finalidad, que justifica gravar
impuestos en razón de gastos sociales. Desde un punto de vista jurídico tributario,
los impuestos constituyen recursos creados por el Estado en virtud de su poder
soberano y su trascendencia económica para cubrir cuantitativamente el gasto
público. Se hace evidente que durante la evolución histórica tributaria mencionada
anteriormente, se destaca que el poder tributario ejercido por los Estados ha
cometido arbitrariedades en contra de la población, las cuales actualmente se han
podido limitar por medio de los principios constitucionales en materia tributaria

DEFINICION DE DERECHO TRIBUTARIO:

Dentro del derecho tributario definido como el conjunto de normas que

disciplinan los tributos, se puede distinguir un derecho tributario material que
comprende el conjunto de normas jurídicas que disciplinan la relación jurídico-
tributaria y un derecho tributario formal que comprende el conjunto de normas
jurídicas que disciplinan la actividad administrativa instrumental que tiene por
objeto asegurar el cumplimiento de las relaciones tributarias sustantivas y las
que surgen entre la administración pública y los particulares con ocasión del
desenvolvimiento de esta actividad.

CARACTERISTICAS:

Coacción:

El objeto de la prestación surge como consecuencia de la potestad tributaria del

Estado, que a su vez deriva de su poder de imperio. La potestad tributaria se da
cuando surge el tributo, en esa potestad que tiene el Estado de crear
unilateralmente tributos que van a ser pagados por los contribuyentes aunque no
estén de acuerdo y lo hagan en contra de su voluntad.

Coacción normada: La coacción que el Estado ejerce sobre el contribuyente es

emanada de la potestad tributaria no es ejercida arbitrariamente en los Estados de
derecho. No es relación de fuerza sino relación de derecho. La potestad tributaria
se convierte, entonces en la facultad normativa, es decir en la facultad de dictar
normas jurídicas creadoras de tributos.

cobertura del gasto público: La finalidad del cobro coactivo, normado es la

cobertura del gasto público, pues mediante el gasto público el Estado tiene
satisfacción de las necesidades públicas que dan nacimiento y lo justifican.

Capacidad contributiva: Si el tributo nace por razones económicas, por esa

necesidad que tiene el Estado de dar cobertura a las necesidades públicas es
lógico como lo indica Héctor b. Villegas en su libro curso de finanzas, derecho
financiero, que el aporte se produzca según pautas también económicas, cuyo
criterio de graduación del aporte de los individuos del gasto público sea la
capacidad contributiva de los mismos.

HECHO IMPUNIBLE si un acto no se encuentra regulado en la ley TRIBUTARIA

se dice que no está obligado a cumplir las normas.

PROHIBICION DE LA ANALOGIA No se pueden crear figuras para llenar

lagunas existente en el tema de los elementos del tributo.

DISTINCION DE TRIBUTOS EN GENERO Y ESPECIE el género son

gravámenes impositivos y la Especie es la clasificación general del tributo.

IRRECTROACTIVIDAD NO TIENE EFECTO RETROACTIVO EN MATERIA

TRIBUTARIA

DESARROLLO HISTORICO

A través del tiempo se pueden identificar periodos específicos fundamentales, por

los cuales se denota el surgimiento y evolución del Derecho Tributario, en los que
se establecen sus fuentes formales, reales e históricas; y dentro de los cuales
podemos mencionar las siguientes etapas históricas

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.

Son fuentes formales del derecho tributario las normas jurídicas que regulan la
actividad financiera tributaria del Estado, estas a su vez, son normas generadoras
de otras normas fiscales, en el derecho tributario aplica la teoría de que las
fuentes del derecho se rigen a la creación del derecho escrito o formal, y no puede
ser fuente del mismo, la costumbre.

Fuentes Reales o Materiales.

La ciencia del derecho se denomina fuentes formales, o fuentes en sentido

material, a todos los factores y circunstancias que provocan la aparición y
determinan el contenido de las normas jurídicas.

Fuentes Formales.

Medio de control impuestos por el derecho para limitar y regular a los gobernantes
en su actividad creadora del derecho

La ley: “Constituye el instrumento más genuino de que dispone el poder político

para dirigir el sentido de la conducta de los individuos. Su carácter de derecho
escrito le hace fácilmente cognoscible por sus destinatario, lo que redunda en la
mejor realización del ideal que representa la seguridad jurídica, en la medida en
que les permite saber a qué atenerse, esto es conocer el modelo de conducta que
se les propone seguir y las consecuencias, generalmente desagradables, que para
ellos mismos acarrearía su inobservancia

La costumbre: Es considerada doctrinalmente como la fuente originaria del

derecho, ya que a través de su estudio, se ha podido revelar el origen de
las normas jurídicas, su evolución y su objeto de ser, cobrando en la
actualidad un papel significativo que permite inferir el por qué de ciertos
cuerpos normativos y su forma de regular un determinado ámbito legal.
 La Doctrina: constituye el “conjunto de opiniones o criterios sustentados por
los juristas, que resulta del estudio meramente especulativo de la
instituciones jurídicas o de las normas del derecho positivo, a fin de
cometerlas o estudiarlas

La jurisprudencia: “Al lado de las fuentes consuetudinarias surge de

inmediato otra (fuente) destinada a resolver los conflictos que se susciten
entre las personas, y que, por obra de los magistrados, afirman su imperio
sobre la sociedad, sancionando normas cuyo conjunto se conoce hoy bajo
el nombre de jurisprudencia. La reiteración de las decisiones judiciales va
formando un cuerpo de soluciones que adquiere cierto carácter obligatorio,
tanto por el valor que tiene el precedente, como porque debe suponerse
que los mismos problemas han de resolverse de idéntica manera

INTERPRETACIÓN E INTEGRACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO.

La doctrina contemporánea sostiene que todas las normas jurídicas están sujetas
a interpretación, sin importar que tan clara y precisa sea la fórmula, en
contraposición a la tendencia anterior que establecía que únicamente estaban
sujetas a interpretación aquellas leyes que no son claras en su texto o contenido,
ya sea por oscuridad, contradicción o ambigüedad de la fórmula. Por otro lado,
hay autores que sostienen que también son objeto de interpretación los hechos
que encuadran bajo la fórmula de la norma.

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.

a) Definición.
Vinculo jurídico obligacional que se entabla entre el Estado como sujeto activo,
que tiene la pretensión de una prestación pecuniaria a titulo de tributo y un sujeto

b) Naturaleza de la Relación Jurídica Tributaria.

La relación jurídico tributaria corresponde al derecho público independientemente
que tenga origen en los actos del derecho privado, constituye una institución
autónoma y corresponde a la vinculación que se crea entre el Estado y los
particulares contribuyentes o terceros como consecuencia del ejercicio del poder
del Estado, de exigir el pago de los tributos.

c) Características de la Relación Jurídica Tributaria.

Vínculo personalísimo: solo al obligado va a requerir SAT el adeudo.

Obligatoriedad pecuniaria: pago será siempre en dinero no en especie.
Tipicidad expresa: todos los elementos de la relación Jurídica tributaria
deben estar en la ley.
Legalidad: tributos no pueden ser condonados.
Tienen que ser pagados.
Autonomía relacional: son varios adeudos, debe haber un expediente por
cada adeudo. No se pueden unir los adeudos.

d) Elementos de la Relación Jurídica

Tributaria.

Personal:
Se constituye como el ente que la ley confiere el derecho de recibir una prestación
pecuniaria en el que se materializa el tributo.

Hecho Generador
Es el presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya realización
origina el nacimiento de la obligación tributaria principal
Se establece en unos casos para vehículos terrestres el valor del mismo si es
particular aplicando una tasa porcentual.

Base Impositiva

Es la magnitud resultante de la valoración del hecho imponible, sirve para

determinar la obligación fiscal.
Temporal
Momento en que se configura la descripción del comportamiento que establece el
hecho imponible. (Inmediatamente, anual, trimestral, mensual).

Finalista

e) Momento en que nace la obligación tributaria

La obligación tributaria que todo contribuyente debe cumplir se refiere al pago de
impuestos. Dentro de los impuestos más importantes que tiene que cumplir el
contribuyente en nuestro país están los siguientes: - Impuesto al Valor Agregado
(I.V.A.) - Impuesto Sobre la Renta (I.S.R.) - Impuesto de Timbres Fiscales y de
Papel Sellado Especial para Protocolos. - Impuesto al valor agregado (I.V.A.)

Todos los contribuyentes están obligados a inscribirse ante la administración

tributaria.

Para las personas individuales, a partir de la fecha en que inicien actividades

afectas.

Para los comerciantes individuales, a partir de la fecha de su inscripción en el

Registro Mercantil.

Para las personas jurídicas sin finalidades lucrativas, a partir de su inscripción en

el Registro Mercantil. Para las fundaciones y otras personas jurídicas no obligadas
a inscribirse en el Registro Civil, a partir de la publicación en el Diario Oficial del
Acuerdo que apruebe o autorice su funcionamiento. Para las sociedades civiles,
consorcios y cualquier otro fines de lucro, a partir de su inscripción en el Registro
Civil.

Para las sociedades mercantiles, a partir de su inscripción provisional en el

Registro Mercantil.
FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

Las obligaciones tributarias materiales se extinguen cuando el contribuyente

cumple con la obligación y satisface la prestación tributaria o cuando la ley
extingue o autoriza a declarar por cumplida y extinguida la obligación. En el
derecho se consideran medios de extinción de la obligación tributaria: 1. Pago;
2.Compensación; 3.Confusión; 4.Condonación o remisión; 5.Prescripción..

PAGO

Este concepto está acorde con las definiciones jurídicas de pago acorde a las
obligaciones civiles que establecen que pago es el cumplimiento de la obligación
mediante el cual queda satisfecho el derecho del acreedor y, en consecuencia, se
extingue el vínculo jurídico que se había creado.

COMPENSACIÓN “Como sabemos la compensación es un medio por el cual dos

sujetos que recíprocamente reúnen la calidad de deudores y acreedores,
extinguen sus obligaciones hasta el límite del adeudo.

CONFUSIÓN:

Esta tiene lugar cuando se reúne en una misma persona, por sucesión universal o
cualquier otra causa, la calidad de acreedor y deudor. La reunión en el sujeto
activo de la obligación tributaria de las calidades de acreedor y deudor, teniendo
como efecto, extinguir la obligación”. En sí, la reunión en un mismo sujeto de la
condición de acreedor y deudor de una obligación extingue ésta, por confusión.

PRESCRIPCIÓN:

La prescripción, en su modalidad extintiva, supone una variante de extinción de

los derechos y las acciones a causa de su no ejercicio por el titular de los mismos
durante el tiempo fijado por la ley, la prescripción se orienta a la protección de
intereses individuales, se aplica en virtud de excepción opuesta por el sujeto a
quien aprovecha, que puede renunciar a ella, incluso tácitamente. Forma de
extinguir las obligaciones tributarias opera tanto a favor de los sujetos pasivos
como a favor del Estado. El transcurso de un período de tiempo determinado y la
falta de actividad administrativa del acreedor producen ese efecto extintivo. La
prescripción se aplicará de oficio, sin necesidad de que la invoque o excepcione el
sujeto pasivo. Según la ley, el plazo de prescripción de la acción para exigir el
cobro empieza con el vencimiento del pago en período estipulado por los sujetos
determinados.

CONDONACIÓN:

Es la liberación del deudor ejercida por el acreedor con ánimo de liberalidad,

también denominada perdón, quita o remisión. La condonación es una renuncia al
derecho de crédito que se tiene frente a otro, por lo que extingue la obligación. El
Código Tributario en su Artículo 46 establece: “La obligación de pago de los
tributos causados sólo puede ser condonada o remitida por la ley”. Cualquiera
puede renunciar a su derecho y remitir en todo o en parte, las prestaciones que le
son debidas, excepto aquellos casos en que la ley lo prohíba. Esta figura jurídica
encuentra su antecedente directo en la remisión del adeudo que existe en la
legislación civil, en donde se expresa que cualquier persona puede renunciar a su
derecho y remitir en todo o en parte las prestaciones que le son debidas, excepto
aquellos que la ley lo prohíba. Es otra forma de extinción de las obligaciones, la
cual consiste en la remisión o perdón de la deuda. Esta institución tiene como
base la autonomía de la voluntad y el respeto a los derechos de las personas en
tanto, no lesione otros intereses protegidos por el derecho.

EXENCIÓN

El autor Cabanellas, indica que, “la exención es la situación de privilegio o

inmunidad de que goza una persona o entidad para no ser comprendida en una
carga u obligación, para regirse por leyes especiales. Para Chicas Hernández es
la “Figura jurídico tributaria, en virtud de la cual eliminan de la regla general de
causación de los tributos, ciertas personas hechos o situaciones imposibles por
razones de equidad, de conveniencia o de política económica. Giorgetti determina
que son “aquellas exenciones en que determinados hechos imponibles se
atribuyen a sujetos que resultarían contribuyentes, pero por su naturaleza especial
y atendiendo a calidades o atributos de las personas quedan liberados del pago de
los tributos, otorgándose en atención a ciertas cualidades y características del
objeto que genera el gravamen. El Código Tributario en el Artículo 62, da un
concepto legal de exención: “Es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la
obligación tributaria, que la ley concede a los sujetos pasivos de ésta, cuando se
verifican los supuestos establecidos en dicha ley

7. DETERMINACIÓN TRIBUTARIA.
a) Definición.
Acto emanado de la Administración Tributaria, el contribuyente o ambos,
destinado a establecer la configuración del hecho, la medida de lo imponible y el
alcance de la obligación.

b) Características.

c) Clases de Determinación Tributaria.

AUTODETERMINACIÓN: La realiza el contribuyente o el responsable de
forma espontánea y voluntaria. Presenta su declaración de impuestos y los
paga. 105-106 del código tributario. Rectificaciones: antes de ser requerido
por la Administración. Declaración simple y Jurada.
DETERMINACIÓN DE OFICIO: Efectuada por la Administración Tributaria
sin la cooperación del Contribuyente. Cuando el contribuyente no presenta
la declaración en la forma y tiempo previstos. 107 Código Tributario Clases:
Con base cierta y Base presunta
DETERMINACIÓN MIXTA: 103 Código Tributario Realizada por la
Administración Tributaria con la colaboración del Sujeto Pasivo.
d) Análisis del Código Tributario del Proceso de determinación tributaria.

El Código Tributario, en el procedimiento de determinación tributaria debemos

tomar en cuenta que cada una de las determinaciones, no las llama de ninguna
manera, pero sí indica en qué consiste cada una de ellas, aceptando la división
tripartida anteriormente señalada. La única obligación tributaria claramente
especificada en el código es la determinación de oficio y su división. Sobre base
cierta y sobre base presunta ya que debemos tomar en cuenta que la
determinación de la obligación tributaria es el acto mediante el cual el sujeto
pasivo o la administración tributaria según corresponda conforme a la ley, o ambos
coordinadamente, declaran la existencia de la obligación tributaria, calculan la
base imponible y su cuantía o bien declaran la inexistencia o exención en el
Artículo 104 del mismo cuerpo legal establece que el cumplimiento Determina la
obligación tributaria, el contribuyente o responsable deberá cumplirla sin
necesidad de requerimiento o por parte de la administración y. en el artículo 105,
de la misma ley nos remite a la determinación por el contribuyente o responsable.
La determinación se efectuará de acuerdo con las declaraciones que deberán
presentar los contribuyentes o los responsables y en su caso en las condiciones
que establezca la ley.

ILÍCITO TRIBUTARIO.

a) Naturaleza jurídica del Ilícito Tributario.

Es la existencia de la violación o incumplimiento de las normas jurídicas que
establecen las obligaciones tributarias.

b) Definición.
es toda acción u omisión violatoria de las normas tributarias.

c) Infracciones y delitos.
DELITO: Es la infracción que ataca directamente la seguridad de los derechos
naturales y sociales de los individuos, su estudio es parte del derecho penal
común, en consecuencia, el delito tributario se constituye, por la violación de
normas que regulan el derecho penal tributario.
Las infracciones y delitos son figuras jurídicas que suelen tomarse como
sinónimos pero en su aplicación son diferentes; las infracciones corresponden al
ámbito administrativo y tributario y los delitos, al derecho penal.
d) Sanciones.

Una sanción tributaria es una resolución administrativa que emite un órgano de la

Administración Tributaria en el que se declara que una persona (física o jurídica)
que es contribuyente ha cometido una infracción 
e) Elementos del Ilícito Tributario.

a) Conducta o Hecho En el ilícito tributario consiste en un hecho o en una

conducta exterior del agente infractor. Esta conducta puede consistir en una
acción o una omisión. Una u otra deben ser voluntarias. Las infracciones
cuya conducta es una acción se producen por violación a las prohibiciones
específicas contenidas en el ordenamiento tributario.

b) Sujetos Activos Los sujetos activos de este tipo de ilícito son los
contribuyentes o responsables del pago de tributos, ya sea deudores
simples, solidarios o por representación, cuando se trate de infracciones,
los que debieron cumplir con lo estipulado en la Ley no lo hacen.
c) Tipicidad Este elemento tiene relación con el principio de legalidad en
materia tributaria, por la cual se indica que no se puede imponer ninguna
infracción ni sanción a un contribuyente si no existe una ley previa que lo
establezca. En el derecho penal Tributario, el mandato cuya transgresión
constituye la infracción se encuentra en las normas que, en relación con
cada tributo, disciplinan las obligaciones y deberes formales del
contribuyente.
d) Antijuridicidad Los ilícitos, sean infracciones o delitos, son conductas que
lesionan un bien jurídico, y por infringir o violar una norma jurídica se
convierten en antijurídica y por tanto en ilícitas. La antijuridicidad tributaria
consiste en un ataque al interés financiero del Estado.
e) imputabilidad La imputabilidad significa capacidad para responder; aptitud
para serle atribuida a una persona acción u omisión que constituye delito o
falta. Es la aptitud para gozar de un derecho o para adquirir una obligación
f) Formas de Extinción del Ilícito Tributario.
El ilícito tributario se extingue atendiendo a si es una infracción o un delito de
diferente forma:
a. Infracción: si es una infracción castigada con una sanción de tipo pecuniario, se
extingue por el cumplimiento del pago de la sanción, por prescripción y
condonación.
b. Delito: si el hecho consiste en la comisión de un delito, se extingue con el
cumplimiento de la pena establecida en la legislación.

c. Prescripción: se configura cuando el deudor queda liberado de su obligación por

la inacción del Estado, por cierto periodo de tiempo debidamente establecido en la
ley previamente. El plazo establecido en el Código Tributario son cuatro años,
mientras no se interrumpa la prescripción.
d. Por extinción de la responsabilidad, tanto las obligaciones tributarias, como la
responsabilidad penal y la pena se extinguen por hechos o circunstancias
debidamente tipificadas en la ley.

g) Regulación legal guatemalteca del Ilícito Tributario.

a) El Código Tributario regula las infracciones y sanciones tributarias

administrativas y contiene dentro de su normativa el procedimiento administrativo
tributario que contiene los recursos y su procedimiento, así como el procedimiento
judicial al normar el Artículo 161 que contra las resoluciones de los recursos de
revocatoria y de reposición dictadas por la Administración Tributaria y el Ministerio
de Finanzas Públicas, procederá el recurso Contencioso Administrativa, el cual se
interpondrá ante la sala que corresponda del Tribunal de lo Contencioso
Administrativo integrada con Magistrados especializados en materia tributaria
preferentemente. El plazo para interponer el recurso contencioso administrativo
será de treinta días hábiles, contados a partir del día hábil siguiente a la fecha en
que se hizo la última notificación de la resolución del recurso de revocatoria o de
reposición, en su caso.

b) El Código Penal, regula los delitos de defraudación tributaria y defraudación

mediante informaciones contables, por lo que penaliza las infracciones tributarias
constitutivas de delito, en las que se configuran los elementos propios del delito,
específicamente se citan los Artículos 51, 72, 271 y 358. c) La Ley de
Defraudación y Contrabando Aduanero, también es parte de la regulación legal
guatemalteca del ilícito tributario por contener en su normativa, figuras delictivas y
procedimientos jurisdiccionales.

d) El Código Procesal Penal, regula el proceso del ilícito tributario, que es el

procedimiento común con sus incidencias

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO.

a) Definición.
Es una serie de etapas o fases que comprenden un expediente administrativo ante
la Superintendencia de Administración Tributaria, con el objeto de requerir el pago
de los tributos al contribuyente.

b) Fundamento legal.
Articulo 36 del código tributario
c) Organización jurisdiccional.

Tribunal de lo Contencioso Administrativo; como órgano jurisdiccional que

pertenece al Organismo Judicial y que su creación es de naturaleza constitucional,
regulado como el “Contralor de la Juridicidad de los actos de la administración
pública

d) Recursos Previos Contencioso Tributario.

Recurso de revocatoria: El contribuyente, como medio de defensa puede

interponer ante la administración tributaria el recurso de revocatoria en todos los
casos, así como la nulidad, y solicitar la enmienda del procedimiento. El recurso
de revocatoria es un acto por medio del cual el órgano superior, después del
trámite correspondiente y con base en los elementos de prueba presentados,
decide revocar, confirmar o anular la resolución emitida por el órgano inferior,
conforme a la petición del recurrente y las pruebas recibidas, este recurso también
es conocido como recurso jerárquico porque lo conoce la autoridad superior.

Recurso de reposición Este recurso lo conoce la misma autoridad que emitió la

resolución, pudiendo por medio de otra resolución dejarla sin efecto, o confirmarla
de acuerdo con los planteamientos del recurrente, sus pruebas y fundamento legal
en materia tributaria. El Artículo 158 del Código Tributario, establece: “Recurso de
reposición. Contra las resoluciones originadas del Ministerio de Finanzas Públicas,
puede interponerse recurso de reposición, el que se tramitará dentro de los plazos
y en la forma establecida para el recurso de revocatoria, en lo que fuere aplicable.

e) Demanda Contencioso Tributaria.

Los requisitos de la demanda contenciosa administrativa tributaria están regulados

en el artículo 28 del Decreto 119-96 del Congreso de la República (Ley de lo
Contencioso Administrativo), los cuales son: · Designación de la Sala del Tribunal
de lo contencioso administrativo al cual se dirige. · Nombre del demandante o su
representante, indicación del lugar donde recibirá notificaciones y nombre del
abogado bajo cuya dirección y procuración con que actúa. · Si se actúa en
representación de otra persona, la designación de esta, y la identificación del titulo
de representación, el cual acompañara en original o en fotocopia legalizada. ·
Indicación precisa del órgano administrativo a quien se demanda y el lugar en
donde puede ser notificado. · Identificación del expediente administrativo, de la
resolución que se controvierte; de la última notificación al actor, de las personas
que aparezcan con interés en el expediente y del lugar en donde estas pueden ser
notificadas, todo ello cuando fuere el caso. · Relación de los hechos y los
fundamentos de derecho en que se base la demanda. · El ofrecimiento de los
medios de prueba que rendirá; · Las peticiones de trámite y de fondo. · Lugar y
fecha. · Firma del demandante. Si este no sabe o no puede firmar, lo hará a su
ruego otra persona, cuyo nombre se indicará, o el abogado que lo auxilie; y ·
Firma y sello del abogado director o abogados directores.

PROCEDIMIENTO ECONÓMICO COACTIVO.

a) Definiciones.
Es un proceso de ejecución especial por medio del cual el Estado acciona ante un
órgano jurisdiccional exigiendo a los contribuyentes el cobro de adeudos
tributarios establecidos mediante un título ejecutivo sobre deudas tributarias
firmes, líquidas y exigibles, a favor de la Administración Tributaria

b) Fundamento legal.
La ley de tribunal de cuentas, Art. 53. y el código tributario, articulo 172
c) Organización jurisdiccional.

Tribunal de lo Contencioso Administrativo; como órgano jurisdiccional que

pertenece al Organismo Judicial y que su creación es de naturaleza constitucional,
regulado como el “Contralor de la Juridicidad de los actos de la administración
pública
d) Demanda Económico Coactiva.

el procedimiento económico-tributario parece rápido, sencillo y efectivo para el

efecto de cobrar una deuda, sin embargo, la apariencia y la realidad son distintas
ante la presencia de dos obstáculos insalvables como son: 1. El juez común civil
conociendo un proceso especial y, 2. El deudor refugiándose cuantas veces le sea
conveniente en los trámites formalistas del Código Procesal Civil y Mercantil, de
aplicación supletoria
 TIPO PENALES EN MATERIA TRIBUTARIA
Estado de cumplir con sus obligaciones constitucionales, se ha creado la
Superintendencia de Administración Tributaria, institución estatal descentralizada,
para que de forma efectiva y segura recaude los tributos de conformidad con las
normas específicas en la materia.

La regulación de la punibilidad de las infracciones que cometen los contribuyentes

en el incumplimiento de sus obligaciones tributarias, está regulada por el derecho
penal, siendo ésta su naturaleza jurídica.

Estafa mediante informaciones contables 271 C. P.

 Verbo rector: cualquier persona que firme o designe datos

 Sujeto activo: cualquier persona ya sea contadores o auditores.
 Sujeto Pasivo: El Estado
 Bien Jurídico Tutelado: Patrimonio
 Penas: Pena de prisión de un año a seis años y multa de 10 mil
quetzales

Falsedad material 321 C.P.

 Verbo rector : falsificar

 Sujeto activo : Cualquier persona que altere o falsifique documentos
 Sujeto Pasivo: El estado
 Bien Jurídico Tutelado : Fe Publica
 Penas: prisión de 2 a 6 años

 Falsedad ideológica 322 C.P.

 Verbo rector : autorizar documentos falsos
 Sujeto activo : cualquier persona que falsifique
 Sujeto Pasivo: El estado
 Bien Jurídico Tutelado : FE PUBLICA
 Penas: 2 o 6 años
 Falsificación de documentos privados 323 C.P.
 Verbo rector: falsificar documentos
 Sujeto activo: cualquier persona que cometa el delito
 Sujeto Pasivo: el estado
 Bien Jurídico Tutelado: fe publica
 Penas: de un año a seis años

 Uso de documentos falsificados 325 C.P.

 Verbo rector : extender documentos falsificados
 Sujeto activo : la persona que extiende documentos falsos
 Sujeto Pasivo: el estado
 Bien Jurídico Tutelado: Fe publica
 Penas: 2 a 6 años
 Falsificación de sellos, papel sellado y timbres 328 C.P
 Verbo rector : falsificar sellos y papel sellado
 Sujeto activo : cualquier persona
 Sujeto Pasivo: El estado
 Bien Jurídico Tutelado : fe publica
 Penas: de prisión de dos a 6 años
 Defraudación tributaria 358 A, C.P.
 Verbo rector : Evadir
 Sujeto activo : cualquier persona que evade impuesto o contribuyente
 Sujeto Pasivo: El estado
 Bien Jurídico Tutelado : Régimen Tributario
 Penas: uno a seis años
 Casos especiales de defraudación tributaria 358 B, C.P.
 Verbo rector : Evadir
 Sujeto activo : cualquier persona que evade impuesto o contribuyente
 Sujeto Pasivo: El estado
 Bien Jurídico Tutelado : Régimen Tributario
 Penas: uno a seis años
 Apropiación indebida de tributos 358 C, C.P.
 Verbo rector : apropiar tributos
 Sujeto activo : cualquier persona que evade impuesto
 Sujeto Pasivo: El estado
 Bien Jurídico Tutelado : Régimen Tributario
 Penas: uno a seis años

Resistencia a la acción fiscalizadora de la admón. tributaria 358

 Verbo rector : resistencia a la acción fiscalizadora de admón. tributaria
 Sujeto activo : cualquier persona que evade impuesto
 Sujeto Pasivo: El estado
 Bien Jurídico Tutelado : Régimen Tributario
 Penas: uno a seis años
ANALISIS DEL OBJETIVO DE CADA UNA DE LA LEY
RELACIONADA EN MATERIA TRIBUTARIA EN
GUATEMALA.
  Código Tributario tiene como objeto de cumplir con el principio de
legalidad en materia tributaria contenido en la Constitución; así como, para
evitar arbitrariedades, abusos de poder y normar adecuadamente las
relaciones entre el ente recaudador y los contribuyentes; tal y como lo
refiere la parte considerativa del mismo.
  Ley del impuesto al valor agregado, decreto número 27-92 del
Congreso de la República de Guatemala tiene por objeto la prestación de
un tributo. Sus características esenciales son: vínculo personal entre
el sujeto activo y el sujeto pasivo, implica prestación de un tributo, su única
fuente es la ley y nace al producirse el hecho imponible
  Código Penal tiene por objeto a la protección de los intereses tanto
individuales como colectivos; siendo la imposición de una determinada
medida de seguridad o pena, una función típicamente de carácter público,
  Ley del impuesto sobre la renta, tiene por objeto el impuesto sobre la
renta que obtenga toda persona individual o jurídica, nacional o extranjera,
domiciliada o no en el país, así como cualquier ente, patrimonio o bien que
especifique esta ley, que provenga de la inversión de capital
  Ley del impuesto único sobre Inmuebles, tiene por objeto la La
recaudación de este impuesto se utiliza para la administración y para el
pago de la obra municipal
 EL PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO,
PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO Y
PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO
TRIBUTARIO
El Congreso de la República emite la actual Ley de lo Contencioso Administrativo
(Decreto 119-96), por la necesidad de estructurar un proceso que garantizara los
derechos de los administrados y que aseguran la efectiva tutela administrativa y
jurisdiccional de la juridicidad de todos los actos de la administración pública.
El proceso contencioso administrativo común es el conjunto de etapas o fases
procedimentales, debidamente concatenadas que la ley establece, y que tienen
como objetivo resolver los conflictos, litigios o contiendas que surgen por virtud de
la acción administrativa y que se suscitan entre la administración pública y los
administrados o entre entidades administrativas.

Al proceso contencioso administrativo se la ha identificado indistintamente como

“recurso” y como “proceso”, sin embargo a pesar de que inicialmente se le
denominó como un recurso, tiene las características propias de un proceso.

La naturaleza del contencioso-administrativo como contralor de la juridicidad de

los actos de la administración se encuentra plasmada en la propia Constitución
Política de la República, que le da esa función al Tribunal de lo Contencioso-
Administrativo y le asigna atribuciones para conocer: a) en caso de contiendas por
actos o resoluciones de la administración y de las entidades descentralizadas y
autónomas del Estado; y b) en los casos de controversias derivadas de contratos y
concesiones administrativas, disposición que de igual forma recoge la ley ordinaria
cuando regula los casos de procedencia

Y tomando desde un análisis profundo le procedimiento económico tributario se

refiere al medio por el cual el Estado cobra adeudos que los particulares tienen
con éste, los que deben ser líquidos, exigibles, de plazo vencido y preestablecidos
legalmente a favor de la administración pública
proceso de ejecución, persigue el cumplimiento de una obligación o de un adeudo
de los particulares, como sujeto activo de los impuestos, arbitrios, tasas,
contribuciones.

Regulan la producción de una resolución final de la administración tributaria:

Procedimiento para la determinación de la obligación tributaria.

Procedimiento de reconocimiento exenciones o beneficios fiscales

Procedimiento sancionador por infracciones

Procedimientos de devolución

Procedimiento de gestión recaudatoria o de recaudación.

Procedimiento de consulta

Procedimiento de inscripción del contribuyente responsable.

TRAMITE DEL JUICIO ECONOMICO COACTIVO TRIBUTARIO

* Presentación de la demanda;

El Juez procede a calificar el título ejecutivo. Art. 174 Código Tributario;

Una vez recibida la demanda económica coactiva, el juez competente deberá

resolver dentro de las cuarenta y ocho horas siguientes a la interposición, si
considera procedentes las medidas precautorias solicitadas... Art. 174 "B".

Si el título lleva cantidad líquida, exigible y de plazo vencido, el juez procederá a

despachar mandamiento de ejecución, ordenando el requerimiento de pago y el
embargo de bienes del obligado. Art. 174 Código Tributario;

En la misma resolución de trámite el juez dará audiencia al ejecutado por el plazo

de cinco (5) días hábiles, a efecto que se oponga y haga valer sus excepciones;
(si se trata de la ejecución de sentencia, sólo se admiten las excepciones nacidas
después de emitida la misma) art. 174 Código Tributario
Si el ejecutado no comparece, el juez esta facultado para dictar sentencia en la
que declarará, según proceda, si ha lugar o no a la ejecución y ordenara el remate
de bienes o el pago, en su caso. art. 175 Código Tributario;

Si el ejecutado se opusiere, deberá razonar su oposición y si fuere necesario,

ofrecer la prueba pertinente. Sin estos requisitos, el juez no le dará trámite a la
oposición. En este mismo escrito de oposición debe interponer sus excepciones.
Art. 176 Código Tributario;

* El juez oirá por cinco días hábiles a la Administración Tributaria y, con su

contestación o sin ella, mandará recibir las pruebas por el plazo de diez días
hábiles comunes a ambas partes, si lo pidiere alguna de ellas o el juez lo estimare
necesario. En ningún caso se otorgará plazo extraordinario de prueba. Art. 176
último párrafo Código Tributario;

En cualquier estado del proceso se admitirán las siguientes excepciones: Pago,

Transacción mediante Acuerdo Gubernativo, Finiquito debidamente otorgado,
Prescripción, Caducidad, y las nacidas con posterioridad a la contestación de la
demanda y que construyan la eficacia del título.

Vencido el plazo para oponerse o el de prueba, en su caso, el juez se pronunciará

sobre la oposición y las excepciones deducidas. Además, el juez declarará si ha
lugar o no hacer trance y remate de los bienes embargados, o pago en su caso,
de la deuda tributaria y de las costas judiciales.

PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO

La Constitución Política denomina el proceso de ejecución, procedimiento

económico coactivo Art. 220. En este proceso la constitución declara inadmisible
el recurso de casación en asuntos de menor cuantía, y admisible en asuntos de
mayor cuantía. Independientemente de la cuantía, en el procedimiento económico
coactivo es inadmisible.
Se trata de un proceso engorroso que la administración debe soportar para
obtener el pago de las deudas de clientes morosos y deudores de toda clase. Es
un proceso dominado por dos leyes civiles: Código Procesal Civil y Mercantil y Ley
del Organismo Judicial. Estas leyes introducen en el proceso, excesivos
formalismo. Actualmente se distinguen dos procedimientos económicos coactivos
regulados por dos leyes diferentes:

1) Procedimiento Económico Coactivo Común, regulado por el decreto 1126 del

Congreso de la Republica, ley del tribunal de cuentas.

2) Procedimiento Económico Coactivo Tributario, regulado por el decreto 6-91 del

congreso de la republica, Código Tributario.

CONCEPTO LEGAL.

Es el procedimiento por medio del cual en forma ejecutiva se cobran los

adeudos tributarios. Tiene como características propias:

 BREVEDAD: proceso rápido, sencillo y antiformalista.

 OFICIOSIDAD: proceso impulsado de oficio por el tribunal.
 ESPECIALIDAD: proceso consagrado a sustanciar una materia
especial, por la ley tribunal de cuentas o código tributario.

PROCEDENCIA.

La ley de tribunal de cuentas, Art. 53. y el código tributario, articulo 172.,

coinciden en establecer que solamente en virtud de titulo ejecutivo procederá la
ejecución económica coactiva. El código tributario señala que el titulo recaerá
sobre deudas tributarias firmes, liquidas y exigibles:

 FIRMES, significa que las deudas fueron debidamente determinadas, esto

se da al emitirse resolución definitiva sobre su monto.

 LIQUIDAS, quiere decir que la deuda debe de estar debidamente calculada

incluyendo en la misma, el monto del impuesto.
  EXIGIBLES, significa que la resolución esta firme luego de que las
impugnaciones se resolvieron.

La resolución que contiene la deuda tributaria no puede incluir deudas a futuro.

Toda deuda a cobrar debe de estar vencida. Los intereses se cobran hasta el día
en que se emita la resolución.

ESTRUCTURA DEL TRIBUNAL.

Económico Coactivo Común:

1ª instancia, jueces de lo económico coactivo (capital) y jueces de 1ª instancia de

cuentas (departamentos).

2ª instancia jueces del tribunal de cuentas (magistrados), Art. 45 y 46, ley del
tribunal de cuentas.

Económico Coactivo Tributario:

1ª instancia, jueces de lo económico coactivo (capital) y jueces de 1ª instancia

(departamentos)

2ª instancia, jueces del tribunal de cuentas (magistrados).

En la práctica, las demandas económico coactivas se presentan indistintamente al

juez de lo económico coactivo. La omisión del código tributario permite a jueces
comunes, conocer asuntos tributarios.

DEMANDA ECONOMICA COACTIVA.

En las leyes especiales, la demanda no esta sujeta a requisitos propios. La

ley de tribunal de cuentas, se limita a indicar que la demanda se presentara ante
los jueces de primer grado de la capital y ante los jueces de 1ª instancia de los
departamentos. El código tributario no trae referencias al respecto, por lo tanto
supletoriamente se aplica lo que menciona el Código Procesal Civil y Mercantil en
lo que refiere a los requisitos de todo escrito inicial. “La demanda en ambos
económicos se basa en un titulo ejecutivo”.

Titulo ejecutivo, es el documento que contiene la deuda a favor del Estado o

de sus organizaciones descentralizadas y autónomas. La ley del tribunal de
cuentas en su Art. 83. enumera documentos constitutivos de títulos ejecutivos:

 Certificación que contenga sentencia firme dictada en juicios de cuentas.

 Certificación que contenga sentencia firme con motivo de aplicación de
la ley de probidad.
 Actuación que contenga el derecho definitivo y el adeudo liquido y
exigible.
 Certificaci0on que contenga la liquidación definitiva practicada por la
autoridad competente.
 Certificación en que se transcriba la resolución que imponga multa
administrativa municipal.
 Testimonio de la escritura publica en que conste la obligación que debe
hacerse efectiva.
 Certificación del reconocimiento de la obligación hecha ante funcionario
o autoridad competente.
 Certificación de sentencia firme o resolución dictada por cualquier
tribunal o autoridad competente.

Requisitos que están establecidos en el código tributario (Art. 172 y 173):

Procedencia: Constituye titulo ejecutivo:

1. certificación o copia legalizada administrativamente del fallo o la resolución

que determine el tributo, intereses, recargos, multas y adeudos con carácter
definitivo.

2. Contrato o convenio en que conste la obligación tributaria que debe

cobrarse.
 3. Certificación del reconocimiento de la obligación tributaria hecha por el
contribuyente, ante autoridad competente.

4. Toda clase de documentos referentes a deudos tributarios que por

disposiciones legales tenga fuerza ejecutiva

Requisitos del titulo ejecutivo:

1. Lugar y fecha de la emisión.

2. Nombres y apellidos completos del obligado, razón social del deudor

tributario y NIT.

3. Importe del crédito liquido, exigible y de plazo vencido.

4. Domicilio Fiscal.

5. Indicación precisa del concepto del crédito con especificación en su

caso del tributo, intereses, recargos o multas y del ejercicio de
imposición a que corresponde.

6. Nombres, apellidos y firma del funcionario que emitió el documento y la

indicación del cargo que ejerce aunque se emitido por sistema
computarizado.

7. Sello de la oficina administrativa.

Lo expuesto revela que los títulos del Económico Común no están sujetos a
requisitos legales, por lo tanto, existe cierta libertad su emisión. En el Económico
Tributario los títulos deben de observar obligatoriamente los requisitos
establecidos.
 PROCEDIMIENTO
ECONOMICOCOACTIVO COMUN.
El juez califica la eficacia y del titulo ejecutivo. Si este se considera eficaz,
basándose en el titulo, el tribunal dicta la resolución de requerimiento del pago al
obligado. En caso de no cancelar en el acto del requerimiento, se traba embargo
sobre bienes suficientes que alcancen a cubrir la deuda. Los embargos y los
depósitos por lo general si cubren parte de la deuda quedan guardados en la
tesorería del organismo judicial y en tanto no cubra la totalidad de la deuda, la
deuda es incobrable. En la resolución de requerimiento se previene al ejecutado
para que en el término de tres días, manifieste su oposición bajo apercibimiento de
continuar el trámite en su rebeldía.

El ejecutado puede oponerse a la ejecución interponiendo excepciones en el

término de tres días y entonces, se manda a oír a la procuraduría general de la
nación y al ejecutante por un término de cinco días. Sigue la apertura a prueba de
las excepciones, a solicitud de alguna de la s partes o por iniciativa del juez si lo
estima necesario, por el termino de seis días. Vencido este término se resuelve sin
necesidad de señalar día para la vista.

Las excepciones de incompetencia, falta de capacidad legal del ejecutado,

personería, personalidad y litispendencia, son de previo y especial
pronunciamiento en tanto, que las demás excepciones, se resuelven con el asunto
principal. Este es el tramo en donde el deudor consigue no pagar si las
excepciones son manejadas con una excepcional forma civilista.

Vencida la apertura a prueba sigue la sentencia. El juez declara con lugar o sin
lugar “hacer trance, remate y pago con los bienes embargados” y señala si
procede, día y hora para la diligencia o el depósito del dinero.

Posterior a la sentencia llega el recurso de apelación. Este recurso procede contra

la sentencia y contra los autos que resuelven excepciones y las que aprueben la
liquidación definitiva. Este recurso provoca la 2ª instancia. Al recibir las
actuaciones, la sala de apelaciones señala día para la vista dentro de un termino
que no exceda de quince días. Transcurrido el día para la vista se dicta sentencia
dentro de los ocho días siguientes.

PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO TRIBUTARIO.

El juez esta obligado a calificar el cumplimiento de los requisitos legales del titulo
ejecutivo. Si lo considera suficiente y si la cantidad reclamada es liquida y exigible
despacha mandamiento de ejecución ordenando el requerimiento del pago y el
embargo de los bienes del obligado. En la misma resolución el juez da audiencia
al ejecutado por el plazo de cinco días hábiles a efecto que se oponga y haga
valer sus excepciones.

El código tributario a previsto la incomparecencia del ejecutado en este caso el

juez puede dictar sentencia declarando procedente la ejecución y el remate de
bienes o el pago. Si el ejecutado manifiesta oposición su alegato debe de ser
razonado, ofreciendo pruebas. En este mismo escrito debe de interponer sus
excepciones.

El juez corre audiencia a la administración tributaria por cinco días hábiles. Con su
contestación o sin ella, el juez manda a recibir las pruebas por el plazo de diez
días hábiles comunes a las partes, solo en el caso que lo pida las partes o el juez
lo considere necesario. Algunas excepciones deben interponerse en cualquier
estado del proceso:

Pago

Transacción autorizada mediante acuerdo gubernativo.

Finiquito debidamente otorgado.

Prescripción.
 Caducidad.

Las nacidas con posterioridad a la demanda y que destruyan la eficacia del

titulo.

Vencido el plazo para oponerse o el periodo de prueba en su caso, el juez se

pronunciara sobre la oposición y las excepciones además declara si hay lugar a
trance y remate de los bienes embargados o pago en su caso de la deuda
tributaria y las costas judiciales.

La impugnación de basa en tres recursos judiciales:

Aclaración.

Ampliación.

Apelación. Conocerá el tribunal de 2ª instancia de cuentas.

ESQUEMA DEL PRCEDIMIENTO DE LO ECONOMICO COACTIVO COMUN

El juez califica la eficacia y del titulo ejecutivo. (Art. 83 LGC)

Dicta la resolución de requerimiento del pago.

En el plazo de tres días el ejecutado puede manifestar su

oposición interponiendo excepciones. (Art. 84 LGC)

Se manda a oír a la procuraduría general de la nación y al ejecutante

por un término de cinco días. (Art. 85 LGC)
Sigue la apertura a prueba de las excepciones, a solicitud de alguna de las partes
o por iniciativa del juez si lo estima necesario, por el término de seis días. (Art. 86
LGC)

Vencida la apertura a prueba sigue la sentencia. (Art. 80 LGC)

Posterior a la sentencia llega el recurso de apelación. (Art. 88 LGC)

Sala de apelaciones señala día para la vista dentro de un

termino que no exceda de quince días.

Transcurrido el día para la vista se dicta sentencia dentro de los ocho días
siguientes.

ESQUEMA DEL PRCEDIMIENTO DE LO ECONOMICO COACTIVO

TRIBUTARIO

El juez esta obligado a calificar el cumplimiento de los requisitos legales.

(Art. 172 y 173 CT)

Dictada la resolución, el juez da audiencia al ejecutado

por el plazo de cinco días hábiles.

En el sentido de que el ejecutado no se interponga ni interponga

excepciones el juez puede dictar sentencia.
Si se opone su alegato debe de ser razonado. (Art. 176. CT)

El juez corre audiencia a la administración tributaria por cinco días hábiles.

El juez manda a recibir las pruebas por el plazo de diez

días hábiles comunes a las partes

Vencido el plazo para oponerse, el juez declara si hay lugar

a trance y remate de los bienes embargados (Art. 178. CT)

RECURSOS
Aclaración y ampliación se interponen dentro de los días hábiles
siguientes al de la notificación.
Apelación que se interpone a los tres días hábiles siguientes a su notificación.
 CONCLUSION.

En el moderno Estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es

una forma moderna de convivencia social.

En la actualidad existe un sector importante de la doctrina que afirma que es

necesario que, en aras de fortalecer el federalismo mexicano, es indispensable
realizar toda una serie de reformas a la Ley tendientes a que cada uno de los
niveles de gobierno (federal, estatal y municipal), tengan la posibilidad de captar
las contribuciones que en el ámbito de su competencia le correspondan y no solo
eso, sino que, inclusive, tengan la facultad de administrarlas y aplicarlas para la
satisfacción de las necesidades de la población que gobiernan. Con ello, afirman,
se ganaría y se tendría un gran avance no solamente en la parte relativa a las
contribuciones sino que, también, fortalecería el sistema democrático del País,
puesto que se evitaría que la federación continuara administrando esas
contribuciones, administración que implica una tardanza importante en la llegada
de los recursos económicos a los estados y los municipios, en perjuicio mismo,
paradójicamente, de los contribuyentes, que son los que pagan los impuestos para
satisfacer los servicios públicos que requieren
 EGRAFIA:

1. Juan, Martín Queralt (2013). «Concepto y contenido del derecho

tributario». Curso de derecho financiero y tributario (24a. ed. rev. y puesta

al día edición).

2.  Pérez Royo, Fernando (2007), Introducción Al Derecho Tributario

3. .-Ahumada, Guillermo. Tratado de Finanzas Públi cas. Tomos I y II.

Universidad de Córdova, 1956.

4. Amorós Rico, Narciso. Manual de Impuesto General Sobre el Tráfico de

Empresas. Madrid. Edi torial de Derecho Financiero, 1967.