1/54

TEMA 5
DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
EL PODER TRIBUTARIO PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

STOP al
STOP
Poderal
Poder
Tributario
Tributario

2/54
3/5
4

Al término de esta clase el alumno:

• Conocerá los alcances del Poder Tributario del Estado
(Ius Tributum), así como del Deber de Tributar del
ciudadano.
• Analizará los límites al Poder Tributario: Principios
Tributarios.
• Reconocerá las consecuencias jurídico-económicas de
la inobservancia de los límites al Poder Tributario.
 PODER TRIBUTARIO
4/5
4
 Art. 74 de la Constitución Política.

“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una Poder

exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en
caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, Tributario.
los cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, Niveles

modificar y suprimir contribuciones y tasa, o exonerar de éstas,
dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. El de Gob.
Estado al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo Límites
puede tener efecto confiscatorio. Principios.

Las Leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden

contener normas sobre materia tributaria.
Las leyes relativas a tributos de periocidad anual rigen a partir del
Efecto de
primero de enero del año siguiente de su promulgación. La ley trib.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo
que establece el presente artículo.
5/5
PODER TRIBUTARIO
4

Facultad que posee el Estado

CREAR
MODIFICAR
P. NATURALES P. JURÍDICAS
DEROGAR
EXONERAR

TRIBUTOS

Art. 74° .Const.

Necesidades Colectivas Norma XI del TP del CºT
 6/5
4 Personas sometidas al C°T y
demás normas tributarias:

 Personas naturales. Nacional o extranjero?

 Personas jurídicas. - domiciliado en el Perú
 Sociedades conyugales.
 Sucesiones indivisas.
 Otros entes colectivos
Y los No Domiciliados
en el Perú ?

Norma XI del T.P. del CºT

 PODER
7/5 TRIBUTARIO
4
Niveles de gobierno con poder tributario.
- Impuestos.
- Poder Legislativo.

LEY
- Contribuciones
Gob. Central. (CR)

Dec. Sup.
- Aranceles.
- Poder Ejecutivo. - Tasas

Gob.
? - Contribuciones.
- Tasas
Regionales.

Ordenanza
- Contribuciones.
- Munic. Provincial - Tasas

Gob. Locales. - Munic. Distrital. (arbitrios, derechos,

licencias)
 Art. 74° .Const.
ODER4 ORIGINARIO Y DERIVADO
8/5
ORIGINARIO Norma IV del TP del CºT.

- IMPUESTOS.
- PODER LEGISLATIVO. CR. - CONTRIBUCIONES.
PODER

CON LEY.

- GOB. LOCALES - CONTRIBUCIONES.

CON ORD.
- TASAS.

CON D.S. - ARANCELES.

- PODER EJECUTIVO.
- TASAS.
DERIVADO
PODER

- CONTRIBUCIONES.
CON D.L. - TASAS.

- GOB. REGIONALES.
 TIPOS DE PODER TRIBUTARIO
A. PODER ORIGINARIO:

• Surge con el propio Estado, al

cual la Constitución le confiere
la función legislativa primaria
objetiva a través del Poder
Legislativo.

NOTA: En el Perú, este poder

tributario puede ser ejercido no
solo por el Poder Legislativo, sino
también el Poder Ejecutivo a
través de un Decreto Legislativo,
previa delegación de facultades. Art. 74° .Const.
Norma IV del TP del CºT.
9/54
10/
54

Nación B. Poder Derivado:

El Poder Tributario es derivado cuando un ente

territorial posee poder tributario delegado y limitado
por la propia Constitución Política.
Ej. Gobiernos Regionales y Locales.

ESTADO

Gobiernos
Regionales
y Locales.
Art. 74° .Const.
 CARACTERÍSITICAS DEL PODER
11/
54
TRIBUTARIO

 ABSTRACTO.
 PERMANENTE.
 IRRENUNCIABLE.
 INDELEGABLE.
 ORIGEN LEGAL.
 JURISDICCIONAL.
 CARACTERÍSTICAS DEL PODER
TRIBUTARIO
A. ABSTRACTO: B. PERMANENTE.
 El Poder Tributario es
abstracto porque existe desde  El Poder Tributario es
antes de su ejercicio, como connatural al Estado. Por
tanto, subsistirá mientras
una cualidad derivada de la superviva el Estado.
soberanía estatal. Su
existencia no requiere una
actividad de la Administración.

12/54
 C. IRRENUNCIABLE :
 El Poder Tributario no es patrimonio del gobierno de
turno, por tanto, no puede ser objeto de disposición.

D. INDELEGABLE :
 El Poder Tributario no puede ser transferido, aún
cuando sólo sea de manera transitoria. Ello alteraría el
régimen constitucional de distribución de competencias.

E. DE ORIGEN LEGAL:
El poder tributario se encuentra plasmado en la ley,
siendo limitado y racionalizado por ella.
Sin este principio, sólo existiría una extorsión arbitraria
del Poder Público.

F. JURISDICCIONAL :
 El Poder Tributario debe ejercerse en el territorio de un
Estado (sólo en él), porque pasado dichos límites se ingresa
al dominio y Poder Tributario de otro Estado. 13/54
 POTESTAD
14/ TRIBUTARIA
54

CONSTITUCIÓN
POLÍTICA

GOB.
GOB. CENTRAL GOB. LOCALES
REGIONALES

IMPUESTOS
CREA,
MODIFICA Y TASAS CREA,
SUPRIME CONTRIBUCION MODIFICA
ES Y SUPRIME Art. 74° .Const.
EN SU
JURISDICC Norma IV del TP del CºT.
Nota: Los Gob. Regionales y Locales no
IÓN
están facultados para crear, modificar o
suprimir impuestos. Ley N° 28390.
 NO INCIDENCIA TRIBUTARIA

NO INCIDENCIA

CONTRATOS DE
BENEFICIOS
INAFECTACIONES EXONERACIONES ESTABILIDAD
TRIBUTARIOS
TRIBUTARIA

No se configura Ocurre el hecho

Incentivos tributarios Contratos celebrados
el presupuesto de Imponible pero no
que buscan promover entre el Estado y
hecho previsto en hay pago por norma
algún sector una empresa
la norma. exoneratoria

15/54
 BENEFICIOS TRIBUTARIOS (concepto amplio)
16/
54

Beneficios
Exoneración Tributarios

Exceptuados

se aprueban con criterios

subjetivos y objetivos y - Expresamente:
con carácter temporal Constitucional o legal
DEC. LEG. 977 Establece la Ley Marco para la dación de - Por el no alcance de los
supuestos de afectación
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios.
(Deroga la Norma VII del TP. Del C°T)
 INAFECTACIÓN
17/
54

 Denominaciones diversas:
- No sujeción (España)
- Ininclusión (Uruguay)
- No causación (Colombia)
 Configuración:
Surgen al no configurarse el presupuesto de hecho
acaecido en la norma, por ausencia de cualquiera de
los elementos que lo conforman.
 Clases:
 Objetiva (bienes) Ej. IVG. Artículos de primera necesidad.
 Subjetiva (personas) Ej. IR personas que perciben hasta 7 UIT
INMUNIDAD
18/ TRIBUTARIA
54

 NO INCIDENCIA TRIBUTARIA.
 La inmunidad es una forma especial de no incidencia cuando
ésta se encuentra establecida por la propia Constitución
Política.

 En ausencia de norma constitucional existiría la aptitud

potencial de estar sujeto a los tributos que instituya el
legislador.

 Ej. el Art. 19 de la Const. establece inmunidad para las

universidades, institutos superiores y demás centros
educativos con respecto a todo impuesto directo e indirecto
que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su
finalidad educativa y cultural.
 EXONERACIÓN (EXENCIONES)
19/
54

TEORÍAS DE EXONERACIÓN
1. TEORÍA DE LA DISPENSA DE PAGO:
Ejemplo.
Exoneración
del
HECHO
Obligación No pago por norma Impuesto
IMPONIBLE Tributaria exoneratoria Predial para
los jubilados

2. TEORÍA DE LA HIPÓTESIS NEUTRALIZANTE:

Ejemplo: están exonerados
No hay
HECHO Obligación
del ITF los abonos en cuenta
IMPONIBLE Tributaria por remuneraciones, pensiones
y CTS.

Las exoneraciones pueden ser Objetivas (bienes) o Subjetivas (personas)

 BENEFICIOS TRIBUTARIOS

¿Qué clases de beneficios se

otorgan?
BENEFICIOS TRIBUTARIOS

CUANTITATIVAMENTE PARCIAL
Ej. Inversión en la Amazonía (tasa de I.R. 5%)

TEMPORALMENTE PARCIAL
Ej. No pago de I.R. por desastre natural

REINTEGROSTRIBUTARIOS
Ej. En las exportaciones
Art. 79º Constitución Política del P.
20/54
 CONTRATOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA

DEFINICIÓN: Son contratos de derecho civil a través de los cuales

El Estado se compromete a respetar las garantías contenidas en dichos
Convenios absteniéndose de utilizar su “IUS TRIBUTUM” en el futuro
con respecto a lo pactado.

LOS CONVENIOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA TIENEN

NATURALEZA DE CONTRATOS LEYES
(Art. 62º Constitución y Art. 1537 CC)

FINALIDAD: Mediante estos convenios el Estado se

Compromete a mantener invariable el régimen tributario
vigente a la fecha de suscripción del convenio

FUNDAMENTOS DE POLÍTICA PROMOVER LA INVERSIÓN

ECONÓMICA INTERNA Y EXTERNA
21/54
 DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
LÍMITES AL PODER TRIBUTARIO
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
STOP al
22/
Poder
54
Tributario
 LÍMITES
23/ AL PODER TRIBUTARIO
54

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

CERTEZA
LEGALIDAD LEGISLACION POSITIVA

ECONOMIA EN
PUBLICIDAD RECAUDACION
CODIGO Y LAS LEYES TRIBUTARIAS
NO NO PRIVILEGIO
CONFISCATORIEDAD PERSONAL
CONSTITUCION
JUSTICIA
EQUIDAD REDISTRIBUTIVA
PODER
TRIBUTARIO OTROS

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

24/
54 Los Principios Tributarios
Definición: Son conceptos de naturaleza axiológica, orientadores de
la conducta humana, cuya existencia es anterior a la norma positiva,
los cuales sirven para su creación, aplicación e interpretación

Orientan al legislador en la creación de

normas tributarias

Orientan a la Administración
Tributaria en la absolución de los casos
concretos.

Sirven de garantía a los

contribuyentes
LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
25/
54

 Art. 74° Constitución Política del Perú. (2do párrafo)

“ (…) El Estado al ejercer la potestad

tributaria, debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de igualdad y
respeto de los derechos fundamentales de
la persona. Ningún tributo puede tener
efecto confiscatorio.” (…)
26/
54 Principios Tributarios: Límites
al Poder Tributario
 Sentencia N° 2689-2004-AA/TC.

“(…) Sin embargo, es del caso señalar

que esta potestad no es irrestricta o
ilimitada por lo que su ejercicio no
puede realizarse al margen de los
principios y límites que la propia
Constitución y las leyes de la materia
establecen.”
(…)
27/
54 Jurisprudencia
constitucional
 Sentencia 042-2004-AI/TC.
 Legitimidad.
 Arbitrariedad.

“(…) Por ello, se puede decir que los principios

constitucionales tributarios son límites al ejercicio de la
potestad tributaria, pero también son garantías de las
personas frente a esa potestad; de ahí que dicho ejercicio
será legímito y justo en la medida que su ejercicio se
realice en observancia de los principios constitucionales
que están previstos en el art. 74 de la Constitución, tales
como el de legalidad, reserva de ley, igualdad, respeto
de los derechos fundamentales de las personas y el
principio de interdicción de la confiscatoriedad.” (…)
28/ PRINCIPIOS TRIBUTARIOS EN LAS
54 CONSTITUCIONES
CONSTITUCION CONSTITUCION
DE 1933: DE 1979:
1. Legalidad
1. Legalidad. 2. Uniformidad
3. Justicia
4. Publicidad
2. Publicidad. 5. Obligatoriedad
6. Certeza
7. Economía en la
3. recaudación
Obligatoried 8. No confiscatoriedad
ad. 9. No privilegio personal
(Generalidad)
 Principios Tributarios en la
29/
54
Constitución de 1993
EXPRESAMENTE:
• Legalidad (Reserva de la Ley)
• Igualdad
• Respeto de los Derechos Fundamentales.
• No Confiscatoriedad
IMPLÍCITAMENTE:
• Deber de contribuir – solidaridad.
• Capacidad Contributiva.
• Seguridad Jurídica.
• Uniformidad
Que ya estaban en la
• Obligatoriedad Constitución del 79
• Certeza
 UN CASO PRÁCTICO
 D.L. 776 Ley de Tributación Municipal (enero 1994)
30/
art. 48 Materia imponible: grava los juegos, loterías, bingos, rifas y obtención de premios en
54
juegos de azar.

art. 50. Base imponible:

a. juegos, rifas y sorteos: valor nominal del cartón.
b. pimball: 3% UIT.
c. tragamonedas 7% UIT.
d. loterías monto del valor del premio.

art. 51. para “a” y “d” alícuota 10%

 DS. 04-99-ITINCI – Rgto. de uso y explotación de máquinas tragamonedas.

 Art. 18. el titular de una autorización… tragamonedas estará afecto al 7%

 Ley 26812 (19 jun.97) Modifica el DL 776

Art. 50. Base imponible.

c. tragamonedas y otros aparatos 1UIT
art. 51. para “a” y “d” la alícuota 10%
para “b” y “c” la alícuota es de 3% y 7% respectivamente.

 Ley 27153 Ley que regula la explotación de casinos y máquinas tragamonedas

alícuota 20%
 31/
54 PRINCIPIO DE LEGALIDAD

“NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE”

NO HAY TRIBUTO SIN LEY

Art. 74° .Const.

Norma IV del TP del CºT.
32/
54 PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y
RESERVA DE LEY
 Sentencia 042-2004-AI/TC.

“(…) A criterio de este Tribunal Constitucional no

existe identidad entre el principio de legalidad y el
de reserva de ley. Mientras que el principio de
legalidad, en sentido general, se entiende como la
subordinación de todos los poderes públicos a las
leyes generales y abstractas que disciplinan su
forma de ejercicio y cuya observancia se halla
sometida a un control de legitimidad por jueces
independientes; el principio de reserva de ley, por
el contrario, implica una determinación
constitucional que impone la regulación, sólo por
ley, de ciertas materias.” (…)
 33/ PRINCIPIO DE LEGALIDAD- RESERVA DE LEY
54
- P. Legalidad: Utilización del instrumento legal, pertinente, por su
respectivo titular en el ámbito de su competencia
- P. Reserva de la Ley: Solo por la Ley se debe regular los tributos,
se reserva cierta materia para que sea regulado por Ley.
(i) Principio de Legalidad:
- Subordinación de los poderes públicos a las leyes
- Utilización del instrumento legal pertinente, por su respectivo
titular en el ámbito de su competencia.
Ejm: Norma Reglamentaria modifica o trasgrede la Ley.

(ii) Principio de Reserva de la Ley:

- La Constitución determina ciertas materias para que sean
regulados por Ley.
- Solo por la Ley se debe regular los tributos.
Ejm: Norma reglamentaria regula los elementos del tributo.
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD- RESERVA DE LEY
34/
54
 Contenido del Principio.-
- Aspecto material: materia imponible
hecho generador

- Aspecto personal: Sujeto activo

Elementos
Sujeto pasivo
esenciales
Reserva
absoluta - Aspecto temporal: momento en que se
Cumple el hecho generador

- Aspecto espacial: jurisdicción

Elementos - Aspecto mensurable: Base imponible

cuantitativos alícuota/tasa/%

Reserva
relativa
 La Constitución Política de 1993 y el
Principio de Reserva de la Ley

TRIBUTO

SE SE SE SE
CREAN MODIFICAN DEROGAN EXONERAN
35/
54 LEY/
DECRETO LEGISLATIVO/
“DECRETO LEY”
ORDENANZAS MUNIC.
(tasas y contribuciones)
Los aranceles y tasas se regulan
mediante decreto supremo.
 A. PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
DIMENSIONES

HORIZONTAL VERTICAL

La ley debe señalar el

La ley debe establecer contenido material del tributo,
los elementos aspectos de su densidad.
Es decir, una regulación suficiente que
esenciales del tributo impida un ejercicio independiente de la
facultad reglamentaria.

Sentencia del TC recaída en el Exp. N° 2672-2002-AA/TC (30.01.2003), mediante la cual se

señaló que se excede los límites de la Reserva de Ley cuando el Poder Ejecutivo modifica
las tasas o materia imponible del ISC, sin parámetro alguno.
36/54
B. PRINCIPIO DE CERETEZA

NO BASTA CREAR
EL TRIBUTO,  E. JURÍDICO
ADEMÁS SE  E. PERSONAL.
DEBEN  E. MATERIAL
ESTABLECER  E. TEMPORAL.
TODOS SUS  E. ECONÓMICO.
ELEMENTOS  E. JURISDICCIONAL
ESENCIALES

37/54
 C. Igualdad (Isonomía):
“Trato Igual a los iguales.
Trato desigual a los desiguales”.
(*)Equidad Según la capacidad
contributiva

EQUIDAD SEGÚN TRATO IGUAL

LA CAPACIDAD A LOS
CONTRIBUTIVA IGUALES
- Horizontal: igual capacidad
38/ contributiva, igual tratamiento
54 TRATO
tributario.
- Vertical: Desigual capacidad
DESIGUAL A LOS
contributiva, desigual tratamiento
DESIGUALES tributario

Contenido.- Comprende a su vez los siguientes principios:

uniformidad, generalidad, progresividad, capacidad contributiva.
E. GENERALIDAD: F. UNIFORMIDAD:

• Toda persona cuya

situación coincida con
la señalada como
Puede expedirse
hecho generador de la leyes porque lo
Obligación Tributaria, exige la naturaleza
debe quedar sujeta a
ésta.
de las cosas, pero
• Sin embargo, se no por la diferencia
39/ pueden establecer
54
entre las personas.
beneficios tributarios
siempre que
respondan a criterios
razonables y objetivos
 Dimensiones del Principio de
40/
54
Igualdad Tributaria

Igualdad en la Ley: dirigida al legislador, a

fin de no establecer distinciones arbitrarias.

Igualdad ante la Ley: dirigida a los órganos

de justicia (administrativa o jurisdiccional), a
fin de cautelar la imparcialidad al momento
de aplicar las normas tributarias.
Ejemplo: En la explotación de máquinas tragamonedas se pretendió gravar a las
empresas de casinos pero no a los juegos dentro de hoteles, violando el principio
de igualdad haciendo distinciones arbitrarias a un mismo hecho generador.
41/
54
EQUIDAD:

Todas las personas e integrantes del Estado,

tienen el deber y la obligación de aportar al
sostenimientos del Estado asumiendo la
obligación de contribuir por medio del tributo,
en virtud a sus capacidades respectivas, y en
proporción a los ingresos que obtienen.
Esta carga tributaria debe ser en forma
equitativa.
 D. NO CONFISCATORIEDAD:
ALCANCES
La tributación no puede hacer ilusoria
la garantía de la inviolabilidad de la
propiedad (Art. 70° C.P.)

 Los tributos no pueden absorber una

parte sustancial de la renta o capital
gravado.
42/
54
Ejemplo: Antecedentes del ITAN (Impuesto Temporal a los Activos Netos)
- IMR (Impuesto Mínimo a la Renta) No gravaba renta
El TC lo declaró
sino la fuente productora de renta: Los activos Netos inconstitucional por violación
- AAIR (Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta) del principio de NO
Gravaba una renta que aún no se había generado CONFISCATORIEDAD

2do párrafo del Art. 74° .Const.

43/
Dimensiones del Principio de No
54

Confiscatoriedad
 Desde el punto de vista cuantitativo,
cuando para pagarlo el contribuyente
tiene que desprenderse de una parte
sustancial de sus rentas o capital.

 Desde el punto de vista cualitativo, cuando

el tributo ha sido creado en violación de
otros principios de la tributación, como el
de legalidad, por ejemplo, lo que hace
perder la legitimidad, constituyendo un
acto de despojo.
 PRINCIPIO
44/
54 DE RESPETO A LOS
DERECHOS FUNADAMENTALES
 D. a la intimidad personal y familiar
 D. al secreto bancario y la reserva tributaria.
 D. a la inviolabilidad de domicilio.
 D. la libertad de residencia y tránsito.
 D. a la libertad de asociación.
 D. de propiedad.
 D. al secreto y a la inviolabilidad de los
papeles privados.
 D. a la observancia del debido proceso y
tutela jurisdiccional.
 D. a la motivación de las resoluciones.

Contemplados en los 3 primeros artículos de la Const. PP

 G. PUBLICIDAD: H. OBLIGATORIEDAD:
La publicidad exige que
toda disposición normativa Toda Obligación
que afecta a esta materia Tributaria debe
sea públicamente
conocida. cumplirse, si es
No es un principio exclusivo necesario, bajo
del Derecho Tributario.
criterios coactivos

45/
TRIBUTOS OBLIGADO
54 SECRETOS
Ejemplo:
RUC sensible
E°
 I. JUSTICIA J. ECONOMIA EN LA
REDISTRIBUTIVA RECAUDACION
 No se debe
El Principio de mantener tributos
Justicia expresa cuya recaudación
la voluntad resulte más costosa
constante del u onerosa que los
legislador para
recursos que ellos
llegar a un nivel
de equidad, lo proporcionan.
46/
54 más cercano
posible a la
Justicia.
47/
54 Principios no explícitos en la
Constitución

Deber de contribuir –
Solidaridad.

Capacidad contributiva.

Seguridad Jurídica
 48/
54 GARANTÍAS
CONSTITUCIONALES
APLICABLES A LA
Art. 200º Acciones de Garantía (Const. Polít.)
TRIBUTACIÓN
1. Acción de Hábeas Corpus.
¿cuáles se
2. Acción de Amparo.
aplican en
3. Acción de Hábeas Data. materia
4. Acción de Inconstitucionalidad.tributaria
5. Acción Popular. y cómo?
6. Acción de Cumplimiento.
Control de constitucionalidad: P.J. y T.C.
49/
54
Efectos de la violación de los
límites de la Potestad Tributaria

Principios
Norma tributaria Tributarios
viola

Declaración de
Sentencia del TC recaída en el Exp. N° 033-
Inconstitucionalidad
2004-AI/TC (28.11.2004), que declaró (efectos retroactivos)
inconstitucional el Anticipo Adicional del
Impuesto a la Renta
 OTRAS
50/ NORMAS CONSTITUCIONALES
54
REFERIDAS A LA TRIBUTACIÓN

 Art. 56º. Los Tratados Internacionales que crean, modifican o

suprimen tributos …
 Art. 32º. No pueden someterse a referéndum las normas de
carácter tributario.
 Art. 77º. El CANON no tiene carácter tributario.
 Art. 2º inc. 5. La Reserva Tributaria.
 Art. 74º. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia
no pueden contener normas sobre materia tributaria.
 Art. 19º. Régimen tributario de las Instituciones Educativas.
 Art. 79º. El Congreso no puede aprobar tributos con fines
predeterminados, salvo solicitud del Poder Ejecutivo.
Los beneficios y exoneraciones tributarias requieren informe
del MEF.
CUESTIONARIO
51/
54

1. ¿Qué se entiende por Poder Tributario?

2. ¿Cuáles son los tipos de Poder Tributario?
3. ¿Cuáles son las características del Poder Tributario?
4. ¿En qué consiste el Deber de Contribuir?
5. Diferencie Inafectación y exoneración.
6. ¿Cuáles son y en qué consisten los beneficios tributarios?
7. ¿Qué son los Contratos de Estabilidad Jurídico Tributaria?¿Cuál es su
fundamento?
8. ¿Cuál es el actual régimen legal de los Convenios de Estabilidad Tributaria?
9. De acuerdo a lo estudiado, qué entiende por “Principios Tributarios”.
10. ¿Qué Principios Tributarios recoge nuestra actual Constitución Política?
11. Distinga el Principio de Reserva de Ley y el Principio de Certeza.
12. ¿Con qué principios guarda relación el Principio de Igualdad Tributaria?
13. ¿El Establecimiento de beneficios tributarios, implica una transgresión al
Principio de Generalidad?
14. ¿Qué establece el Principio de No Confiscatoriedad?
 52/
SENTENCIAS DEL TC
54
 Sentencias del TC Exp. N° 0042-2004-AI/TC
La Potestad Tributaria del Estado y los Principios
Constitucionales Tributarios de Legalidad y Reserva de Ley.

 Sentencias del TC Exp. N° 033-2004-AI/TC

Los Principios Rectores de la Tributación en la Carta
Magna.

 Sentencia del TC Exp. 2762-2002

La Reserva de Ley en materia tributaria.

 SENTENCIA DEL TC. Exp. N° 2727-2002-AA/TC

El principio de no Confiscatoriedad de los Tributos.
LECTURAS
53/ SUGERIDAS
54

 Danós Ordóñez, Jorge (1994), “El Régimen

Tributario en la Constitución: Estudio
Preliminar”. En: Revista THEMIS. N° 29,
Lima. pp. 131 a 145.

 Sentencias del TC Exp. N° 0042-2004-AI/TC

La Potestad Tributaria del Estado y los
Principios Constitucionales Tributarios de
Legalidad y Reserva de Ley.
 BIBLIOGRAFÍA
54/
1. 54 Danós Ordóñez, Jorge (1994) “El Régimen Tributario en la Constitución: Estudio Preliminar”.
En Revista THEMIS Nº 29, Lima, pp.131-145.
2. Gamba Valega, César M. (2004) “La extensión de la reserva de Ley en el Ámbito
Tributario”. En Revista Análisis Tributario, Mayo-Junio.
3. García Belsunce, Horacio A. (1994) “La Delegación Legislativa”. En Estudios de Derecho
Constitucional Tributario. Buenos Aires, Ediciones Depalma, pp. 1-40.
4. Hernández Berenguel, Luis (1993) “Poder tributario y la nueva Constitución” En: Revista del
Instituto Peruano de Derecho Tributario Nº 24, pp.17-29.
5. Rizo Patrón Larraburre, Javier (2005) La Potestad Tributaria Municipal. En: Revista Análisis
Tributario, mayo 2005, pp. 23-28
6. Spisso, Rodolfo R. (1994) “Distribución Constitucional de Potestades Tributarias”. En Estudios
de Derecho Constitucional Tributario. Buenos Aires, Ediciones Depalma, pp. 77-110.
7. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires,
Ed. Depalma, pp. 287-315.
8. Beltrán, Jorge R. (1994) “El Principio Constitucional de Adecuada Tutela Jurisdiccional en
materia tributaria”. En Tratado de Tributación. Buenos Aires, Ediciones Depalma, 343-376.
9. Corti, Arístides Horacio M (1994) “De los Principios de Justicia que gobiernan la Tributación
(Igualdad y Equidad)”. En Estudios de Derecho Constitucional Tributario. Buenos Aires,
Ediciones Depalma, pp. 271-300.
10. Osvaldo Casás, José (2003). “Principios Jurídicos de la Tributación”. En Tratado de
Tributación. Buenos Aires, Tomo I, pp. 219-410.
11. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires,
Ed. Depalma, pp. 264-286.
12. Villegas B, Héctor (1994) “El Principio Constitucional de No Confiscatoriedad en materia
tributaria”. En Estudios de Derecho Constitucional Tributario. Buenos Aires, Ediciones
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