EJEMPLO PROCEDIMIENTO PARA LA APLICAC

Concepto Rentas de trabajo % Participación

Ingresos 125,000,000
Ingresos del exterior 80,000,000
Ingresos no constitutivos de renta 4,800,000
Costos y gastos procedentes
Renta Liquida 200,200,000
Aporte AFC y/o Fondo voluntario pensiones 37,500,000 40.24%
Cesantías 2017 y siguientes
Retiro Cesantías 2016 y anteriores
Rentas exentas

Prima especial y de costo de vida (Diplomáticos,

consulares y administrativos Ministerio de
Relaciones Exteriores)
Decisión 578 de 2004 CAN
Pensiones
Gastos representación Num 7 art 206 E.T.
25% Numeral 10 art 206 E.T. 36,087,000 38.72%
Otras rentas exentas
TOTAL RENTAS EXENTAS (A) 73,587,000 78.966%
Intereses crédito vivienda casa habitación
DEDUCCIONES
IMPUTABLES

Gravamen movimientos financieros GMF 250,000 0.27%

Dependientes 12,234,000 13.13%
medicina prepagada 6,117,000 6.56%
Otras deducciones 1,000,000 1.07%
TOTAL DEDUCCIONES IMPUTABLES 19,601,000 21.03%
TOTAL RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES
IMPUTABLES (B) 93,188,000 100%
TOTAL RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES
IMPUTABLES(Limitadas) (C) 80,080,000
RENTAS LIQUIDAS CEDULARES= Renta liquida-Total
rentas exentas y deducciones imputables (limitadas)
120,120,000

DETERMINACION DE RENTA PRESUNTIVA PARA COMPARAR CON LAS RENTAS LIQUIDAS CEDULARES

Calculo de renta presuntiva Valor

Patrimonio Liquido depurado según art. 189 E.T. 15,700,000,000
Porcentaje renta presuntiva 3,5% 3.50%
Valor renta presuntiva (D) 549,500,000

Valor a disminuir de la renta presunti

Proporción de las rentas exentas en cada cedula %Participación exentas y deducciones imputables li
participación
Rentas de trabajo 78.966% 80,080,000
Renta de pensiones 100% 40,560,000
Rentas de capital 92.31% 8,350,000
Rentas no laborales 100.00% 5,520,000
Rentas por dividendos y participaciones 0.00% 0
TOTAL RENTAS EXENTAS A DISMINUIR PARA CALCULAR LA RENTA PRESUNTIVA (E)

Rentas exentas Renta Liquida

Renta presuntiva (D) proporcionales admisibles presuntiva D-E
para calcular la renta
presuntiva ( E)

549,500,000 111,964,000 437,536,000

NTO PARA LA APLICACIÓN DE LAS RENTAS EXENTAS EN LA RENTA PRESUNTIVA
Rentas de Rentas de % Rentas no %
% Participación
pensiones capital Participación laborales Participación
42,000,000 100,000,000 50,000,000
15,000,000
1,440,000 4,500,000 3% 5,800,000
12,000,000 7,000,000
55,560,000 83,500,000 37,200,000
30,000,000 92.31% 15,000,000 88.24%

2,000,000 11.76%
40,560,000 100% 92.31%

40,560,000 100% 30,000,000 17,000,000 100.00%

2,500,000 7.69%

2,500,000 7.69% 0.00%

40,560,000 100% 32,500,000 100% 17,000,000 100.00%

40,560,000 8,350,000 5,520,000

15,000,000 75,150,000 31,680,000

PASO 1
AS CEDULARES Calculo valor renta presuntiva ya depurada
conforme el art. 189 E:T:

PASO 3
Aplicación de los porcentajes obtenido
el PASO 1 en el TOTAL RENTAS EXENTAS
DEDUCCCIONES IMPUTABLES (Limitada
a disminuir de la renta presuntiva Total rentas de cada cedula
tas y deducciones imputables limitadas por %
participación
 DEDUCCCIONES IMPUTABLES (Limitada
de cada cedula

74.8% 58,176,000
100% 40,560,000
92.31% 7,708,000
100% 5,520,000
0.00% 0
RESUNTIVA (E) 111,964,000

Mayor valor entre renta

Rentas liquidas
presuntiva y Rentas liquidas
cedulares
cedulares

liquide
Impuesto
sobre Renta
342,950,000 437,536,000 presuntiva
SUNTIVA
Rentas por dividendos y %
participaciones Participación Total

150,000,000
1,000,000
50,000,000

101,000,000 477,460,000
0.00%
0.00%
0.00%

0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
- 0.00% 161,147,000

22,101,000

- 0.00% 183,248,000

134,510,000

101,000,000 342,950,000

ón de los porcentajes obtenidos en

1 en el TOTAL RENTAS EXENTAS Y
CCIONES IMPUTABLES (Limitadas) (C)
cedula
CCIONES IMPUTABLES (Limitadas) (C)
cedula

PASO 4
Si la renta presuntiva es mayor se aplican las tarifas consignadas en la
tabla del numeral 2 del art. 241 del E.T. porque la renta presuntiva se
imputa en la cedula de rentas no laborales. es importante anotar que
no hay lugar a nuevamente restar rentas exentas pues estas ya se
tuvieron en cuenta para efectos de determinar las bases comparables.
Si por el contrario las Rentas liquidas cedulares con mayores, el
impuesto se calculara de acuerdo a la tabla establecida para cada renta
cedular.
 signadas en la
presuntiva se
nte anotar que
estas ya se
s comparables.
yores, el
para cada renta