file:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES DE TRABA...

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

MARCO ESTRUCTURAL DE PRONUNCIAMIENTOS VIGENTES
EMITIDOS POR EL CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y DE
ASEGURAMIENTO

PRINCIPIOS, TERMINOS, CONTROL DE CALIDAD, DOCUMENTACIÓN, RESPONSABILIDAD Y

COMUNICACIONES QUE RIGEN UNA AUDITORIA

220-Control de Calidad
200- Objetivo y principios
210- Términos de los para auditorías de 230-Documentación de
generales que gobiernan
trabajos de auditoría información financiera Auditoría
una auditoría
histórica

250- Consideraciones de 260- Comunicaciones de

240- Responsabilidad del leyes y reglamentos en asuntos de auditoría con
auditor ante el fraude una auditoría de estados los encargados del
financieros gobierno corporativo

PLANEACIÓN, EVALUACIÓN DEL RIESGO Y PROCEDIMIENTOS EN LA RESPUESTA AL RIESGO

DENTRO DE UNA AUDITORÍA

300- Planeación de una 315- Entendimiento de la 330- Procedimientos del

320-Importancia relativa
auditoría de estados enfidad y su entorno, y auditor en respuesta a los
de la auditoría
financieros evaluación de los riesgos riesgos evaluados.

402- Consideraciones de
auditoria relativas a
entidades que utilizan
organizaciones de servicio

EVIDENCIA DE AUDITORÍA

501- Consideraciones
500- Evidencia general de 505-Confirmaciones 510-Trabajos iniciales-
adicionales para partidas
auditoría externas Balances de apertura
específicas.

530- Muestreo de 545- Auditoría de

520- Procedimientos 540- Auditoría de
auditoría y otros medios mediciones y revelaciones
Analíticos estimaciones contables
de prueba del valor razonable
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570- Negocio en marcha o 580- Representaciones de
550- Partes relacionadas 560- Hechos posteriores
continuidad la administración

TRABAJOS PREPARADOS POR OTROS PROFESIONALES

610- Consideraciones del

600- Uso del trabajo de 620- Uso del trabajo de un
trabajo de auditoría
otro auditor experto
interna

DICTAMEN E INFORME DE AUDITORÍA

700- El dictamen del 710- Comparativos de 720- Otra información en

701- Modificaciones al
auditor sobre los estados cifras de los estados documentos que contienen
dictamen del auditor
financieros de propósito financieros de propósito estados financieros
independiente
general general auditados

ÁREAS ESPECIALIZADAS

800- El dictamen del

auditor sobre trabajos de
auditoría con propósito
especial.

DECLARACIONES INTERNACIONALES DE PRÁCTICAS DE AUDITORÍA

1004- La relación entre

1005- Consideraciones 1006- Auditorías de
1000- Procedimientos de supervisores bancarios y
especiales en la auditoría estados financieros de
confirmación entre bancos auditores externos de
de empresas pequeñas. bancos.
bancos.

1014- Informes de los

1010- La consideración de 1013- Comercio
1012- Auditoría de auditores en cumplimiento
asuntos ambientales en la Electrónico - Efecto en la
instrumentos financieros de Normas Internacionales
auditoría de estados auditoría de estados
derivados. de Información Financiera
financieros. financieros.
NIIF.

NORMAS INTERNACIONALES DE TRABAJOS DE REVISIÓN

2 de 27 24/08/2014 6:15
 file:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES
2410- Revisión de DE TRABA...
2400- Trabajos para
información financiera
revisar estados
intermedia desempeñada
financieros (antes NIA
por el auditor
910).
independiente.

TRABAJOS PARA ATESTIGUAR DISTINTOS DE AUDITORIAS O REVISIONES DE INFORMACIÓN

FINANCIERA HISTÓRICA y SERVICIOS RELACIONADOS

3000- Trabajos para 3400- El examen de 4400- Trabajos para

atestiguar distintas
auditorías o revisiones de
información financiera.
4410- Trabajos para
información financiera realizar procedimientos
compilar información
prospectiva (antes NIA convenidos respecto de
financiera (antes NIA 930)
810) información financiera.

PRINCIPIOS, TERMINOS, CONTROL DE CALIDAD, DOCUMENTACIÓN,

RESPONSABILIDAD Y COMUNICACIONES QUE RIGEN UNA AUDITORIA

200- Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría

Requisitos éticos relativos Conducción de una

Objetivo de una auditoría
Propósito de la norma a una auditoría de auditoría de estados
de estados financieros
estados financieros financieros

Alcance de una auditoría Riesgo de auditoría e

Esceptícismo profesional Seguridad Razonable
de estados financieros. importancia relativa

Estados Financieros Marcos de referencia de

Determinación de la diseñados para cumplir información financiera
Responsabilidad por los aceptabilidad del marco de con las necesidades establecidos por
estados financieros referencia de información comunes de Información organizaciones
financiera. Financiera de una amplia autorizadas o
gama de usuarios. reconocidas.

Marcos de referencia de
Jurisdicciones que no
información financiera Expresión de una opinión Perspectiva del sector
tienen una organización
complementados con sobre los estados público en la revisión de
establecedora de normas
requisitos legislativos y financieros. estados financieros.
autorizadas y reconocida.
3 de 27 reguladores. 24/08/2014 6:15
 file:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES DE TRABA...

210- Términos de los trabajos de auditoría

Cartas Compromiso de Auditorías de

Propósito de la norma Auditorías Recurrentes
Auditoría componentes

NIA 210-Modificada como

Aceptación de un cambio
en el trabajo de auditoría.
resultado de la NIA 700-
Apéndice 1- Ejemplo de Carta Compromiso de
Perspectiva del Sector
una carta compromiso de auditoría-Auditorías de
Público
auditoría Componentes y
Recurrentes, así como
aceptación de un cambio.

220-Control de Calidad para auditorías de información financiera histórica

Definiciones de: Socio del

trabajo, Revisión y revisor
de control de calidad,
equipo de trabajo, Firma,
Inspección, Entidad que
Responsabilidades de
cotiza en bolsa, Monitoreo,
El propósito de la Norma dirigentes por la calidad Requísitos éticos
Firma de la Red, Socio,
de las auditorías.
Personal, Normas
Profesionales, Seguridad
Razonable, Asistentes,
staff, Personal externo con
calificaciones adecuadas.

Aceptación y continuación
de las relaciones de Asignación de equipos de
Independencia Desempeño del trabajo
clientes y de trabajos de trabajo
auditoría específicos

Revisión de control de
Consultas apropiadas Diferencias de opinión Monitoreo
calidad del trabajo
4 de 27 24/08/2014 6:15

documentación de
El propósito de la Norma:
auditoría y de Auditor con
Documentación de las
características que
identifican a partidas o
asuntos específicos que se
someten a prueba.
Propósito de la Norma Características del Fraude
Responsabilidades del
auditor de detectar
representación errónea de Escepticismo profesional
importancia relativa debida
al fraude.
Averiguaciones y obtención
de entendimiento de la
vigilancia ejercida por los
encargados del gobierno
corporativo.
5 de 27
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Perspectiva del Sector DE TRABA...
Público
230-Documentación de Auditoría
Definiciones de Forma, contenido y
Naturaleza de la
extensión de la
documentación en la
Documentación de
auditoría.
experiencia. Auditoría
Documentación de
desviaciones de los
Identificación del
Asuntos de importancia principios básicos o
preparador y del revisor.
procedimientos
esenciales.
Cambios a la
documentación de
Compilación del archivo auditoría en circunstancias Fecha de vigencia 15 de
final de la auditoría excepcionales después de junio de 2006
la fecha del dictamen del
auditor.
240- Responsabilidad del auditor ante el fraude
Responsabilidades de los
Limitaciones inherentes de
encargados del gobierno
una auditoría en el
corporativo y de la
contexto de fraude.
administración.
Discusión entre el equipo Procedimientos de
de trabajo. evaluación de riesgos.
Consideraciones de Consideraciones de
Consideración de otra
factores de riesgo de relaciones inusuales o no
información.
fraude. esperadas.
24/08/2014 6:15
 file:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES DE TRABA...
Procedimientos de
Auditoría que responden a
Respuestas a los riesgos
Riesgos de fraude en el los riesgos de
de representación errónea
reconocimiento de Respuestas Generales representación errónea de
de importancia relativa
ingresos. importancia relativa debida
debida a fraude.
a fraude a nivel de
aseveración.

Procedimientos de
Lógica del negocio para
auditoría que responden a Asientos de Diario y otros
Estimaciones Contables. transacciones
cuando la administración ajustes
importantes.
sobrepasa los controles.

Evaluación de la evidencia
de auditoría
Comunicaciones con la
Comunicaciones a
Representaciones de la administración y los
autoridades reguladoras y
Administración encargados del gobierno
ejecutoras.
corporativo.

Documentación de la
Entidad y de su entorno,
Incapacidad del auditor de así como la evaluación de Perspectiva del Séctor Fecha de vigencia: 15 de
continuar el trabajo los riesgos de Público diciembre del 2004
representación errónea de
importancia relativa.

Apéndice 2- Ejemplos de
posibles procedimientos
de auditoría para manejar Apéndice 3 - Ejemplos de
Apéndice 1- Ejemplos de
los riesgos evaluados de circunstancias que indican
factores de riesgos
representación errónea de la posibilidad de fraude.
importancia relativa
debida al fraude.

250- Consideraciones de leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros

Responsabilidad de la
Consideración del auditor
administración del Procedimientos cuando se
El propósito de la Norma del cumplimiento con
cumplimiento con leyes y descubre incumplimiento.
leyes y reglamentos.
reglamentos.

A los usuarios del

A las autoridades
Informe de incumplimiento Dictamen del auditor sobre Retiro del trabajo
reguladoras y ejecutorias.
los estados financieros.
6 de 27 24/08/2014 6:15
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Apéndice - Indicaciones
Perspectiva del Sector
de que puede haber
Público.
ocurrido incumplimiento.

260- Comunicaciones de asuntos de auditoría con los encargados del gobierno corporativo

El propósito de la Norma
Asuntos de auditoría de
interés del gobierno Oportunidad de las
Personas relevantes
corporativo que han de comunicaciones.
comunicarse.

Formas de comunicaciones Otros asuntos Confidencialidad Leyes y reglamentos

Perspectiva del sector Fecha de vigencia: 15 de

público diciembre de 2004

PLANEACIÓN, EVALUACIÓN DEL RIESGO Y PROCEDIMIENTOS EN LA RESPUESTA AL RIESGO

DENTRO DE UNA AUDITORÍA

300- PLANEACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Actividades principales del

Propósito de la Norma Actividades de planeación El plan de auditoría
trabajo

Comunicaciones con los

Cambios a decisiones de
Dirección, supervisión y encargados del gobierno
planeación durante el Documentación
revisión. corporativo y con la
curso de la auditoría
administración.

Apédice - Ejemplos de
Consideraciones asuntos que el auditor
Fecha de vigencia: 15 Perspectiva del Sector
adicionales en trabajos puede considerar al
diciembre de 2004 Público.
iniciales de auditoría. establecer la estrategia
general de auditoría.

315- ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y EVALUCACIÓN DE LOS RIESGOS DE

REPRESENTACIÓN ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA.
7 de 27 24/08/2014 6:15
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Procedimientos de
evaluación del riesgo y
fuentes de información Procedimientos de Discusión entre el equipo
El propósito de la Norma
sobre la entidad y su Evaluación del riesgo de trabajo.
entorno, incluyendo su
control interno.

Factores de la industria,
Entendimiento de la de regulación y otros
Objetivos y estrategias y
Entidad y su entorno, factores externos,
Naturaleza de la entidad riesgos de negocio
incluyendo su control incluyendo el marco de
relacionados.
interno. referencia de información
financiera aplicable.

Medición y revisión del Profundidad del

Controles relevantes para
desempeño financiero de Control Interno entendimiento del control
la auditoría.
la entidad. interno.

Características de
elementos manuales y
automatizados del control Limitaciones del Control El proceso de evalución
Ambiente de Control.
interno relevantes para la Interno. del riesgo por la entidad.
evaluación del riesgo por el
auditor.

Sistema de Información,
incluyendo los procesos
Evaluación de los riesgos
del negocio relacionados,
Actividades de Control Monitoreo de Controles de representación errónea
relevante para la
de importancia relativa.
información financiera, y
comunicación.

Riesgos para los que los

Riesgos de importancia Comunicación con los
procedimientos sustantivos
que requieren Revisión de la evaluación encargados del gobierno
solos no proporcionan
consideración especial de de riesgos. corporativo y la
suficiente evidencia
auditoría. administración.
apropiada de auditoría.

Vigencia de la Norma: 15 Perspectiva del Sector Apéndice 1- Entendimiento

Documentación
de diciembre de 2004 Público de la Entidad y su entorno.

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 file:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES DE TRABA...
Apéndice 3 - Condiciones
Apéndice 2 - y hechos que pueden
Componentes del control indicar riesgos de
interno. representación errónea de
importancia relativa.

330- PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR EN RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS

Procedimientos de
Consideraciones de la
auditoría que responden a
naturaleza, oportunidad y
los riesgos de
El propósito de la Norma Respuestas globales extensión de los
representación errónea de
procedimientos
importancia relativa al
adicionales de auditoría.
nivel de aseveración.

Naturaleza de las pruebas

Oportunidad Extensión Pruebas de Controles
de controles.

Naturaleza de los
Oportunidad de las Extensión de las pruebas Procedimientos
procedimientos
pruebas de control. de controles Sustantivos.
sustantivos.

Oportunidad de los Extensión del desempeño Evaluación de lo suficiente

Presentación y revelación
procedimientos de procedimientos y apropiado de la
adecuadas.
sustantivos. sustantivos. evidencia obtenida.

Apéndice: Modificaciones
Perspectiva del Sector de adaptación de NIA 330
Documentación Vigencia: 15 junio de 2006
Público como resultado de NIA
230

402- CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A ENTIDADES QUE UTILIZAN ORGANIZACIONES

DE SERVICIO.

Consideraciones del Informes del auditor de la

El propósito de la Norma
auditor organización de servicio.

EVIDENCIA DE AUDITORIA

500 - EVIDENCIA DE AUDITORIA

9 de 27 24/08/2014 6:15

Concepto de evidencia de
El propósito de la Norma
auditoría
Procedimientos de
Inspección de registros o
auditoría para obtener
documentos.
evidencia de auditoría
Investigación Confirmación
Procedimientos analíticos
501- EVIDENCIA DE AUDITORÍA - CONSIDERACIONES ADICIONALES PARA PARTIDAS ESPECÍFICAS
PARTE A: Asistencia a
El propósito de esta
conteo físico del
Norma
inventario.
505 - CONFIRMACIONES EXTERNAS
Relación de los
procedimientos de
Aseveraciones que se
confirmación externa con
El propósito de la Norma
la evaluación del riesgo de
confirmaciones externas.
representación errónea de
importancia relativa.
Uso de las confirmaciones Peticiones de la
positivas y negativas. administración.
Solicitud de confirmación Confiabilidad de las
positiva sin respuesta respuestas recibidas.
10 de 27
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El uso de aseveraciones
Evidencia suficiente
para obtener evidencia de
apropiada de auditoría.
auditoría.
Inspección de activos
Observación
tangibles.
Volver a calcular Volver a desarrollar
Vigencia: 15 diciembre de Perspectiva del Sector
2004 Público
PARTE B: Confirmaciones PARTE C -
Externas (Sustituída por la Procedimientos respecto
NIA 505) de litigio y reclamaciones.
PARTE D - Valuación y
PARTE E: Información por
revelación de inversiones
segmentos.
a largo plazo
Diseño de la solicitud de
refieren las
confirmación externa.
Características de los El proceso de
consultados. confirmación externa.
Evaluación de los
Causas y frecuencias de
resultados del proceso de
excepciones.
confirmación.
Confirmaciones externas Fecha de vigencia: 15 de
antes del final del año diciembre de 2004.
24/08/2014 6:15
 510- TRABAJOS INICIALES - BALANCES DE APERTURA file:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES DE TRABA...

Procedimientos de Conclusiones de auditoría

El propósito de la Norma
auditoría y dictámenes

520- PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

Naturaleza y propósito de Procedimientos analíticos Procedimientos analíticos

El propósito de la Norma los procedimientos como procedimientos de como procedimientos
analíticos. evaluación de riesgos. sustantivos.

Conveniencia de usar Monto de la diferencia

Evaluar si la expectativa
procedimientos analíticos aceptable de cantidades
Confiabilidad de los datos. es suficientemente
sustantivos dadas las registradas por valores
precisa.
aseveraciones. esperados.

Procedimientos analíticos
Investigación de partidas Perspectiva del sector
en la revisión general al
inusuales. público.
final de la auditoría.

530- MUESTREO DE LA AUDITORÍA Y OTROS MEDIOS DE PRUEBA

Procedimientos
Propósito de la Norma Definiciones Evidencia de auditoría
sustantivos

Consideraciones del Selección de partidas

Procedimientos para Selección de todas las
Riesgo al obtener para Prueba para reunir
obtener evidencia. partidas.
evidencia. Evidencia de Auditoría.

Enfoques de Muestreo
Selección de partidas
Muestreo en la Auditoría. Estadístico contra No Diseño de la muestra.
específicas.
Estadísticos.

Selección ponderada de
Universo Estratificación Tamaño de la muestra
valor

Aplicación de
Naturaleza y Causa de
Selección de la Muestra procedimientos de Proyección de Errores
Errores
auditoría

Apéndice 1- Ejemplos de Apéndice 2- Ejemplos de

Evaluación de los Fecha Vigencia: 15 factores que influyen al factores que influyen al
resultados de la Muestra. diciembre de 2004 tamaño de la Muestra tamaño de la Muestra
para pruebas de control. para Pruebas de Detalle.
11 de 27 24/08/2014 6:15
 file:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES
Apéndice 3- Métodos de DE TRABA...
selección de Muestras.

540- AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES

Procedimientos de
auditoría que responden
al riesgo de Revisión y prueba del
La naturaleza de las
El propósito de la Norma representación errónea de proceso usado por la
estimaciones contables.
importancia relativa de las administración.
estimaciones contables de
la entidad.

Consideración de los
Evaluación de datos y Comparación de
procedimientos de Uso de una estimación
consideración de estimaciones previas con
aprobación de la independiente.
supuestos. los resultados reales.
administración.

Evaluación de resultados
Revisión de hechos
de procedimientos de
posteriores.
auditoría.

545- AUDITORÍA DE MEDICIONES Y REVELACIONES DEL VALOR RAZONABLE.

Evaluación de lo adecuado
de las valuaciones y
El propósito de la Norma
revelaciones del valor
razonable.
Procedimientos de
auditoría que respondan al
riesgo de representación
Uso del trabajo de un
errónea de importancia
experto.
relativa de valuaciones y
revelaciones del valor
razonable por la entidad.

Pruebas de los supuestos Desarrollo de

importantes de la estimaciones
Revelaciones sobre los
administración, el modelo independientes del valor Hechos posteriores
valores razonables.
de valuación y los datos razonable para fines de
subyacentes. corroboración.

Evaluación de los
Comunicación con los
resultados de los Representaciones de la Fecha de vigencia: 15 de
encargados del gobierno
procedimientos de administración diciembre de 2004.
corporativo.
auditoría.

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 file:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES
Apéndice: Valuaciones y DE TRABA...
revelaciones del valor
Perspectiva del Sector
razonable bajo diferentes
Público
marcos de referencia de
información financiera.

550- PARTES RELACIONADAS

Examen de transacciones
Existencia y revelación de Transacciones con partes
El propósito de la Norma de partes relacionadas
partes relacionadas. relacionadas.
identificadas.

Representaciones de la Conclusiones y dictamen Perspectiva del Sector

administración. de auditoría. Público.

560 - HECHOS POSTERIORES

Hechos descubiertos
Hechos descubiertos
Hechos que ocurren hasta después de la fecha del
después de que los
El propósito de la Norma la fecha del dictamen del Dictamen del auditor pero
estados financieros han
auditor. antes de que se emitan
sido emitidos.
los estados financieros.

Apéndice: Modificaciones Fecha de aplicación: Para

Ofertas de valores al de adaptación de NIA 560 dictámenes fechados en o
público. como resultado de la NIA después del 31 de
700 diciembre de 2006.

570 - NEGOCIO EN MARCHA O PRINCIPIO DE LA CONTINUIDAD

Planeación de la auditoría
Responsabilidad de la Responsabilidad del y aplicación de
El propósito de la Norma
administración. auditor procedimientos de
evaluación del riesgo.

Procedimientos
Conclusión sobre la Período mas allá de la
adicionales de auditoría Conclusiones y dictamen
evaluación de la evaluación de la
cuando se identifiquen de auditoría.
administración. administración.
sucesos o condiciones.

Supuesto de negocio en
Falta de disposición de la Retraso importante en la
marcha apropiado pero Supuesto inapropiado de
administración para hacer firma o aprobación de los
existe una incertidumbre negocio en marcha.
o extender su evaluación. estados financieros.
de importancia relativa.

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 Fecha de vigencia: 15 de file:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES
Perspectiva del Sector DE TRABA...
diciembre de 2004 Público.

580 - REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN.

Reconocimiento de la
Representaciones de la Documentación de
Administración de su
El propósito de la Norma administración como representaciones de la
responsabilidad por los
evidencia de auditoría. administración.
estados financieros.

Elementos básicos de una Acción si la Administración Apéndice: Ejemplo de una

carta de representación de se rehusa a proporcionar carta de representación
la administración. representaciones. de la administración.

TRABAJOS PREPARADOS POR OTROS PROFESIONALES

600- USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR

El auditor principal deberá

Aceptación como auditor Los procedimientos del considerar los resultados
El propósito de la Norma
principal. auditor principal. significativos del otro
auditor.

Cooperación entre Consideraciones sobre División de la Perspectiva del Sector

auditores informes responsabilidad Público.

610- CONSIDERACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA

Relación entre auditoría Comprensión y evaluación

Alcance y objetivos de la
El propósito de la Norma interna y el auditor preliminar de la auditoría
auditoría interna.
externo. interna.

Planeación del tiempo para Evaluación del trabajo de Perspectiva del Sector Vigencia: 15 de diciembre
enlace y coordinación. auditoría interna. Público. de 2004

620- USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO

Determinación de la
Competencia y objetividad El auditor deberá evaluar
El propósito de la Norma necesidad de usar el
del experto. la objetividad del experto.
trabajo de un experto.

14 de 27 24/08/2014 6:15
 file:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES DE TRABA...
Alcance del trabajo del Evaluación del trabajo del Referencia a un experto Vigencia: a partir del 15
experto. experto. en el Dictamen del auditor. de junio de 2005

700 - EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El Dictamen del auditor Marco de referencia de Formación de una opinión

El propósito de la Norma sobre los estados información financiera sobre los estados
financieros. aplicable. financieros.

Circunstancias
Elementos del Dictamen
extremadamente raras
del auditor en una
cuando la aplicación del
auditoría conducida de
marco de referencia de Título Destinatario
acuerdo con las Normas
información financiera da
Internacionales de
como resultado estados
Auditoría.
financieros equívocos.

Responsabilidad de la
Responsabilidad del
Párrafo introductorio administración por los Opinión del auditor.
auditor.
estados financieros.

Otras responsabilidades Fecha del Dictamen del

Otros asuntos La firma del auditor
de informar. Auditor.

Dictamen del auditor para

auditorías conducidas de Información
acuerdo, tanto con las complementaria sin auditar
Dictamen del auditor- Qué
Dirección del auditor NIA, como con normas de presentada con los
debe incluir.
auditoría de una estados financieros
jurisdicción o país auditados.
específico.

Fecha de vigencia: En o
Perspectiva del Sector
después del 31 de
Público
diciembre de 2006.

701- MODIFICACIONES AL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Circunstancias que pueden

dar como resultado una
Asuntos que no afectan la Asuntos que sí afectan la
El propósito de la Norma opinión distinta de una
opinión del auditor. opinión del auditor.
opinión no calificada.-
Limitación en el alcance.
15 de 27 24/08/2014 6:15
 file:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES DE TRABA...
Fecha de vigencia: En o
Desacuerdo con la
después del 31 de
administración
diciembre de 2006.

710 - COMPARATIVOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Auditor entrante -
Requesitos Adicionales-
Las responsabilidades del Estados Financieros del
Dictámenes de las cifras
El propósito de la Norma Auditor sobre las cifras período anterior auditados
correspondientes.
correspondientes. por otro auditor - Estados
Financieros del período
anterior no auditados.

Las responsabilidades del
Auditor en los estados
financieros comparativos.
Requisitos adicionales
cuando los estados
Apéndice 1- Discusión de
financieros del Período
Los dictámentes en los Marcos de Referencia
Anterior fueron auditados
Estados Financieros para información
por otro auditor o cuando
comparativos. financiera para
los estados financieros del
comparativos.
período anterior no fueron
auditados.

Apéndice 2- Ejemplo de
Dictamen del auditor
Apéndice 2 - Ejemplo de
Apéndice 2- Ejemplo de Apéndice 2 - Ejemplo de sobre estados financieros
Dictamen sobre estados
Dictámenes de Auditor Dictamen de auditor sobre comparativos dejando
financieros del período
sobre asunto sin resolver y asunto sin resolver, pero constancia que la opinión
anterior auditados por otro
da como resultado una no da como resultado una del auditor se expresa
auditor y había emitido
modificación al dictamen. modificación del dictamen. individualmente sobre
una opinión no calificada.
cada estado financiero
presentado.

Apéndice 2 - Ejemplo de
Dictamen sobre estados
financieros del período
Fecha de vigencia: a partir
anterior auditados por
de los estados financieros
otro auditor y había
preparados en diciembre
emitido una opinión
31 de 2006.
calificada por desacuerdo
en la determinación de
una provisión.

16 de 27 24/08/2014 6:15
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720- OTRA INFORMACIÓN EN DOCUMENTOS QUE CONTIENEN ESTADOS FINANCIEROS
AUDITADOS

Consideración de otra Inconsistencias de

El propósito de la Norma Acceso a otra información
información importancia relativa

Disponibilidad de otra
Representaciones
información después de la Perspectiva del Sector Fecha de vigencia:15 de
erróneas importantes de
fecha del dictamen del Público diciembre de 2004.
hecho.
auditor.

AREAS ESPECIALIZADAS

800- EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE TRABAJOS DE AUDITORÍA CON PROPÓSITO ESPECIAL

Dictaménes sobre
estados financieros Dictámenes sobre un
El propósito de la Norma Consideración general preparados de acuerdo componente de los
con una base integral de estados financieros.
contabilidad.

Apéndice 1- Ejemplo de un
dictamen de estado
Dictámenes sobre
Dictámenes sobre estados Perspectiva del Sector financiero por el Sistema
cumplimiento con
financieros resumidos. Público. de Caja, es decir "de
convenios contractuales
entradas y salidas de
efectivo"

Apéndice 2 - Ejemplo de Apéndice 2- Ejemplo de

Apéndice 1- Estado dictamen sobre dictamen sobre Apéndice 3- Ejemplo de
Financiero preparado componentes de los componentes de estados dictamen sobre
sobre la base de impuesto estados financieros por financieros referidos a cumplimiento de Dictamen
sobre la renta. "relación de cuentas por "participación de separado.
cobrar"- utilidades".

Apéndice 3- Ejemplo de Apéndice 4- Ejemplo de Apéndice 4- Ejemplo

dictamen sobre dictamen sobre estados "cuando se expresó una
cumplimiento sobre financieros resumidos opinión calificada sobre
contrato de otra entidad "cuando se expresó una los estados financieros
auditada. opinión no calificada" anuales auditados"

DECLARACIONES INTERNACIONALES DE PRÁCTICAS DE AUDITORÍA

17 de 27 24/08/2014 6:15
 1000- PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIÓN ENTRE BANCOS file:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES DE TRABA...

Preparación y envío de
El propósito de esta La necesidad de Uso de solicitudes de
solicitudes y recepción de
Declaración confirmación confirmación
respuestas.

Contenido de las Apendice -Glosario de

Pasivos Contingentes Gravamen
solicitudes de confirmación términos: Colateral

Convenio de recompra- (o
Compensación Opciones Custodia
reventa)

Línea de crédito/recursos
de reserva

1004- LA RELACIÓN ENTRE SUPERVISORES BANCARIOS Y AUDITORES EXTERNOS DE BANCOS

La responsabilidad del
consejo de directores y de El papel del auditor El papel del supervisor
Introducción
la administración de externo del banco bancario
bancos

Solicitudes adicionales La necesidad de un

La relación entre el
para que el auditor diálogo continuo entre los
supervisor bancario y el
externo contribuya al supervisores bancarios y
auditor externo.
proceso de supervisión. la profesión contable.

1005- CONSIDERACIONES ESPECIALES EN LA AUDITORÍA DE ENTIDADES PEQUEÑAS

Concentración de
Las características de las
Introducción propiedad y Pocas fuentes de ingresos
entidades pequeñas.
administración.

Comentario sobre la
Sistemas de registros no Controles internos aplicación de Normas NIA 210- Términos de los
sofisticados. limitados. Internacionales de trabajos de auditoría.
Auditoría.

NIA 240- La
responsabilidad del NIA 250- Consideración
NIA 220: Control de
auditor en la de leyes y reglamentos en
Calidad para el trabajo de NIA 230- Documentación
consideración de fraude una auditoría de estados
auditoría.
en la auditoría de estados financieros.
financieros.
18 de 27 24/08/2014 6:15
 file:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES DE TRABA...
NIA 260- Comunicaciones NIA 315- Entendimiento
de asuntos de auditoría NIA 300 - Planeación de la de la entidad y su entorno
NIA 320- Importancia
con los encargados del auditoría de estados y evolución de los riesgos
relativa de la auditoría
mando (gobierno financieros de representación errónea
corporativo) de importancia relativa.

Evaluación de la
importancia relativa
NIA 330- Procedimientos
cuando se evalúan los NIA 500- Procedimientos
Etapa de planeación del auditor en respuesta a
resultados de analíticos.
los riesgos evaluados.
procedimientos de
auditoría.

NIA 530- Muestreo de

Procedimientos analíticos NIA 545- Auditoría de
Auditoría y otros NIA 550 - Partes
como parte de la revisión mediciones y revelaciones
procedimientos de relacionadas.
global. del valor razonable.
pruebas selectivas.

NIA 580 - NIA 700 - El dictamen del

NIA 560 - Hechos NIA 570- Negocio en
Representaciones de la auditor sobre los estados
posteriores marcha
Administración financieros.

Apéndice 1 - Comentario
NIA 720 - Otra sobre la aplicación de
información en NIAS cuando el auditor
Fecha y firma del dictamen
Limitaciones al alcance documentos que contienen también prepara lo
del auditor.
estados financieros registros contables y
auditados. estados financieros de la
entidad pequeña.

Apéndice 2 - Dónde
encontrar consideraciones
de auditoría de entidades
pequeñas.

1006- AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE BANCOS

Acuerdo de los términos

Introducción Objetivos de auditoría Planeación de la auditoría
del trabajo

Entendimiento de la Entendimiento del proceso

Obtener conocimiento del Desarrollo de un plan
naturaleza de los riesgos de administración del
negocio global de auditoría
bancarios. riesgo.
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 file:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES DE TRABA...

El grado en que cualquier

Pasivos contingentes y
La complejidad de las actividades esenciales Consideraciones de
partidas fuera del
transacciones realizadas sean suministradas por reglamentación
balance.
organizaciones de servicio.

Valuación esperada de
La extensión de TI y de El trabajo de la auditoría
riesgos inherentes y de Riesgo de auditoría
otros sistemas. interna.
control.

Representaciones de la Implicación de otros Coordinación del trabajo

Importancia relativa
administración. auditores. que se va a desempeñar.

Transacciones de partes
relacionadas.
Identificación,
Consideraciones de documentación y pruebas
Control Interno
negocio en marcha. de procedimientos de
control.

Todas las transacciones y

otros hechos se registran
enseguida en la cantidad
correcta, en las cuentas Los activos registrados se
Las transacciones se
apropiadas y en el El acceso a activos se comparan con los activos
ejecutan de acuerdo con la
ejercicio contable permite sólo de acuerdo existentes a intervalos
autorización general o
apropiado de modo que con autorización de la razonables y se toma la
específica de la
permita la preparación de administración. acción apropiada respecto
administración.
los estados financieros de de cualquier diferencia.
acuerdo con un marco de
referencia de información
financiera identificado.

Consideración de la Desempeño de
Limitaciones inherentes del
Ejemplos de controles influencia de factores de procedimientos
control interno.
ambiente. sustantivos.

Procedimientos
específicos respecto de Instrumentos de mercado Valores remitidos para
Saldos con otros bancos
partidas particulares de los de dinero fines comerciales.
estados financieros.

Inversiones en
Otros activos financieros Inversiones en Portafolio subsidiarias y entidades Préstamos
asociadas.

20 de 27 24/08/2014 6:15

Cuentas con depositantes Capital y reservas
Ingreso por intereses y Estimaciones para
gasto por intereses pérdidas por préstamos.
Notas a los estados
Actividades fiduciarias
financieros
Factores de riesgo de Factores de riesgo de
fraude respecto del ciclo fraude respecto del ciclo
de recepción de depósitos. de negociaciones.
Apéndice 2- Ejemplos de
Suplantación e información
consideraciones de
falsa sobre solicitudes de
control interno y
préstamo/colateral en
Transformación de fondos
doble prenda/valuaciones
sustantivos para dos
fraudulentas/colateral
áreas de las operaciones
falsificado o sin valor.
La extensión de posiciones
de riesgo permisibles,
Cuestiones típicas del
después de tomar en
control.
cuenta el riesgo que
considera como aceptable.
Medición y administración
Confirmaciones
del riesgo
Cambios en productos o Dependencia de expertos
actividades en computación.
Préstamos y anticipos
21 de 27
Provisiones, activos y file:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES DE TRABA...
pasivos contingentes (que Derivados e intrumentos
no sean derivados e financieros fuera del
instrumentos financieros balance.
fuera del balance.
Provisión para impuestos Transacciones de partes
sobre la renta. relacionadas.
Apéndice 1 - Riesgos y
Informe sobre los estados
problemas respecto del
financieros.
fraude y actos ilegales.
Factores de riesgo de
Uso de organizaciones
fraude respecto del ciclo
paralelas.
de préstamos.
Operaciones de tesorería
procedimientos
y de negociación.
de un banco.
Límites y actividad de
Controles Operativos
negociación.
Liquidación de
Registro
transacciones
Propósito para el que se
Procedimientos de
emprenden las
valuación.
transacciones
Apéndice 3 - Ejemplos de
información financiera, Apéndice 4 - Riesgos y
coeficientes e indicadores problemas de colocación
usados comúnmente en el de valores y correduría de
análisis de la condición y valores.
desempeño financiero de 24/08/2014 6:15
 file:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES DE TRABA...

un banco.

1010 - LA CONSIDERACIÓN DE ASUNTOS AMBIENTALES EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS

FINANCIEROS

Las principales
Asuntos ambientales y su Guía sobre la aplicación
consideraciones del
Introducción impacto en los Estados de la NIA 310 -
Auditor con respecto a
Financieros. Conocimiento del negocio.
Asuntos Ambientales.

Guía sobre la aplicación

de la NIA 400, Evaluación Sistemas de contabilidad
Riesgo inherente Ambiente de Control
del Riesgo y Control y de control interno.
Interno.

Guía sobre la aplicación

Procedimientos de control
de la NIA 250
"Consideración de leyes y
Riesgos de control Procedimientos sutantivos
reglamentos en una
auditoría de estados
financieros".

Representaciones de la
Expertos ambientales Auditoría Ambiental Auditoría Interna
administración.

Apéndice 2 -
Apéndice 1- Obtención de
Procedimientos
Perspectiva del Sector conocimiento del negocio
Informe sustantivos para detectar
Público desde un punto de vista
un error importante debido
ambiental
a Problemas Ambientales.

1012- AUDITORÍA DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS

Responsabilidades de la
Instrumentos derivados y administración y de los La responsabilidad del
Introducción
actividades de derivados encargados del mando o auditor
gobierno corporativo.

22 de 27 24/08/2014 6:15
 Necesidad de habilidad y Factores económicos file:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES DE TRABA...
Conocimiento del negocio. La industria
conocimientos especiales generales.

Aseveraciones que se Evaluación de riesgos y

La entidad Riesgos financieros clave
tratan control interno.

Consideraciones sobre el
Riesgo Inherente Consideraciones contables Ambiente de control
sistema contable.

Objetivos de control y El papel de la auditoría Organizaciones de

Riesgo de Control
procedimientos interna servicios

Procedimientos Tipos de procedimientos

Pruebas de controles Importancia relativa
sustantivos sustantivos

Evaluación de la evidencia
Procedimientos analíticos Existencia y ocurrencia Derechos y obligaciones
de auditoría

Consideraciones
Totalidad Valuación y medición Presentación y revelación adicionales sobre
actividades de cobertura

Comunicaciones con la
Representaciones de la
administración y los Glosario de términos
administración
encargados del mando.

IAPS 1013 - COMERCIO ELECTRÓNICO - EFECTO EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Las actividades de
Introducción Habilidades y conocimiento Conocimiento del negocio negocios e industria de la
entidad

La extensión de las Los arreglos de

La estrategia de comercio
actividades de comercio subcontratación de la Identificación del riesgo
electrónico de la entidad
electrónico de la entidad entidad

Asuntos legales y de Consideraciones de Integridad de la

Seguridad
reglamentación control interno transacción

El efecto de los registros

Alineación del proceso electrónicos en la
evidencia de auditoría

IAPS 1014 - INFORMES DE LOS AUDITORES EN CUMPLIMIENTO CON NORMAS INTERNACIONALES

23 de 27 DE INFORMACIÓN FINANCIERA 24/08/2014 6:15
 file:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES DE TRABA...
Estados financieros
Estados financieros
preparados de acuerdo
preparados de acuerdo
Estados financieros con un marco de
con Normas
preparados únicamente de referencia nacional de
Internacionales de
Introducción acuerdo con Normas información financiera con
Información Financiera y
Internacionales de revelación del grado de
un marco de referencia de
Información Financiera cumplimiento con Normas
información financiera
Internacionales de
nacional.
Información Financiera.

NORMAS INTERNACIONALES DE TRABAJOS DE REVISIÓN

ISRE 2400 - TRABAJOS PARA REVISAR ESTADOS FINANCIEROS (antes NIA 910)

Objetivo de un trabajo de Principios generales de un

Introducción Alcance de una revisión
revisión trabajo de revisión

Trabajo desempeñado por

Certeza moderada Términos del trabajo Planeación
otros

Apéndice 1- Ejemplo de
Procedimientos y una carta compromiso
Documentación Conclusiones e informes
evidencia para una revisión de
estados financieros.

Apéndice 2-
Apéndice 4- Ejemplo de Apéndice 4- Ejemplo de
Procedimientos ilustrativos
Apéndice 3- Forma de informe con salvedad por informe adverso por
detallados que pueden
informe de revisión apartarse de las Normas apartarse de las normas
realizarse en un trabajo
calificado Internacionales de internacionales de
para revisar estados
Contabilidad contabilidad.
financieros

Apéndice 5-
Modificaciones de Fecha de vigencia: 15 de
adaptación de la ISRE diciembre de 2006
1400

ISRE 2410 - REVISIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA INTERMEDIA DESEMPEÑADA POR EL

AUDITOR INDEPENDIENTE DE LA ENTIDAD

Principios generales de Objetivo de un trabajo El auditor y el cliente

Introducción una revisión de información para revisar información deberán acordar los
financiera intermedia financiera intermedia términos del trabajo
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 file:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES DE TRABA...
Entendimiento de la Averiguaciones,
Evaluación de
entidad y su entorno, procedimientos analíticos Representaciones de la
representaciones
incluyendo su control y otros procedimientos de administración
erróneas
interno revisión.

Responsabilidad del Informe de la naturaleza,

Desviación del marco de
auditor por la información extensión y resultados de
Comunicación referencia de información
financiera que se la revisión de información
financiera aplicable
acompaña financiera intermedia.

Limitación en el alcance Negocio en marcha y

Otras limitaciones en el
Limitación del alcance impuesta por la faltas de certeza
alcance
administración importantes

Perspectiva del Sector Vigencia: 15 de diciembre

Otras consideraciones Documentación
Público de 2006

Apéndice 2-
Apéndice 3- Ejemplo de
Procedimientos analíticos
Apéndice 1- Carta una carta de Apéndice 4- Ejemplos de
que puede considerar el
compromiso para una representación de la informes de revisión sobre
auditor cuando
revisión de información administración en una información financiera
desempeña una revisión
financiera intermedia revisión de estados intermedia
de información financiera
financieros intermedios.
intermedia

Apéndice 5- Ejemplos de Apéndice 6- Ejemplos de Apéndice 7- Ejemplos de

informes de revisión con informes de revisión con informes de revisión con
una conclusión con una conclusión con una conclusión adversa
salvedad por una salvedad por una por una desviación del
desviación del marco de limitación al alcance no marco de referencia de
referencia de información impuesta por la información financiera
financiera aplicable. administración. aplicable.

TRABAJOS PARA ATESTIGUAR DISTINTOSDE AUDITORÍAS O REVISIONES DE

INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA Y SERVICIOS RELACIONADOS

ISAE 3000 - TRABAJOS PARA ATESTIGUAR DISTINTOS DE AUDITORÍAS O REVISIONES DE

INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA

Relación con el marco de

Introducción referencia, con otras Requísitos éticos Control de calidad
NITAS, NIAs e NITRs

25 de 27 24/08/2014 6:15

Aceptación y continuación
del trabajo
Evaluaciónfile:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES
de lo DE TRABA...
Acuerdo sobre los Planeación y desempeño
apropiado del asunto
términos del trabajo del trabajo
principal

Importancia relativa y
Evaluación de lo adecuado Uso del trabajo de un
riesgo del trabajo para Obtencion de evidencia
de los criterios experto
atestiguar

Representaciones por la Consideracion de hechos Preparacion del informe

Documentacion
parte responsable posteriores de atestiguar

Conclusiones con
Contenido del informe de salvedad, conclusiones Otras responsabilidades Vigencia: 1 de enero de
atestiguar adversas y abstenciones de informacion 2005
de opinion

Perspectiva del sector

publico

ISAE 3400 EL EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA

La certeza del auditor

Introducción respecto a la información Aceptación del trabajo Conocimiento del negocio
financiera prospectiva

Informe sobre el examen

Procedimientos del
Período cubierto Presentación y revelación de la información
examen
financiera prospectiva

ISAE 4400 TRABAJOS PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS RESPECTO DE

INFORMACIÓN FINANCIERA

Principios generales de un
Objetivo de un trabajo con trabajo con Definición de los términos
Introducción
procedimientos convenidos procedimientos del trabajo
convenidos

Perspectiva del sector

Planeación Documentación Informes
público

Apéndice 1- Ejemplo de
Apéndice 2- Ejemplo de un
una carta compromiso
informe de resultados de
para un trabajo con
hechos en conexión con
procedimientos
cuentas por pagar
26 de 27 convenidos 24/08/2014 6:15
 file:///C:/Users/Rafael/Documents/Docencia/Unilibre/2014_II/Aseguramiento/PAPELES DE TRABA...

ISAE 4410 TRABAJOS PARA COMPILAR INFORMACIÓN FINANCIERA

Objetivo de un trabajo de Principios generales de un Definición de los términos

Introducción
compilación trabajo de compilación del trabajo

Responsabilidad de la
Planeación Documentación Procedimientos
administración

Apéndice 1 - Ejemplo de
Informes sobre un trabajo una carta compromiso Apéndice 2- Ejemplos de
de compilación para un trabajo de informes de compilación
compilación

27 de 27 24/08/2014 6:15