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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

TEMA: FUENTES DEL DERECHO

TRIBUTARIO

DOCENTE: CAPCHA DELGADO GUILLERMO

INTEGRANTES:

 CABALLERO HUAMAN MARILIN

 CASO RODRIGUEZ ARTURO

 MONTES PAUCAR IRVIN JHONI

SEMESTRE: VIII

TURNO: Mañana

HYO – PERÚ

2020

Contenido
INTRODUCCIÓN....................................................................................................................4
 2

CAPITULO I.............................................................................................................................5

CAPITULO II...........................................................................................................................7

2.1. La Constitución................................................................................................................7

2.2. TRATADOS INTERNACIONALES..............................................................................9

2.3. LEY TRIBUTARIA Y LA NORMAS DE RANGO EQUIVALENTE......................10

2.4. LEYES ORGÁNICAS O ESPECIALES QUE NORMAN LA CREACIÓN DE

TRIBUTOS REGIONALES O MUNICIPALES......................................................................11

2.4.1 Ley orgánica:............................................................................................................11

2.4.2 Ley especial:............................................................................................................12

2.5 LOS DECRETOS SUPREMOS Y LAS NORMAS REGLAMENTARIAS..............12

2.6. LA JURISPRUDENCIA..............................................................................................13

2.6.1 Jurisprudencia vinculante:........................................................................................14

2.6.2 Doctrina jurisprudencial:..........................................................................................14

2.7 LAS RESOLUCIONES DE CARÁCTER GENERAL EMITIDAS POR LA

ADMINISTRACIÓN TRIBTARIA..........................................................................................15

2.8. LA DOCTRINA...........................................................................................................15
 3

DEDICATORIA

A nuestros padres por habernos apoyado en todo momento,

por sus consejos, por sus valores, por la motivación constante

que nos ha permitido ser personas de bien.

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo monográfico se centra en lo que concierne al Derecho Tributario, y

concretamente al estudio de las fuentes legales que lo originan, rigen y desarrollan. En lo que

respecta al ámbito del Derecho Tributario, es necesario precisar, que la presente materia cumple
 4

una función reguladora respecto de las potestades impositivas otorgadas al Estado, imponiendo

una serie de parámetros legales que establecerán la manera y los medios a través de los cuales los

órganos gubernamentales facultados para el efecto, podrán ejercer sus derechos y obligaciones

sobre la colectividad, valiéndose para tal efecto de una serie de elementos denominados fuentes,

a través de los cuales se origina lo que es en sí el derecho tributario.

Las fuentes del derecho tributario hacen relación a los principios, fundamentos, orígenes o

nacimiento de las normas reguladoras de los impuestos, así como a las manifestaciones de esas

normas jurídicas cuando rigen las relaciones entre el Estado y los particulares, por razón de las

contribuciones; lo cual significa que haremos las necesarias referencias sobre el origen de la

soberanía, el poder público y sus desarrollos más recientes. Como quiera que cuando se trata el

tema de las fuentes del derecho se alude a la existencia y validez de las normas jurídicas, su

estudio debe ocuparse tanto de la creación normativa, como de la autoridad creadora, y por

supuesto de los fundamentos y condiciones para su validez.

CAPITULO I

Según Ivan Oscar (2009) “La expresión “Fuente del Derecho” viene a designar, en sentido

figurativo, a los medios a través de los cuales se insertan normas en el ordenamiento jurídico.

Ello en la medida que entendamos que el derecho positivo es un conjunto de normas jurídicas.

En este sentido, las leyes y, en general, los 98 dispositivos legales, son vehículos formales que
 5

sirven para la labor normativa, insertando prescripciones y, mandatos de acuerdo a su jerarquía y

competencia. En efecto, un decreto supremo no será el medio idóneo para regular la hipótesis de

incidencia de una norma tributaria, pero sí podrá contener normas reglamentarías para posibilitar

la aplicación del tributo”.1

Anteriormente se estableció, que las fuentes del derecho se conforman por tres elementos de

tipo: históricas, reales y formales, sin embargó para el objeto de estudio del derecho tributario se

debe considerar únicamente a las fuentes formales, es decir a las que le dan forma al derecho en

general; tal como lo son la ley, la costumbre, la jurisprudencia, los principios generales del

derecho y la doctrina.

Al respecto los autores José Luis Pérez Ayala y Eusebio González, señalan que la fuerte

injerencia que efectúan los principios de legalidad y reserva de ley dentro del Derecho

Tributario, crean que las únicas fuentes formales directas del derecho fiscal sean las escritas.2

Las fuentes escritas del Derecho Tributario son las mismas que en los otros campos del

derecho, es decir, que serán fuentes directas: la Constitución, las Leyes, decretos-leyes, normas

de carácter reglamentario y tratados internacionales en materia fiscal.3

Siendo así que, Héctor Prieto Pinalla, señala que las fuentes del derecho tributario hacen

relación a los principios, fundamentos, orígenes o nacimiento de las normas reguladoras de los

impuestos, así como a las manifestaciones de esas normas jurídicas cuando rigen las relaciones

entre el Estado y los particulares, por razones de las contribuciones.4

A raíz de lo expuesto se precisa que las fuentes formales del derecho tributario se originan a

través de los medios generadores de las normas jurídicas fiscales, mediante los mecanismos
1
IVAN Oscar. (2009). Teoría General de lo Tributario. Lima-Perú. Editora Jurídica Grijley.
2
Pérez Ayala José Luis, y González Eusebio. Curso de Derecho Tributario I. Madrid España. Editoriales de
Derecho Reunidas, S.A . 2ª edición. Página. 27, 28 y 29.
3
Op Cit
4
Pinalla Héctor Prieto. Revista de Derecho – Edición Número 4. Órgano de difusión institucional de la división
de Ciencias Jurídicas de la Universidad del Norte julio de 1994. México.
 6

previamente establecidos para el efecto; los cuales en su conjunto tiene por objeto otorgar a la

colectividad y al Estado un sistema de seguridad integral normativo, para resguardar de esta

forma los derechos fundamentales que otorgan las leyes en materia fiscal.

CAPITULO II

En el presente capítulo se abordará cada una de las fuentes principales del Derecho Tributario,

para demostrar así, el porqué de los principios generales del derecho fiscal, la evolución de sus

instituciones y los fines que persiguen las normas que regula la actividad tributaria del Estado.

2.1. La Constitución.

La más importante fuente del derecho tributario es la constitución política, por tener el

carácter de norma superior, de ley de leyes o de norma de normas.

La Constitución Política es considerada la fuente por excelencia del Derecho, en cuanto que

sus disposiciones determinan la forma en que se debe estructurar el Estado, su forma de

gobierno, la competencia que le es conferida a los órganos constitucionales y administrativos, los

derechos y deberes de los ciudadanos, la libertad jurídica y determinados problemas básicos de

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una comunidad, elevados a la categoría de constitucionales, esto a efecto de mantenerlos

permanentemente fuera de los vaivenes de los problemas políticos cotidianos.5

Es, así pues, que los preceptos legales y deberes consagrados por la Constitución, son de carácter

supremo, esto se debe a que su observancia es obligatoria y sus disposiciones no pueden ser

tergiversadas por ninguna ley o actividad de algún funcionario estatal, es por ello que la misma

Constitución prevé dentro de su contenido un conjunto de límites o principios (Ejemplo:

Principio de supremacía constitucional, jerarquía normativa, etc.)

Por otra parte, en lo que respecta al ámbito Tributario en particular, es necesario señalar que la

Constitución es considerada la fuente elemental que ha desarrollado el derecho fiscal, ya que a

través de sus disposiciones se establecen los principios que van a regir la materia, las potestades

del Estado para recaudar los tributos, la forma de imposición de los mismo y los mecanismos de

defensa ante los parámetros tributarios impuestos.

En un orden estrictamente legal, es pertinente señalar que las disposiciones más relevantes

que engloba la constitución dentro el ámbito tributario, se enfocan principalmente en establecer

las garantías necesarias para hacer efectivas las obligaciones fiscales impuestas a la colectividad,

tal como lo es la designación del o los órganos encargados de decretar las normas jurídicas y el

proceso que se debe seguir para la creación de leyes fiscales, ya que estas únicamente podrán ser

emitidas por el órgano que expresamente se faculte para el efecto, y tomando todas las demás

disposiciones que no cumplan con tales prerrogativas como nulas ipso jure; a su vez, esta norma

suprema prevé dentro de su contenido la forma y modo de emitirse los reglamentos por el Poder

Ejecutivo, así como las disposiciones generales de las autoridades administrativas, se encuentran

pautadas en las leyes, y por último, las sentencias de los tribunales y las resoluciones

5
Serra Rojas, Andrés. Derecho Administrativo. México. Editorial Porrua 1974. 6ª edición Tomo primero.
Págna.194
 8

administrativas sobre problemas sometidos a la competencia de los órganos del Poder

Administrador y, en general, las disposiciones administrativas, 76 Arrioja Vizcaíno Adolfo. Op.

Cit., Página. 31. 38 se encuentran todas ellas, condicionadas por preceptos jurídicos de índole

sustantiva y adjetiva (legales o reglamentarias)6

Así pues debe entenderse, que la que la Constitución Política, es la fuente principal de donde

emerge el derecho fiscal, ya que a través de esta norma suprema, se establecen los parámetros y

directrices generales, bajo la cuales se desarrolla la materia tributaria dentro de un estado, es

decir, la forma de imposición de los tributos, los derechos y obligaciones fiscales de los sujetos

pasivos, las facultades del Estado para recaudar las imposiciones señaladas por la ley, entre otras

disposiciones; es por ello que la constitución es considerada la fuente primordial del derecho

Tributario, ya que sin ella no existirían los presupuestos esenciales que otorgue las bases para el

desarrollo y fomento de esta rama del derecho o bien de todas las demás que conforman un

ordenamiento jurídico.

2.2. TRATADOS INTERNACIONALES.

Según Rodríguez Lobato, “los tratados Internacionales son considerados convenios o

acuerdos entre Estados, acerca de cuestiones diplomáticas, políticas, económicas, culturales, u

otras de gran interés para las partes, y toda vez que con ello los Estados signatarios crean normas

jurídicas de observancia general en los países respectivos, constituyen una fuente formal del

derecho.”7

En los artículos 56 y 57 de la Constitución, existe un proceso especial para la negociación y

celebración de acuerdos internacionales, donde el producto final es un dispositivo legal que se

conoce como tratado internacional. Estos tratados pueden contener diversas materias tributarias
6
Cárdenas Elizondo Francisco, Introducción al Estudio del Derecho Fiscal, México, Editorial Porrua 1997, 2ª
edición.
7
Villegas, Héctor B. En "Estudios de derecho constitucional tributario" coordinado por García Belsunce,
Horacio A. Argentina. Ediciones depalma. 1994. Pág 227
 9

que generalmente tienen que ver con la disminución de ciertos impuestos (derecho arancelario o

impuesto a la renta) o la facilitación del intercambio de información entre las administraciones

tributarias nacionales para potenciar la fiscalización del impuesto a la renta.

Hector Prieto Pinalla, señala que los tratados internacionales por sus fines y objetivos,

constituyen una fuente elemental del Derecho Tributario. En esta materia, tienen como principal

objeto eliminar la doble tributación sobre los mismos hechos generadores de la obligación, que

pueden ser gravados por el Estado, a raíz de transacciones internacionales que acontezcan como

consecuencia de algún convenio bilateral o multilateral en materia comercial.8

Por lo tanto, cabe precisar que los tratados internacionales en materia tributaria, constituyen

una fuente elemental del derecho fiscal, cuyo objeto principal es regular las relaciones tributarias

que puedan suscitarse a raíz de convenios comerciales internacionales suscritos entre dos o más

estados, delimitando así el poder fiscal concebido al Estado para evitar, inconvenientes tanto

administrativos como tributarios (como lo es la doble imposición), que puedan ocasionarse a raíz

de tales negociaciones internacionales; esto denota la importancia del Derecho tributario dentro

el ámbito internacional, y su ingente necesidad de implementarse a través de tratados que regulen

aspectos básicos de recaudación, que podrían perjudicar las relaciones comerciales

internacionales, y a su vez limitar los derechos básicos de los que goza toda persona.

2.3. LEY TRIBUTARIA Y LA NORMAS DE RANGO EQUIVALENTE.

La sociedad representada por el Congreso de la República, puede autorizar la creación,

modificación y eliminación de tributos (principio de auto imposición). Este proceso, se encuentra

previsto en los artículos 105 y siguientes de la constitución, el cual culmina con la expedición de

un dispositivo legal que recibe la denominación de ley.

8
Pinalla Héctor Prieto. Revista de Derecho – Edición Número 4. Página 113
 10

Se debe contemplar la existencia de otras normas de rango equivalente a la ley. El último

párrafo de la Norma III del Título Preliminar del Código Tributario señala que son normas de

rango equivalente a la ley aquellas por las que, conforme a la Constitución se puede crear,

modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios.

Pasando al campo de la práctica, se advierte que es el Poder Ejecutivo y no el Congreso de la

República quien ejerce el liderazgo en la tarea de establecer las reglas generales aplicables a todo

el sistema tributario y las reglas relativas a los principales impuestos del país. El texto original

del sistema tributario se aprobó a través del Decreto Legislativo 771 en diciembre de 1993;

mientras que el texto original del actual Código Tributario fue aprobado mediante el decreto

legislativo 816 de abril de 1996; el texto original del actual IGV se aprobó a través del Decreto

Legislativo 821 en abril de 1996. 9

2.4. LEYES ORGÁNICAS O ESPECIALES QUE NORMAN LA CREACIÓN DE

TRIBUTOS REGIONALES O MUNICIPALES.

Vamos a examinar dos clases de leyes que tienen ciertas particularidades que la diferencian

de la ley común: leyes orgánicas y leyes especiales relativas a tributos regionales y

municipalidades.

2.4.1 Ley orgánica: De conformidad con el artículo, de la constitución mediante un proceso

especial se tramita la creación de leyes orgánicas cuya finalidad es regular la estructura y

funcionamiento de las entidades del estado previstas en la constitución

En materia regional, existe la ley 27867, denominada “ley orgánica” de los gobiernos

regionales (del 11 de noviembre de 2002) en donde se encuentran descritas ciertas normas

relativas al proceso de creación de tributos regionales, por ejemplo, en el artículo 15.m de la

9
Francisco Ruiz De Castilla “Derecho Tributario: Temas Básicos” Edición, Pontifica Universidad Católica Del
Perú – Editorial 2018 Pág 108
 11

citada ley orgánica se establece que el consejo regional (órgano que forma parte del gobierno

regional) tiene atribuciones de proponer la creación modificación o supresión de tributos

regionales, se trata de una norma que ya se encuentra desfasada ya que tiempo, después de

su promulgación la ley 28390 (del 17 de setiembre del 2004) modifico el artículo 74 de la

constitución, disponiendo que los gobiernos regionales pueden aprobar (y no solo proponer)

dos tipos de tributos: contribuciones y tasas en el tema municipal, existe la ley 27972 (ley

orgánica de gobiernos locales), una norma destacable se encuentra en el tercer párrafo del

artículo 40 de la citada ley orgánica, relativo a las ordenanzas que es elaborado por la

municipalidad distrital que crean contribuciones y tasas, en este se establece que el

proyecto de ordenanza que es elaborado por la municipalidad distrital tiene que ser ratificado

por la perspectiva municipalidad provincial

2.4.2 Ley especial: con relación a los gobiernos regionales la ley 27783 llamada ley de bases

de la descentralización de julio de 2002 señala en su artículo 37 que constituyen rentas de los

gobiernos regionales los tributos, impuestos contribuciones y tasas que han sido creado a su

favor por determinadas leyes.

2.5 LOS DECRETOS SUPREMOS Y LAS NORMAS REGLAMENTARIAS.

La ley tributaria o las demás normas con rango equivalente establece las reglas básicas sobre

el tributo, de tal manera que fijan el ámbito de aplicación del tributo acreedor, deudor y etc.,

corresponde al reglamento completar la regulación relativa a la estructura del tributo de

conformidad con la norma x y b del título preliminar del código tributario la tarea de

reglamentar las leyes tributarias o normas de rango equivalente se debe llevar a cabo de un

procedimiento especial en donde debe tener participación protagónica en el ministerio de

economía y finanzas el resultado de este procedimiento es un dispositivo legar que se le

 12

conoce como derecho supremo. 10

Es frecuente que las leyes y normas con rango del como por ejemplo los derechos

legislativos que regulan un impuesto sean complementadas mediante un reglamento por

ejemplo existe el reglamento legislativo 821 que regula el IGV un tema bastante interesante

sobre el particular tiene que ver con la definición de venta para efectos del IGV , el articulo

3.a .1 de la LIGV define a la venta de bienes del siguiente modo todo acto por el que se

transfiere bienes a su turno el artículo 2.3.a del RIGV señala que la venta viene hacer todo

acto que con lleva la transmisión de propiedad de bienes notase que en la ley no se hace

mención expresa a la transferencia de propiedad en cambio el reglamento se refiere de modo

especifico a esta, gracias a l reglamento queda claro para efectos tributarios la venta tiene que

ver con todo acto que guarde relación directa con la transferencia de propiedad. Al respecto

Villanueva Gutiérrez comenta que esta colaboración reglamentaria no desnaturaliza la

definición legal, sino antes bien la concentriza y la hace más coherente y viable con nuestro

sistema legal.

2.6. LA JURISPRUDENCIA

Para Arrioja Vizcaíno, la jurisprudencia: “puede (…) definirse como la interpretación

habitual, constante y sistemática que llevan a cabo los tribunales con motivo de la resolución de

los casos que son sometidos a jurisdicción y que, por disposición de la ley, se convierte en

precedentes de observancia obligatoria para fallos posteriores, tanto para el órgano jurisdiccional

que la establece, como para los tribunales que substancian instancias anteriores.11

El juzgador, al nivel de la más alta instancia administrativa o judicial tiene que resolver una

controversia que gira alrededor de un caso particular y para estos efectos aplican ley al caso

10
Francisco Ruiz De Castilla “Derecho Tributario: Temas Básicos” Edición, Pontifica Universidad Católica Del
Perú – Editorial 2018
11
Arrioja Vizcaíno Adolfo. Derecho Fiscal. México, D.F. Editorial Themis 2003. 16ª edición.
 13

concreto notase que en la ley ya tenemos una fuente del derecho, por otra parte, es importante

advertir que en la ley encontramos normas con alto grado de generalidad para que puedan

abarcar mayor cantidad de casos posibles, pero bien sabemos que cada que sucede tiene sus

particularidades

Es entre esos extremos que van de la generalidad a la individualidad que resulta necesario un

trabajo de adaptación del contenido de la norma general en función de las particularidades del

caso concreto para precisar del modo más exacto posible los alcances de esta norma general, Este

trabajo analítico de adaptación de la norma general el caso concreto queda plasmado en cierta

resolución administrativa judicial.

Si esta clase de resolución llega a tener fuerza vinculante entonces pasa hacer considerada una

fuente del derecho tributario este tipo de resolución es conocida como jurisprudencia vinculante

por tanto los futuros casos que tengan alto grado de semejanza en comparación con el caso que

genero una jurisprudencia vinculante habrán de merecer el mismo trabajo de adaptación de la

norma general al hecho concreto , desde luego una jurisprudencia vinculante compromete a

todos los operadores del derecho tributario , sean privados o públicos ( administraciones

tributarias y órganos estatales encargados de la resolución del conflicto , etc. ) veamos las

posibilidades de la jurisprudencia vinculante en materia tributaria

2.6.1 Jurisprudencia vinculante: De conformidad con el articulo VII del título preliminar del

código procesal constitucional , las sentencias del tribunal constitucional que resuelven

controversias sobre casos concretos y que adquieren la autoridad de cosa juzgada constituyen

precedentes vinculantes cuando así lo exprese , la sentencia en aquellas partes que consideren

pertinente , además esta sentencia debe ser publicada en el diario oficial el peruano tal y como

lo dispone el artículo 48 del reglamento tributario

 14

2.6.2 Doctrina jurisprudencial: El punto de partida es que en muchos casos del tribunal

constitucional ya ha emitido sentencias que han supuesto trabajos especiales de interpretación

que tienen carácter general respecto de determinados preceptos constitucionales. el desarrollo de

estos trabajos de interpretación recibe la denominación de “Doctrina jurisprudencial “de

conformidad con el articulo VII, del título preliminar del código procesal constitucional, el

tribunal constitucional tiene que señalar de modo expreso.

2.7 LAS RESOLUCIONES DE CARÁCTER GENERAL EMITIDAS POR LA

ADMINISTRACIÓN TRIBTARIA.

En la mayoría de los casos, el punto de partida es que la ley del Código Tributario establece

las reglas básicas relativas a la recaudación (recepción de pagos de tributos), cobranza (cobro

coactivo de tributos), y control (fiscalización de cálculos y pagos de tributos), que vienen a ser

un conjunto de actividades cuyo responsable es la administración tributaria.12

Con relación a esta clase de actividades, la administración tributaria, mediante un proceso

especial, puede dictar un dispositivo legal de alcance general que se conoce como “resolución”

con la finalidad de generar todas aquellas normas que permitan la efectiva aplicación de la ley

dentro de los límites de su competencia.

2.8. LA DOCTRINA.

Según Arrioja Vizcaíno, la doctrina: “está constituida por el conjunto de conceptos,

definiciones, críticas y opiniones vertidas por los especialistas en la materia acerca de los

diversos temas que la componen, a través de libros, artículos, ensayos, editoriales, conferencias,

cursos actualización y demás medios de difusión permanente del pensamiento.”13

12
Francisco Ruiz De Castilla “Derecho Tributario: Temas Básicos” Edición, Pontifica Universidad Católica Del
Perú – Editorial 2018 Pag 110
13
Arrioja Vizcaíno Adolfo.Op Cit. Pag 60-61
 15

La doctrina dentro el ámbito legal, se desarrolla de forma ilustrativa con los contenidos de las

leyes y sus reglamentos, fijando una interpretación conceptual de su parámetros, de una forma

racional y ordenada, a efecto de construir una plataforma que permita entender su origen,

desarrollo, y objeto, valiéndose de métodos de interpretación, clasificación y ejemplificación,

que permitan establecer la esencia de lo que es el derecho; ya que este sin la doctrina constituirá

un conjunto de normas sin un respaldo que le otorgue sentido en casos de analogía o

ambigüedad.

Arrioja Vizcaíno, señala que “la doctrina en si no es una fuente formal del derecho fiscal, por

cuanto o constituye un procedimiento encaminado a la creación de normas jurídicas, ni las

opiniones de los especialistas por respetables y prestigiados que sean, no poseen fuerza

obligatoria alguna para las autoridades hacendarias, los causantes o lo órganos jurisdiccionales

competentes. Sin embargo, puede llegar a operar como fuente indirecta, en virtud de que los

criterios y sugerencias de los especialistas llegan a influir en el ánimo del legislador cuando dicta

nuevas leyes o modifica y adiciona las existentes, así como en el juzgador, cuyas resoluciones

sienta jurisprudencia.14

En virtud de lo anterior, se puede afirmar que la doctrina para el derecho tributario constituye

una fuente indirecta, ya que como fue expuesto con anterioridad, los criterios y opiniones de los

juristas por más reconocidos que sean, no pueden usarse de una forma vinculante para crear

nuevas obligaciones legales o bien modificar las ya existentes, si no que sus aportes solo pueden

ser utilizados de una forma interpretativa respecto de tales acontecimientos legales.

El carácter indirecto de la doctrina dentro del derecho fiscal, no hacen que esta sea

considerada una fuente de poca relevancia, si no que, al contrario, constituye una fuente indirecta

de gran ayuda al ámbito fiscal, dado que los aportes de los juristas al largo del ordenamiento
14
Arrioja Vizcaíno Adolfo. Óp. Cit. Página. 60-61.
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tributario, han otorgado parámetros que tanto los legisladores y tribunales han utilizado para

crear nuevas leyes o emitir fallos, y suplir así sus deficiencias o bien fortalecer el sistema legal

fiscal. La doctrina entonces, es considerada una fuente de gran aporte al derecho tributario, dado

coadyuva, en cierta medida al desarrollo de los procesos de aplicación y manifestación de las

normas fiscales.

CONCLUSIÓN

 Para concluir este ensayo, se pudo comprender que fuente es todo aquello de donde el

derecho emana por lo tanto el Derecho tributario posee sus propias fuentes que aun así

se encuentran establecidas en el código orgánico tributario en su artículo 2.

 Las fuentes del Derecho constituyen elementos de gran relevancia para el mundo del

Derecho Fiscal, debido a que, a través de sus parámetros, se establecen lineamientos

que determinarán la forma y los medios a través de los cuales esta materia se

estructura, desarrolla y ejecuta.

 La fuentes del derecho tributario para establecer una efectiva aplicación de sus

parámetros, se encuentran desarrolladas de manera escalonada, a efecto de estructurar

sus disposiciones mediante lineamientos con carácter jerárquico, que permitan

concretar un ordenamiento legal efectivo y equilibrado dentro del mundo del derecho

Fiscal, por tal razón la base de su estructura se compone de lo que manda la

Constitución, posteriormente de lo que dictan las leyes y los tratados internacionales y

por último los reglamentos.

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 La Constitución es la fuente base del ordenamiento tributario, debido a que a través de

sus disposiciones se establecen una serie lineamientos legales, que dictarán la forma

en que se constituirá el ordenamiento fiscal.

RECOMENDACIONES

 Se recomienda al Organismo Legislativo que al momento de implementar o modificar

la normativa fiscal del país, se profundice respecto del tema de las fuentes del derecho

tributario, debido que a través del análisis de tales parámetros se podrá dotar al

legislador de los medios básicos bajo los cuales las normas tributarias deben ser

creadas, modificadas o suprimidas del orden legal, creando así una base documental

que dotará a los representantes del pueblo de las directrices fundamentales para el

desarrollo del derecho tributario y sus disposiciones.

 Se sugiere a los órganos estatales, que, en la ejecución de acciones con carácter fiscal,

se observe con una estricta exactitud las disposiciones que mandan las fuentes del

ordenamiento tributario, juntamente con los parámetros desarrollados por el principio

de reserva de ley.
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

1. Arrioja Vizcaíno Adolfo. Derecho Fiscal. México, D.F. Editorial Themis 2003. 16ª edición.

2. Cárdenas Elizondo Francisco, Introducción al Estudio del Derecho Fiscal, México,

Editorial Porrua 1997, 2ª edición.

3. Francisco Ruiz De Castilla “Derecho Tributario: Temas Básicos” Edición, Pontifica

Universidad Católica Del Perú – Editorial 2018

4. IVAN Oscar. (2009). Teoría General de lo Tributario. Lima-Perú. Editora Jurídica Grijley.

5. Pérez Ayala José Luis, y González Eusebio. Curso de Derecho Tributario I. Madrid España.

Editoriales de Derecho Reunidas, S.A . 2ª edición

 19

6. Pinalla Héctor Prieto. Revista de Derecho – Edición Número 4. Órgano de difusión

institucional de la división de Ciencias Jurídicas de la Universidad del Norte julio de 1994.

México.

7. Serra Rojas, Andrés. Derecho Administrativo. México. Editorial Porrua 1974. 6ª edición

Tomo primero.

8. Villegas, Héctor B. En "Estudios de derecho constitucional tributario" coordinado por

García Belsunce, Horacio A. Argentina. Ediciones depalma. 1994.