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TITULO:
CICLO :V
RIOJA - PERÚ
2019
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN............................................................................................................................2
I. CONCEPTO DE RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA...................................................3
II. CÁLCULO DEL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA
CATEGORÍA...................................................................................................................................4
2.1. Retenciones:................................................................................................................4
2.2. Pagos a Cuenta:.........................................................................................................4
III. SUSPENSIÓN DE RETENCIONES.................................................................................5
IV REINICIO DE LOS PAGOS Y RETENCIONES DEL IMPUESTO..................................5
V. DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL.............................................................................5
VI. DECLARACIÓN Y CÁLCULO ANUAL...........................................................................6
VII. OTRAS OBLIGACIONES.................................................................................................8
Emisión de recibos por honorarios:............................................................................8
CONCLUSIÓN................................................................................................................................8
BIBLIOGRAFÍA..............................................................................................................................9
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INTRODUCCIÓN
La renta de cuarta categoría también conocida como renta de trabajo es una de las
más importantes en los aspectos tributarios debido a que nos da las pautas para saber
cómo tributar, nuestros impuestos generados de nuestra renta para las personas que
trabajan de forma independiente tanto en el sector público como privado, es por eso
que debemos estar atentos a la siguiente información a revelar.
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I. CONCEPTO DE RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
La renta de cuarta categoría según la Sunat es el ingreso que las personas naturales obtienen
a partir de del trabajo independiente que realicen y cumplan con ciertas condiciones que
define la Sunat. De forma que son diferenciados de los trabajadores dependientes que
disponen de beneficios sociales.
Tipos de ingresos:
Importante:
Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de
dependencia.
Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o viceversa, el
total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría (rentas
empresariales).
2.1. Retenciones:
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Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas,
empresas o entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto
a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o
acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/ 1,500 nuevos soles.
2.2. Pagos a Cuenta:
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes encontrar
obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente,
aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el monto
de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Cuarta Categoría por el ejercicio 2019.
Dicho procedimiento se deberá seguir por los siguientes meses hasta el 31 de diciembre de
2019.
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V. DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL
Como contribuyente de rentas de cuarta categoría estás obligado a presentar declaraciones
mensuales a través del Formulario Virtual N° 616 o PDT 616, salvo que percibas importes que
se encuentren dentro del rango exceptuado establecido por la SUNAT para cada año.
Paso 1: Ingresas a Declaración y Pago a través del Portal de SUNAT de la siguiente manera:
Paso 2:
Elegir la opción Trabajadores Independientes, complete su declaración, presente y pague
por internet. También puede elegir la opción de generar un número NPS para pagar en la
página web de su Banco o bien en un agente bancario o agencia de bancos autorizados.
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VI. DECLARACIÓN Y CÁLCULO ANUAL
La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cuál podrás acceder con tu
Clave SOL, conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la renta, para que puedas
validar la información o la corrijas en caso de desacuerdo.
Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías también por el
mismo medio, con lo cual está cumplida tu declaración anual.
Cálculo Anual:
Renta bruta:
Renta Neta:
Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción legal del 20% hasta el
límite de 24 UITs. Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por el desempeño de
funciones de director de empresas, síndico, albacea y actividades similares, incluyendo el
desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional.
Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto
fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías
sólo podrán deducir este monto por sólo una vez.
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IMPORTANTE:
Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categoría o en caso obtengas los
dos tipos de rentas (cuarta y quinta categoría) se deberás aplicar la tasa progresiva
acumulativa del 8%, 14%, 17%, 20% y 30% sobre la Renta Neta Anual.
El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaración de
Renta Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o
compensación marcando la opción elegida en la Declaración Anual.
En caso elijas la opción de devolución se abrirá un enlace para el formulario solicitud de
devolución 1649 que debes presentar inmediatamente después de presentada la
Declaración anual del impuesto.
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y similares, no estás
obligado a emitir recibos por honorarios.
Cabe precisar que el recibo por honorarios electrónico podrá convertirse en título valor con el
mismo efecto de una factura negociable, en caso las condiciones de pago así lo permitan y
este sea registrado ante una Institución de Liquidación y Compensación de Valores.
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CONCLUSIÓN
La renta de cuarta categoría nos enseña como poder tributar nuestros impuestos
para personas independientes que brinden servicio de asesoría, consultoría,
entre otros tanto para empresa del sector público como privado.
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BIBLIOGRAFÍA
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-
ultimo/rentas-de-cuarta-categoria-personas
https://www.gob.pe/1144-declaracion-y-pago-del-impuesto-para-personas-naturales-
declaracion-y-pago-de-rentas-de-cuarta-categoria
https://www.peruweek.pe/obligaciones-tributarias-del-trabajador-independiente/
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