GUÍA PRÁCTICA

EJERCICIO FISCAL 2016

Declarado en el 2017
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Contribuyentes Para facilitar el cumplimiento

no obligados a llevar contabilidad de la declaración del Impuesto a la Renta
de 2016 se debe considerar:
Las personas naturales que no están obligadas
a llevar contabilidad son aquellas que:
1. Formulario Tabla de vencimiento
Noveno dígito Vencimiento
Se debe utilizar el formulario 102A en línea, del RUC (último día)
En el ejercicio fiscal inmediato anterior:
disponible en el portal web del Servicio de Rentas 1 10 de marzo
Internas www.sri.gob.ec 2 12 de marzo
Realizaron actividades empresariales y operaron con un capital propio
3 14 de marzo
menor o igual a 9 fracciones básicas gravadas con tarifa 0% de Impuesto a la
Renta (USD 100.530). 2. Plazo 4 16 de marzo
5 18 de marzo
El período de declaración es desde el 1 de
Obtuvieron ingresos brutos anuales, inferiores o iguales a 15 fracciones básicas 6 20 de marzo
febrero hasta marzo del año inmediato siguiente al
gravadas con tarifa 0% de Impuesto a la Renta (USD 167.550). que corresponde la declaración, de acuerdo al noveno 7 22 de marzo
dígito del RUC, cédula de identidad o pasaporte. Si la 8 24 de marzo
Obtuvieron costos y gastos anuales menores o iguales a 12 fracciones básicas fecha de vencimiento coincide con días de
9 26 de marzo
descanso obligatorio o feriados, se traslada al
gravadas con tarifa 0% de Impuesto a la Renta (USD 134.040). 0 28 de marzo
siguiente día hábil.

Los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores

autónomos.
Este tipo de contribuyentes deben tener una cuenta de ingresos y egresos que les permita determinar
el monto sobre el que pagarán el Impuesto a la Renta en marzo de cada año, según lo determina el
Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, Capítulo V, artículos
37 y 38.
1 Fecha: día de emisión del comprobante de venta, con el siguiente formato: dd/mm/aaaa
La fracción básica desgravada es el monto establecido por la Ley, sobre la cual no se paga Impuesto
a la Renta. En el año 2016 fue de USD 11.170.
Si las personas naturales tienen como actividad habitual el arrendamiento de bienes inmuebles y con
ello superan el monto por capital propio, no deberán llevar contabilidad (se entiende como capital
propio la totalidad de los activos menos los pasivos que posee el contribuyente, relacionados con la
generación de la renta gravada).
3. Registro de ingresos y gastos
El artículo 38 del Reglamento de Aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno señala que el
registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente información:
Registro de ingresos y egresos
No. de
Fecha comprobante Concepto Valor Observaciones
1
(Ej. 15/02/2016)
Número de comprobante: número secuencial del comprobante de venta compuesto por 15 dígitos, emitido
por el contribuyente si es un ingreso, o del comprobante emitido por su proveedor si es un egreso.
Concepto: detalle de la transacción.
Valor: monto de la transacción señalado en el comprobante de venta sin incluir el IVA.
Observaciones: cualquier novedad asociada a la transacción.
Todas las transacciones deben respaldarse con comprobantes de venta. Los sueldos y salarios de
personas bajo relación de dependencia deben respaldarse con las planillas de aporte, roles de pago y
el formulario 107.
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4. Gastos personales deducibles Como los gastos personales (USD 13.000)

superan el 50% del total de los ingresos Segundo Caso
Las personas naturales pueden deducir sus gastos personales sin considerar el monto que
gravados, el contribuyente no puede Total ingresos gravados USD 21.995,00
corresponde a IVA e ICE, así como los de su cónyuge o conviviente e hijos menores de edad o con Total gastos personales USD 13.000,00
descontarse todo el monto (USD 13.000). 50% del total de los ingresos gravados
discapacidad, que no perciben ingresos gravados y que dependen del contribuyente. Los gastos USD 10.997,50
Solo puede deducirse hasta el 50% del total 1,3 veces la fracción básica desgravada* USD 14.521,00
personales corresponden a los rubros de vivienda, educación, salud, alimentación, vestimenta, arte y *Nota: La fracción básica desgravada de 2016 es de USD11.170
de sus ingresos gravados, esto es: USD USD 11.170 x 1,3 = USD 14.521
cultura (gasto personal vigente a partir del período fiscal 2017).
10.997,50. Debe tomar en cuenta el límite
máximo por cada tipo de gasto.
La deducción de los gastos personales no puede superar el 50% del total de los ingresos gravados
(no se considera como ingresos gravados a la décima tercera y décima cuarta remuneración, aportes
al IESS ni fondos de reserva) y en ningún caso puede ser mayor a USD 14.521 que es el equivalente
de 1,3 veces la fracción básica gravada con tarifa 0% de Impuesto a la Renta. El cálculo se realiza
de la siguiente manera: (fracción básica de 2016 USD 11.170) x 1,3 = USD 14.521. Los gastos personales suman USD 20.580 y el
50% del total de ingresos gravados es USD Tercer Caso
Los límites de cada rubro son: 16.400. El contribuyente no puede descontarse Total ingresos gravados USD 32.800,00
Total gastos personales USD 20.580,00
ese monto ya que supera la variable que 50% del total de los ingresos gravados USD 16.400,00

Parte proporcional corresponde a 1,3 veces la fracción básica 1,3 veces la fracción básica desgravada* USD 14.521,00
Gasto Monto *Nota: La fracción básica desgravada de 2016 es de USD11.170
de la fracción básica desgravada establecida para el 2016 de USD USD 11.170 x 1,3 = USD 14.521

Vivienda 0,325 veces USD 3.630,25 14.521. Debe tomar en cuenta el límite máximo
Alimentación 0,325 veces USD 3.630,25 por cada tipo de gasto.
Vestimenta 0,325 veces USD 3.630,25
Educación 0,325 veces USD 3.630,25
Salud 1,3 veces USD 14.521,00
Caso especial: Galápagos
Monto máximo 1,3 veces USD 14.521,00 Concepto Veces

En la resolución NAC-DGERCGC16-00000443 Vivienda 0,586 veces

Ejemplo del 20 de octubre de 2016, se establece que en Educación 0,586 veces
2 2
el caso de las personas naturales que han Alimentación 0,586 veces
Como los gastos personales (USD 4.724) no permanecido en la provincia de Galápagos por
Primer caso Vestimenta 0,586 veces
superan el 50% del total de ingresos gravados Total ingresos gravados ciento ochenta y tres (183) días calendario o
USD 19.500
ni 1,3 veces la fracción básica desgravada, el Salud 2,344 veces
Total gastos personales USD 4.724 más, sean consecutivos o no, dentro del mismo
50% del total de los ingresos gravados
contribuyente puede descontarse la totalidad USD 9.750
ejercicio impositivo, pueden utilizar la siguiente Deducción máxima
1,3 veces la fracción básica desgravada* USD 14.521 2,344 veces
de los gastos personales, es decir, USD por gastos personales
*Nota: La fracción básica desgravada de 2016 es de USD 11.170 tabla diferenciada.
USD 11.170 x 1,3 = USD 14.521
4.724. Debe tomar en cuenta el límite
máximo por cada tipo de gasto.
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Es así que pueden aplicar una deducción total por gastos personales que no debe superar el 50%
del total de los ingresos gravados del contribuyente y que no sea mayor al equivalente de 2,344
veces la fracción básica desgravada del Impuesto a la Renta de personas naturales, que para el año
Salud
Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional; servicios de salud prestados
2016 fue de USD 26.182,48 en Galápagos. Al igual que máximo 0,586 veces la fracción básica
por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud;
desgravada (USD 6.545.62) para vivienda, educación, alimentación y vestimenta; mientras que para
medicamentos; insumos médicos; lentes; prótesis; medicina prepagada y prima de seguro médico
salud no debe ser mayor a 2,344 veces.
en contratos individuales y corporativos; deducible no reembolsado de la liquidación del seguro
Ejemplo: privado; gastos relacionados para el bienestar físico y mental; entre otros.
Los gastos personales suman USD 50.000
y el 50% del total de ingresos gravados es
USD 45.000. El contribuyente no puede
Residente Galápagos Alimentación
Total ingresos gravados USD 90.000,00
descontarse ese monto ya que supera la Total gastos personales USD 50.000,00
USD 45.000,00
Compra de alimentos para consumo humano; compra de alimentos en centros de expendio de
variable que corresponde al 2,344 veces la 50% del total de los ingresos gravados
2,344 veces la fracción básica desgravada* USD 26.182,48 alimentos preparados; pensiones alimenticias sustentadas en resolución judicial; adquisición de
fracción básica desgravada establecida para *Nota: El valor máximo deducible por gastos personales en el 2016 para Galápagos
es de USD 26.182,48 productos naturales o artificiales; entre otros.
el 2016 de USD 26.182,48. USD 11.170 x 2,344 = USD 26.182,48

Debe tomar en cuenta el límite máximo por

cada tipo de gasto. Los gastos de cada Vestimenta
rubro son:
Cualquier tipo de prenda de vestir; entre otros. No incluye accesorios.
Debe tomar en cuenta el límite máximo por cada tipo de gasto. Los gastos de cada
rubro son:
NOTA IMPORTANTE:

Educación
Cursos de actualización; seminarios de formación profesional aprobados por el Ministerio de
Educación; matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo; útiles y textos escolares;
3 uniformes; servicios prestados por centros de cuidado infantil; servicios de educación especial para
personas con discapacidad; derechos de grado; transporte escolar; equipos de computación y
material didáctico; entre otros.
Vivienda
Arriendo de un único inmueble usado para la vivienda; impuesto predial de un único bien inmueble
en el cual habita y que sea de su propiedad; intereses de préstamos hipotecarios otorgados por
instituciones autorizadas; dinero destinado a la ampliación, remodelación, restauración, mejora,
adquisición o construcción de una sola vivienda; vivienda; servicios básicos; entre otros.
Para deducir los gastos personales, los comprobantes de venta deben estar a nombre del
contribuyente, su cónyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no
perciben ingresos gravados y que dependen del contribuyente, con el número de cédula de
identidad. Los comprobantes de venta pueden ser utilizados por cualquiera de los cónyuges en
su anexo de gastos personales (Circular No. NAC-DGECCGC15-00000003). 3
En caso de pensiones alimenticias, siempre que estén debidamente sustentadas en resolución
judicial o acto de la autoridad competente, pueden ser consideradas como deducción en
cualquiera de los rubros de gastos personales, tomando en cuenta los límites y condiciones de
cada uno (Art. 34 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno).
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Relación de dependencia
Antes de declarar el Impuesto Año 2016 - En dólares
En el caso de las personas en relación de dependencia, con un solo patrono, que en el 2016 a la Renta, debe realizar el Fracción Exceso Impuesto
fracción
Impuesto
fracción
básica hasta
tuvieron ingresos superiores a los USD 11.170 y no registraron gastos personales, el formulario cálculo del valor a pagar, de básica excedente

107 que el empleador debe entregar hasta el 31 de enero de 2017, es considerado la acuerdo a la siguiente tabla: 0 11.170 0 0%

14.240 0
declaración del Impuesto a la Renta. 11.170 5%

14.240 17.800 153 10%

17.800 21.370 509 12%

Si la persona destinó a sus gastos personales las cantidades exactas registradas en el formulario
21.370 938 15%
de proyección de gastos personales, tampoco debe presentar la declaración del Impuesto a la 42.740

42.740 64.090 4.143

Renta. El formulario 107 es su declaración. 20%

64.090 85.470 8.413 25%

85.470 113.940 13.758 30%

113.940 En adelante 22.299 35%

*NAC – DGERCGC15-00003195 publicada en el S.R.O. 657 de 28/12/2015

Únicamente si el empleado presentó a su patrono el formulario SRI-GP de proyección de gastos

personales, se considerarán esos gastos para el cálculo de las retenciones mensuales del
Impuesto a la Renta. Ejemplo 1:
Datos iniciales
Ingresos anuales USD 9.600,00
En 2016, Juan Pérez tuvo Gastos deducibles USD 2.850,00
ingresos mensuales de USD Base imponible * USD 6.750,00
800 y sus gastos deducibles Aplicación de la tabla 2016
sumaron USD 2.850. Fracción básica USD 0,00
Impuesto fracción básica USD 0,00
Impuesto fracción excedente 0%
Deben declarar el Impuesto a la Renta las personas naturales que, además de registrar ingresos Impuesto a la Renta USD 0,00
en relación de dependencia, tienen ingresos de otras fuentes como: arrendamiento de inmuebles,
actividades empresariales, honorarios profesionales, rendimientos financieros, etc. Estos rubros
4 4
deben incorporarse a los ingresos del trabajo en relación de dependencia, aplicar las deducciones
de gastos personales y las deducciones asociadas a sus fuentes de ingresos. La declaración se
Año 2016 - En dólares
realiza en el formulario 102A en línea, solo si los ingresos de 2016 superaron los USD 11.170. En este caso, el señor Pérez se
Fracción Exceso Impuesto Impuesto
ubica en el primer rango de la básica hasta fracción
básica
fracción
excedente
tabla (USD 0 a USD 11.170) y 0 11.170 0 0%
no debe pagar Impuesto a la
Renta.
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Ejemplo 2
Datos iniciales
6. Instrucciones generales
Ingresos anuales USD 37.200,00
José Andrade trabajó bajo relación Para realizar la declaración del Impuesto a la Renta del período fiscal 2016, es necesario contar
Gastos deducibles USD 8.000,00
de dependencia con un sueldo Base imponible * USD 29.200,00 con la clave de usuario para uso de medios electrónicos, en caso de no tenerla solicitar en las
mensual de USD 3.100, no tuvo Aplicación de la tabla 2016 oficinas del SRI a nivel nacional, portando su cédula de ciudadanía y el acuerdo de responsabi-
ingresos adicionales y sus gastos Fracción básica USD 21.370,00
lidad que está disponible en el link: http://www.sri.gob.ec/web/guest/generacion-claves.
Impuesto fracción básica USD 938,00
personales sumaron USD 8.000.
Impuesto fracción excedente 15% Si olvidó su clave de usuario para uso de medios electrónicos puede generar una nueva clave
Impuesto a la Renta USD 2.112,50
ingresando a Servicios en Línea, digite su número de identificación y haga clic en el botón
“Recuperar clave”.

El señor Andrade se ubica en el Año 2016 - En dólares

Al ingresar a Servicios en Línea / Declaraciones y Anexos,
quinto rango de la tabla (USD Fracción Exceso Impuesto
fracción
Impuesto
fracción con su número de identificación y contraseña, siga la
básica hasta básica excedente
21.370 a USD 42.740), puede siguiente ruta: Declaraciones / Declaración de Impuestos
0 11.170 0 0%
deducir el total de sus gastos / Impuesto a la Renta Personas Naturales No Obligadas a
11.170 14.240 0 5%
personales realizados en el año, Llevar Contabilidad - Formulario 102A EN LÍNEA:
14.240 17.800 153 10%
siempre que los justifique con los 17.800 21.370 509 12%
comprobantes de venta respectivos. 21.370 42.740 938 15%
Si el contribuyente es una persona natural obligada a llevar contabilidad no puede utilizar esta
herramienta. En este caso aparecen los siguientes mensajes:

5. Presentación de la declaración
La declaración del Impuesto a la Renta del período fiscal 2016 debe presentarse en el año 2017
exclusivamente por internet, de acuerdo al artículo 1 de la resolución NAC-DGERCGC12-00032, Si el contribuyente es una persona natural no obligada a llevar contabilidad se despliega la
5 publicada en el Registro Oficial 635 del 7 de febrero de 2012 que señala: información para que seleccione el período fiscal de la declaración, el número de identificación 5

del contribuyente, el tipo del formulario y el código del impuesto con su descripción.
“Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas Internas por parte de los
contribuyentes, se realizarán exclusivamente en medio magnético y vía Internet, de acuerdo con los
sistemas y herramientas tecnológicas establecidas para tal efecto por el Servicio de Rentas Internas,
cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias, aún cuando la declaración que se
presente no tenga impuesto u otros valores a pagar”.

Para cumplir con esta disposición, los contribuyentes cuentan con el formulario 102A en línea.
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Al ingresar los datos, en la pantalla aparece la opción Anticipada. Si la selecciona, accede Si se editan los valores y estos difieren de los montos iniciales, aparece un mensaje que
a la declaración realizada con los datos registrados en el Servicio de Rentas Internas sobre indica si los ingresos o gastos son diferentes a los que constan en las bases del SRI.
sus ingresos (formulario 107) y sus gastos (anexo de gastos personales) que se adjuntan
de forma automática al formulario 102A en línea. Se debe revisar que el período del
ejercicio fiscal sea el correcto y seleccionar la opción Aceptar, caso contrario Cancelar.

Al seleccionar el período fiscal, el sistema identifica si es una declaración original o

sustitutiva. Si tiene un documento anterior, se recupera la información para que el
contribuyente la modifique en caso de ser necesario. Este último paso es opcional.

Para modificar la información, seleccione Editar información, realice los cambios y guárdelos.
Así debe proceder en cada sección del formulario.

La información se muestra en los casilleros correspondientes al subtotal de rentas

gravadas de trabajo y capital (campos 729 Ingresos y 739 Gastos deducibles). Se valida
el desglose del valor de ingresos y gastos deducibles en los casilleros mencionados.

6 6
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En cada sección debe validar la información: los montos máximos autorizados para la deducción El beneficio por discapacidad se aplica cuando la persona posee una discapacidad o es
de gastos personales, de acuerdo a los datos ingresados y a la normativa tributaria vigente. sustituta, es decir, que puede beneficiarse de las exoneraciones en lugar de la persona con
discapacidad en el marco de la Ley. El sistema indica la identificación de la persona, el
porcentaje de discapacidad y el monto de exoneración.

Si el contribuyente informa que se deduce el 50% de utilidad que corresponde a la

sociedad conyugal, debe registrar el tipo y número de identificación del cónyuge y el valor
se calcula automáticamente.

Los valores del formulario son validados con el anexo de gastos personales. Si tiene la
obligación de presentar el anexo y no lo hizo, aparece una advertencia en la pantalla, pero
puede continuar con la presentación de la declaración, pues ambas son obligaciones
independientes una de la otra. En la sección Otras rentas exentas, el sistema extrae los valores de Datos Fiscales, los
mismos que pueden ser editados, según corresponda.

7 7

Con los datos disponibles y modificados se calcula la base imponible (ingresos menos
Si el contribuyente se beneficia de la exoneración por tercera edad o discapacidad, el sistema gastos y deducciones), el impuesto causado, el impuesto a pagar, e incluso, el saldo a
le permite registrar el tipo de beneficiario y sus datos. Si el beneficiario pertenece a la tercera favor del contribuyente, en caso de existir. Los valores en estos casilleros no son editables.
edad se verifica que tenga 65 años o más (Campo 776 - Exoneración por tercera edad). Además, se validan las retenciones en la fuente, valores que puede editar.
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En este caso se habilitan los campos Interés por mora y multa para registrar los valores.

El sistema calcula el anticipo y las cuotas a pagar para el siguiente ejercicio fiscal. Estos
valores también son editables.
Formas de pago
Al finalizar la declaración, el contribuyente puede ingresar la información de notas de crédito
cartulares (físicas), notas de crédito desmaterializadas y detalle de compensaciones. Así
cuenta con el valor que representa cada uno de estos documentos, que se pueden utilizar para
cancelar el impuesto.

8 8

Finalmente se valida la fecha de vencimiento, si tiene un retraso aparece una advertencia y

se direcciona a la calculadora tributaria para que el contribuyente calcule los valores por
intereses y multas.
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El contribuyente debe seleccionar las siguientes alternativas en la opción Forma de pago: Si el contribuyente ingresa información que genera un error, se presenta un mensaje
convenio de débito, declaración sin valor a pagar y otras formas de pago. Debe escoger el solicitándole que la verifique y la corrija. Si la declaración no contiene errores debe hacer
botón Continuar para enviar el formulario, caso contrario, debe seleccionar el botón Atrás clic en el botón Continuar.
para editar la declaración.

Si la declaración no tiene valor a pagar o si se identifica una forma de pago incorrecta, el Al enviar la declaración, el sistema presenta un Resumen del proceso de declaración de
sistema solicita la actualización respectiva. impuestos con el número de comprobante de pago, la fecha, la hora de la transacción, la
forma de pago utilizada y los botones Imprimir e Inicio.

9 9
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Si selecciona Imprimir accede al Comprobante Electrónico para Pago (CEP).

Interés por mora
El contribuyente debe calcular el interés de acuerdo a la siguiente tabla. Recuerde que el
interés que cobra el SRI es superior a la tasa establecida por el Banco Central y equivale
a 1,5 veces la tasa activa referencial para 90 días.

Tasa de Interés Trimestrales por Mora Tributaria

En porcentajes
AÑO/ 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
TRIMESTRE
ENE - MAR 0.824 0.904 1.340 1.143 1.149 1.085 1.021 1.021 1.021 1.024 1.140 1.013
ABR - JUN 0.816 0.860 1.304 1.155 1.151 1.081 1.021 1.021 1.021 0.914 1.108
JUL - SEP 0.816 0.824 1.199 1.155 1.128 1.046 1.021 1.021 1.024 1.088 1.083
OCT - DIC 0.816 0.992 1.164 1.144 1.130 1.046 1.021 1.021 0.983 1.008 1.098

Fuente: Banco Central del Ecuador

Elaboración Centro de Estudios Fiscales

7. Intereses y multas por declaraciones tardías Para calcular el interés por mora se puede utilizar la calculadora tributaria publicada en la
página web www.sri.gob.ec, en la siguiente ruta: Inicio / Declaración de impuestos /
Las personas naturales que presentan sus declaraciones fuera del plazo previsto deben Calculadora tributaria.
incluir en el formulario los intereses y las multas correspondientes:

Multa 8. Anticipo de Impuesto a la Renta

10 Es una sanción al contribuyente que no ha presentado la declaración a tiempo: 10
Cada año se pagan dos cuotas de anticipo de Impuesto a la Renta, la primera en el mes
de julio y la segunda en el mes de septiembre, que se determinan de acuerdo a la
Calcule el 3% del impuesto declaración presentada en el ejercicio fiscal anterior.
causado por mes o fracción de
Si causa impuesto mes. La multa no puede superar
el total del impuesto a pagar.

Tiene ingresos que le obligan a
declarar, pero no a pagar
Para las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, el anticipo es el 50% del
Calcule el 0,1% del total de ingresos, Impuesto a la Renta establecido en el ejercicio fiscal anterior menos las retenciones en la
dividido para 1.000 (mil). El resultado
se multiplica por el número de fuente que se registraron en el mismo período.
meses, incluida la fracción de mes. La
multa no puede ser mayor al 5% de
los ingresos que declara.
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9. Devolución de saldo a favor de Impuesto a la Renta
En el caso de que durante el año, las retenciones hayan representado un valor mayor al
impuesto causado, el contribuyente puede pedir la devolución de ese dinero, a través de
una solicitud que se realiza en la sección Servicios en Línea de la página web
www.sri.gob.ec o en una ventanilla de atención del SRI a nivel nacional, descargando el
formulario en la siguiente ruta: Inicio / Requisitos para trámites / Devolución de impuestos
/ Impuesto a la Renta / Formulario 701.
Para utilizar esta herramienta debe ingresar a Servicios en Línea, con su identificación y
contraseña. En el menú izquierdo, selecciona la opción Anexos / Anexo de Gastos
Personales en Línea, se despliegan tres opciones: Registro de dependientes (permite el
registro del cónyuge, hijos menores de edad o con discapacidad que dependen del
contribuyente para utilizar las facturas emitidas a su nombre); Generación anexo, que le
permite obtener el documento y Registro de beneficiario de pensión alimenticia.
Adicionalmente puede registrar los rubros pagados por pensiones alimenticias y usarlos
como deducibles en cualquier tipo de gasto personal, de igual manera registrar a los
beneficiarios de dichas pensiones.

10. Presentación del anexo de gastos personales

Tabla de vencimiento
Los contribuyentes deben presentar la Noveno dígito Vencimiento
del RUC (último día)
información de los gastos personales
correspondientes al 2016 en febrero de
1 10 de febrero Ejercicios prácticos
2 12 de febrero
2017, siempre y cuando hayan tenido
3 14 de febrero
gastos personales deducibles superiores a Caso 1: Profesional en relación de dependencia
los USD 5.585. 4 16 de febrero (con un solo empleador)
5 18 de febrero
El anexo de gastos personales se realiza y 6 20 de febrero
envía en la página web del Servicio de 7 22 de febrero Pedro Pérez es ingeniero y trabaja desde hace tres años bajo relación de dependencia en
Rentas Internas a través de internet, según 8 24 de febrero la empresa automotriz ABC, su ingreso mensual es USD 1.750. Tiene dos hijos menores
el noveno dígito de su cédula o RUC: 9 26 de febrero
de edad y su esposa se encarga de los quehaceres del hogar.
11 11
0 28 de febrero Mensualmente sus gastos personales son:

Desde el 2016, las personas naturales pueden presentar en línea el anexo de gastos Alquiler del departamento USD 280
personales, con lo que se facilita el cumplimiento de esta obligación. En el anexo existen
Seguro de salud (medicina prepagada) USD 65
funcionalidades en línea que permiten elaborarlo de forma simple, con el registro de
facturas físicas y electrónicas. También se pueden guardar temporalmente los cambios para Pensión de la escuela de los 2 hijos USD 140
que el contribuyente complete la información de acuerdo a sus necesidades.
Compras de alimentación en supermercados USD 220

Compras de prendas de vestir USD 100

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Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Recuerde que estos gastos son mensuales, por lo que
debe multiplicar cada uno por el número de meses en los que realizó el gasto; estos gastos
deben sustentarse con comprobantes de venta válidos y deben estar a nombre del
contribuyente, su cónyuge, hijos menores de edad o con discapacidad que dependen de él.

Liquidación del impuesto año 2016

Concepto Ingresos Deducciones

Ingresos
Sueldo (USD 1.750 x 12) USD 21.000,00
Décimo cuarto sueldo USD 366,00
Décimo tercer sueldo USD 1.750,00
Total ingresos USD 23.116,00

Total ingresos exonerados (décimo
cuarto + décimo tercer sueldo)
Total ingresos gravados (total de
ingresos - décimo cuarto - décimo
tercero)
USD 2.116,00 En el caso de que el ingeniero Pérez haya presentado la proyección de gastos que no
correspondía a sus egresos reales, tiene la obligación de liquidar el Impuesto a la Renta.
USD 21.000,00
Para realizar la declaración debe utilizar el formulario 102A en línea.

Total ingresos gravados: USD 21.000,00

Deducciones Pero si la proyección de gastos se realizó acorde a los egresos durante el año, el formulario
IESS
107 que le entrega el patrono, es considerado su declaración del Impuesto a la Renta.
Aporte al IESS (USD 21.000 x 9,45%) USD 1.984,50
Gastos personales
Vivienda (USD 280 x 12) USD 3.360,00
Salud (USD 65 x 12) USD 780,00 Caso 2: Profesional en relación de dependencia
Educación (USD 140 x 10)
Alimentación (USD 220 x 12)
USD 1.400,00
USD 2.640,00
(con dos empleadores)
Vestimenta (USD 100 x 12) USD 1.200,00
Total gastos personales USD3 9.380,00
Total deducciones (IESS + gastos USD 11.364,50
El ingeniero Paúl Arias trabaja bajo relación de dependencia en la compañía DEF S.A., su
personales)
sueldo mensual es USD 2.700. Además, desde marzo de 2016 trabaja en relación de
Base imponible para determinar (USD 21.000,00 - USD USD 9.635,50
el Impuesto a la Renta 11.364,50) dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de USD 400.

Tiene dos hijos menores de edad y su esposa, Cecilia Córdova, quien trabaja bajo relación de
En este caso, el ingeniero Pérez no debe pagar Impuesto a la Renta, porque sus ingresos dependencia en la empresa GATG S.A., en la que gana un sueldo mensual de USD 1.400.
12 gravables son de USD 21.000, pero al restar las deducciones y los gastos personales La proyección de gastos personales mensuales de la familia Arias-Córdova es: 12

(USD 11.364,50) queda como base imponible para determinar el impuesto USD Mensualmente sus gastos personales son:
9.635,50. Este valor es inferior a USD 11.170, que es la base imponible desgravada para
el 2016 (ver tabla para el cálculo del Impuesto a la Renta período 2016). Alquiler del departamento USD 650
Seguro de salud por 2 hijos USD 290
El ingeniero Pérez debía presentar en 2016 la proyección de gastos personales a su
Pensión del colegio de sus 2 hijos USD 450
patrono para que no se le descuente mensualmente el valor del Impuesto a la Renta
correspondiente a sus ingresos. Alimentación USD 600
Compras de prendas de vestir USD 250
 GUÍA PRÁCTICA PARA LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes están a nombre del ingeniero Arias y
su cónyuge, cada uno puede utilizarlos para la deducibilidad, pues, por los ingresos anuales
que registran, superan la base imponible, que para 2016 fue de USD 11.170.
El ingeniero Arias decidió deducirse los gastos de vivienda, vestimenta, salud y una parte de
los gastos de alimentación. De esta forma, los gastos asumidos por el ingeniero ascienden a
USD 18.780.
En cambio, la señora Córdova decidió deducirse los gastos de educación y parte de los gastos
de alimentación. En total sus gastos suman USD 7.200.
Liquidación del impuesto del Ingeniero Pérez
Concepto Ingresos Deducciones
El ingeniero Arias tiene ingresos por USD 36.400, sin contar la décima tercera y décima cuarta
remuneraciones, porque están exentas del Impuesto a la Renta. Sus gastos deducibles
sumaron USD 13.740,50 y los aportes al IESS USD 3.439,80.
De acuerdo a la Ley de Equidad Tributaria, el ingeniero Arias puede deducirse el 50% de sus
ingresos gravados hasta un máximo de 1,3 veces la fracción básica desgravada, es decir, USD
14.521. En este caso, el 50% de sus ingresos es USD 18.200, lo que excede el máximo a
deducirse, por lo tanto, solo se puede deducir hasta USD 14.521. El ingeniero Arias debe
ajustar sus gastos a la cantidad máxima deducible, según el rubro al que se destinó. La
normativa establece que para 2016, se puede descontar hasta USD 3.630,25 por
vestimenta, educación, alimentación y vivienda; mientras que para salud es de USD 14.521.
Los gastos deducibles debe detallarlos en el anexo de gastos personales.

Ingresos De los USD 36.400 que comprenden los ingresos gravables, el ingeniero Arias debe restar sus
Sueldo empresa DEF (USD 2.700 x 12)
Décimo cuarto sueldo
USD 32.400,00
USD 366,00
gastos deducibles y el pago al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por lo cual su base
Décimo tercer sueldo
Total ingresos empresa DEF
USD 2.700,00
USD 35.446,00
imponible es USD 19.219,70.
Sueldo Universidad AAA (USD 400 x 10) USD 4.000,00
Décimo cuarto sueldo (USD 366 / 12*10)
Décimo tercer sueldo (USD 400 / 12*10)
USD 305,00
USD 333,33
De acuerdo a la tabla establecida para el cálculo del Impuesto a la Renta de 2016, el ingeniero
Total ingresos universidad AAA USD 4.638,33 Arias debe pagar USD 679,36 de Impuesto a la Renta. En el transcurso del año, la empresa
Total ingresos exonerados USD 3.704.33 DEF debía retener el impuesto mensualmente, en cuotas iguales. En este caso, el contribuyente
Total ingresos gravados USD 36.400,00 USD 3.061,80

Total ingresos: USD 40.104,33

debe presentar la declaración en el formulario 102A en línea.
USD 378,00

USD 3.439,80
Deducciones 40.104,33

IESS Empresa DEF

Aporte al IESS (USD 32.400 x 9,45%)
NOTA IMPORTANTE:
IESS Universidad AAA
Aporte al IESS (USD 4.000 x 9,45%)
Total deducciones IESS La proyección de gastos personales debe presentarla al empleador con el que tiene mayores
Gastos personales ingresos con una copia certificada de este documento en el otro trabajo para que no se le
Vivienda (USD 650 x12)
13
Alimentación (USD 375 x12)
USD 7.800,00 (USD 3.630,25)
retenga ningún valor por el Impuesto a la Renta. 13
USD 4.500,00 (USD 3.630,25)
Vestimenta (USD 250 x12) USD 3.000,00
Salud (USD 290 x12) USD 3.480,00
El ingeniero Arias debe guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos
Total gastos personales USD 18.780,00
personales durante siete años.
Gastos personales deducibles USD 13.740,50

Total deducciones
USD 17.180,30
(IESS + gastos personales):

Base imponible para determinar el (USD 36.400 - USD 17.180,0) USD 19.219,70
Impuesto a la Renta

(USD 19.219,70 - USD 17.800,00)

Impuesto a la Renta anual a pagar x 12% + USD 509 USD 679,36
 GUÍA PRÁCTICA PARA LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

La señora Córdova tiene ingresos por USD 16.800, sin contar la décima tercera y décima
cuarta remuneraciones, porque están exentas del pago del Impuesto a la Renta. Su aporte al
IESS suma USD 1.587,60 en el año. Y sus gastos deducibles son USD 6.330,25, pero
debido a los montos máximos a deducirse, de acuerdo a cada gasto, solo puede descontar en
educación USD 3.630,25, por lo cual solo puede registrar USD 7.917,85 como gastos
deducibles para este año.

Al restar de sus ingresos, los gastos deducibles y el aporte del IESS, ella registra una base
imponible de USD 8.882,15, lo que representa un valor menor a la base desgravada para el
2016, por lo tanto, no debe pagar Impuesto a la Renta.

Liquidación del impuesto de la señora Córdova (cónyuge)

Concepto Ingresos Deducciones

Ingresos

Sueldo empresa GHI (USD 1.400 x 12) USD 16.800,00

Décimo cuarto sueldo USD 366,00
Décimo tercero sueldo USD 1.400,00
Total ingresos empresa DEF USD18.566,00

Total ingresos exonerados USD 1.766,00

Total ingresos gravados USD 16.800,00

Total ingresos: USD 18.556,00

Deducciones

IESS Empresa GHI

Aporte al IESS (USD 16.800 x 9,45%) USD 1.587,60 NOTA IMPORTANTE:

14 Total deducciones IESS USD 1.587,60 14
De acuerdo a la proyección de gastos personales presentada por la señora Córdova, si su
empleador le realizó retenciones superiores al valor a pagar, debe declarar el Impuesto a la
Deducción gastos personales

Educación (USD 450 x 10) USD 4.500,00 (USD 3.630,25)

Alimentación (USD 225 x 12) USD 2.700,00 Renta en el formulario 102A en línea hasta marzo de 2016. Si en la proyección de gastos se
Total gastos personales USD 7.200,00
incluyeron los valores exactos gastados durante el año, el formulario 107 constituye la
Gastos personales deducibles USD 6.330,25 declaración de este impuesto.
Total deducciones

(IESS + gastos personales): USD 7.917,85

Base imponible para determinar el (USD 16.800 - USD 7.917,85) USD 8.882,15
Impuesto a la Renta
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