TALLER DEL AREA CONTABLE

PRESENTACION
Estructura del taller
Gabriel Bonilla Abril
El taller ha de servir como herramienta para la recopilación de la información que se
requiera para fundamentar el análisis y la toma de decisiones,

Se considera de especial importancia la participación y el compromiso del estudiante para

que evalúe y practique el taller que se presenta; para lograr los siguientes objetivos:
1. Comprensión de los temas tratados en clase,
2. Soporte para el desarrollo de ejercicios planteados por el profesor de la materia
3. Que le permita al estudiante aclarar dudas con relación a los temas vistos en clase.
4. Como herramienta fundamental para el entendimiento y aplicación del programa de
Contabilidad.
5. Soporte para su aplicación en la vida profesional.
El primer paso para alcanzar estos objetivos es realizar el presente Taller, teniendo en cuenta
los procedimientos que a continuación se detallan:
1. Analizar el enunciado del ejercicio
2. El desarrollo del ejercicio implica seguir en su orden los siguientes pasos:
2.1 Estudiar el Balance Inicial (valores dados)

2.2 Hacer los registros Contables correspondientes a cada una de las transacciones propuestas
2.3 Elaborar los Asientos de Ajuste
2.4 Registrar los Asientos de Cierre
2.5 Registrar el Movimiento por Asientos en Cuentas T

2.6 Mayorizar de acuerdo a la sumatoria de los movimientos Débitos y Créditos de cada una de las Cuentas T
2.7 Elaborar el Estado de Resultados Ajustado
2.8 Elaborar el Balance General Ajustado
Este proceso se encuentra esquematizado en la Estructura del Programa
3. Para desarrollar el Taller, Usted cuenta con las siguientes ayudas:
3.1 Corrección de errores

Grupo Integrado Por:

1.
2.
3.
4.
 ENUNCIADO DEL EJERCICIO
A partir del Balance Inicial de la Empresa ¨La Cándida¨, usted debe:
Taller a) Registrar las operaciones, y
b) Presentar los Informes Financieros
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Número Transacciones

1 Se compra Mercancía por la suma de $ 10 millones.

Se cancela con cheque y con descuento del 20% por pago de contado

2 Se cancelan los Sueldos Administrativos.

Se gira un cheque por valor de $ 3.600.000

3 Se cancela en efectivo $ 1.800.000 por concepto de Servicios Públicos

4 Se vende Mercancía por $ 15 millones.

Se hace un descuento del 10% por pago de Contado

5 Se recibe en efectivo $ 1.404.000 por concepto de Intereses

6 Se Compran mercancias por la suma de $5,000,000 para lo cual

la adquisición es a crédito y el plazo de pago acordado es de 90 días.

SUPUESTO: El Inventario Final de Mercancías cuesta $ 16 millones

Se pide:

A Efectuar el Registro Contable de las anteriores transacciones

B Elaborar los Asientos de Ajuste
C Elaborar los Asientos de Cierre
D Elaborar las Cuentas T
E Mayorizar
F Presentar el Estado de Resultados
G Presentar el Balance General
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EMPRESA CANDIDA S.A.

Balance General
31 de Diciembre de X

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
CAJA
BANCOS
DEUDORES
CLIENTES
INVENTARIOS
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMP
INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
EQUIPO DE OFICINA
(-)DEPRECIACION ACUMULADA
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
(-)DEPRECIACION ACUMULADA
CARGOS DIFERIDOS
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS
BANCOS NACIONALES
PROVEEDORES
NACIONALES
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES LABORALES
CESANTIAS CONSOLIDADAS
IMPUESTOS TASAS Y GRAVAMENES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
ABONOS DIFERIDOS
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
APORTES SOCIALES
RESERVAS
RESERVAS OBLIGATORIAS
RESULTADO DEL EJERCICIO
UTILIDADES RETENIDAS
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO
ANDIDA S.A.
General
mbre de X

60,000,000
15,000,000
45,000,000
3,900,000
3,900,000
27,109,000
5,000,565
7,875,000
14,233,435
91,009,000

18,100,000
9,000,000
800,000
11,000,000
1,100,000
2,400,000
2,400,000
20,500,000
111,509,000

15,500,000
15,500,000
16,600,000
16,600,000
32,100,000

2,400,000
2,400,000
2,500,000
 2,500,000
1,500,000
1,500,000
6,400,000
38,500,000

60,000,000
60,000,000
9,000,000
9,000,000
4,009,000
4,009,000
73,009,000
111,509,000
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REGISTRO DEL MOVIMIENTO CONTABLE
CONOCER las Cuentas que se afectan en una Transacción.
Objetivo ANALIZAR la naturaleza de los valores (Débito o Crédito)
DIFERENCIAR los asientos Simples y Compuestos
COMPRENDER el principio de la Partida Doble

Se compra mercancía Registro No. 1

por la suma de $ Cuentas Débito
Compras
canceladas con cheque Ingresos no Operacionales
Descuento por pronto pago: Bancos
Sumas Iguales
Bienvenido. Por favor, inicie su práctica

Se cancelan los Registro No. 2

sueldos administrativos, Cuentas Débito
con cheque, por Gto. Sueldos Administrativos
la suma total de $ Bancos
Sumas Iguales
Bienvenido. Por favor, inicie su práctica

Se pagan en efectivo Registro No.3

los servicios públicos Cuentas Débito
por valor total de $ Gto. Servicios Públicos
Caja
Sumas Iguales
Bienvenido. Por favor, inicie su práctica

Registro No.4
Venta de mercancía por $ Cuentas Débito
Ventas
Descuento por pronto pago: Egresos no Operacionales
Caja
Sumas Iguales
Bienvenido. Por favor, inicie su práctica

Registro No. 5
Se reciben intereses Cuentas Débito
por la suma de $ Caja
Ingresos-Intereses Recibidos
 Sumas Iguales
Bienvenido. Por favor, inicie su práctica

Compra de 1000 Kgs de Registro No. 6

materia prima por valor de $ Cuentas Débito
Compras
El plazo de pago Proveedores
acordado es de 90 días. Sumas Iguales
Bienvenido. Por favor, inicie su práctica
NTABLE
a Transacción.
to o Crédito)

o. 1
Crédito

inicie su práctica

o. 2
Crédito

inicie su práctica

o.3
Crédito

inicie su práctica

o.4
Crédito

inicie su práctica

o. 5
Crédito
inicie su práctica

o. 6
Crédito

inicie su práctica
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Balance Inicial
PRIMERA
ETAPA
= Pasivo Ecuación Contable
Balance inicial Activo Activo = Pasivo + Patrimonio

Patrimonio

Movimiento Contable
SEGUNDA Debe Haber Partida Doble
ETAPA = Caja 100 La suma de los Débitos
Registro contables transacciones Bancos 100 es igual a la suma de
Sumas Iguales 100 100 los Créditos

Asientos de Ajuste
TERCERA Debe Haber
ETAPA = Gto. Depreciación 20
Asientos de ajuste Deprec. Acumul. 20
Sumas Iguales 20 20
 Asientos de Cierre
CUARTA Debe Haber
ETAPA Pérdidas y Ganancias 70
Asientos de cierre = Gto. Sueldos 30
Gto. Arriendo 15
Gto. Honorarios 25
Sumas Iguales 70 70

Caja
QUINTA Debe Haber
ETAPA 10 5
Cuentas T = 60 30
20
10
70 65

Cuentas Saldo Inicial Movimiento Saldo Final

SEXTA Debe Haber Debe Haber Debe Haber
ETAPA Caja 100 70 65 105
Mayorización = Proveedores 30 10 5 25
Capital 70 10 80
Sumas Iguales 100 100 80 80 105 105

Estado de Resultados Balance General Ajustado

 SEPTIMA Cuentas Saldo PASIVO
ETAPA Ventas 300
Preparación y - Costo M/cia Vendida 100 Impuestos
Presentación de = Utilidad Bruta 200 81
Estados Financieros: + Otros Ingresos 50 ACTIVO
* Estado de Resultados - Otros Egresos 20 PATRIMONIO
* Balance General = Utilidad antes Imptos 230
- Imptos 81 Reserva Legal
= Utilidad desp. Imptos 150 15
- Reserva Legal 15 Utilidad
= Utilidad a Distribuir 135 135

Regresar Inmediatamente
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ASIENTOS DE AJUSTE

Los ASIENTOS DE AJUSTE se utilizan para establecer los Saldos

Objetivo Reales de las Cuentas que intervienen en el periodo contable, y
que por cualquier razón requieren de su modificación.

Equipo de Oficina Registro No. 7

Costo Histórico Cuentas Débito
Gasto Depreciación Equipo de Oficina
Vida Util (Meses) Depreciación Acumulada
120 Sumas Iguales

Equipo de Transp. Registro No. 8

Costo Histórico Cuentas Débito
Gasto Depreciación Equipo de Transporte
Vida Util (Meses) Depreciación Acumulada
60 Sumas Iguales

Gastos pag. por antp. Registro No. 9

Vida Util Cuentas Débito
12 Gastos Causados
Meses Gastos Pagados por Anticipado
Sumas Iguales

Ingresos Rec. por antp. Registro No. 10

Vida Util Cuentas Débito
12 Ingresos Recibidos por Anticipado
Meses Ingresos No - Operacionales
Sumas Iguales
ablecer los Saldos
odo contable, y

Crédito

Crédito

Crédito

Crédito
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ASIENTOS DE CIERRE
Objetivo
Las CUENTAS NOMINALES (o TRANSITORIAS o DE RESULTADO), se
cierran (o desaparecen) al final del periodo contable y se reemplaza por
la Cuenta de PERDIDAS Y GANANCIAS

ASIENTOS DE CIERRE No. 11

ASIENTOS DE CIERRE PARA MOVIMIENTO CUENTAS EGRESO
Cuentas Débito
Perdidas y Ganancias
Gta.Sueldos Administrativos
Gto.Servicios Públicos
Descuentos en Ventas
Compras
Sumas Iguales

ASIENTOS DE CIERRE No. 12

ASIENTOS DE CIERRE PARA MOVIMIENTO CUENTAS INGRESO
Cuentas Débito
Ventas
Ing. Intereses Recibidos
Descuento en Compras
Perdidas y Ganancias
Sumas Iguales

ASIENTOS DE CIERRE No. 13

ASIENTOS DE CIERRE REGISTRO INVENTARIOS
Cuentas Débito
Perdidas y Ganancias
Inventario Inicial de Mcias.
Sumas Iguales

ASIENTOS DE CIERRE No. 14

Inventario Final ASIENTOS DE CIERRE REGISTRO INVENTARIOS
de Mercancías Cuentas Débito
Inventario Final de Mcias.
Corresponde al Perdidas y Ganancias
SUPUESTO Sumas Iguales
dado en el ejercicio
(Ver enunciado) ASIENTOS DE CIERRE No. 15
ASIENTOS DE CIERRE PARA CUENTAS DE AJUSTE (EGRESOS)
Cuentas Débito
Pérdidas y Ganancia
Gasto Depreciación Equipo de Oficina
Gasto Depreciación Equipo de Transporte
Gastos Causados
Sumas Iguales

ASIENTOS DE CIERRE No. 16

ASIENTOS DE CIERRE PARA CUENTAS DE AJUSTE (INGRESOS)
Cuentas Débito
Pérdidas y Ganancia
Ingresos No Operacionales
Sumas Iguales

PERDIDAS Y GANANCIAS
DEBE

PERDIDA NETA DEL EJERCICIO

TASA IMPOSITIVA
PROVISION PAR IMPUESTOS
PERDIDA NETA DEL EJERCICIO

ASIENTOS DE CIERRE No. 17

Registro Provisión Impuestos
Cuentas Débito
Perdidas y Ganancias
Provisión Imporrenta
Sumas Iguales
a
RRE
ULTADO), se
reemplaza por

11
CUENTAS EGRESO
Crédito

12
CUENTAS INGRESO
Crédito

13
NVENTARIOS
Crédito

14
NVENTARIOS
Crédito
¨

15
AJUSTE (EGRESOS)
Crédito
 16
AJUSTE (INGRESOS)
Crédito

PERDIDAS Y GANANCIAS
HABER

35% Tasa de Impuestos

17
estos
Crédito
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CUENTAS ' T'
SUMAR Débitos y Créditos por asientos contables
de cada una de las cuentas.
Los valores Débitos y Créditos se deben TRAER de las hojas:
Objetivo Registros Contables
Asientos de Ajuste
Asientos de Cierre

Caja Bancos Mercancías

Débito Crédito Débito Crédito Débito

Deprec Acum Eq Oficina Deprec Acum Eq Transp Cargos Diferidos

Débito Crédito Débito Crédito Débito

Proveedores Ingresos Recib Anticipado Compras

Débito Crédito Débito Crédito Débito

Descto. En Compras Gto. Sueldos Adtivos. Gto. Servicios Pbcos.

Débito Crédito Débito Crédito Débito
Ingreso- Intereses Recib Ventas Descto. en ventas
Débito Crédito Débito Crédito Débito

Gto. Deprec. Equipo Ofic. Gto. Deprec Equipo Transp Gastos Causados
Débito Crédito Débito Crédito Débito

Ingreso- Ing No Operac Provisión Imporrenta Perdidas y Ganancias

Crédito Débito Crédito Débito
 Mercancías
Crédito

Cargos Diferidos
Crédito

Compras
Crédito

Gto. Servicios Pbcos.

Crédito
 Descto. en ventas
Crédito

Gastos Causados
Crédito

Perdidas y Ganancias
Crédito
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PROCESO DE MAYORIZACION

Nombre de Saldo Mes Anterior Movimiento Presente mes

la Cuenta Debe Haber Debe

CAJA
BANCOS
CLIENTES
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMP
INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
EQUIPO DE OFICINA
(-)DEPRECIACION ACUMULADA
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
(-)DEPRECIACION ACUMULADA
CARGOS DIFERIDOS
BANCOS NACIONALES
PROVEEDORES
OBLIGACIONES LABORALES
IMPUESTOS TASAS Y GRAVAMENES
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
RESULTADO DEL EJERCICIO
UTILIDADES RETENIDAS
COMPRAS
DESCUENTO EN COMPRAS
GTO. SUELDOS ADMINISTRATIVOS
GTO. SERVICIOS PUBLICOS
INGRESO-INTERESES RECIBIDOS
VENTAS
DESCUENTO EN VENTAS
GTO. DEPRECIACION EQUIPO DE OFICINA
GTO. DEPRECIACION EQUIPO DE TRANSPORTE
GTO. CAUSADOS
ING. INGRESOS NO-OPERACIONALES
PROVISION IMPORRENTA
PERDIDAS Y GANANCIAS

SUMAS IGUALES
Movimiento Presente mes Saldo Siguiente Mes
Haber Debe Haber
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VALORES
ESTADO DE RESULTADOS PARCIALES SUBTOTALES TOTALES

INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS
Menos: DESCUENTO EN VENTAS
INGRESOS NO OPERACIONALES
INTERESES RECIBIDOS
OTROS INGRESOS

TOTAL INGRESOS

Menos: COSTO DE VENTAS

INVENTARIO INICIAL DE MERCANCIAS
Mas: COMPRAS
Menos: DESCUENTO EN COMPRAS
COMPRAS NETAS
COSTO DE LA MERCANCIA DISPONIBLE PARA LA VENTA
Menos: INVENTARIO FINAL DE MERCANCIAS
COSTO DE VENTAS

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

Menos: GASTOS OPERACIONALES

GTO. ADMINISTRATIVOS
SUELDOS
SERVICIOS PUBLICOS
DEPRECIACION EQUIPO DE OFICINA
GASTOS CAUSADOS
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS:
DEPRECIACION EQUIPO DE TRANSPORTE
TOTAL GASTOS DE VENTAS

TOTAL GASTOS OPERACIONALES

UTILIDAD NETA OPERACIONAL

Menos: PROVISION DE IMPORRENTA

UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO

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EMPRESA CANDIDA S.A.

Balance General Ajustado VALORES
Diciembre 31 de X PARCIALES

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
CAJA
BANCOS
DEUDORES
CLIENTES
INVENTARIOS
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMP
INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
EQUIPO DE OFICINA
(-)DEPRECIACION ACUMULADA
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
(-)DEPRECIACION ACUMULADA
CARGOS DIFERIDOS
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS
BANCOS NACIONALES
PROVEEDORES
NACIONALES
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES LABORALES
CESANTIAS CONSOLIDADAS
IMPUESTOS TASAS Y GRAVAMENES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
ABONOS DIFERIDOS
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
APORTES SOCIALES
RESERVAS
RESERVAS OBLIGATORIAS
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
UTILIDADES RETENIDAS
RESULTADOS DEL EJERCICIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO
VALORES
TOTALES
 Ir a Presentación del Tema
CORRECCION DE ERRORES

Errores en que se puede incurrir

Este tipo de error se presenta

cuando el cursor está ubicado
en la celda correcta, pero el
dato que se introduce no es
lógico para la transacción

Este tipo de error se presenta

cuando el cursor No está ubicado
en la celda correcta.
(El dato introducido puede ser
correcto o incorrecto)

Forma correcta para introducir la información

Se compra mercancía
por la suma de $ Escriba en núm
GBA:
8,000,000
Digite en esta celda el el valor que el e
canceladas valor de la compra de
con cheque solicita
la mercancía
Descuento por pronto pago:
GBA:
15%
Digite en esta celda
la tasa de descuento Escriba en núm
por pronto pago
el valor que el e
solicita

Forma correcta para Sumar

J J J J J
 Cuentas Débito Crédito
Compras 5,000,000
Descuento en compras 1,000,000
Bancos 4,000,000
Sumas Iguales =SUMA(C34:C36) =SUMA(D34:D36)

Botón
Autosum
a

Forma incorrecta para Sumar

L
Cuentas Débito Crédito
Compras 5,000,000
Descuento en compras 1,000,000
Bancos 4,000,000
Sumas Iguales =C34+C35+C36 =D34+D35+D36

Este procedimiento para sumar, no es recomendado utilizar

 error se presenta
ursor está ubicado
orrecta, pero el
introduce no es
a transacción

error se presenta
ursor No está ubicado

oducido puede ser

Escriba en números,
el valor que el ejercicio
solicita

Escriba en números,
el valor que el ejercicio
solicita