Actividad Tributaria del Estado, El Tributo, El poder y la Potestad

Tributaria del Estado, Principios y Requisitos que lo Regulan

TEMA III
ACTIVIDAD TRIBUTARIA

Continuando el desarrollo del Plan de Estudios de la Unidad Curricular (Relación Jurídico Tributaria
de la Gestión Portuaria), con la inclusión del tema Aduanero que se encuentra inserto en esta
gestión, apreciamos que Las Competencias, indicadas en esta tercera unidad se refiere a la
Actividad Tributaria del Estado y señala… “ Comprende la Actividad Tributaria y Evalua su utilidad en
el desarrollo del Estado, relacionando las características intrínsecas del tributo ”, proponiendo en el
desarrollo de sus contenidos, a temática siguiente:
1.- Ubicación como Rama del Derecho.
2.- Objeto del Tributo.
3.- Poder y Potestad, eficacia del tributo.
4.- Sujetos del Tributo.
5.- Clasificación
6.- Requisitos de validez, fondo - forma.
7.- Principio de legalidad Tributaria.
8.- Medios de Defensa.
Estas Competencias de acuerdo al cronograma de actividades y plan de evaluación deben ser
desarrolladas desde la semana 5 a la semana 9, con dos evaluaciones, actividad de estudio ya
iniciada, con una evaluación ya señalada, y vamos con esta parte a concluirla y concluir con la
correspondiente evaluación…
Ya revisamos al Estado como ente con vida propia, y cuyoPoder (Uno de los Elementos
internos o intrínseco que lo conforman),ejercicio, mediante personas que tienen atribuidas las
funciones (Funcionarios) que nuestra Constitución Consagray La Ley desarrolla, en el
establecimiento de una serie de Deberes Y Derechos y equilibrados mediante Requisitos De Fondo
y De Forma, de Obligatorio Cumplimiento Necesarios Para La Validez de estas actividades, lo que
hemos conocido comoFunción Pública Del Estado, cuyo desarrollo busca nivelar las asimetrías entre
el poder del Estado y los Derechos de los Particulares, en el logro de los fines que el Estado se ha
planteado, que forma ese entramado mundo de los Actos Administrativos donde n Los Tributos y las
relaciones jurídicas que de ellos se derivan forman una parte importante.
RELACIÓN ADUANERA-TRIBUTARIA DE LA GESTIÓN LOGÍSTICO -PORTUARIA
SEGUNDA PARTE
El TRIBUTO, LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO
Ya comprendido el sistema funcionarial, la Función Pública del Estado y las Directrices o Principios
que regulan esta actividad, en ese mismo orden de ideas, y bajo la misma óptica dirigimos nuestra
visión al Acto Administrativo de Contenido Tributario, así las cosas debemos señalar:

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1. Existe un Sistema de Atribución de Competencias consagrado en la Constitución como norma

programática y desarrollado por las leyes, dan Potestad o Facultan mediante atribución de tales
competencias a los funcionarios para construyan, ordenen, ejecuten y recauden de forma viable
y valida los tributos..
2. Esto quiere decir que las actuaciones funcionariales realizadas fuera de las competencias
atribuidas y fuera de los lapsos o incumpliendo los requisitos de forma y fondo vician a los actos
de nulidad, perdiendo su eficacia, son actuaciones nulas o anulables
3. Igual implica que los derechos de los particulares otorgados o concedidos por la Constitución y
desarrollados por las Leyes, no son de operación automática, deben accionarse y solicitar para
que le sean revisados y concedidos, debiendo cumplir con los requisitos formales y de fondo que
regulan el derecho de petición, bajo riesgo de ser inadmitido, no procesado o negado.
4. Las interpretación anterior nos permite comprender que se trata de un derecho a la defensa un
derecho a solicitar, una oportunidad para pedirlo, que requiera un accionar dentro de un tiempo
específico o determinado y en consecuencia la inactividad, la falta de acción en el tiempo que
se otorga trae como consecuencia la firmeza del acto que se convierte en acto de obligatorio
cumplimiento e inimpugnable.
Encerrado el tema en las consideraciones antes dichas, debemos comprender que El Tema
Impositivo, en Materia Portuaria y Aduanera, funciona igual, siendo así:
El fenómeno tributario puede ser examinado desde diversos puntos de vista por la Ciencia
jurídica. De entre ellos, sus aspectos estáticos muy dinámicos. El primero examina la situación
jurídica (los derechos y obligaciones, los poderes y deberes tributarios) de los distintos sujetos
tributarios (activos y pasivos) en un momento determinado, y se plasma en el concepto central de la
relación tributaria. El segundo, la serie de situaciones sucesivas en que se encuentran o pueden
encontrarse esos mismos sujetos a lo largo de diversos momentos, y se centra en los conceptos
básicos de función y potestad tributarias.
Así pues, la diferencia entre uno y otro enfoque no reside, en tomar o no como centro de
estudio las situaciones jurídicas subjetivas activas y pasivas, que es común a ambos, sino en la
forma de llevar a cabo el análisis. La perspectiva estática del fenómeno tributario, al considerar el
comportamiento de los sujetos en un momento determinado, que se considera paradigma o
arquetipo de los restantes, ha ofrecido a los estudiosos de esta disciplina, una visión fotográfica, de
la realidad y objeto de estudio, centrándose en el concepto y contenido de la relación jurídica
tributaria de carácter obligacional, es decir, en la consideración de una relación ínter subjetiva en la
que frente al derecho de crédito del sujeto impositor se halla la obligación tributaria del contribuyente
llamado a satisfacerla.
El enfoque dinámico, sin desconocer lo que de positivo hay en la visión anterior y su
decisiva contribución al desarrollo de esta rama del Derecho, estima que la misma es insuficiente
como esquema explicativo de la variada gama de situaciones en que pueden encontrarse el ente
impositor y el ciudadano con ocasión al pago de los tributos, centrando su estudio en el proceso de

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formación y extinción de todas las situaciones jurídicas subjetivas nacidas de la realización del
hecho imponible, y no sólo en la obligación tributaria y el derecho de crédito correspondiente.
La distinción del Derecho Tributario en material y formal o administrativo reúne en sí todos los vicios
y las virtudes de las clasificaciones tradicionalmente admitidas, Pues, de una parte resulta difícil
negar que en esta distinción existe un fondo de claridad y buen sentido, al tiempo que no se ve la
utilidad de semejante división, se hace imprecisa en muchas ocasiones la línea divisoria y puede
llegar trazar un abismo insalvable entre las dos partes de un todo.
Siendo mucho más lo que une que lo que separa a estas dos partes del Derecho Tributario,
profundizar en sus diferencias o no matizar suficientemente su carácter instrumental, puede
contribuir a confundir, al pretender separar lo que está unido, siempre que no se adopten las
cautelas metodológicas precisas.
Es conveniente y útil diferenciar la potestad tributaria normativa de la potestad de
imposición aplicativa), no se ve la oportunidad de constituir un grupo aparte de normas
configuradoras de hechos imponibles de cuya realización surgirá una relación crédito-deuda, frente a
aquellas otras normas , también configuradoras de presupuestos de hecho, de cuya realización
puede nacer un deber tributario a cargo del ente impositor, sino Un poder abstracto, que está
destinado a asumir un contenido concreto en función de acontecimientos posteriores, tales como el
cumplimiento o incumplimiento del deber nacido del presupuesto. La norma creadora del tributo, que
fija su ratio en el presupuesto de hecho, no se liga, sin embargo, necesariamente a éste la situación
subjetiva final consistente en el nacimiento de la obligación de pagar el tributo a la realización del
hecho imponible, pero también de limitarse a ligar a esa realización toda una serie de situaciones
jurídicas instrumentales, cuyo desarrollo progresivo determinará el acto final que constituye el
presupuesto al que se conecta el efecto que agota la ratio del tributo.
El estudio del fenómeno tributario desde una perspectiva dinámica no puede ligarse al
concepto de relación jurídica, ni a la distinción de Derecho Tributario Formal o Material. Debe en
buena en buena lógica reconducirse a la consideración específica de los distintos presupuestos
materiales o instrumentales y a un examen de sus efectos. Lo que significa las relaciones en que las
mismas posiciones o proposiciones se encuentran.
Teoría de Las Situaciones Subjetivas Tributarias:
Situaciones pasivas de los administrados no se reconducen ya, como era tradicional, al esquema de
la obligación. Se comienza por insertarlas en un concepto más amplio: el deber jurídico particular,
del que la obligación es una modalidad tan sólo.

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La distinción entre deberes jurídicos no obligacionales y deberes que son obligaciones se refiere a
la doble posibilidad de que exista, o no exista, correlativamente el deber del administrado, un
derecho subjetivo de crédito de la Administración. Si el deber de aquél no corresponde, el deber es
una obligación. En cuanto a los deberes se clasifican en deberes de dar, de hacer, de no hacer y de
soportar, otra clasificación de los deberes es en deberes obligacionales y no obligacionales, ambas
clasificaciones no son excluyentes. A tal efecto debemos distinguir ciertas definiciones como:
Obligatoriedad o Deber Jurídico General: El significado jurídico más amplio del deber que expresa la
fuerza obligatoria de las normas jurídicas, se refiere a la situación de sometimiento, acatamiento,
respeto, obediencia a estas, al deber de respetarlas y no violarlas, adecuando la conducta externa al
cumplimiento del mandato de la predeterminada por la norma, un deber de abstención de esa
conducta en caso de normas sancionatorias.
Deber Jurídico Particular: Incide sobre quien se sitúa, en concreto en le esfera de actuación de
determinadas normas, noción a veces correlativa a la de derecho subjetivo, aunque no siempre sea
así. Indica al caso de normas impositivas la consecuencia inmediata de asumir el mandato, en caso
de ajustar la conducta del sujeto a los extremos por la norma señalados
Obligación: Es una modalidad o clase de los deberes jurídicos particulares. En general, se
caracteriza porque el deber jurídico subjetivo y particular integrado en una relación obligatoria es una
deuda y el derecho subjetivo correspondiente es un derecho de crédito.
La moderna revisión de la teoría de la relación tributaria ha insistido, en la distinción entre obligación
y deber jurídico particular. Se destaca así: a) A la obligación corresponde un derecho de crédito, más
no al deber jurídico particular; y así, por tanto, sólo puede clasificarse como obligación a la situación
pasiva frente a la que, correlativamente, pueda afirmarse la existencia de un derecho subjetivo de
crédito.( Micheli y Maffezzoni) b) Sólo puede considerarse obligación la que tiene un contenido
patrimonial, niegan el concepto de obligación a las que tradicionalmente se llaman de hacer, de no
hacer o de soportar y lo reservan sólo a las de dar ( Berliri y Cortés).
Situaciones Subjetivas Activas De La Administración: Son tres las categorías predominantes para
designar estas situaciones jurídicas: el efecto reflejo del Derecho Objetivo, el Derecho Subjetivo y la
Potestad.
Efecto Reflejo del Derecho Objetivo:Se caracteriza por:
a. Frente a él existe un deber a cargo del administrado y a favor de la Administración, que consiste
en una prestación específica y determinada.
b. Ese deber del administrado ha sido establecido y sancionado por una norma jurídica.
c. La Administración, tiene interés en que se cumpla la norma jurídica, que se observe el
comportamiento debido.

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d. El ordenamiento jurídico no concede a la Administración acción inmediata alguna, no lo ofrece

ninguna vía procesal para poner en marcha la tutela jurídica estatal coactivamente y obligar al
administrado a que cumpla su deber.
e. Si se parte de un concepto de derecho subjetivo que considere elementos esenciales del mismo
no sólo el interés y la existencia de un deber recíproco, sino también el poder coactivo de
disposición sobre la tutela jurídica estatal, quiere decir que la situación jurídica subjetiva en que
la Administración se encuentra no es un derecho subjetivo, sino un mero efecto reflejo del
Derecho Objetivo.
Derecho Subjetivo: Aplica los literales a), b) y c) y no los d) y e). Porque en este caso el interés de la
Administración que el administrado cumpla o ejecute su deber está protegido por una acción que el
ordenamiento jurídico concede a aquélla.
Se Atribuye la Competencia para Crear Tributos En Materia Aduanera Portuaria al Poder
Público Nacional a las Autoridades Nacionales. No pueden en consecuencia ni los estados ni los
Municipios genera o crear impuestos en esta área. Debemos conocer las limitaciones del estado
para ejercer mediante su poder con las competencias atribuidas este cobro o recaudación de allí que
lo importante además de estas dos premisas es.
Realizadas estas acotaciones de carácter teórico doctrinario, pasaremos a definir y señalar
las características del Tributo como objeto de estudio en la cátedra.

1.- Conceptualizarlo, Ubicarlo En Las Ramas Del Derecho Señalar Sus Características, Su Objeto,
Los Sujetos Del Tributo y El Poder y la Potestad Tributaria:
1.1.- Definiciones:
1.1.1.- Definición en Sentido Estricto o Restringido (Estrictu Sensu)Es la Rama del derecho financiero
que regula el Tributo, su creación, aplicación recaudación o percepción
1.1.2.- En sentido amplio (Latus sensu ), El Tributo es la rama del Derecho Financiero que se
propone estudiar el aspecto Jurídico de la Tributación, en todas sus manifestaciones como actividad
del Estado, en las relaciones jurídicas derivadas de ellos y las relaciones de este con los
administrados
1.1.3.- El Tributo es la prestación en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio
en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.,
1.1.4.-Son las Prestaciones Pecuniarias que El Estado, o un ente público autorizado al efecto por
aquél, en virtud de su Soberanía Territorial; exige de sujetos económicos sometidos a la misma.
1.1.5.-Está concebido para obtener a través de su recaudación, los recursos necesarios para el
cumplimiento de los fines del Estado, como herramienta propia del derecho financiero, en conjunto;

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El Tributo que nos ocupa; El Crédito Público y El Presupuesto Nacional con su Elaboración y
Ejecución.
2.- Características:Desglosando el concepto tenemos:
2.1.- Prestaciones en dinero:Es una característica de nuestra economía monetaria que las
prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que así suceda. Si bien lo normal es que la
prestación sea dineraria, el hecho de que ella sea in natura no altera la estructura jurídica básica del
tributo. Es suficiente que la prestación sea “pecuniariamente valuable para constituir un tributo,
debiendo concurrir los demás elementos caracterizantes y siempre que la legislación de
determinado país no disponga lo contrario.
2.2.- Exigidas en ejercicio del Poder de Imperio :Elemento esencial del tributo es la coacción, o sea,
la facultad de “compeler” al pago de la prestación requerida y que el Estado ejerce en virtud de su
poder de imperio (potestad tributaria). La coacción se manifiesta en la exclusión de la voluntad del
obligado en cuanto a la creación del tributo que le será exigible. “La bilateralidad” de los negocios
jurídicos es sustituida por la “unilateralidad” En cuanto a la génesis o nacimiento de de la obligación.
2.3.- En virtud de una Ley: No hay tributo sin Ley previa que lo establezca, es el principio de la
legalidad Tributaria, el cual establece un límite formal a la creación del Tributo, a la coacción,
“Nullum Tributum Sine Lege”. No hay Tributo sin ley previa.
2.4.- La norma tributaria es una regla hipotética cuyo mandato se concreta cuando ocurre la
circunstancia fáctica condicionante prevista en ella como presupuesto de obligación.
3.- Objeto del Tributo
Para cubrir gastos y cumplir los fines del Estado:El Tributo nace, como una necesidad de recaudar
para cumplir los fines del que el Estado se propone, y modernamente para el buscar el equilibrio en
el contexto social que conforma el país, El objetivo del tributo es fiscal, es decir que la finalidad de su
recaudación no es otra que desarrollar el estado y sus fines.
4.- Sujetos que intervienen en el Tributo:
El Estado Como sujeto activo y Los Particulares como sujeto pasivo, en tanto en cuanto adecuen su
conducta a la situación hipotética establecida en la norma tributaria.
5.- Poder y Potestad Tributaria
Existe una relación de género a especie entre el poder Tributario y la potestad tributaria, una
establece la obligación de contribuir con los gastos de funcionamiento del Estado en el cumplimiento
de sus fines y la otra, que se verifica mediante la potestad atribuida crea el tributo, señalando las
situaciones hipotecas que serán objeto de pechaje, conductas que al ser realizadas o cumplidas, en

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cuanto a su adecuación por los particulares, logra el nacimiento del tributo y genera la obligación de
pagar.
5.1.- El poder Tributario (Exige)Genero: Poder coactivo de imposición del Estado en cualquiera de
sus manifestaciones para exigir contribuciones forzosas sin que medie la voluntad de aceptación de
los contribuyentes.
5.1.1.- Características del Poder Tributario:
 Es Abstracto, si no se ejerce no se concreta en los tributables la obligación de pagar el tributo.
 Es permanente por ser consustancial con el Estado.
 Es irrenunciable no puede el Estado no cobrar tributo
 Es indelegable no puede delegar su competencia.
5.2.- La Potestad Tributaria (Crea) Especie; Facultades jurídicas constitucionales para crear tributos,
atribuidas al Estado ente político territorial
5.2.1.- Clases de Potestad Tributaria:
 Originaria, otorgada directamente por la CRBV
 Derivada, atribuida al ente político territorial
 La que no, es atribuida de manera directa
El Poder y La Potestad Tributaria son Género y Especie, El poder Tributario es único e indivisible, se
fundamenta en el Poder de Imperio del Estado y se concreta a la distribución de la Potestad, la
“Potestad Normativa”, corresponde al Poder Legislativo en expresión de su soberanía. La “Potestad
de Imposición” esta atribuida a la Administración Publica Nacional o Poder Publico Nacional, quienes
aplican la Norma Tributaria.Terminología que nos parece más apropiada que la derivada de una
simple duplicidad de planos (abstracto y concreto) en la consideración de la actuación del Estado.
Así las define “G.A. Micheli”,
El poder para dictar normas Tributarias del Estado es, la Potestad Tributaria Normativa, constituye
un aspecto de su poder como expresión de soberanía, esta corresponde primariamente al Estado
y de forma derivada a los entes Territoriales. Dando origen esta conexión del poder tributario al uso
de las expresiones Potestad Tributaria Normativa Originaria y Derivada, Existen distintas opiniones
doctrinales que tratan de explicar la posición que respectivamente ocupan el Estado y los demás
entes territoriales en tema de establecimiento de prestaciones tributarias .
A ella no corresponde, una obligación sino considerada de forma unitaria y abstracta. Esta potestad
se atribuye a la Administración para que pueda ejercitarla contra cualquiera. Pero la mera existencia
de tal potestad no comporta ninguna prestación concreta, actualizada, para los administrados. La
única consecuencia que para ellos tiene la existencia de la potestad administrativa es la de que se
trata de un poder cuyo ejercicio, si éste llegara a producirse dentro de los límites fijados por la ley, no
podría ser obstaculizado.

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Considerada en forma concreta, tras la realización del supuesto normativo correspondiente(y al

margen de la situación surgida para el contribuyente), la potestad de imposición se manifiesta en
multitud de poderes ( unos previos y otros posteriores al comportamiento del presunto deudor) frente
a los que por definición no existe una situación pasiva de contenido recíproco, sino, como situación
pasiva contrapuesta, una serie de deberes específicos (formales y materiales) a cargo del
administrado.
Al tiempo que el ordenamiento jurídico atribuye a éste último, como situación subjetiva activa
(producto evolucionado de la anterior situación de simple sujeción), un interés legítimo al correcto
desenvolvimiento de los referidos poderes, provisto de los oportunos medios de acción procesal.
5.3.- La competencia Tributaria Es la atribución de gobierno, recaudación y control fiscal de los
tributos
6.- Principio de la Legalidad Tributaria.
Los Tributos tienen su base en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, sustentado
en los artículos 133: "Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley“
Este artículo impone a los ciudadanos el deber de pagar los Tributos previstos en las
leyes. Y 317: "No podrán cobrarse impuestos, tasas ni contribuciones que no estén
establecidas en la ley"
En este orden de ideas, vemos que para que sea válido y eficaz el tributo debe ser creado por una
Ley, en los términos que señala nuestra Constitución en su texto normativo programático.
6.1.- Potestad Tributaria Atribuida al Poder Público Nacional
Artículo 156 de la CRBV. Literales – 15.- Comercio exterior y Aduanas
6.2.- Potestad Tributaria Atribuida al Poder Público Estatal , Es una potestad Residual limitada, lo no
atribuido al Poder Público Nacional o a Los Municipios que tienen potestad amplia ilimitada, es
atribuido a los Estados y no incluye la materia objeto de estudio Articulo 164 de la CRBV. En sus
literales –
6.3.- Potestad Tributaria Atribuida al Poder Municipal, Articulo 178 de la CRBV: Cuando el Municipio
ejerce todas esas competencias da lugar a que se generen Tasa e Impuestos.Ingresos del
Municipio. Artículo 179 de la CRBV, No incluye regulación sobre la materia .
6.4.- Principios que Regulan El Tributo
1.- Principio de la Legalidad Art. 317 CRBV y 3 y 4 COT
2.- Principio de No Confiscatoriedad, Art. 317 CRBV
3.- Principio de la Progresividad, Art 316 CRBV

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4.- Principio de Justicia Tributaria, Art. 316 CRBV

5.- Principio de la Igualdad, Art. 21 CRBV
6.- Principio de la Capacidad Contributiva Art, 316 CRBV
7.- Principio de la Generalidad Art. 133 CRBV
8.- Principio de la Retroactividad Art, 24 CRBV y 8 COT
9.- Principio de la Protección de la Economía Nacional y Elevación del Nivel de Vida Art. 316 CRBV
10.-Principio Pecuniario de la Obligación Tributaria Art. 317 CRBV (Prohibición de establecerlas
pagaderas en Servicios personales
6.5.- Límites de La Potestad Tributaria Normativa del Estado El Principio de La Reserva Legal: De
entre las múltiples sistematizaciones ofrecidas del principio de reserva de ley por la doctrina más
autorizada (M.S. Gianini, A. Berliri, G. Abbamonte, etc.) dentro del mismo se distinguen las
siguientes modalidades:
En primer lugar, la modalidad de acto legislativo primario, que consiste en exigir una ley, no para
regular en su totalidad los elementos fundamentales del tributo, sino para crearlo,después el
principio de reserva de ley propiamente dicho, para regular una materia determinada. Dentro de
ésta, a su vez, suele distinguirse entre la reserva absoluta de ley, que se produce en el supuesto,
harto infrecuente, de que la totalidad de la materia acotada deba venir regulada en exclusiva por la
ley o, al menos, por actos con fuerza de ley; y la denominada reserva relativa o atenuada, que
consiste en exigir la presencia de la ley tan sólo a efectos de determinar los elementos
fundamentales o identidad de la prestación establecida, pudiendo confiarse al ejecutivo la
integración o desarrollo de los restantes elementos.
Es una Institución Jurídica de Derecho Público, porque comporta normas propias que regulan el
Tributo en si mismo y las relaciones jurídicas derivadas de su aplicación, posee las características
propias de una institución jurídica como son:
1.- Su carácter o condición de permanente
2.- La regulación normativa propia, y,
3.- El convencimiento de que es necesario, La Opinio Iuris Seus Necesitatus
Este objeto económico del tributo, esta desvinculado de la ley, versa sobre la capacidad económica
del individuo que incide de manera directa y proporcional en su capacidad contributiva, conocido
esto como hecho imponible, siendo en consecuencia considerado el individuo contribuyente y esta
obligado a pagar el tributo.
7.- Clasificación de Los Tributos:
Los tributos son prestaciones en dinero, exigidas por el Estado, para cubrir los gastos que
demanda el cumplimiento de sus fines, en ejercicio del Poder de manera coercitiva, y tiene carácter
Constitucional y por lo general son Tres (3):
1.- El Impuesto.

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2.- Las Tasas

3.- Las Contribuciones Especiales
7.1.- El Impuesto: Es una prestación monetaria de carácter definitivo, recabada por el Estado de los
particulares de acuerdo a reglas fijas y preexistentes, para financiar servicios de interés general u
obtener finalidades económicas y sociales
Es el Tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación independiente de toda
actividad Estatal relativa al contribuyente (Definición COT. OEA-BID)
7.-1-1.- Clasificación de los Impuestos:
1. Directos e Indirectos
2. Reales y Personales
3. Generales y Especiales
4. Proporcionales y Progresivos
5. Que gravan, Renta, Capital o Consumo
7.2.- Las Tasas: Tributo cuyo hecho generador esta integrado con una actividad del Estado,
divisible e inherente a su soberanía, hallándose esta actividad relacionada directamente con el
contribuyente (Villegas Héctor). Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva o potencia de un servicio publico individualizad en el contribuyente, Su producto no debe
tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de su obligación, No es tasa el
pago por la contraprestación recibida por el usuario por servicios no inherentes al Estado.
7.3.- Las Contribuciones EspecialesTributo cuyohecho imponible consiste en la obtención del
obligado tributario de un beneficio o aumento de valor como consecuencia de la realización de obras
públicas o el establecimiento de ampliación de los servicios . Y existen dos tipos
1.- Contribuciones Especiales por mejores o por Plusvalía.
2.- Contribuciones Especiales para la seguridad social (Parafiscalidad)

8.- El Hecho Imponible:

Sainz de Bujanda nos dice que es:“ El hecho hipotéticamente previsto en la norma, que genera al
realizarse, La obligación tributaria”, O bien; “El conjunto de circunstancias, hipotéticamente previstas
en la norma cuya realización provoca el nacimiento de una obligación tributaria concreta ”.
9.- Hecho Generador Del Tributo:
Es necesario hacer una distinción entre el hecho hipotético consagrado en la norma tributaria que
delimita la conducta conocida como tipo tributario al que hemos aludido, conocido como “Hecho
Imponible” el cual tiene una existencia idealen la legislación tributaria, y el “Hecho Concreto,
Material”, que se realiza en la vida real y es el que, cuando se produce, reúne los elementos
contenidos en la norma hipotética tributaria, vale decir el administrado, sujeto pasivo tributario tiene

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Tributaria del Estado, Principios y Requisitos que lo Regulan

una conducta o realiza una actividad que encuadra en la hipótesis, es decir adecuándose el
presupuesto que la norma propone, generando con ese actuar el crédito tributario; para distinguir
uno del otro, la doctrina llama a este último, “Hecho Generador del Tributo.
10.- Base Imponible:
Es la Base de Cálculo del tributo, que resulta de la cuantificación del Hecho Imponible.
10.1.- En Materia de Tributos Internos: Es el valor Agregado a la Venta, el de la Venta, el monto de
ingresos o Rentas, la Cantidad a Heredar, el Monto de la Donación, El Valor del Inmueble, etc.
10.2.- En materia Aduanera, Forman parte integrante de la composición de La Base Imponible el
valor de la mercancía puesta en Puerto Venezolano como lo exige la Ley Orgánica de Aduanas,
denominado Valor CIF, que incluye, el costo de adquisición y gastos hasta el puerto de embarque, el
monto pagado por el Flete Internacional y el monto pagado por el seguro hasta Puerto Venezolano o
de destino. También puede formar parte de la Base Imponible, el peso del bien importado o
exportado, u otra medida cuantificable de las mercancíaspara aplicar la base imponible es necesario
considerar si la tarifa aplicable es de tipo Ad-Valoren, Especifico o Mixta
10.3.- En Materia Portuaria: La Base Imponible es la situación de hecho o circunstancia que resulta
de la actividad portuaria cuantificada o cuantificable que conforme el hecho imponible
11.- Fiscalidad y Parafiscalidad del Tributo:
Estos conceptos están asociados al destino que se le da a los tributos y la diferencia existente entre
Fisco o Tesoro Nacional y el Estado, como hemos indicado el estado es una Persona Jurídica,
conformada por elementos internos en número de tres, y un elemento externo, que es capaz de
autogobernarse, y que funciona mediante atribuciones de competencias a órganos que las ejecutan
a través de las personas naturales que lo componen o permiten su movilidad y actuación
denominados funcionarios. En cuanto al Fisco o Tesoro Nacional, también es una Persona Jurídica,
diferente a Estado, y que está conformada para su existencia por los Haberes y deberes que
pertenecen al Estado.
Así tenemos que son Tributos Fiscales aquellos cuyo destino es el Fisco Nacional o Tesoro
Nacional, el cual se rige por su ley especial estudiada dentro del área del Derecho Financiero del
Estado y son Tributos Parafiscales, por interpretación contraria y obvia conclusión los que no tienen
pomo destino final el Fisco o Tesoro Nacional. La Doctrina patria ha señalado algunas
características diferenciadores entre estas dos formas o géneros de Tributos. La cátedra acoge tales
criterios diferenciadores con algunas observaciones, suponemos alguna confusión entre Estado
como ente receptor y Estado, como ente moral equivalente a persona jurídica con vida y existencia
propia, sabems que el ente recaudador, también es una persona jurídica y diferenciada de este..
11.1.- Características de los Tributos que se incluyen en la Fiscalidad:

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Tributaria del Estado, Principios y Requisitos que lo Regulan

 No requiere de contraprestación ; (El Tributo denominado Tasa implica contraprestación de

servicio inmediato)
 No tienen un destino preciso
 Ingresan a las arcas del Estado. (Tal vez, se quiso decir Fisco recuerde que Fisco y Estado no
es lo mismo, Las Tasas no siempre entran al Fisco van al Estado por ello hay Tasa Fiscales y
Parafiscales)
 Se expresa en unidades tributarias (Los impuestos Aduaneros, sobre sucesiones y el ISR, no se
expresan de esa forma)
 Destinado a financiar alguna actividad social, Vialidad Asistencia Medica Hospitalaria, Deportes,
Educativa Etc.
 Su deducción se realizan por medio de declaraciones ante el SENIAT. (Los impuestos
municipales no se declaran ante el SENIAT)
11.2.- Características de los Tributos Parafiscales:
 No ingresan a las arcas del Estado ( Tal vez quieren decir Fisco, la característica de la
parafiscalidad es que van a los órganos del Estado y no ingresan al Fisco Nacional)
 Se crean para alimentar una entidad especifica
 Se traducen en beneficios sociales como Inces, IVSS, etc.
 Tienen un destino determinado
 Se expresan en deducciones según el porcentaje, dichas deducciones son semanal,
quincenal ante la empresa respectiva.
Conclusiones:
Hemos revisado la actividad Tributaria y determinado que en la materia Portuaria y Aduanera,
esta fue atribuida al Poder Público Nacional, y que se encuentra imitada a la promulgación mediante
una ley, es decir, es el Órgano LegislativoNacional, la Asamblea nacional quien puede crear
mediante leyes Los Tributos en eta área, los que en cuanto a su aplicación son implementados y
recaudados mediante los procesos existentes creados para ello, por otro Órgano del Poder Público
Nacional, El Ejecutivo.
En consecuencia cualquier Tributo, en cualquiera de sus tres formas, Impuestos, Tasas y/o
Contribuciones Especiales, que no sea creado por este Órgano del Poder Público Nacional seria
ineficaz, vale decir Nulo o Anulable, por supuesto toda regla tiene excepciones, y existen en esta
materia como el tema de os Impuestos Municipales creados por Ordenanzas Municipales generadas
por el Cuerpo Legislativo Edilicio o Municipal, o los Dictados y variados por el Órgano Ejecutivo,
mediante sus Actos Administrativos generales, Providencias, resoluciones y Decretos, pero siempre
que la Ley lo establezca y consagre entre sus normas que estos órganos a través de estos
instrumentos podrán hacerlo, de no ser así, serian ineficaces o nulos.

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 Actividad Tributaria del Estado, El Tributo, El poder y la Potestad
Tributaria del Estado, Principios y Requisitos que lo Regulan

Por supuesto existe el tema no tan actual de los decretos leyes dictados por el Ejecutivo Nacional
ejerciendo facultades naturales del poder legislativo, pero existe igualmente la materia de la Reserva
legal, entonces debemos ver o revisar si la Constitución Nacional, permite por vía de la figura de la
Ley Habilitante, el otorgamiento de Facultades o Poderes Especiales para Legislar, pueda este
sustituir la actividad Legislativa correspondiente a la Asamblea en Materia de Creación de
Impuestos, de no ser así, sabemos que la consecuencia seria la nulidad.
Franco Avendaño
TERCERA ACTIVIDAD EVALUATIVA
Valor 20 % del Total de la nota o Nota definitiva
Por Grupos, preferiblemente los ya constituidos, aun cuando son libres de reestructúralos, escojan
una pregunta de las siete que se expresan y respondan, fundamentado su respuesta en las normas
que sustentan la regulación y su opinión:

1.- Las Ordenanzas Municipales que crean impuestos basados en el valor CIF de Importación son
eficaces o están afectadas de nulidad.?? Razone su respuesta.

2.- Es el pago por uso de superficie un Tributo ¿?? Finadamente y razone su respuesta

3.- El Arancel de Aduanas se emite mediante Decreto por la Presidencia de la República, y así lo
señalan 116 al 122 de la Ley Orgánica de Aduanas, en ellos se establecen y varían los impuestos
de Aduana. Indique su eficacia o señale si es anulable o nula tal actividad.

4.- Pueden los Municipios mediante su órgano Ejecutivo La Alcaldía o su cuerpo legislativo la
Cámara Municipal, crear y establecer impuestos por uso de zonas portuarias o almacenaje en áreas
portuarias????, razones su respuesta.

5.- Las tarifas en materia Portuaria por los servicios prestados se encuentran en un instrumento
Legal, señale el instrumento vigente ye indique la naturaleza de tales pagos, es o no tributaria y de
ser tributaria es fiscal o parafiscal.

6.- Son Los Tributos contenidos en la Ley de Tasas Portuarias, de carácter Fiscal o Parafiscal

7.- Son Tributos Portuarios los pagos por uso del servicio de Pilotaje.??? Señale sus fundamentos

Restan las Unidades 4 y 5 que contemplan las Competencias dirigidas a: Determinar

cuales se aplican o existen en Materia Aduanera Portuaria, mediante el Análisis de los
textos legales vigentes en el área y por supuesto comprender y determinar los Tributos
Existentes en materia Aduanera y Portuaria, El hecho Generador del Tributo,
nacimiento del Tributo, nacimiento de la Obligación de pagar el Tributo, la revisión
de las normas que lo contienen en nuestra materia, tasas Portuarias, Ley de Aduanas,
Ley de Puertos, tarifario Portuario. Que formara parte de la 4ta entrega de material y
abarcara estas 4 y 5 competencias.

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