TALLER: APLICACIÓN DE TÉCNICAS CONTABLES PARA DETECTAR UN

Ejercicio Práctico: Taquería “El Chile Picante”

La Taquería “El Chile Picante”, es una pequeña taquería ubicada en el centro de la
taquería es sólo una fachada y realmente se utiliza para el lavado de dinero, proce

Durante una primera inspección física del lugar las autoridades competentes enco

1. La taquería está ubicada en una zona de alta peligrosidad de la ciudad, y por don
cerca ni de paradas de buses, locales comerciales, o centros de entretenimiento, y
peatones busquen rutas alternativas.

2. El letrero indica que la taquería habré de 5 p.m. a 12 p.m.

3. La taquería carece de sillas, mesas, o un mostrador para comerse los tacos, y no
4. La taquería sólo vende tacos para llevar en empaques de cartón.
5. Sólo aceptan efectivo, no reciben tarjetas de ningún tipo, ni otro medio de pago
6. Al entrar a la taquería descubres que sólo venden tacos de cabeza y tacos de bis

Como experto en ciencias contables, las autoridades policiales le solicitan que estu
Picante”, con el fin de determinar si realmente, este negocio se está utilizando par
suministran la siguiente información de último año de operación del negocio:

1. Se deposita mensualmente en las cuentas del negocio 100,000 pesos mexicanos

en dólares.
2. Las ventas de tacos aparecen en los libros contables por la suma de 3000 peso m
3. Los sueldos de los cuatro empleados que posee la taquería suman 5.000 pesos p
las cuentas de los empleados y se confirma la veracidad de dichos pagos.
4. Se encontraron depósitos de pago por conceptos de alquiler del logar por 1.000
5. Los pagos mensuales de gas, electricidad, teléfono y agua suman 1.000 pesos al
6. Los ingredientes de los tacos suman:
-Cabeza 200 al mes
-Bistec 400 al mes
-Tortillas 160 al mes
-Chile 100 al mes
-Guacamole y otros 100 al mes
7. Se encontraron cheques, facturas y otros comprobantes que revela que la taque
que vende para llevar n la suplidora “El Mejor Cartón”. Al consultar a esta empresa
a un costo de 0.50 pesos mexicanos por caja, a la Taquería “El Chile Picante”.

SOLUCIÓN DEL CASO

1.    Determinar los ingresos según depósitos bancarios

 Depósitos
En efectivo $100,000
En dólares $600
Total de ingresos $100,600

2. Determinar las ventas según libros

Ventas diiarias según libros Días del año

$3,000 $365

3. Ventas según compras de cajas

Cajas compradas mensualmente Mese del año

$300 $12

4. Determinar los gastos fijos del negocio

GASTOS FIJOS
Salarios
Electricidad, gas, teléfono
Alquiler
Total gastos fijos

5.  Determinar el monto de la materia prima

Materias primas Compras mensuales

Cabeza $200
Bistec $400
Tortillas $160
Chile $100
Guacamole y otros $100
Total de ingresos $960

6.  Determine el costo de los empaques de tacos para llevar

Compra de empaques de cartón Total meses

$300 $12
Una vez que el profesional en ciencias contables ha determinado los datos relevan
la empresa, se procede a confeccionar un Estado de Resultados, comparando la in
información real, a fin de determinar si existen diferencias entre ambos.

Como se señaló anteriormente, el Estado de Resultados, es quizás el estado más im

empresa está incurriendo en fraude o blanqueo de capitales.

Como a continuación se demuestra:

 ABLES PARA DETECTAR UN CASO DE BLANQUEO DE CAPITALES
E
Para el period

a ubicada en el centro de la ciudad. Un informante fidedigno informa que la

a el lavado de dinero, procedente de la venta de estupefacientes en la zona. Ingreso

oridades competentes encontraron lo siguiente:

Ingresos
sidad de la ciudad, y por donde pocas personas transitan, ya que no queda Gastos
ntros de entretenimiento, y dada su alta peligrosidad es común que los Total gastos fijos
Costo de la materia prima
Costo de los empaques de tac
Total gastos
Ganancias del período

2 p.m. Del Estado de Resultados com

para comerse los tacos, y no hace entregas a domicilio Picante” está reportando en l
es de cartón. depósitos bancarios, y por en
tipo, ni otro medio de pago.
cos de cabeza y tacos de bistec a 20 pesos mexicanos.
a). Con este primer hallazgo e
oliciales le solicitan que estudie la situación financiera de la Taquería “El Chile pregunta, ¿Se utiliza esta taq
egocio se está utilizando para el blanqueo de capitales. Al iniciar su trabajo, le dicha pregunta, el profesiona
operación del negocio:

1.    Determinar los posibles in

io 100,000 pesos mexicanos en efectivo y 600 pesos mexicanos depositados

por la suma de 3000 peso mexicanos diarios. Empaques de cartón com

quería suman 5.000 pesos por mes. Ser revisaron los cheques y depósitos en durante el año
d de dichos pagos. $1,800
alquiler del logar por 1.000 pesos al mes.
agua suman 1.000 pesos al mes. Este dato, aporta indicios rele
no posee sillas, ni mesas, ni e
tacos vendida, la cantidad de
ventas

En el presente caso, tenemos

ntes que revela que la taquería compra los empaques de cartón de los tacos depósitos bancarios por $ 1.2
Al consultar a esta empresa reportó que le había vendido 300 cajas por mes hubiera generado un ingreso
ería “El Chile Picante”. mexicanos

2.    Relación entre ingresos se

Ingresos según los empaques

Total gastos del negocio
Pérdida del negocio
SOLUCIÓN DEL CASO

pósitos bancarios

Al comparar los ingresos gene

de empaques adquiridos, ver
no son suficientes para cubrir
financiamiento.

En este punto se debe señala

 Al comparar los ingresos gene
Depósitos 12 meses de empaques adquiridos, ver
$100,000 $1,200,000 no son suficientes para cubrir
$600 $7,200 financiamiento.
$100,600 $1,207,200 En este punto se debe señala
activos, no generen según su
dado que éste no es su objeti
ingresos ilegales que operan

Días del año Total ventas según libros 3.    Promedio de los empaque
$365 $1,095,000 según los ingresos registrado

Mese del año Precio de los tacos Total

$12 $20 $72,000

Según las ventas registradas e

para poder alcanzar el nivel d
realmente adquiridas por la t
TOTAL IMPORTE fachada para el blanqueo de
$ 5,000 $ 60,000
$ 1,000 $ 12,000
$ 1,000 $ 12,000 4.    Diferencia entre los posibl
$ 7,000 $ 84,000

Compras mensuales Total anual

$200 $2,400
$400 $4,800
$160 $1,920
Si se efectúa el mismo análisi
$100 $1,200 mayor, con lo cual se demues
$100 $1,200 pueden originarse en la venta
$960 $11,520

es de tacos para llevar

Total meses Costo unitario Total

$12 $0.50 $1,800
terminado los datos relevantes de la información financiera de
esultados, comparando la información en libros con la
cias entre ambos.

s, es quizás el estado más importante para determinar si una

pitales.
 Estado de Resultados Taquería “El Chile Picante”
Para el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del 20XX

Ingresos Según libros Según depósitos

D C D C
ngresos $1,095,000 $1,207,200
astos
otal gastos fijos $84,000 $84,000
osto de la materia prima $11,520 $11,520
osto de los empaques de tacos para llevar $1,800.00 $1,800.00
otal gastos $97,320 $97,320
anancias del período $997,680 $1,109,880

el Estado de Resultados comparado, se puede apreciar en primer lugar, que la Taquería “El Chile
icante” está reportando en libros y al fisico una utilidad menor al que realmente recibe, según los
epósitos bancarios, y por ende, se está pagando menos impuesto de renta.

). Con este primer hallazgo estaríamos ante un Delito Tributario. Ahora bien, aún se mantiene la
regunta, ¿Se utiliza esta taquería como una fachada para el blanqueo de capitales? Para responder
icha pregunta, el profesional en ciencias contables debe realizar el siguiente análisis.

.    Determinar los posibles ingresos según los empaques de cartón comprados por la taquería

Empaques de cartón comprados Ingresos según los empaques de tacos

Precio de los tacos
durante el año comprados
$1,800 $20 $36,000

ste dato, aporta indicios relevantes, ya que si la taquería únicamente vende tacos para llevar, dado que
o posee sillas, ni mesas, ni espacios para comer, y requiere empaques de cartón para cada orden de
acos vendida, la cantidad de empaques de cartón debe corresponder con los ingresos generados por
entas

n el presente caso, tenemos que la taquería según libros obtuvo ingresos por $ 1.095.000,00 y según
epósitos bancarios por $ 1.207.200,00; mientras que adquirió únicamente 1.800 empaques, lo cual,
ubiera generado un ingreso significativamente menor, a ambos números, de apenas $ 36.000,00 pesos
mexicanos

.    Relación entre ingresos según los empaques vendidos con los costos del negocio.

ngresos según los empaques adquiridos por la taquería $36,000

otal gastos del negocio $97,320
érdida del negocio -$61,320

l comparar los ingresos generados por la taquería según las órdenes de tacos vendidas, dada la cantidad
e empaques adquiridos, versus sus ingresos fijos, y costo de materia prima, se denotan, que los ingresos
o son suficientes para cubrir la totalidad de los gastos, y por ende, debe existir otra fuente paralela de
nanciamiento.

n este punto se debe señalar, que resulta común que los negocios que se utilizan para el blanqueo de
 l comparar los ingresos generados por la taquería según las órdenes de tacos vendidas, dada la cantidad
e empaques adquiridos, versus sus ingresos fijos, y costo de materia prima, se denotan, que los ingresos
o son suficientes para cubrir la totalidad de los gastos, y por ende, debe existir otra fuente paralela de
nanciamiento.

n este punto se debe señalar, que resulta común que los negocios que se utilizan para el blanqueo de
ctivos, no generen según su aparente actividad ordinaria, ingresos suficientes para cubrir sus costos,
ado que éste no es su objetivo económico, y que dichos costos, son cubiertos por las fuentes de
ngresos ilegales que operan detrás de ellas.

.    Promedio de los empaques de tacos que debió comprar la taquería para alcanzar el nivel de ventas
egún los ingresos registrados en libros.

Promedio de empaques de tacos requeridos según libros

Ingresos según libros $1,095,000
Costo por cada orden de taco $20
Total de empaques de tacos requeridos $54,750

egún las ventas registradas en libros, la taquería debió haber adquirido 54.570 empaques para tacos,
ara poder alcanzar el nivel de ingresos registrado, lo cual se contrapone, con la cantidad de cajas
ealmente adquiridas por la taquería, con lo cual, se posee un fuerte indicio de que la taquería es una
achada para el blanqueo de capitales.

.    Diferencia entre los posibles ingresos realizadas contra los ingresos según libros

Promedio de empaques de tacos requeridos según depósitos

Ingresos según libros $1,207,200
Costo por cada orden de taco $20
Total de empaques de tacos requeridos $60,360

se efectúa el mismo análisis con los ingresos según depósitos bancarios la diferencia resulta aún
mayor, con lo cual se demuestra que los dineros depositados en las cuentas bancarias de la taquería no
ueden originarse en la venta de tacos.

CONCLUSIONES
ANÁLISIS:
En el caso del chile picante podemos observar que existen grandes irregularidades, qu
realizando las cosas incorrectamente, teniendo dentro de la empresa un fraude o blan
analizado los registros contables ya que estos son una fuente importante de prueba en
comenten, y también son una ayuda importante para descubrir redes de fraude, y tam
documentado que ayuda determinar el origen y para qué es utilizado el dinero. Tambi
estado financiero, ya que en este se observan diferencias significativas entre el dinero
una utilidad menor a la que realmente se recibe, y es aquí donde se está evadiendo im
Los negocios que son utilizados para el blanqueo de activos, no generan según su apar
ingresos suficientes para cubrir sus costos, dado que éste no es su objetivo económico
cubiertos por las fuentes de ingresos ilegales que operan detrás de ellas.

HALLAZGOS:
1. En este orden de ideas, está bien decir que la empresa de chile picante es usada com
blanqueo de capitales, observando que dicha empresa solo vende tacos para llevar, y
cada pedido que se realice, es así que se observa en el estado de resultados que la em
compra de pocos empaques a comparación de los ingresos recibidos. Pues los empaqu
coherentes con los ingresos generados.

2. También, es de notar que los ingresos generados por la empresa según las ordenes
empaques adquiridos, comparándolos con los ingresos fijos y costo de materia prima,
chile picante no son cubren a cabalidad la totalidad de los gastos, por lo tanto, existe o
que cubre con estos gastos.

3. Haciendo un cálculo según las ventas registradas en los libros, la empresa chile pica
de 54.570 en donde observamos que solo se compraron 1.800 unidades, faltando 52.9
total de ingresos que se muestra en los libros, con lo cual, se confirma que la empresa
blanqueo de capitales, y si se realiza la misma operación en las cuentas según los depó
a resultar mayor, siendo esto muestra clara que los dineros depositados en cuentas de
venta de tacos, sino que existe un ingreso externo que se desconoce, o que según vers
estupefacciones en la zona.

4. Comparando las partidas registradas y los movimientos identificados como inusuale

pudo encontrar situaciones indicadores de banqueo de capitales, debido al sobrevaluo
Chile picante.

5. Los registrados en libros son inferiores a los ingresos según depósitos bancarios, con
de un presunto delito fiscal. Asimismo, que según el giro comercial de la empresa, los
taquería no se justifican en las ventas realizadas por dicho negocio, de tal manera, que
desde las finanzas, los ingresos generados en la venta de tacos.

6. Lo anterior constituye un indicio importante de que el negocio del chile picante se e

de capitales, toda vez que los dineros depositados en las cuentas bancarias del negoci
diferente a la venta de tacos, que es el giro comercial del negocio.

7. Es importante resaltar que no es una competencia del profesional en ciencias conta

que genera los dineros depositados, ya que ello es una labor de un ente policial, quien
 ten grandes irregularidades, que llevan a pensar que se están
de la empresa un fraude o blanqueo de capital, para esto he
fuente importante de prueba en este tipo de delitos que se
descubrir redes de fraude, y también permite seguir un rastro
ué es utilizado el dinero. También fue de ayuda el análisis del
ias significativas entre el dinero en libros y en depósitos, viendo
quí donde se está evadiendo impuesto de renta.
tivos, no generan según su aparente actividad ordinaria,
ste no es su objetivo económico, y que dichos costos, son
an detrás de ellas.

sa de chile picante es usada como una fachada para realizar el

solo vende tacos para llevar, y pues requiere empaques para
estado de resultados que la empresa está reportando la
esos recibidos. Pues los empaques de cartón deben ser

r la empresa según las ordenes vendidas, según la cantidad de

fijos y costo de materia prima, se observa que los ingresos de
los gastos, por lo tanto, existe otra fuente de ingreso externa

los libros, la empresa chile picante debió adquirir una cantidad

on 1.800 unidades, faltando 52.950 unidades para demostrar el
ual, se confirma que la empresa es una fachada para el
ón en las cuentas según los depósitos bancarios la diferencia va
eros depositados en cuentas de la empresa no provienen de la
se desconoce, o que según versiones es de venta de

tos identificados como inusuales con el estado de resultados, se

e capitales, debido al sobrevaluo de los ingresos de la empresa

s según depósitos bancarios, con lo cual, se encuentra un indicio

ro comercial de la empresa, los ingresos generados por dicha
cho negocio, de tal manera, que no resulta posible justificar,
de tacos.

el negocio del chile picante se está utilizando para el blanqueo

as cuentas bancarias del negocio poseen una fuente externa y
del negocio.

el profesional en ciencias contables indicar cuál es la actividad

labor de un ente policial, quien deberá determinar si dichos