CASOS

• Rafael Pérez es socio en la auditoría de una

fundación. También es miembro del consejo
directivo, pero éste puesto es ad honorem y no
implica el desempeño de una función
administrativa.
• López y López CP, están constituidos como firma de
contadores públicos. Los únicos accionistas de la
firma son: los actuales empleados, incluyendo
socios, miembros del personal que son CP,
miembros del personal que no son CP y personal
administrativo
CASOS
• Ferro & cia, firma de CP, utiliza equipos de cómputo
de su cliente Delta SAS, para guardar archivos sobre
su trabajo de auditoría.
• Manuel Rodriguez CP, es miembro de una firma de
CP. En su tarjeta de presentación aparece su
nombre, la razón social, la dirección, el número
telefónico y la palabra consultor
CASOS
• María Suarez se enfrenta a las siguientes
situaciones al realizar una auditoría de un
concesionario de automóviles:
• El gerente de ventas dice que existe una venta ( con
gran descuento) de automóviles nuevos limitada a
clientes antiguos y empleados. Dado que Maria
lleva muchos años en la compañía, el gerente de
ventas decide que María tiene un descuento.
• María recibe una invitación y asiste a la fiesta anual
de la compañía. En la entrega de regalos, hay uno
para ella de valor aproximado de USD$200
CASOS
• Martinez & Co. Auditores, es el auditor principal de
los estados financieros de Industrias Paquita SAS y
subsidiarias. Paquita SAS representa
aproximadamente el 98% de los activos
consolidados y de la utilidad neta consolidada.
Pérez y Asociados auditores, un despacho con una
excelente fama profesional se encarga de auditar a
las dos subsidiarias. Martínez & co., insiste en
auditar las dos subsidiarias por considerarlo
necesario para garantizar la expresión de una
opinión.
NORMAS SOBRE DESEMPEÑO
• 2000 ADMINISTRACIÓN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORÍA INTERNA
El director de Auditoría interna debe gestionar
eficazmente la actividad de auditoría interna para
asegurar que añada valor a la organización
NORMAS SOBRE DESEMPEÑO
• La gestión eficaz se da cuando se cumple con:
• El propósito y la responsabilidad incluidos en el
estatuto de auditoría interna
• Las normas
• Código de Ética
• Considera las variables que afectan la organización
• Considera las estrategias, los objetivos y los riesgos
• Proporciona aseguramiento, gestión de riesgos y
procesos de control
2010- Planificación
El Director Ejecutivo de Auditoría, debe establecer un
plan basado en los riesgos, a fin de determinar las
prioridades de la actividad de auditoría interna
consistente con las metas de la organización.
Para ello se define con el Consejo el entendimiento de :
• Estrategias de la organización
• Objetivos asociados
• Riesgos asociados
• Proceso de administración del riesgo
• EL PLAN DEBE SER AJUSTADO CUANDO CAMBIE
ALGUNA DE LAS ANTERIORES VARIABLES
2010. A1
• La evaluación del riesgo debe estar documentada al
menos anualmente
• Debe participar de ésta la alta dirección y el
Consejo.
• Debe estar incluida en el plan de trabajo
2010-A2
• El director ejecutivo de Auditoría debe identificar y
considerar las expectativas de la alta dirección el
consejo y otra entidades interesadas para emitir su
opinión
2010. C1
• El Director ejecutivo de Auditoría debería
considerar la aceptación de trabajos de consultoría
que le sean propuestos, basándose en el potencial
del trabajo para mejorar los riesgos, agregar valor y
mejorar las operaciones de la organización. Los
trabajos aceptados deben ser incluidos en el plan
2020- COMUNICACIÓN Y
APROBACION
El director Ejecutivo de Auditoría debe comunicar:
• Planes
• Requerimiento de recursos
• Cambios provisionales significativos
• Impacto de la Limitación de recursos
2030- administración de recursos
• Los recursos de auditoría interna deben ser:
• Apropiados: conocimientos, habilidades,
competencias
• Suficientes
• Eficazmente asignados:optimizan el cumplimiento
del plan aprobado
2040- POLITICAS Y
PROCEDIMIENTOS
• El Director Ejecutivo de Auditoría debe establecer
políticas y procedimientos para guiar la actividad de
auditoría interna.
• Apropiados de acuerdo a la estructura y actividad
de la auditoría interna
• DE acuerdo a la complejidad del trabajo.
 2050- COORDINACIÓN Y
CONFIANZA
• El director ejecutivo de auditoría debe:
• Compartir información: confiar en otros trabajos de
auditoría y consultoría con procedimientos
previamente aprobados.
• Coordinar actividades
• Cuando se deposita la confianza en el trabajo de
otros, el director ejecutivo de auditoría debe
asegurarse que existe un soporte adecuado a las
conclusiones y opiniones
2060- INFORME A LA ALTA
DIRECCIÓN Y AL CONSEJO
• El director ejecutivo de auditoría debe informar
periódicamente sobre:
• El propósito, autoridad, responsabilidad,
desempeño del plan
• Cumplimiento del código de ética y las normas
• Riesgos y puntos de control relevantes sobre
riesgos de fraude, cuestiones de gobierno y otros
asuntos relevantes.
2060- INFORME A LA ALTA
DIRECCIÓN Y AL CONSEJO
• Frecuencia: determinados por la alta dirección y el Consejo.
• Debe incluir información sobre:
• El estatuto de auditoría interna
• La independencia de la actividad de auditoría interna
• Plan de auditoría y su cumplimiento
• Necesidad de recursos
• Resultados de las actividades de auditoría
• Nivel de cumplimiento con el código de ética, normas y
planes de acción
• La respuesta al riesgo de la administración que, al juicio del
Director Ejecutivo de Auditoría, puede ser inaceptable para
la organización.
2070-PROVEEDOR DE SERVICIOS EXTERNOS Y
RESPONSABILIDAD DE LA ORGANIZACIÓN
SOBRE AUDITORÍA INTERNA
• Cuando un proveedor de servicios externos presta
servicios de auditoría interna, debe poner en
conocimiento de la organización de que ésta última
tiene la responsabilidad de mantener una función
de auditoría interna efectiva.
2100- NATURALEZA DEL TRABAJO
• La actividad de auditoría interna debe:
• Evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de
gobierno, gestión de riesgos y control de la
organización, utilizando un enfoque sistemático,
disciplinado y basado en riesgos.
• Ser proactiva
• Ofrecer nuevas perspectivas y considerar el
impacto futuro.
2110- GOBIERNO
• La actividad de auditoría interna debe evaluar y
hacer las recomendaciones apropiadas para
mejorar el proceso de gobierno de la organización
para:
• Tomar decisiones estratégicas y operativas
• Supervisar la gestión de riesgos y el control
• Promover la ética y los valores apropiados dentro
de la organización
• Asegurar la gestión y responsabilidad eficaces en el
desempeño de la organización.
2110- GOBIERNO
• Comunicar la información de riesgo y control a las
áreas adecuadas de la organización
• Coordinar las actividades y la información de
comunicación entre el consejo de administración,
los auditores internos y externos, otros
proveedores de aseguramiento y al dirección.
2110 GOBIERNO
La auditoría interna debe:
• 2110.A1: evaluar el diseño, implementación y
eficacia de los objetivos, programas y actividades
de la organización relacionados con la ética
• 2110. A2: evaluar si el gobierno de tecnología de la
información apoya las estrategias y objetivos de la
organización