Derecho Penal Económico

Unidad:

Derecho Penal Económico. Parte

Especial III

Docente: Ander Galván Rivera

Logro
Al finalizar la unidad, el estudiante conocerá los tipos penales
que reprimen actos ílicitos que se realizan en el ámbito
tributario y aduanero, así como los delitos realizados por medio
de la informática.
 Importancia
Los ámbitos tributario, aduanero e informático forman parte de
la actividad legal en cualquier nivel de asesoría, reconocer que
conductas están prohibidas por la ley penal, resulta
indispensable en su formación.
Contenido general

• Delitos tributarios
• Delitos aduaneros
• Delitos informáticos
 Gracias
Docente: Ander Galván Rivera
Delitos tributarios

• Bien Jurídico Tutelado

• Defraudación Tributaria
• Modalidades de Defraudación
Tributaria
• Modalidades Agravadas de
Defraudación
• Incumplimiento de Deberes
Tributarias
• Regularización Tributaria
Bien jurídico tutelado
El origen de los delitos tributarios obedecen a la necesidad de
asegurar el pago de los tributos al Estado. En tal sentido lo
que se tutela es la efectiva labor recaudatoria del Estado,
asegurar el pago de los impuestos conforme a las leyes,
sancionando cualquier maniobra que evite las obligaciones
impositivas.

Se regulan estos delitos en la Ley Penal Tributaria

(Decreto Legislativo 813), modificada por el Decreto
Legislativo 1114. No encontrándose en el Código
Penal.
Defraudación Tributaria

El Art. 1 de la Ley Penal Tributaria sanciona al

que en provecho propio o de tercero,
mediante artificio o medio engañoso, deja de
pagar en parte o todo, los tributos que
establece la Ley.
Modalidades de Defraudación
Tributaria
La Ley Penal Tributaria introduce dentro de la defraudación
tributaria, conductas específicas que las considera atentatorias
contra la efectiva recaudación impositiva, e impone una pena
similar a la modalidad base.

Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o

consignar pasivos total o parcialmente falsos para
anular o reducir el tributo a pagar.

No entregar al acreedor tributario el monto de las

retenciones o percepciones de tributos que se hubieren
efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las
leyes y reglamentos pertinentes.
Modalidades de Agravadas de Defraudación Tributaria
La Ley Penal Tributaria en su artículo 4 agrava la sanción en ciertos supuestos de defraudación tributaria,
conductas específicas que las considera atentatorias contra la efectiva recaudación impositiva.

Obtener exoneraciones o
inafectaciones, reintegros, saldos a
favor, crédito fiscal, compensaciones, Simular o provocar estados de
devoluciones, beneficios o incentivos insolvencia patrimonial que
tributarios, simulando la existencia de imposibiliten el cobro de tributos.
hechos que permitan gozar de los
mismos.
Modalidades de Agravadas de Defraudación Tributaria
Asimismo, el artículo 5-D agrega otro tres supuestos:

2. Cuando el monto del tributo

1. La utilización de una o más
personas naturales o jurídicas
interpuestas para ocultar la
identidad del verdadero
deudor tributario.
o los tributos dejado(s) de
pagar supere(n) las 100 (cien) 3. Cuando el agente forme
Unidades Impositivas parte de una organización
Tributarias (UIT) en un período delictiva.
de doce (12) meses o un (1)
ejercicio gravable.
Incumplimiento de deberes tributarios

El Artículo 5°de la Ley Penal Tributaria sanciona al que estando

obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros
contables:

Incumple totalmente dicha obligación.

No anota actos, operaciones, ingresos en los

libros y registros contables.

Realiza anotaciones de cuentas, asientos,

cantidades, nombres y datos falsos en los libros y
registros contables.

Destruye u oculta total o parcialmente los libros y/o

registros contables o los documentos relacionados con
la tributación."
Artículos 5-A y 5-C relacionados con el
Registro Único de Contribuyentes

Se sanciona quien proporciona información

falsa con ocasión de la inscripción o
modificación de datos en el Registro Único de
5-A Contribuyentes, y así obtenga autorización de
impresión de Comprobantes de Pago, Guías de
Remisión, Notas de Crédito o Notas de Débito

A quien obtenga, venda o facilite, a cualquier

título, Comprobantes de Pago, Guías de
Remisión, Notas de Crédito o Notas de Débito,
5-C con el objeto de cometer o posibilitar la
comisión de delitos tipificados en la Ley Penal
Tributaria
Promoción de la acción penal y
Regularización Tributaria

El artículo 189 del Código Tributario

“No procede el ejercicio de la acción penal por parte del

Ministerio Público, ni la formulación de denuncia penal
por delito tributario por parte del Órgano Administrador
del Tributo cuando se regularice la situa

La regularización tributaria debe producirse antes que

se inicie la correspondiente investigación fiscal o antes
que el órgano administrador del tributo notifique
cualquier requerimiento en relación con el tributo y
período en que fue realizada la conducta ilícita
tributaria.
 Gracias
Docente: Ander Galván Rivera
Delitos aduaneros

• Bien Jurídico Protegido

• Contrabando y sus modalidades
• Defraudación Rentas de Aduanas
• Receptación Aduanera
• Tráfico de Mercancías Restringidas
• Circunstancias Agravantes
• Responsabilidad de las Personas
Jurídicas
Bien Jurídico Protegido
La Administración Aduanera posee un conjunto de facultades para
controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de mercancías
dentro de territorio nacional.

Los operadores de Comercio Exterior (despachadores de aduana,

transportistas, agentes de carga internacional, almacenes aduaneros,
las empresas de servicio postal, las empresas de servicio de entrega
rápida, etc. Buscan mantener y cumplir la normativa aduanera, y
conservar la documentación correspondiente.

Imagen tomada de: http://www.abogadopenaleconomico.com/2015/06/bien-juridico-protegido-en-el-

blanqueo.html
Contrabando
Sanciona penalmente al que se sustrae, elude o burla el control
aduanero ingresando mercancías del extranjero o las extrae del
territorio nacional o no las presenta para su verificación o
reconocimiento físico en las dependencias de la Administración
Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto.
Modalidades de Contrabando

Consumir, almacenar, utilizar o disponer Internar mercancías de una zona franca

Extraer, consumir, utilizar o disponer de
de las mercancías que hayan sido o zona geográfica nacional de
las mercancías de la zona primaria
autorizadas para su traslado de una tratamiento especial o de alguna zona
delimitada sin haberse autorizado
zona primaria a otra, para su de menor tributación y sujeta a un
legalmente su retiro por la
reconocimiento físico, sin el pago previo régimen especial arancelario sin los
Administración Aduanera.
de los tributos requisitos de Ley

Conducir en cualquier medio de Intentar introducir o introduzca al

transporte, hacer circular dentro del
territorio nacional mercancías, sin
haber sido sometidas al ejercicio de
control aduanero. (Participar en el
agotamiento del delito)
territorio nacional mercancías con
elusión o burla del control aduanero
utilizando cualquier documento
aduanero (Fraude Documental
Aduanero)
 Gracias
Docente: Ander Galván Rivera
Modalidades de Defraudación de Rentas de Aduana

Importar mercancías amparadas en Sobrevaluar o subvaluar el precio de las

Simular ante la administración
documentos falsos o adulterados o con mercancías, variar las mercancías a fin
aduanera total o parcialmente una
información falsa en relación con el de obtener en forma ilícita incentivos o
operación de comercio exterior con la
valor, calidad, cantidad, peso, etc., que beneficios económicos, o dejar de
finalidad de obtener un incentivo o
originen un tratamiento aduanero o pagar en todo o en parte derechos
beneficio económico
tributario más favorable antidumping o compensatorios.

Alterar la descripción, marcas, códigos,

Consumir, almacenar, utilizar o disponer
series, rotulado, etiquetado, modificar
de las mercancías en tránsito o
el origen o la subpartida arancelaria de
reembarque incumpliendo la normativa
las mercancías para obtener en forma
reguladora de estos regímenes
ilícita beneficios económicos
aduanero.
establecidos
Receptación Aduanera y Tráfico de
Mercancías Restringidas

Receptación Aduanera
• Sanciona al que adquiere o recibe en donación, en
prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a comercializar
mercancías cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades
Impositivas Tributarias y que de acuerdo a las
circunstancias tenía conocimiento o se comprueba que
debía presumir que provenía de un delito aduanero.

Tráfico de mercancías restringidas

• Proscribe utilizar cualquier medio o artificio o infringiendo
normas específicas introduzca o extraiga del país
mercancías por cuantía superior a cuatro (4) Unidades
Impositivas Tributarias cuya importación o exportación
está prohibida o restringida.
Estos delitos se agravan
Entre las conductas o circunstancias que agravan el delito tributario tenemos:

Interviene en el hecho en
Las mercancías objeto del
Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador
delito sean armas de fuego,
calidad de autor, instigador o cómplice primario un
municiones, explosivos,
o cómplice primario un funcionario público o
elementos nucleares u
funcionario o servidor servidor de Aduanas o un
otros, cuya cantidad o
público en el ejercicio o en integrante de las Fuerzas
características
ocasión de sus funciones, Armadas o de la Policía
puedan afectar o sean
con abuso de su cargo o Nacional cumpliendo
nocivas a la salud, seguridad
cuando el agente ejerce función de colaboración en
pública o el medio
funciones públicas. la prevención y represión de
ambiente.
estos delitos.
Estos delitos se agravan

Facilitando o evitando su
Es cometido por dos o más Los tributos u otros gravámenes o
descubrimiento o dificulte u
personas o el agente integra una derechos antidumping o
obstruya la incautación de la
organización destinada a compensatorios no cancelados
mercancía, empleando violencia
cometer los delitos tipificados en sean superiores a cinco Unidades
física o intimidación en las
esta Ley. Impositivas Tributarias.
personas o fuerza sobre las cosas.
Estos delitos se agravan

Se utilice un medio de transporte Se consigne como destinatarios o

acondicionado o modificado en su proveedores a personas naturales
estructura con la finalidad de o jurídicas inexistentes, o se
transportar mercancías de declare domicilios falsos en el
procedencia ilegal. trámite aduanero.

Cuando el valor de las mercancías Se utilice a menores de edad o a

sea superior a veinte (20) Unidades cualquier otra persona
Impositivas Tributarias. inimputable.
Responsabilidad de la persona jurídica
Si para la ejecución de un delito aduanero se utiliza la organización de una persona jurídica o negocio unipersonal,
con conocimiento de sus titulares, el juez deberá aplicar, según la gravedad de los hechos conjunta o
alternativamente las siguientes medidas:

Clausura temporal o definitiva de sus locales o Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones
establecimientos. administrativas o municipales de que disfruten.

Prohibición temporal o definitiva a la persona jurídica

para realizar actividades de la naturaleza de aquellas en
Disolución de la persona jurídica.
cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto
el delito.
 Gracias
Docente: Ander Galván Rivera
Delitos informáticos

• Bien Jurídico Tutelado

• Regulación Penal
• Tipos Penales en los delitos
informáticos
Bien Jurídico Tutelado
Como señala el profesor Villavicencio Terreros, es un delito de
carácter pluriofensivo, ya que en primer instancia cautela la
información y luego cautela bienes jurídicos de distinta
naturaleza (el patrimonio, la intimidad, etc.)

Imagen extraída de: http://gabyabril93.blogspot.com/2014/08/ciber-crimen-y-bien-juridico-tutelado.html

Regulación Penal de los delitos
Tributarios

Inicialmente se reguló en la Ley

30096 el 27 de Setiembre del
2013.

Luego fue modificado

mediante la Ley 30171 del 17
de Febrero del 2014.
Los delitos Informáticos
Tenemos:
Proposiciones sexuales
Acceso Ilícito (Art. 2°)
a niños (Artículo 5°)
Acceder ilegítimamente a
una base de datos
vulnerando sus sistemas de
seguridad
Atentado contra la
integridad de datos
informáticos (Art. 3°)
Dañar o destruir datos
informáticos
Atentado contra lo sistemas
informáticos (Art. 4°)
Daña al sistema informático
Conectar con un menor de 14
años con fines pornográficos o
sexuales
Interceptación de Datos (7°)
Corrompen el Tráfico de
Datos
Fraude Informático (Art. 8°)
Sanciona la utilización de la
informática para obtener
dinero mediante engaño
Suplantación de Identidad, y Abuso
de mecanismos informáticos (Art.
9° y 10°)
Siempre y cuando se realice
mediante las tecnologías de la
información.
Circunstancias Agravantes

El agente comete el delito en calidad de integrante de una

organización criminal.

El agente comete el delito mediante el abuso de una

posición especial de acceso a la data o información
reservada o al conocimiento de esta información en razón
del ejercicio de un cargo o función.

El agente comete el delito con el fin de obtener un beneficio

económico, salvo en los delitos que prevén dicha
circunstancia.

El delito compromete fines asistenciales, la defensa, la

seguridad y la soberanía nacionales.
 Gracias
Docente: Ander Galván Rivera
 Conclusiones
• Los delitos tributarios contribuyen la efectiva recaudación
del Estado. Se constituyen en un reforzamiento de la política
impositiva.

• La denuncia de estos delitos corresponde a SUNAT.

• Los delitos aduaneros no solo contribuyen a una efectiva
recaudación, sino en las condiciones para un correcto
traslado de la mercancía a nivel internacional.

• Los delitos informáticos son pluriofensivos no solo protegen

la información contenida en bases y sistemas, sino también
los bienes jurídicos específicos.
 Gracias
Docente: Ander Galván Rivera