Diplomado en Gerencia

y Administración Tributaria
2016

Caso práctico de Interés

Fiscal
Conciliación de la Renta

1. La empresa además de sus ingresos por la venta de sus productos y la

prestación de servicios tiene alquilado un local que forma parte del
inmueble. Por este concepto recibe Bs. 2.000,00 mensuales. Durante el
ejercicio recibió Bs. 4.000,00 del año 2015 y quedaron pendiente de cobro
el equivalente a 3 meses del 2016
2. Al analizar las cuentas por pagar se detecto que existen Bs. 3.600,00 por
concepto de gastos de publicidad cargados a gasto en el 2015 pero al cierre
del 2016 no se habían cancelado.
3. Los tributos están compuestos por Impuestos Municipales, Contribuciones a
la Seguridad Social y otros tributos. Un análisis de las cuentas muestran Bs.
Bs. 26.134,00 registrados en Gastos. Durante el ejercicio se cancelaron Bs.
22.990,00. Adicional a este monto existen pasivos por el orden de Bs. 8.432
por concepto de FAOV no cancelado registro en la cuenta de otros gastos en
el estado de resultados.
4. El SENIAT, IPSASEL, SUMAT, INCES y SSO impusieron sanciones por Bs.
6.330,00.
5. La provisión para cuentas incobrables se incremento en Bs. 11.300,00.
Durante el ejercicio se dieron de baja facturas por Bs. 5.400,00 ( abogados
externos consignaron una carta a la empresa), dicha provisión incluye dicho
monto, determine el monto de la provisión. El cobro se efectuó de manera
judicial dictaminando un Juez la incobrabilidad de las facturas por el
monto mencionado.
6.La remuneración a Junta Directiva ascendió a Bs. 680.000,00 (Director de
Administración Bs. 255.000 y de Ventas Bs. 425.000)
7. La depreciación incluye el vehículo, el cual no se ha incorporado por falta
de repuesto para su puesta en marcha. Bs. 31.889,00
8. El ajuste por Inflación arrojo una Utilidad de Bs. 39.091,00 ( La empresa es
No Contribuyente Especial para el cierre 2016, siendo notificado en enero
2017).
9. Los Gastos de Administración del Galpón (Local) ascendieron a Bs.3.800,00,
adicional dentro de la partida de gastos por depreciación están incluidos
Bs. 7.021 del Galpón.
10. La empresa mantenía un inventario en Consignación valorado en Bs.
12.300,00 los cuales fueron cargados a Perdida por inundación en los
almacenes del Consignatario (mercancía Asegurada). Esta situación no fue
informada oportunamente a la Administración Tributaria.
11. La Depreciación del local dado en arrendamiento asciende a Bs. 7.021,00
12.- Un análisis de los Gastos de Transporte se detectaron facturas por fletes
de ventas no conformes por Bs. 7.700,00
13.- Realizo una Donación en Bienes valorados en Bs. 78.000,00 para atender
solicitud de la Misión Nevado.
14.- Los Ingresos por Ventas y prestación de servicio ascienden a Bs.
4.436.284,00 (Actividad Económica Principal)
15.- Reintegro de Consumo efectuado por Sub-Gerente de Contabilidad
(almuerzo con funcionario publico) no autorizado por la Gerencia, por Bs.
5.400,00, cargado la Cuenta de Gastos de Representación. (Reintegro
efectuado por Caja Chica).
16.- La empresa a lo largo del 2016, le fue descontado por el banco la suma
de Bs. 12.851,00 por concepto de IGTF y cancelo por pagos efectuados por
caja chica al SENIAT por este concepto Bs. 17.645.

Caso práctico
Conciliación de la Renta
Ingresos Contables : 4.460.284,00
Costos 2.787.677,50
Deducciones 611.741,50
Resultado Contable 1.060.865,00
No tiene Estimada de ISLR, no tiene Retenciones de ISLR del periodo
determine el ISLR por pagar
No trae perdidas acumulada.
No trae retenciones por compensar
1.- Se requiere determinar :
a.- El Enriquecimiento Neto o Perdida Fiscal
b.- El Impuesto Causado del Periodo

2.- La Utilidad Contable expresada en moneda constante bajo vennif, al

cierre del 2016 es de Bs. 1.128.821,00, la empresa decide decretar
dividendos por este monto y le solicita el monto del impuesto a cancelar
por este concepto.