SUBSECRETARÍA DE CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL

ALCANCE AL INSTRUCTIVO DE
AMORTIZACION DE ANTICIPOS DE
CONTRATOS DE OBRAS Y/O
SERVICIOS DE AÑOS ANTERIORES Y
CARTAS DE CRÉDITO
RUP-DS-086
 CCC

ALCANCE AL INSTRUCTIVO DE AMORTIZACION DE ANTICIPOS DE

CONTRATOS DE OBRAS Y/O SERVICIOS DE AÑOS ANTERIORES Y CARTAS
DE CRÉDITO.

RUP-DS-086

No está permitida la reproducción total o parcial de este instructivo, ni su tratamiento o transmisión

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recuperación de información, sin autorización escrita del MINISTERIO DE FINANZAS DEL
ECUADOR.
DERECHOS RESERVADOS

Copyright © 2012 primera edición

Edición: Ministerio de Finanzas del Ecuador

Cubierta: Ministerio de Finanzas del Ecuador

Composición y diagramación: Ministerio de Finanzas del Ecuador

Estructuración: Ministerio de Finanzas del Ecuador

Administración: Econ. Fausto Herrera N.

Ministro de Finanzas

Autor: Ing. Carmen Acurio

Analista de Innovación y Desarrollo

Ing. Yanina Morales

Analista de Innovación y Desarrollo

Fecha: 07/06/2011

Revisado: Ing. Fabián Samaniego

Director Nacional de Seguimientos de Pagos y
Conciliación Bancaria

Actualizado por: Ing. Francisco Torres M.

Analista de Estados Financieros

Fecha: 23/05/2013

Ing. Luis Alberto Fiallos

Analista de Estados Financieros
Actualizado por:
Ing. Julio Salinas B.
Analista de Estados Financieros

Fecha: 01/08/2016

Dra. Sonia Proaño V.

Revisado: Directora Nacional de Estados Financieros

Aprobado: Eco. Magdalena Vicuña C.

Subsecretaria de Contabilidad Gubernamental

MF y logotipo MF son marcas registradas

Documento propiedad de:
MINISTERIO DE FINANZAS DEL eCUADOR
 ÍNDICE

Contenido

ANTECEDENTE ........................................................................................................................ 2
BASE LEGAL .............................................................................................................................. 2
ÁMBITO DE APLICACIÓN .............................................................................................. 2
PROCEDIMIENTO ................................................................................................................... 3

1
ALCANCE AL INSTRUCTIVO DE AMORTIZACION DE ANTICIPOS DE
CONTRATOS DE OBRAS Y/O SERVICIOS DE AÑOS ANTERIORES Y CARTAS
DE CRÉDITO

ANTECEDENTE

El objetivo del presente instructivo es mostrar el proceso para la amortización de los Anticipos
de Contratos de obras y/o Servicios de Años Anteriores y de las Cartas de Crédito entregados
en años anteriores, de tal forma que pueda liquidar y cerrar las cuentas de Anticipos de
Fondos de Años Anteriores.

BASE LEGAL

La Subsecretaría de Contabilidad Gubernamental del Ministerio de Finanzas, en concordancia

con el artículo 158 del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas que señala:

“Art. 158.- Normativa aplicable.- El ente rector de las finanzas públicas tiene la
facultad privativa para expedir, actualizar y difundir los principios, normas técnicas,
manuales, procedimientos, instructivos y más disposiciones contables, que serán
de cumplimiento obligatorio por parte de las entidades y organismos del Sector
Público no Financiero.”

NOTA: Para este procedimiento, las entidades deberán considerar las cláusulas del contrato,
oficios de referencia, y/o solicitudes de liquidaciones financieras del cooperante.

ÁMBITO DE APLICACIÓN

Las directrices emitidas en este documento son de aplicación para las entidades de Gobierno
Central, Descentralizadas y Autónomas y Empresas Públicas que operan con la herramienta
informática e-Sigef.

2
PROCEDIMIENTO
1. AMORTIZACIÓN DE ANTICIPOS DE CONTRATOS DE OBRAS Y/O SERVICIOS
DE AÑOS ANTERIORES Y CARTAS DE CRÉDITO

Las Entidades que utilizan la herramienta informática e-Sigef y que hayan

entregado anticipos de contratos de obras y/o servicios en años anteriores o
cartas de crédito; y que sus proyectos se encuentran aprobados por la
SENPLADES, y que no fueron devengados en forma total, pero si parcialmente,
deberán realizar los compromisos, devengados y amortizar los anticipos, de
acuerdo a lo siguiente:

1.1. SALDOS DEL ASIENTO DE APERTURA

Para las Entidades que utilizan la herramienta informática vigente y que forman el
PGE, la Subsecretaría de Contabilidad Gubernamental, realizará según directrices
contables en el Asiento de Apertura la reclasificación de la cuenta 112.03
Anticipos a Contratistas de Obras de Infraestructura y 112.05 Anticipos a
Proveedores de Bienes y/o Servicios; a la cuenta 124.97.03 Anticipos por
Devengar de Ejercicios Anteriores - Construcción de Obras y 124.97.05 Anticipos
por Devengar de Ejercicios Anteriores – Compra de Bienes y/o Servicios,
respectivamente; de igual manera se trasladará para la cuenta 112.09 Apertura de
Cartas de Crédito, a la cuenta 124.97.04 De Cartas de Crédito por Devengar de
Ejercicios Anteriores.

Por otra parte, para las entidades de los Gobiernos Autónomos Descentralizados
GADS y Empresas Públicas EP; encontrarán en el asiento de apertura los saldos
de las cuentas 112.03, 112.04 y 112.05, en las cuentas 124.97.08 De Anticipos
por Devengar de Ejercicios Anteriores de GAD’s y Empresas Públicas
Construcción de Obras, 124.97.06 De Cartas de Crédito por Devengar de
Ejercicios Anteriores de GAD’s y Empresas Públicas y 124.97.07 Anticipos por
Devengar de Ejercicios Anteriores de GAD’s y Empresas Públicas compras de
Bienes y/o Servicios, respectivamente.

3
Para la convalidación de estos anticipos, se deberá dar cumplimiento a lo
establecido en la Norma Técnica de Presupuesto “2.4.3.7.4 Convalidación de
compromisos por entrega de anticipos y liquidación de cartas de crédito de
ejercicios anteriores”.

Para el caso de entidades que hayan iniciado el proceso de Convalidación de

Anticipos de contratos de obras de infraestructura y prestación de bienes y/o
servicios y de apertura de Cartas de Crédito, que no hayan completado el mismo,
los saldos de las cuentas correspondientes, 112.30 Anticipos a Contratos de Años
Anteriores por Regular, 112.32 Anticipos a Proveedores de Años Anteriores por
Regular y 112.31 Cartas de Crédito de Años Anteriores por Regular; pasarán en el
Asiento de Apertura del siguiente ejercicio fiscal a las cuentas, 124.82.30,
124.82.32 y 124.82.31, respectivamente, desde donde inicia el proceso de
convalidación de anticipos.

En los casos de las cuentas 124.82.30, 124.82.31 y 124.82.32, previo a los

procesos de convalidación de compromisos por entrega de anticipos y liquidación
de cartas de crédito, deben proceder con la reclasificación de las mismas a sus
respectivas cuentas de flujo, por el valor que se amortizará; es decir, 113.82.30,
113.82.31 y 113.82.32, en el momento en que se produzca la recepción de las
planillas, facturas u otros documentos habilitantes, para ejecutar el Devengado
Presupuestario de Gasto.

Para el efecto utilizarán las clases de registros siguientes, por la ruta de

Contabilidad / Registro Contable / Comprobante Contable UE, con el Tipo de
Documento de Respaldo 9 / Número de Secuencia 4, RUC el de la Entidad,
utilizando las Clases de Registros: ROCV “Reclasificación de 124.82.30 Anticipos
por Construcción de Obras Convalidación de Anticipos o RCCE “Reclasificación
124.82.31 de Cartas de Crédito Convalidación RPCV o “Reclasificación 124.82.32
Anticipos a Proveedores Convalidación de Anticipos”, conforme al caso que
corresponda.

4
Previo a la realización del CUR de gasto, la entidad deberá realizar la
reclasificación de las cuentas 113.82.30, 113.82.31 o 113.82 32, hacia las
cuentas 112.30, 112.31 o 112.32, respectivamente. Para el efecto utilizarán las
clases de registros siguientes, por la ruta de Contabilidad / Registro Contable /
Comprobante Contable UE, con el Tipo de Documento de Respaldo 9 /
Número de Secuencia 4, RUC el de la Entidad, utilizando las Clases de
Registros: ROC0
“Anticipos por Construcción de Obras Convalidación Anticipos 112.30; RCC1
“Anticipos Cartas de Crédito Convalidación 112.31”; RPC2 “Anticipo a
Proveedores Convalidación de Anticipos 112.32”, conforme al caso que
corresponda, como se detalla en las siguientes pantallas:

Ruta de acceso:

Seleccionar la clase de registro: RCOV o RCCE o RPCV o ROC0 o RCC1 o

RPC2 y llenar los campos.

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 RUC de la entidad

Crear y Detallar

Por tratarse de un registro manual, el responsable deberá detallar el registro

contable, posteriormente seleccionará la opción de crear y detallar y continuará
con el ingreso de las cuentas contables con sus respectivos auxiliares, débito,
crédito y el monto respectivo.

Ingreso de cuentas, auxiliares y montos:

Una vez que la entidad ha realizado las reclasificaciones respectivas y

procedió con la aprobación del o los registros, efectuará las operaciones
determinadas en el “Instructivo de Amortización de Anticipos de Contratos de
Obra y/o Servicios de Años Anteriores y Cartas de Crédito”.

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1.2. Cuentas monetarias para CUR de Ingresos
Posteriormente y dentro del proceso de la elaboración del CUR de Ingresos,
deberán considerar las siguientes opciones para la cuenta monetaria, donde
la entidad usará las cuentas conforme a cada caso.

CUENTAS VIRTUALES
11230AAA ‐ AMORTIZACIÓN DE CONTRATOS DE AÑOS ANTERIORES
11231AAA ‐ AMORTIZACIÓN DE CARTAS DE CRÉDITO DE AÑOS ANTERIORES
11232 ‐ AMORTIZACION ANTICIPOS PROVEEDORES

1.3. Códigos de deducción para CUR de Gasto

Para la instancia de la ejecución del CUR de Gasto Presupuestario, la entidad
deberá considerar los siguientes tipos de deducciones o descuentos:

CÓDIGO DE DESCUENTO DE GASTO

336 Amortización de Anticipos de Años Anteriores
339 Amortización de Anticipos a Proveedores de Años Anteriores

1.4. Creación y regulación de Cartas de Crédito

Para la creación de cartas de crédito, las entidades deberán proceder con los
siguientes pasos:

1. Solicitar mediante oficio a la Subsecretaria del Tesoro Nacional, la

creación el RUC virtual para la creación de la carta de crédito.

2. La entidad coordinará con el Banco Central del Ecuador, respecto del

monto de la carta de crédito y los valores de las comisiones bancarias;
posteriormente en la herramienta informática ejecutará un registro
RACC, por el valor de la carta de crédito y con el RUC asignado por el
Tesoro Nacional; y, otro CUR por el valor de las comisiones bancarias
con el RUC del Banco Central.

3. La entidad deberá crear un CUR presupuestario de compromiso (COM

NOR OGA) por el valor del contrato y otro por la comisión bancaria.

7
4. La Subsecretaría del Tesoro Nacional, mediante oficio emitirá la orden al
Banco Central, para que ejecute el cobro de los CURs.

5. Si la carta de crédito conforme al contrato se liquida en el mismo

período, la entidad debe ejecutar el registro presupuestario de gasto
DEV NOR OGA, amortizando el anticipo entregado y otro CUR de tipo
(RDP) para regularizar los valores de las comisiones bancarias.

6. Para la convalidación de las Cartas de Crédito de años anteriores, la

entidad deberá proceder con lo estipulado en el instructivo ”Amortización
de Anticipos de Contratos de Obras y/o Servicios de Años Anteriores y
Cartas de Crédito”, en la parte que corresponde a la regularización del
CUR de Gasto; considerará la cuenta bancaria conforme a cada caso, lo
siguiente:

Banco: 99 Cuentas Virtuales

Cuenta Origen: 11231AAA Amortización de Cartas de Crédito de Años
Anteriores.