CASOS ARTICULO 24 LIR.

-PARTES VINVULADAS

NUMERAL 1:UNA PERSONA NATURAL O JURIDICA POSEA MAS DE TREINTA POR CIENTO DEL
CAPITAL DE OTRA PERSONA JURÍDICA, DIRECTAMENTE O POR INTERMEDIO DE UN TERCERO.

1. PN 1077690914 30%(X)
PJ 20505727909 X
2. PJ 20100055237

PN 1056784388

PJ 20553022275

En el Informe Nº 205-2001-SUNAT/K00000, la Administración Tributaria ha argumentado que

cuando una empresa “A” posee el 31% de las acciones de “B”, mientras que “B” cuenta con el
31% del accionariado de la compañía “C”, entonces “A” está ejerciendo un control indirecto en
“C” en más del 30% de su capital. Sin embargo, el referido Informe adolece de error, ya que
con unos simples cálculos se puede determinar que la injerencia indirecta de “A” en “C” es
solamente del 9.61%, por lo que recomendable sería que SUNAT modifique su criterio ya
desfasado.

Participación indirecta de “A” en “C”: 31% x 31%= 9.61%.

Nótese al respecto, que el hecho de que un accionista posea el 35% de las acciones de una
empresa, no necesariamente representa que tenga un poder de decisión sobre ella, ya que
ante la existencia de otro accionista con el 65% de participación accionaria, será más bien este
último quien influirá en los designios de la compañía.

NUMERAL 2: MÁS DEL TREINTA POR CIENTO DEL CAPITAL DE DOS O MÁS PERSONAS
JURIDICAS PERTENEZCA A UNA MISMA PERSONA NATURAL O JURÍDICA DIRECTAMENTE O POR
INTERMEDIO DE OTRO

1. PJ 20505727909 X
PJ 20553022275 X
PN 1056784388 >30%(2X)
2. PJ 206784335078

PJ 20776895412

PJ 20899654573

1.Supongamos que Gianlucca Giribaldi tiene el 55% de accionariado en la empresa “Harold

Engineers”. A su vez “Harold Engineers” cuenta con una participación del 35% en “Giancarlo
Entertainment”. Por otra parte Gianlucca Giribaldi cuenta con el 60% de las acciones en
“Constructora Muñoz”. Y “Constructora Muñoz” tiene el 15% de las acciones de “Giancarlo
Entertainment”.
Siguiendo las pautas del Informe Nº 205-2001-SUNAT/K00000, Gianlucca Giribaldi tendría
vinculación directa con “Harold Engineers” (más del 30% de accionariado), vinculación
indirecta en “Giancarlo Entertainment” (por intermedio de “Harold Engineers”, que cuenta con
el 35% de participación en el capital de “Giancarlo Entertainment”), y vinculación directa en
“Constructora Muñoz” (60% del capital).

No obstante, en nuestra opinión Gianlucca Giribaldi no tendría participación indirecta en el

capital de “Giancarlo Entertainment”. Esto debido a lo siguiente:

Participación de Gianlucca Giribaldi en “Giancarlo Entertainment” (por intermedio de “Harold

Engineers”): 55% x 35% = 19.25%

Participación de Gianlucca Giribaldi en “Giancarlo Entertainment” (por intermedio de

“Constructora Muñoz”): 60% 15% = 9%.

Total participación indirecta de Gianlucca Giribaldi en “Giancarlo Entertainment”: 19.25% + 9%

= 28.25%.

NUMERAL 3: EN CUALESQUIERA LOS CASOS ANTERIORES,CUANDO LA INDICA LA PROPORCION

DEL CAPITAL PERTENEZCA A CONYUGUES ENTRE SI O A PERSONAS NATURALES VINCULADAS
HASTA EL SEGUNDO GRADO DE CONSANGUINIDAD O AFINIDAD.

1.Si Carlos Mendoza es socio en un 20% de la compañía “Aeromotors S.A.C.”, mientras

que Roberto Mendoza (su hermano) cuenta con 15% de accionariado en la misma
empresa, entonces tanto Carlos Mendoza como Roberto Mendoza son personas
vinculadas con “Aeromotors S.A.C.”.
Otro caso sería cuando Isaac y Vládik (hermanos) tienen en conjunto el 35% de
accionariado de la empresa “Los Compadres S.A.C.”, y a su vez ambos son socios en
una proporción del 40% en la compañía “Trotamundos S.A.”. En este supuesto, “Los
Compadres S.A.C.” y “Trotamundos S.A.” son partes vinculadas.
2.Este supuesto aplicable cuando más del 30% de participación en el capital social de
una persona jurídica pertenece a cónyugues entre sí; o personas que se vinculan por
parentesco de consanguinidad en su condición de abuelos ,padres,hijos o nietos en
línea recta o hermanos en línea colateral; o personas que se vinculan por parentesco
de afinidad,es decir,aquellos que tengan las calidades indicadas respeto del
cónyugue(suegros cuñados entre otros)

NUMERAL 4: EL CAPITAL DE DOS O MAS PERSONAS JURIDICAS PERTENEZCA EN MAS DEL 30%
A SOCIOS COMUNES A ESTAS

1.En este caso un accionistas puede tener el 32% y el otro tenga un 34% tendrán un
considerable poder de decisión pero no total ya que son independientes el problema seria si es
que estos se juntan para tomar decisiones y con su porcentaje si tendrían mayoría de poder
por sus acciones .

2.Pero en el otro caso si son separados no habría un gran poder de diferencia habría un
equilibrio entre estos 3 porcentajes y seria mejor por el poder de decisión múltiple.

NUMERAL 5: Las personas jurídicas o entidades cuenten con uno o más gerentes,
administradores u otros directivos comunes, que tengan poder de decisión en los acuerdos
financieros, operativos y/o comerciales que se adopten.
1.Habitualmente dos empresas se encontrarán vinculadas cuando compartan un Gerente
General en común (más no un simple Gerente de Marketing o Gerente de Operaciones, por
ejemplo). En el caso del directorio, en vista a que nos estamos refiriendo a un órgano
colegiado que toma las decisiones empresariales como un conjunto, entonces la vinculación se
configurará cuando la mayoría de los directores de una empresa constituyan a su vez la
mayoría de los directores de la otra empresa.

2. Otro supuesto de vinculación se presentaría cuando las compañías “Andy Investments” y

“Gianlucca Derivates Inc.” han otorgado poderes generales amplios (sin ostentar la calidad de
Gerente General) a Amanda Sialer, de tal forma que dicha persona natural ejerce influencia en
los acuerdos financieros de ambas empresas. En este caso, “Andy Investments” y “Gianlucca
Derivates Inc.” resultarían ser partes vinculadas.

NUMERAL 6: DOS O MÁS PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS CONSOLIDEN ESTADOS

FINANCIEROS

1. Existe una empresa dominante que es la matriz y tiene filiales en otros lugares están
son vinculadas porque la matriz A consolida los estados financieros con sus filiales que
tiene

NUMERAL 7: “Cuando exista un contrato de colaboración empresarial con contabilidad

independiente, en cuyo caso el contrato se considerará vinculado con aquellas partes
contratantes que participen, directamente o por intermedio de un tercero, en más del 30% en
el patrimonio del contrato o cuando alguna de las partes contratantes tenga poder de decisión
en los acuerdos financieros, comerciales u operativos que se adopten para el desarrollo del
contrato, caso en el cual la parte contratante que ejerza el poder de decisión se encontrará
vinculado con el contrato”.

1. “Aquellos que crean y regulan relaciones de participación e integración en negocios o

empresas determinadas, en interés común de los intervinientes. El contrato asociativo no
genera una persona jurídica, debe constar por escrito y no está sujeto a inscripción en el
Registro”.

Dentro de los principales contratos de colaboración empresarial tenemos a los consorcios y los
joint ventures . Así, el artículo 445º de la LGS enuncia al consorcio como “Aquel contrato por el
cual dos o más personas se asocian para participar en forma activa y directa en un
determinado negocio o empresa con el propósito de obtener un beneficio económico,
manteniendo cada una su propia autonomía”.

2. Erika, Giancarlo y Lionel han formado un consorcio con contabilidad independiente

denominado “Los Magníficos”, siendo sus participaciones del 35%, 40% y 25%,
respectivamente. En este supuesto, Erika y Giancarlo (más no Gianlucca) se encuentran
vinculados con el consorcio “Los Magníficos” (al superar su participación de cada uno el 30%),
por lo que las aportaciones de bienes y servicios que efectúen a favor de dicho contrato se
deberán ajustar a su valor de mercado. Cabe agregar que Erika, Giancarlo ni Gianlucca se
encuentran vinculados entre sí.

NUMERAL 8: En el caso de un contrato de colaboración empresarial sin contabilidad

independiente, la vinculación entre cada una de las partes integrantes del contrato y la
contraparte deberá verificarse individualmente, aplicando alguno de los criterios de
vinculación establecidos en este artículo. Se entiende por contraparte a la persona natural o
jurídica con la que las partes integrantes celebren alguna operación con el fin de alcanzar el
objeto del contrato.

1. si el consorcio sin contabilidad independiente denominado “Construyendo Perú”, que

cuenta como partes integrantes a Amanda y Carlos, ha realizado más del 50% de sus
compras del ejercicio 2008 a “Ladrillex”, siendo que para esta última compañía el 85%
de sus ingresos por el 2008 los ha obtenido gracias a los contratos celebrados con
“Construyendo Perú”, entonces tanto Amanda como Carlos van a constituir partes
vinculadas con “Ladrillex” por todo el ejercicio 2009.

NUMERAL 9: Cuando exista un contrato de asociación en participación en el que alguno de los

asociados, directa o indirectamente, participe en más del 30% en los resultados o utilidades de
uno o varios negocios del asociante, se considerará que existe vinculación entre el asociante y
cada uno de los asociados. También se considerará que existe vinculación cuando alguno de
los asociados tenga poder de decisión en los aspectos financieros, comerciales u operativos en
uno o varios negocios del asociante.

1. El hecho de que un asociado tenga derecho a participar en más del 30% de los
resultados provenientes de un contrato de asociación en participación no refleja una
vinculación por participación en el capital (el asociado nunca recibe acciones de parte
de la asociante) ni por dirección o control (el asociado mantiene la característica de
socio oculto, no interviniendo de ninguna forma en la administración o gestión de la
empresa asociante), por lo que este supuesto consignado por el reglamentador resulta
abiertamente ilegal, por contradecir el artículo 32º-A inciso b) de la LIR.

2. El supuesto a que se refiere el segundo párrafo del numeral 9) del artículo 24º del
Reglamento de la LIR constituye más bien una desnaturalización de la figura de
“asociación en participación”, ya que como es anotado por el artículo 441º de la LGS
“El asociante actúa en nombre propio y la asociación en participación no tiene razón
social ni denominación. La gestión del negocio o empresa corresponde única y
exclusivamente al asociante y no existe relación jurídica entre los terceros y los
asociados”.

NUMERAL 10: UNA EMPRESA NO DOMICILIADA TENGA UNO O MAS ESTABLECIMIENTOS

PERMANENTES EN EL PAIS, EN CUYO CASO EXISTIRA VINCULACIÓN ENTRE LA EMPRESA NO
DOMICILIADA Y CADA UNO DE SUS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES Y ENTRE TODOS ELLOS
ENTRE SI.

1.Coca cola tiene su matriz en Atlanta,Georgia pero tiene establecimientos en otros países
como Berlin,Paris,Bogota,Rio de Janeiro entre otros que son establecimientos permanente por
ello existe vinculación entre estas .

NUMERAL 11: UNA EMPRESA DOMICILIADA EN TERRITORIO PERUANO TENGA UNO O MAS
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL EXTRANJERO, EN CUYO CASO EXISTIRA
VINCULACIÓN ENTRE LA EMPRESA DOMICILIADA Y CADO UNO DE SUS ESTABLECIMIENTOS
PERMANENTES.

1.Empresa editorial Chirre domiciliada en el Perú Jirón Zamorra lima , empezó como
distribuidor de textos importados de México y España , ahora tiene distribuidoras en
México,Chile,España,EEUU,Bolivia,Pánama y Santo Domingo existe vínculo entre la domiciliada
en el Perú y sus sucursales extranjeras el dueño es una persona con

NUMERAL 12: UNA PERSONA NATURAL O JURÍDICA EJERZA INFLUENCIA DOMINANTE DE LOS
ÓRGANOS DE ADMINISTRACIÓN DE UNA O MAS PERSONAS JURÍDICAS O ENTIDADES.EN TAL
SITUACIÓN, SE CONSIDERARÁ QUE LAS PERSONAS JURÍDICAS O ENTIDADES INFLUENCIADAS
ESTAN VINCULADAS ENTRE SÍ Y CON LA PERSONA NATURAL O JURÍDICA QUE EJERCE DICHA
INFLUENCIA.

1.En este caso la empresa Peruana Alicorp se dedica a la elaboración de productos industriales,
de consumo masivo y nutrición animal; ahora último ha comprado una empresa dedicada a la
producción de Gel Antibacterial y otros productos de limpieza, con esta empresa ha logrado
disminuir el impacto en sus utilidades.