SEM03 - SOL - Elemento 1 (Casos I, II, III, IV y V) 2020-2

Describe los efectos de las transacciones y otros sucesos y circunstancias sobre los recursos
económicos y los derechos de los acreedores de la entidad que informa en los periodos en que
esos efectos tienen lugar, incluso si los cobros y pagos resultantes se producen en un periodo A
diferente
El objetivo de esta Norma es establecer los principios para la información financiera sobre
activos financieros y pasivos financieros, de forma que se presente información útil y relevante
para los usuarios de los estados financieros para la evaluación de los importes, calendario e B
incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la entidad.
Una entidad clasificará los activos financieros según se midan posteriormente a costo
amortizado, a valor razonable con cambios en otro resultado integral o a valor razonable con C
cambios en resultados
(a) El activo financiero se conserva dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es mantener
los activos financieros para obtener los flujos de efectivo contractuales y
(b) las condiciones contractuales del activo financiero dan lugar, en fechas especificadas, a
flujos de efectivo que son únicamente pagos del principal e intereses sobre el importe del D
principal pendiente.
Estas condiciones corresponden a:
(a) el activo financieros se mantiene dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo se logra
obteniendo flujos de efectivo contractuales y vendiendo activos financieros y
(b) las condiciones contractuales del activo financiero dan lugar, en fechas especificadas, a
flujos de efectivo que son únicamente pagos del principal e intereses sobre el importe del E
principal pendiente.
Estas condiciones corresponden a:
La diferencia entre todos los flujos de efectivo contractuales que se deben a una entidad de
acuerdo con el contrato y todos los flujos de efectivo que la entidad espera recibir (es decir,
todas las insuficiencias de efectivo) descontadas a la tasa de interés efectiva original (o a la F
tasa de interés efectiva ajustada por el crédito para activos financieros con deterioro crediticio
comprados u originados).
Se utiliza para el cálculo del costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero y
para la distribución y reconocimiento de los ingresos por intereses o gastos por intereses en el G
resultado del periodo a los largo del periodo correspondiente.
Distribuciones de ganancias a los tenedores de instrumentos de patrimonio en

proporción al porcentaje de los instrumentos poseídos de una clase concreta de capital. H
Clasificación de los activos
financieros C
Modelo de Costo Amortizado D
Pérdida crediticia. F
Método del interés efectivo G
Dividendos H
Acumulación o devengo A
NIIF 9 B
Modelo Valor Razonable con

Cambios en Otro Resultado E
Integral
SEMANA 2
CASO II
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Pregunta 1 102 Fondos Fijos

104 Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras
por la apertura de Fondos Fijos
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
632 Asesoría Y Consultoría
656 Suministros
167 IGV
102 Fondos Fijos
Por la rendición de Fondos Fijos
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
941 Gastos Administrativos.
791 Cargas Imputables A Cuentas De Costos Y Gastos
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
102 Fondos Fijos
Por el reembolso de Fondos Fijos
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
Pregunta 2 104 Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras

639 Otros Servicios Prestados Por Terceros
641 Gobierno Central
Por la emisión de cheque de gerencia
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
Pregunta 3 105 Otros Equivalentes De Efectivo
Por la compra de certificados bancarios
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
163 Intereses, Regalías Y Dividendos
493 Intereses diferidos
Por el interés de los certificados bancarios
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
Pregunta 4 106 Depósitos En Instituciones Financieras

Por la transferencia a depósitos a plazo
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
163 Intereses, Regalías y Dividendos
Intereses del deposito a plazo
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
Pregunta 5 107 Fondos Sujetos A Restricción

Por el embargo de fondos ordenado por SUNAT
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
Pregunta 6
121 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Cobrar
401 IGV
754 Alquileres
Por los servicios de alquiler
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
Por la detracción en servicio prestado
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
Pregunta 7
1 Rendición de Fondos Fijos

2 Emisión Ch/Gerencia
3 Certificado de depósito
4 Depósito a plazo
5 Embargo SUNAT
8 Depósito Detracción
11. INVERSIONES FINANCIERAS

Pregunta 1 Costo de Adquisición
Acciones 500*50
Costo de Adquisición
Comisión
500 Acciones *S/. 2
IGV
Total
111 Inversiones Mantenidas Para Negociación
632 Asesoría Y Consultoría
167 IGV
Por la compra de 500 acciones Mantenidas para Negociación
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
Por el reconocimiento del gasto en la clase 9
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
Nueva cotización
Costo por cada acción

Número de acciones
Valor de cotización
677 Pérdida Por Medición De Activos Y Pasivos Financieros Al Valor Razo

111 Inversiones Mantenidas Para Negociación
Por la pérdida de valor en cotización al cierre
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
Pregunta 2
Acciones 1500*60
comisión 90,000*2%
112 Inversiones Disponibles Para La Venta

167 IGV
Por la compra de 1500 acciones DV
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
Variación de la cotización – Valor Razonable

Detalle
Costo por cada acción

Número de acciones
Valor de cotización
112 Inversiones Disponibles Para La Venta

563 Ganancia en Activos Financieros Disponibles Para La Venta
Por la ganancia no realizada en IDV
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
563 Ganancia en Activos Financieros Disponibles Para La Venta
491 Impuesto A La Renta Diferido
Por el impuesto diferido de ganancia no realizada.
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
12. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Pregunta 1 123 Letras por cobrar en cartera

Por el canje de letras
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
123 Letras por cobrar en descuento
123 Letras por cobrar en cartera
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
671 Documentos descontados
451 Obligaciones financieras
Por el descuento de letras en el banco
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
Pregunta 2 104 Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras
401 IGV
122 Anticipos De Clientes
Por el anticipo recibido de cliente.
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
13. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A RELACIONADAS
Pregunta 1 131 Facturas Por Cobrar - Relacionadas

401 IGV
772 Rendimientos Ganados
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERE
Pregunta 1 141 Personal

Por préstamo al contador
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
411 Remuneraciones Por Pagar
141 Personal
Por el descuento de la primera cuota de préstamo
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
Pregunta 2 143 Directores

401 Gobierno Central
Por adelanto de dietas a director
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
Pregunta 3 142 Accionistas (O Socios)

522 Capitalizaciones En Trámite
Por la emisión de acciones
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
142 Accionistas (O Socios)
Por el pago de acciones emitidas
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
Pregunta 1 164 Depósitos Otorgados En Garantía

Por el depósito en garantía de contrato de alquiler
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
Pregunta 2 161 Préstamos

493 Intereses Diferidos
Por préstamos otorgados
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
493 Intereses Diferidos
Por los intereses devengados de un mes
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
Pregunta 3
659 Otros Gastos De Gestión
391 Depreciación Acumulada
334 Equipo De Transporte
Por la pérdida de camionta
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
162 Reclamaciones A Terceros
759 Otros Ingresos De Gestión
Por el reconocimiento del seguro de siniestro
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
162 Reclamaciones A Terceros
Por el cobro al seguro
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS
Pregunta 1 173 Intereses, Regalías Y Dividendos

773 Dividendos
Por la declaración de dividendos de subsidiaria
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
Pregunta 2 173 Intereses, Regalías Y Dividendos

401 IGV
Por los intereses ganados
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
Pregunta 1 183 Alquileres

401 IGV
421 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Pagar
Por la provisión de pago adelantado
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
421 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Pagar
Por el pago adelantado de alquiler de un año
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
635 Alquileres
183 Alquileres
Por el alquiler devengado de octubre a diciembre
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
Pregunta 2 333 Maquinarias Y Equipos De Explotación
185 Mantenimiento De Activos Inmovilizados
401 IGV
469 Otras Cuentas Por Pagar Diversas
por la compra de activo fijo y mantenimeinto
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
634 Mantenimiento Y Reparaciones
185 Mantenimiento De Activos Inmovilizados
Por el devengo de 5 meses de mantenimiento.
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Pregunta 1 684 Valuación De Activos

191 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros
Por la provisión de cliente en riesgo
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
------------------------------------------------------------------ x -------------------------------------------
191 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros
Por el castigo de cliente en situación de quiebra.
DEBE HABER
3,500
3,500
---------------------------------------------------------
900
500
252
1,652
---------------------------------------------------------
1,400
1,400
---------------------------------------------------------
1,652
1,652
---------------------------------------------------------
50,000
20
3
50,023
---------------------------------------------------------
23
23
---------------------------------------------------------
34,000
34,000
---------------------------------------------------------
3,060 NIIF 9 Al cierre del periodo en que se reporta, el saldo del instrumento
3,060
---------------------------------------------------------
70,000
70,000
---------------------------------------------------------
3,780 NIIF 9 Al cierre del periodo en que se reporta, el saldo del instrumento
3,780
---------------------------------------------------------
80,000
80,000
---------------------------------------------------------
3,540 NIC 1 BASE CONTABLE DE ACUMULACIÓN Y DEVENGO

540
3,000
---------------------------------------------------------
354 Si bien esta cuenta pertenece a DISPONIBLE, se debe presentar, en el ESF,
354
---------------------------------------------------------
Operación - 1,652
Operación - 23
Inversión -
Inversión -
Operación -
Operación 354
25,000
25,000
1,000
180
1,180
25,000 NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS (clasificción de activos financie
1,000
180
26,180
---------------------------------------------------------
1,000
1,000
---------------------------------------------------------
Cotización Cotización Ajuste

al 01/11/19 al 31/12/19 variación
de valor
50 45 - 5
500 500 500
25,000 22,500 - 2,500
2,500 NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS (medición posterior de activos

2,500
---------------------------------------------------------
90,000
1,800
91,800
91,800
324
92,124
---------------------------------------------------------
Cotización Ajuste Impuesto a la Renta Diferido 29.5%

al 31/12/19 variación
de valor
70
1,500
105,000 - 13,200 - 3,894
13,200 NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS (clasificción de activos financie

13,200
---------------------------------------------------------
3,894
3,894
---------------------------------------------------------
13,000
13,000
---------------------------------------------------------
13,000
13,000
---------------------------------------------------------
12,500
500
13,000
---------------------------------------------------------
5,900
900
5,000
---------------------------------------------------------
3,540
540
OS), DIRECTORES Y GERENTES
3,000
3,000
---------------------------------------------------------
1,000
1,000
---------------------------------------------------------
3,500
280
3,220
---------------------------------------------------------
15,000
15,000
---------------------------------------------------------
15,000
15,000
---------------------------------------------------------
5,000
5,000
---------------------------------------------------------
14,400
2,400
12,000
---------------------------------------------------------
800
800 NIC 1 BASE CONTABLE DE ACUMULACIÓN Y DEVENGO
---------------------------------------------------------
95,000
25,000
120,000
---------------------------------------------------------
95,000
95,000
---------------------------------------------------------
70,000
70,000
---------------------------------------------------------
70,000
70,000
---------------------------------------------------------
150,000
150,000
---------------------------------------------------------
2,360
360
---------------------------------------------------------
18,000
3,240
21,240
---------------------------------------------------------
21,240
21,240
---------------------------------------------------------
4,500
---------------------------------------------------------
4,500
4,500
---------------------------------------------------------
35,000
3,000
6,840
44,840
---------------------------------------------------------
1,250
1,250
---------------------------------------------------------
1,250
1,250
---------------------------------------------------------
17,000 NIIF 9 Instrumentos financieros, pérdidas crediticias esperadas.

17,000
---------------------------------------------------------
17,000
17,000
---------------------------------------------------------
17,000
17,000
se reporta, el saldo del instrumento financiero debe presentarse al costo amortizaco.
se reporta, el saldo del instrumento financiero debe presentarse al costo amortizaco.
LACIÓN Y DEVENGO
BLE, se debe presentar, en el ESF, como otras cuentas por cobrar pues no se dispone de ese dinero completamente.
OS (clasificción de activos financieros)
OS (medición posterior de activos financieros a valor razonable con cambio en PYG)

OS (clasificción de activos financieros)
LACIÓN Y DEVENGO
LACIÓN Y DEVENGO
LACIÓN Y DEVENGO
LACIÓN Y DEVENGO
crediticias esperadas.
SEMANA 2
Elemento 1: Activo Disponible y Exigible
CASO III
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE[1]
10: Efectivo y equivalente de efectivo
Pregunta 1
423 Letras por pagar

104 Cuentas corrientes
Pregunta 2
a. Establecimiento del fondo fijo
102 Fondo fijo

b. Rendición
656 Suministros
401 IGV
102 Fondo fijo
945 Gastos administrativos

791 Cargas imputables
c. Reembolso
102 Fondo fijo

Pregunta 3
a. Retiro del banco
103 Efectivo en tránsito

b. Ingreso en caja
101 Caja
103 Efectivo en tránsito
Pregunta 4
107 Fondo sujeto a restricción

Pregunta 5
a. Adquisición del certificado
105 Certificados bancarios

163 Intereses por cobrar
b. Diferencia de cambio
105 Certificados bancarios

776 Ingresos financieros - dif. De cambio
c. Interés correspondiente al primer mes

772 Rendimientos ganados
d. Cobro de intereses

6. Clasificar los movimientos de efectivo y su equivalente (Cuenta 10) según los tipos de actividad mostrados en el EFE:
N° Concepto
1 Compra mercadería
2.a Apertura de Fondos Fijos
2.b Compra de suminnistros
2.c Rembolso de Fondos Fijos
3 Transferencia de dinero
4 Embargo municipal
5 Certificado Bancario
5 Rendimiento de inversiones
11: Inversiones financieras
Pregunta 1
a. Operación
111 Inversiones al valor razonable

632 Comisiones
401 IGV

b. Ajuste al Valor de mercado
677 Pérdida por medición al valor razonable

111 Inversiones al valor razonable
Pregunta 2
Concepto
Inversiones al valor razonable
IGV
Comisiones
Cuentas corrientes
Pérdida por medición al valor razonable
Inversiones al valor razonable
Efecto en Resultado
12: Cuentas por cobrar comerciales - terceros
Pregunta 1
Registro de la cobranza dudosa
684 Valuación de activos

191 Estimación de cobranza dudosa


121 Ctas por cobrar comerciales
Pregunta 2
Recupero

755 Recuperación de cuentas de valuación
Pregunta 3
Concepto
Valuación de activos
Estimación de cobranza dudosa
Cuentas corrientes
Recuperación de cuentas de valuación
Efecto en Resultado
13: Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas
Pregunta 1
131 Facturas por cobrar

704 Prestación de servicios
Pregunta 2
132 Anticipos recibidos
14: Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes
Pregunta 1
a. Préstamo otorgado
141 Cuentas por cobrar - personal

141 Cuentas por cobrar - personal

776 Diferencia de cambio
c. Amortización del préstamo (descuento)
411 Remuneraciones por pagar

141 Cuentas por cobrar - Personal
Pregunta 2
a. Anticipo
141 Cuentas por cobrar - Personal (entregas a rendir cuenta)

104 Cuentas Corrientes
b. Rendición de gastos sin IGV
6311 Pasaje
6313 Alojamiento
6314 Alimentación
401 IGV
141 Cuentas por cobrar - Personal

Pregunta 3
a. Suscripción
142 Cuentas por cobrar – Accionistas

522 Capitalizaciones en trámite
b. Cobro

Pregunta 4
a. Suscripción

522 Capitalizaciones
521 Primas
c. Cobro

Pregunta 5
Préstamo
143 Cuentas por cobrar – Directores

16: Cuentas por cobrar diversas - terceros
Pregunta 1
163 Intereses, regalías y dividendos
773 Dividendos
Pregunta 2
a. Venta de inversión inmobiliaria
165 Venta de activo inmovilizado

401 IGV
756 Enajenación de activos inmovilizados
b. Costo de Venta de inversión inmobiliaria
665 Costo de enajenación

272 Inmueble Maquinaria y Equipo
Pregunta 3
166 Activo por instrumento financ. derivado

771 Ganancia por instrumento financiero
Pregunta 4
164 Depósitos otorgados en garantía

Pregunta 5
a. Pérdida de equipo
659 Otros gastos de gestión

336 Equipos diversos

b. Recupero por seguro

162 Reclamación a terceros
759 Otros ingresos de gestión
17: Cuentas por cobrar - relacionadas
Pregunta 1
1711 Préstamo con garantía

Pregunta 2
1722 Cuentas por cobrar – Regalías

753 Otros ingresos - Regalías
18. Servicios y otros contratados por anticipado
Pregunta 1
a. Seguro contratado
182 Seguros contratados por anticipado

401 IGV
421 Facturas por pagar
b. Devengo
651 Otros gastos por seguros

182 Seguros

c. Diferencia de cambio
676 Gasto por diferencia de cambio

421 Factura por pagar
d. Efecto en los estados finanieros
Concepto
Seguros contratados por anticipado
IGV
Facturas por pagar
Otros gastos por seguros
Gasto por diferencia de cambio
Efecto total
Pregunta 2
183 Servicio contratado por anticipado

401 IGV
Pregunta 3
a. Prima
184 Primas pagadas por opciones

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
b. Ganancia por variación de precios y tipo de cambio
184 Primas pagadas por opciones

776 Diferencia de cambio
771 Ganancia por instr. derivado
Pregunta 4
a. Costo de mantenimiento
185 Mantenimiento de activo inmovilizado

401 IGV
421 Facturas por pagar
b. Devengo
634 Mantenimiento y reparaciones
185 Mantenimiento de activo inmoviliz.

19: Estimación de cuentas de cobranza dudosa
Pregunta 1
a. Cobranza dudosa

191 Cobranza dudosa

b. Importe recuperado

121 Cuentas por cobrar comerciales
191 Cobranza dudosa


c. Castigo
191 Cobranza dudosa

d. Identificar que estados financieros se ven afectados con los registros previos. De ver efecto en el resultado de
Concepto
Estimación de cobranza dudosa
Cobranza dudosa
Cuentas corrientes
Cuentas por cobrar comerciales
Efecto en Resultado
DEBE HABER
20,825
20,825
DEBE HABER
3,000
3,000
DEBE HABER
2,714
0
2,714
DEBE HABER
2,714
2,714
DEBE HABER
2,714
2,714
DEBE HABER
1,000,000
1,000,000
DEBE HABER
1,000,000
1,000,000
DEBE HABER
200,000 Por estar restringido, se considera como Otras cuentas por cobrar (no est
200,000
DEBE HABER
29,000
870
29,000
870
DEBE HABER
1,000
30
1,000
30
DEBE HABER
150
150
DEBE HABER
150
150
de actividad mostrados en el EFE:
Tipo Actividad Importe

Operación -20,825
Operación -
Operación -2,714
Operación -
Operación -
Operación -
Inversion 1,000
Inversion 150
NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS (medició
DEBE HABER Característica de los flujos de efectivo

20,000 Paga capital e intereses
200
36 Modelo de negocio:
20,236 Obtener flujos por la vaiación del Valor Razonable
DEBE HABER
200
200
DEBE HABER
1,000
1,000
ESF ERI
20,000
36
-200
-20,236
-1,000
-1,000
-1,200 -1,200
NIIF 9 Instrumentos financieros, pérdidas crediticias e

DEBE HABER Cartera
20,000 comercial
20,000 % de pérdida esperada
Distribución de la cartera
DEBE HABER Pérdida esperada
20,000
20,000
DEBE HABER
20,000
20,000
DEBE HABER
15,000
15,000
ESF ERI
-20,000
-20,000
15,000
15,000
-5,000 -5,000
DEBE HABER
33,000
33,000
DEBE HABER
13,500
13,500
DEBE HABER
3,000
3,000
DEBE HABER
100
100
DEBE HABER
310
310
NIC 1 BASE CONTABLE DE ACUMULACIÓN Y D
DEBE HABER
3,000
3,000
DEBE HABER
500
1,200
800
450
50
3,000
DEBE HABER
2,500
2,500
LEY GENERAL DE SOCIEDADES
DEBE HABER
5,000
5,000
DEBE HABER
5,000
5,000
LEY GENERAL DE SOCIEDADES
DEBE HABER
3,000
3,000
DEBE HABER
200
200
DEBE HABER
2,800
2,800
DEBE HABER
18,000
18,000
NIIF 9
Se reconoce en ER los flujos obtenidos de inersiones
DEBE HABER
4,000
4,000
DEBE HABER
94,400
14,400
80,000
DEBE HABER
74,000
74,000
DEBE HABER
16,500
16,500
DEBE HABER
13,500
13,500
DEBE HABER
6,000
6,000
DEBE HABER
6,000
6,000
DEBE HABER
5,500
5,500
DEBE HABER
50,500
50,500
DEBE HABER
1,400
1,400
DEBE HABER
39,600
7,128
46,728
DEBE HABER
3,300
3,300
DEBE HABER
3,300
3,300
DEBE HABER
1,416
1,416
ESF ERI
36,300
7,128
-48,144
-3,300
-1,416
-4,716 -4,716
DEBE HABER
36,000
6,480
42,480
DEBE HABER
150,000
150,000
DEBE HABER
20,500
5,000
15,500
NIC 1 BASE CONTABLE DE ACUMULACIÓN Y D
DEBE HABER
100,000
18,000
118,000
DEBE HABER
25,000
25,000
DEBE HABER
25,000
25,000
NIIF 9 Instrumentos financieros, pérdidas crediticias e
DEBE HABER
10,000
10,000
DEBE HABER
10,000
10,000
DEBE HABER
2,000
2,000
DEBE HABER
2,000
2,000
DEBE HABER
2,000
2,000 0
DEBE HABER
8,000
8,000
. De ver efecto en el resultado del ejercicio indicar cuál sería:

ESF ERI
-8,000
-
2,000
-10,000
-8,000 -8,000
mo Otras cuentas por cobrar (no está disponible).
ENTOS FINANCIEROS (medición posterior de activos financieros)
or Razonable
financieros, pérdidas crediticias esperadas.

Sin mora Mora Mora Mora TOTAL
1 a 30 días 1 a 30 días 1 a 30 días
0.50% 2.00% 3.00% 5.00%
10,500,000 800,000 450,000 250,000 12,000,000
52,500 16,000 13,500 12,500 94,500
ABLE DE ACUMULACIÓN Y DEVENGO
flujos obtenidos de inersiones

ABLE DE ACUMULACIÓN Y DEVENGO

financieros, pérdidas crediticias esperadas.
A REGISTRO DE LAS OPERACIONES PENDIENTES
1 104 Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras 45,000

639 Otros Servicios Prestados Por Terceros 35
641 Gobierno Central 2
Por la emisión de cheque de gerencia
-------------------------- x ---------------------------------
941 Gastos Administrativos. 37
2
Acciones empresa Universal SAC- costo 30,000
Acciones empresa Universal SAC- cotización cierre S/. 5 30,000
Por ajustar
-------------------------- x ---------------------------------
111 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACION 94,000
777 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
3
-------------------------- x ---------------------------------
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS 5,250
121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
-------------------------- x ---------------------------------
191 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 5,250
755 RECUPERACIÓN DE CUENTAS DE VALUACIÓN
-------------------------- x ---------------------------------
4
684 VALUACIÓN DE ACTIVOS 9,560
191 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
-------------------------- x ---------------------------------
951 GASTOS DE VENTAS. 9,560
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
NORMATIVA O PRINCIPIO RELACIONADO A LA TRANSACCION 2

IDENTIFICA LA NORMA
NIC 32, NIC 39 , NIFF 9 - Instrumentos financieros
ANALIZA LA NORMA
Cuando se trata de inversiones se valuan a valor razonable con cambio en resultados
el resultado de la medición posterior al valor razonable
se reconoce en las cuentas 677 y/o 777 según sea gasto o ingreso.
JUSTIFICA SU APLICACIÓN
En este caso se realiza la comparación entre el costo y su valor razonable y se registra el ajuste por la diferenc
que va contra ingresos (cta 777)
NORMATIVA O PRINCIPIO RELACIONADO A LA TRANSACCION 4

IDENTIFICA LA NORMA
NIIF 9- Instrumentos financieros
ANALIZA LA NORMA
Una entidad reconocerá una corrección de valor por pérdidas crediticias
esperadas sobre un activo financiero
La jefatura de creditos y cobranzas estimó que la pérdida esperada del mes de
diciembre es de 9,560 soles
SAN IGNACIO SAC
BALANCE DE COMPROBACION AL 31/12/2017
CTA DESCRIPCIÓN
10 Efectivo y equivalentes de efectivo

45,037 11 Inversiones Financieras
14 Cuentas por cobrar al personal
18 Servicios contratados por anticipado
37 19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
20 Mercaderías
27 Activos no corrientes mantenidos p/ venta
29 Desvalorizacion de existencias
56,000 31 Inversiones Inmobiliarias
150,000 33 Inmuebles, maquinarias y equipo
94,000 39 Depreciación, amortización acumulada
40 Tributos por pagar
41 Remuneraciones y participaciones por Pagar
42 Cuentas por pagar comerciales
94,000 50 Capital
58 Reservas
59 Resultados acumulados
60 Compras
61 Variación de existencias
62 Gastos de personal
5,250 63 Servicios prestados por terceros
64 Gasto por Tributos
65 Otros Gastos
5,250 66 Pérdida por med. Activos no financ al VR
67 Gastos financieros
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones
69 Costo de Ventas
70 Ventas
9,560 75 Otros ingresos
77 Ingresos Financieros
79 Cargas imputables a cuentas de costo
9,560 94 Gastos administrativos
95 Gastos de ventas
C CALCULO DE IMPUESTO A LA RENTA

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO
Impuesto a la renta 29.5%
UTILIDAD NETA
Reserva legal
ra el ajuste por la diferencia S/. 94,000

D ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
SAN IGNACIO SAC
Estado de Resultados Integrales
Por el Periodo Terminado el 31 de Diciembre de 2017
Expresado en Nuevos Soles
Ventas Brutas
Devoluciones, desc. Y rebajas concedidos
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Administración
Gastos de Ventas
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Utilidad antes de Impuestos
Impuesto a la Renta
Utilidad neta del Ejercicio
SALDO INICIAL AJUSTES SALDOS AJUSTADOS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
202,000 - 50,250 45,037 207,213 -
56,000 - 94,000 150,000 -
338,000 - 5,250 332,750 -
- - - -
18,900 - 18,900 -
- 39,200 5,250 9,560 - 43,510
595,000 - 595,000 -
- - - -
- -
80,000 - 80,000 -
246,000 - 246,000 -
- 68,600 - 68,600
- 74,900 - 74,900
- 199,000 - 199,000
- 285,000 - 285,000
- 380,000 - 380,000
- 10,000 - 10,000
- 264,050 - 264,050
- - - -
- - - -
- - - -
- - 35 35 -
- - 2 2 -
- - - -
- - - -
26,000 - 26,000 -
- - 9,560 9,560 -
481,250 481,250 -
- 975,000 - 975,000
- - 5,250 - 5,250
- 2,500 94,000 - 96,500
- - 9,597 - 9,597
140,000 - 37 140,037 -
115,100 - 9,560 124,660 -
2,298,250 2,298,250 168,695 168,695 2,411,407 2,411,407
- Diferencia
Impuesto a la Renta
Reserva Legal
Utilidad de Libre Disposicion
304,803
-89,917
214,886
21,489
975,000
-
975,000
-471,250
503,750
-140,037
-124,660
5,250
-10,000
234,303
96,500
-26,000
304,803
-89,917
214,886
SITUACION FINANCIERA RESULTADOS
DEBE HABER DEBE HABER
207,213 -
150,000 -
332,750 -
- -
18,900 -
- 43,510
595,000 -
- -
- -
80,000 -
246,000 -
- 68,600
- 74,900
- 199,000
- 285,000
- 380,000
- 10,000
- 264,050
- -
- -
- -
35 -
2 -
- -
- -
26,000 -
9,560 -
481,250 -
- 975,000
- 5,250
- 96,500
- 9,597
140,037 -
124,660 -
1,629,863 1,325,060 781,545 1,086,347
- 304,803 304,803
1 IDENTIFICACIÓN DE LA NORMA
Calculo de la cobranza dudosa

3.00% Sin mora
3.8% Mora de 1 a 30 días
3.4% Mora entre 31 y 90 dias
5.2% Mora más de 90 días
Total a dic 2019
Menos provisionado según EEFF
Falta provisionar
-------------------------- x ---------------------------------
684 VALUACIÓN DE ACTIVOS
191 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
Registrar el rango de morosidad al 31.12.2019
-------------------------- x ---------------------------------
945 GASTOS ADMINISTRATIVOS
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Q Costo de las acciones
500 Acciones empresa ENEL S.A.
Comisión de compra
Total costo acción
IGV
-------------------------- x ---------------------------------
111 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACION
632 ASESORIA
167 GOBIERNO CENTRAL, IGV COMPRAS
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
Por registro compra acciones GOOHOO
942 GASTOS ADMINISTRATIVOS
791 CARGAS IMPUTABLES
-------------------------- x ---------------------------------
Cotización cierre
Cotización registrada
Ajuste a registrar
-------------------------- x ---------------------------------
111 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACION
777 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
Registrar ajuste VR
-------------------------- x ---------------------------------
639 Otros servicios prestaos por terceros
656 Sunministros
167 GOBIERNO CENTRAL, IGV COMPRAS
102 Fondo fijo
-------------------------- x ---------------------------------
942 Gastos de administración, servicios varios
944 Gastos de administración, utiles de oficina
954 Gastos de venta, utiles de oficina
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
-------------------------- x ---------------------------------
102 Fondo fijo
3 USO DE LA NORMA
IDENTIFICA LA NORMA
NIIF 9- Instrumentos Financieros, Pérdida Esperada
NIIF 9- Instrumentos Financieros, Valor razonable de Inversiones
ANALIZA
que se mideLA NORMA
a costo amortizado o a valor razonable con cambio en otro resultado integral. Las cuentas por
cobrar se registran a costo
Una entidad clasificará amortizado
los activos y se valuan
financieros segúna se
valor razonable.
midan posteriormente a costo amortizado, a valor
razonable con cambios en otro resultado integral o a valor razonable con cambios en resultado
Teniendo en cuenta las estadísticas de porcentajes de pérdida de años anteriores, al aplicar el método, se det
LA medicion a valor razonable al 31.12.2019 con los valores de cotización en bolsa,

resulta en un incremento, con cambio en resultados, de S/ 7,500.
4 PROPONE SOLUCIONES PARA LA TOMA DE DECISIONES

Identifica problema/riesgo
Si el área de Créditos y Cobranzas no informa la pérdida esperada en las cuentas
por cobrar, los estados financieros no estarían representando de
manera fiel la situación financiera y los resultados de Random House S.A.
Propone la solución
Establecer como procedimiento que el área de Créditos y Cobranzas debe
informar al departamento de contabilidad los porcentajes de PE
para que sean registrados de manera oportuna. Luego, registrar la provisión respectiva.
Norma contable
NIIF 9 Instrumentos Financieros, pérdida esperada.
Identifica problema/riesgo
Inicialmente la inversión se registró como inversiones a valor razonable
con cambio en resultados. Si por error al cierre el valor razonable se
registra contra Otros Resultados Integrales, no se estaría mostrando
correctamente el resultado del ejercicio y el patrimonio.
Propone la solución
Tener un detalle clasificado de las inversiones según su forma de
registro inicial. De acuerdo a ello, las variaciones por valor razonable
deberán asignarse según ese control.
Norma contable
NIIF 9 Instrumentos Financieros, registro de inversiones .
TOTAL
RANDOM HOUSE S.A.
CTA
195,000 5,850
39,000 1,482 10
26,000 884 11
26,000 1,352 12
9,568 16
3,424 19
6,144 20
27
6,144 30
6,144 33
37
39
6,144 40
6,144 41
S/ 42
120 60,000 45
3% 1,800 46
61,800 49
18% 324 50
62,124 56
58
60,000 59
1,800
324
62,124
1,800
1,800
2
135.00
120.00
15.00
7,500
LOR RAZONABLE 7,500
2,000
1,600
648
4,248
2,000
800
800
3,600
4,248
4,248
o resultado integral. Las cuentas por

mente a costo amortizado, a valor
n cambios en resultado
anteriores, al aplicar el método, se determinó que debe ajustar la provisi

isión respectiva.
RANDOM HOUSE S.A.
SALDO INICIAL AJUSTES

DESCRIPCIÓN
DEBE HABER DEBE
Efectivo y equivalentes de efectivo 283,304 4,248
Inversiones financieras 67,500
Cuentas por cobrar comerciales 286,000
Cuentas por cobrar diversas- terceros 53,581 972
Provisión para cuentas de cobranza dudosa 3,424
Mercaderías 486,697
Activos no corrientes mantenidos para la venta 780,000
Inversiones mobiliarias 107,598
Inmuebles, maquinaria y equipos 816,179
Activo diferido 42,804
Depreciación acumulada 428,262
Tributos por pagar 136,583
Remuneraciones por Pagar 94,843
Cuentas por pagar comerciales 290,545
Obligaciones financieras 360,230
Cuentas por pagar diversos- terceros 70,533
Pasivo diferido
Capital 508,560
Resultados no realizados
Reserva legal 32,040
Resultados acumulados 294,143
Utilidad preliminar del ejercicio 637,000 11,544
2,856,163 2,856,163 84,264

-
ANÁLISIS DE LA NORMATIVA
Cálculo del impuesto a la renta y reserva legal
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 632,956

Impuesto a la renta 29.5% -186,722
UTILIDAD NETA 446,234
Reserva legal 44,623
RANDOM HOUSE S.A.

Estado de Resultados Integrales
Por el Periodo Terminado el 31 de Diciembre de 2018
Expresado en Nuevos Soles
Ventas Brutas -
Costo de Ventas -
Utilidad Bruta -
Gastos de Administración -
Gastos de Ventas -
Otros Ingresos -
Utilidad Operativa -
Ingresos Financieros -
Gastos Financieros -
Utilidad antes de Impuestos 632,956
Impuesto a la Renta -186,722
Utilidad neta del Ejercicio 446,234
Elaboración del Estado de Situación Financiera
RANDOM HOUSE S.A.

Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre de 2018
Expresado en Soles
Activos
Activo Corriente
Efectivo y equivalentes al efectivo 216,932
Inversiones financieras 67,500
Cuentas por cobrar comerciales, neto (*) 276,432

Cuentas por cobrar diversas 53,581
Mercaderias 486,697
Activos no corrientes mantenidos para la venta 780,000
Total activo corriente 1,881,142
Activo No Corriente
Inversiones mobiliarias 107,598
Inmuebles, Maquinaria y equipo 816,179
Depreciacion Acumulada -428,262
Intereses diferidos 42,804
Total de Activo 2,419,461
Pasivos y Patrimonio
Pasivo Corriente
Tributos por Pagar 322,333
Cuentas por pagar comerciales 290,545
Cuentas por pagar diversas 70,533
Remuneraciones por pagar 94,843
Total pasivo corriente 778,254
Pasivo No Corriente
Obligaciones financieras 360,230
Pasivo diferido -
Total pasivo 1,138,484
Patrimonio
Capital 508,560
Resultados no realizados -
Reserva Legal 76,663
Resultados acumulados 695,754
Total patrimonio 1,280,977
Total Pasivos y Patrimonio 2,419,461
AJUSTES SALDOS AJUSTADOS SITUACION FINANCIERA
HABER DEBE HABER DEBE HABER
70,620.00 216,932 216,932 -
67,500 67,500
286,000 286,000 -
54,553 54,553 -
6,144 9,568 - 9,568
486,697 486,697 -
780,000 780,000
107,598 107,598
816,179 816,179 -
42,804 42,804
428,262 - 428,262
136,583 - 136,583
94,843 - 94,843
290,545 - 290,545
360,230 360,230
70,533 70,533
- -
508,560 - 508,560
- -
32,040 - 32,040
294,143 - 294,143
7,500 632,956
84,264 2,858,263 2,858,263 2,858,263 2,225,307

Diferencia 632,956
Impuesto a la Renta
Reserva Legal
Utilidad de Libre Disposicion
Saldo capital social 508,560

Tasa 20% 101,712
Saldo inicial reserva legal 32,040

Reserva legal 2019 44,623 ok reserva
76,663 NO EXCEDE
RESULTADOS
DEBE HABER
632,956
- 632,956
632,956
Item Costo Vida útil
Muebles y enseres 120,000 10 años
Equipo de cómputo 240,000 5 años
Total 360,000

SEM03 - SOL - Elemento 1 (Casos I, II, III, IV y V) 2020-2

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SEM03 - SOL - Elemento 1 (Casos I, II, III, IV y V) 2020-2

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Describe los efectos de las transacciones y otros sucesos y circunstancias sobre los recursos

Distribuciones de ganancias a los tenedores de instrumentos de patrimonio en

Modelo de Costo Amortizado D

Método del interés efectivo G

Modelo Valor Razonable con

10. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Pregunta 1 102 Fondos Fijos

Pregunta 2 104 Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras

Pregunta 4 106 Depósitos En Instituciones Financieras

Pregunta 5 107 Fondos Sujetos A Restricción

1 Rendición de Fondos Fijos

11. INVERSIONES FINANCIERAS

Costo por cada acción

677 Pérdida Por Medición De Activos Y Pasivos Financieros Al Valor Razo

112 Inversiones Disponibles Para La Venta

Variación de la cotización – Valor Razonable

Costo por cada acción

112 Inversiones Disponibles Para La Venta

12. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Pregunta 1 123 Letras por cobrar en cartera

13. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A RELACIONADAS

Pregunta 1 131 Facturas Por Cobrar - Relacionadas

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERE

Pregunta 1 141 Personal

Pregunta 2 143 Directores

Pregunta 3 142 Accionistas (O Socios)

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS

Pregunta 1 164 Depósitos Otorgados En Garantía

Pregunta 2 161 Préstamos

Pregunta 1 173 Intereses, Regalías Y Dividendos

Pregunta 2 173 Intereses, Regalías Y Dividendos

Pregunta 1 183 Alquileres

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Pregunta 1 684 Valuación De Activos

3,540 NIC 1 BASE CONTABLE DE ACUMULACIÓN Y DEVENGO

Cotización Cotización Ajuste

2,500 NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS (medición posterior de activos

Cotización Ajuste Impuesto a la Renta Diferido 29.5%

13,200 NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS (clasificción de activos financie

OS), DIRECTORES Y GERENTES

17,000 NIIF 9 Instrumentos financieros, pérdidas crediticias esperadas.

OS (medición posterior de activos financieros a valor razonable con cambio en PYG)

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE[1]

10: Efectivo y equivalente de efectivo

423 Letras por pagar

a. Establecimiento del fondo fijo

102 Fondo fijo

945 Gastos administrativos

102 Fondo fijo

a. Retiro del banco

103 Efectivo en tránsito

107 Fondo sujeto a restricción

105 Certificados bancarios

105 Certificados bancarios

493 Intereses diferidos

104 Cuentas corrientes

11: Inversiones financieras

111 Inversiones al valor razonable

942 Gastos administrativos

b. Ajuste al Valor de mercado

677 Pérdida por medición al valor razonable

12: Cuentas por cobrar comerciales - terceros

684 Valuación de activos