“UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES”

(UTEA - CUSCO)

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS, CONTABLES Y SOCIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRIBUTOS I “PERSONAS NATURALES”

SENATI Y SENCICO

 ASIGNATURA:
TRIBUTOS I PERSONAS NATURALES
 DOCENTE:
- Mag. MOLERO CASTRO, Fanny
 PRESENTADOR POR:
- PEREIRA SORIA, Dayana
- CONDOR CUSI, Nimber Elvis
- AUCCAPUMA INQUILTUPA, Luz Angélica

CUSCO - PERÚ

2019-II
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ÍNDICE

Pág.
I. INTRODUCCIÓN 03
II. GENERALIDADES 05
Capítulo I:
Aportes y/o Descuentos relacionados con las
remuneraciones: SENATI 06
1. El SENATI 07
2. La Contribución al SENATI 07
A) Contribución Porcentual 07
B) Labores de Instalación 11
C) Empresas Excluidas 12
Capítulo II:
Aportes y/o Descuentos relacionados con las
remuneraciones: SENCICO 13
1. El SENCICO 14
2. La Contribución al SENCICO 14
3. Tasas Aplicables 16
III. CONCLUSIONES 17
1. SENATI 18
2. SENCICO 19
IV. REFERENCIAS 20
1. Bibliografía 21
2. Linografía 21
V. ANEXOS 22
1. Solicitud de acceso al sistema Declaración Jurada - SENCICO 23
2. Declaración Jurada de la Contribución 24
3. Cuadro N° 01 - SENATI 25
4. Cuadro N° 02 - SENCICO 25
 3

I. INTRODUCCIÓN
En la presente monografía desarrollaremos lo referido a las aportaciones que
deben realizar los empleadores de las empresas que realizan actividades
industriales y de construcción, nos referimos específicamente a los aportes al
Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI) y al Servicio
Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción (SENCICO). Dentro
de la monografía encontraremos dos capítulos, el primero Aportes y/o descuentos
relacionados con las remuneraciones: SENATI y el segundo Aportes y/o
descuentos relacionados con las remuneraciones: SENCICO. Es importante tener
conocimiento de este tipo de temas porque en nuestro ordenamiento laboral
existen regímenes especiales laborales que necesitan una mayor protección a
nivel de salud o seguridad, así como una mejor formación o capacitación para los
trabajadores por la naturaleza de las labores que prestan, tal es el caso del
régimen minero, construcción civil, industrial, entre otros más. Inclusive;
comprenden parte de la identidad nacional y del desarrollo integral del estudiante
de ingeniería. Esta monografía tiene como objetivo de dar a conocer a los
estudiantes el trabajo del SENATI y SENCICO, Aportes y/o descuentos
relacionados con las remuneraciones. Para este trabajo se recurrió a la página
web del SENCICO y SENATI.
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II. GENERALILADES
Capítulo I

Aportes y/o Descuentos relacionados con

las remuneraciones: SENATI

1. El SENATI

Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial es una institución

que tiene por finalidad proporcionar formación profesional y capacitación para la
actividad industrial manufacturera y para las labores de instalación, reparación y
mantenimiento realizadas en las demás actividades económicas.

2. La Contribución al SENATI

Es una aportación creada por la Ley No. 26272, que genera en favor de las
empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de carreras técnicas a
su personal para un mejor desempeño de sus funciones y la formación de
profesionales competentes en el desempeño de actividades productivas de tipo
industrial. Contribución al SENATI, (s.f.). Recuperado el 05 noviembre del 2014,
de http://www.senati.edu.pe/web/servicios/contribuciones.

A) CONTRIBUCIÓN PORCENTUAL

a. Trabajo Industrial Contribuciones Sistema Nacional De

Capacitación

Según ley Nº 26272 sobre el Servicio Nacional de Adiestramiento en

Trabajo Industrial-SENATI (1994). Artículo 11. Las personas naturales o
jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la
Categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de
todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)” están
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obligadas a contribuir con al SENATI pagando una contribución porcentual

calculada sobre el total de las remuneraciones que paguen a sus trabajadores
de acuerdo al siguiente cronograma y porcentajes:

 Durante el año 1994 ................ 1,5%

 Durante el año 1995 ................ 1,25%
 Durante el año 1996 ................ 1,00%
 A partir de 1997 ................ 0,75%

b. Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU)-Categoría

D-(Revisión 3):

INDUSTRIAS MANUFACTURERAS

15 - Elaboración de productos alimenticios y bebidas

16 - Elaboración de productos de tabaco

17 - Fabricación de productos textiles

18 - Fabricación de prendas de vestir; adobo y teñido de pieles

19 - Curtido y adobo de cueros; fabricación de maletas, bolsos de mano,

artículos de talabartería y guarnicionaría, y calzado

20 - Producción de madera y fabricación de productos de madera y corcho,

excepto muebles; fabricación de artículos de paja y de materiales

trenzables.

21 - Fabricación de papel y de productos de papel

22 - Actividades de edición e impresión y de reproducción de grabaciones

23 - Fabricación de coque, productos de la refinación del petróleo y

combustible nuclear

24 - Fabricación de sustancias y productos químicos

25 - Fabricación de productos de caucho y plástico

26 - Fabricación de otros productos minerales no metálicos

27 - Fabricación de metales comunes

 6

28 - Fabricación de productos elaborados de metal, excepto maquinaria y

equipo

29 - Fabricación de maquinaria y equipo n.c.p.

30 - Fabricación de maquinaria de oficina, contabilidad e informática

31 - Fabricación de maquinaria y aparatos eléctricos n.c.p.

32 - Fabricación de equipo y aparatos de radio, televisión y comunicaciones

33 - Fabricación de instrumentos médicos, ópticos y de precisión y

fabricación de relojes

34 - Fabricación de vehículos automotores, remolques y semirremolques

35 - Fabricación de otros tipos de equipo de transporte

36 - Fabricación de muebles; industrias manufactureras n.c.p.

37 - Reciclamiento

Fuente: http://unstats.un.org/unsd/cr/registry/regcst.asp?Cl=2&Lg=3

Cuando, además de la actividad industrial, una empresa desarrolle otras

actividades económicas, el pago de la contribución se hará únicamente
sobre el monto de las remuneraciones correspondientes al personal
dedicado a la actividad industrial y a labores de instalación, reparación y
mantenimiento.

En concordancia con lo establecido en los artículos 11 y 12 de la ley, la

contribución grava:

a) En el caso de empresas que desarrollan exclusivamente

actividades industriales comprendidas en la Categoría D de la
“Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las
actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)”, el
total de las remuneraciones que paguen sus trabajadores. (D. S.
139-94-EF-ART. 2°).

b) En el caso de empresas que desarrollan otras actividades

además de las comprendidas en la categoría D de la “Clasificación
Industrial Internacional uniforme (CIIU) de todas las actividades
 7

económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)”, las

remuneraciones que tales empresas paguen al personal dedicado a
la actividad industrial y a labores de instalación, reparación y
mantenimiento. (D. S. 139-94-EF-ART. 2°).

c) En el caso de empresas que no desarrollan actividades

comprendidas en la categoría D de la “Clasificación Industrial
Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas
de las Naciones Unidas (Revisión 3)”, las remuneraciones que
paguen al personal dedicado a labores de instalación, reparación y
mantenimiento realizadas en favor de la propia empresa o de
terceros. (D. S. 139-94-EF-ART. 2°).

Según el D. S. 139-94-EF ART. 3°. Para efecto de la contribución, se considera

remuneración todo pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios
personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o
denominación.

Por D. S. 139-94-EF. ART. 4°. No están comprendidos como remuneración afecta

al pago de la contribución, a que se refiere el artículo anterior, los siguientes
conceptos:

 Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador

ocasionalmente a título de liberalidad, en razón del trabajo o con motivo del
cese.

 Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio,

fallecimiento y otras de semejante naturaleza.

 La compensación por tiempo de servicios.

 La participación en las utilidades de la empresa o la asignación sustitutoria.

 El costo o valor de las condiciones de trabajo.

 8

 El valor de los pasajes, siempre que esté supeditado a la asistencia al

centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado.

 Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia

producción, en cumplimiento de convenios colectivos de trabajo.

 Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de la empresa.

 Los montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o

con ocasión de sus funciones, tales como movilidad, viáticos, gastos de
representación, vestuario y similares, siempre que no sean de libre
disponibilidad del trabajador y que por su monto o naturaleza no revelen el
propósito de evadir la contribución.

La obligación de la contribución se origina en la fecha en que se abonen las

remuneraciones. (D. S. 139-94-EF. ART. 5°)

B) LABORES DE INSTALACIÓN

a) Trabajo Industrial Contribuciones Sistema Nacional De

Capacitación

Las empresas que no desarrollan actividades comprendidas dentro de la

categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIUD)
de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)”
pagarán la contribución a la que se refiere el artículo anterior sobre las
remuneraciones del personal dedicado a labores de instalación, reparación
y mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia empresa cuanto de
terceros. Según ley Nº 26272 sobre el Servicio Nacional de Adiestramiento
en Trabajo Industrial-SENATI (1994), Artículo 12.

Incorporado. Ley 26449, Art. Único. No están obligadas al pago de la

contribución establecida en el párrafo precedente, las empresas que se
dediquen a la instalación, reparación y mantenimiento dentro de la
actividad de la construcción, comprendidas en la categoría “F”, División 45
 9

del CIIU (Revisión 3) y que están afectas a la contribución al SENCICO.

C) EMPRESAS EXCLUIDAS

a) Trabajo Industrial Contribuciones Sistema Nacional De

Capacitación

Según ley Nº 26272 sobre el Servicio Nacional de Adiestramiento en

Trabajo Industrial-SENATI (1994). Artículo 13. Las empresas que durante
el año anterior hubieran tenido un promedio de veinte trabajadores o
menos dedicados a las actividades económicas a las que se refieren los
artículos 11 y 12 de la presente ley, no están obligadas al pago de la
contribución que en ellos se establece.

D) BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIÓN

Está conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada
mes correspondiente al personal dedicado a la actividad industrial y a las
labores de instalación, reparación y mantenimiento.
E) PLAZO DE PAGO
El pago de la contribución se realizará de manera mensual dentro de los
primeros doce (12) días hábiles del mes siguiente en que se abonaron las
remuneraciones.
F) PAGO DE CONTRIBUCIONES 2019

Enero Vence Febrero 18

Febrero Vence Marzo 18

Marzo Vence Abril 16

Abril Vence Mayo 17

Mayo Vence Junio 18

Junio Vence Julio 16

 10

Julio Vence Agosto 16

Agosto Vence Septiembre 17

Septiembre Vence Octubre 17

Octubre Vence Noviembre 19

Noviembre Vence Diciembre 17

Diciembre Vence Enero 16 del 2020

Capítulo II

Aportes y/o Descuentos relacionados con

las remuneraciones: SENCICO.

1. El SENCICO

Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción, es una

Entidad de Tratamiento Especial de Sector Vivienda, Construcción
y Saneamiento, tiene como finalidad la formación de los trabajadores del sector
 11

construcción, la educación superior no universitaria, el desarrollo de

Investigaciones vinculadas a la problemática de la vivienda y edificación así como
a la propuesta de normas técnicas de aplicación nacional. El sector construcción
tiene que resolver diaria y eficientemente las necesidades sociales dentro de un
contexto de avances tecnológicos, globalización económica y permanente cambio
de escenarios. En el año 2006 se ha evidenciado un crecimiento de la actividad
de la construcción y en consecuencia los técnicos capacitados en el SENCICO
han tenido oportunidad de trabajar en obras importantes. Definición de SENCICO,
(s.f.). Recuperado el 06 noviembre del 2014, de
http://www.sencico.gob.pe/qsencico.html

2. LA CONTRIBUCIÓN AL SENCICO

Personas naturales o jurídicas que

desarrollen actividades industriales
Contribuyentes comprendidas en la Gran División 5
de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme (CIIU).

Total de ingresos que perciban por

concepto de materiales, mano de
obra, gastos generales, dirección
Base imponible técnica, utilidad y cualquier otro
elemento facturado al cliente
cualquiera sea el sistema de
contratación de obras.

La tasa de la contribución al
Tasa SENCICO es equivalente al dos por
mil (2/000).

Fuente: http://multilegis.com/peru.html
Según el Decreto Ley Nº 21673 sobre la Ley Orgánica de SENCICO (26.10.76).
Decreto Legislativo Nº 147. Artículo 20. Constituyen recursos propios,
permanentes e intangibles del SENCICO:
 12

a) El producto del aporte a que se refiere el artículo 21 de esta ley, así como de
las sanciones de naturaleza tributaria aplicable a dicho aporte;

A) Contribuciones al Sistema Nacional De Capacitación Construcción

Las personas naturales y jurídicas que desarrollen actividades industriales

comprendidas en la Gran División 5 de la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, están obligadas a pagar al SENCICO un
aporte establecido por el Art. 15 del inciso a) del D. L. N° 21673 concordante con
el Art. 2° del D. S. N° 034-80-EF, del 22 de febrero de 1980, aporte equivalente al
cinco por mil (5/000) (hoy: dos por mil, 2/000) aplicable sobre el total de los
ingresos que perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos
generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente
cualquiera que sea el sistema de contratación de obras. Este aporte tal como lo
establece el Art. 5° del D. S. N° 0103-77-EF del 16 de agosto de 1977, será
deducible de la renta neta de las empresas constructoras para efectos del
Impuesto a la Renta. Según el Decreto Ley Nº 21673 sobre la Ley Orgánica de
SENCICO (26.10.76). Decreto Legislativo Nº 147. Artículo 21.

NOTA: Los artículos indicados del D. L. N° 21673 y del D. S. N° 034-80-EF

establecen que constituyen recursos del SENCICO los aportes de las empresas
constructoras.

B) Contribuciones Sistema Nacional de Capacitación Construcción Normas

en Materia Tributaria

Según el D. L. 21673. ART. 15. Constituyen recursos del SENCICO:

a) Los aportes de las empresas constructoras de acuerdo a lo que

prescribirá el reglamento respectivo;

Según el D. S. 103-77-EF. ART. 5°. El aporte será deducible de la renta

neta de las empresas constructoras, para efectos del Impuesto a la Renta.

3. TASAS APLICABLES
 13

Según el Decreto Legislativo 786, ART. 1°. Modificado. Ley 26485, Art.
1°.El aporte a favor del Servicio Nacional de Capacitación para la Industria
de la Construcción (SENCICO), establecido en el artículo 21 del Decreto
Legislativo N° 147, se aplica sobre la base imponible de acuerdo al
siguiente cronograma y porcentajes:

 Durante el año 1994, cinco por mil.

 Durante el año 1995, cuatro por mil.
 A partir del año 1996, dos por mil.

III. CONCLUSIONES
1. Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI)

 Se concluye que según ley Nº 26272 sobre el Servicio Nacional de

Adiestramiento en Trabajo Industrial-SENATI (1994). Artículo 11. Las
personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional
Uniforme (CIIU) se les denomina contribuyentes el SENATI.
 14

 Se observó que están obligadas a contribuir con el SENATI pagando una

contribución porcentual calculada sobre el total de las remuneraciones que
paguen a sus trabajadores equivalente a un 0.75%.

 Se pudo observar que según ley Nº 26272 sobre el Servicio Nacional de

Adiestramiento en Trabajo Industrial-SENATI (1994). Artículo 13. Las
empresas que durante el año anterior hubieran tenido un promedio de
veinte trabajadores o menos dedicados, no están obligadas al pago de la
contribución que en ellos se establece.

 Luego de haber realizado la descripción de las contribuciones laborales al

SENATI que deben realizar las personas naturales y jurídicas dedicadas
a las actividades de construcción e industrial, solo queda recomendar
a los empleadores que cumplan con la declaración y/o el pago según
sea el caso de dichas contribuciones a efectos de evitar ser sancionados
por LA SUNAT o la institución que lo administra.

2. Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción

(SENCICO)
 Se concluye que un contribuyente al SENCICO es toda aquella persona
natural o jurídica que desarrolla actividades industriales comprendidas en
la Gran División 5 de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme
(CIIU)-Contribuciones.

 Se estableció que La Base Imponible se determina por el total de los

ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales,
mano de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento.

 Se observó que la tasa de la contribución al SENCICO es equivalente al

dos por mil (2/000) dada a partir del año 1996.

 La tasa de contribución fijada en el D. Leg. 786. ART. 1°. Modificado. Ley

26485, Art. 1°. Correspondiente al 0.2%, tanto para personas naturales
 15

como jurídicas. Se recomienda que dicha tasa debería ser en un menor

porcentaje para una persona natural, debido a que esta cuenta con
menores ingresos percibidos.

IV. REFERENCIAS

1. Bibliográfica

 SENATI
Ley Nº 26272 sobre el Servicio Nacional de Adiestramiento en
Trabajo Industrial-SENATI (1994).
 SENCICO
 16

Según el Decreto Ley Nº 21673 sobre la Ley Orgánica de

SENCICO (26.10.76). Decreto Legislativo Nº 147.

2. Linkográfica

SENATI
 Contribución al Senati, (s.f.). Recuperado el 05 octubre del 2014,
http://www.senati.edu.pe/web/servicios/contribuciones.
 Cuadro de Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU)-
Categoría D-(Revisión 3) (s.f), Recuperado el 06 de noviembre del
2014, http://unstats.un.org/unsd/cr/registry/regcst.asp?Cl=2&Lg=3

SENCICO
 Definición de Sencico, (s.f.). Recuperado el 06 octubre del 2014,
http://www.sencico.gob.pe/qsencico.html
 Sinopsis de la contribución al Sencico, (s.f.). Recuperado el 06 de
noviembre del 2014, http://multilegis.com/peru.html
 Contribuciones al sencico. Recuperado 04 de noviembre del
2014, http://www.buenastareas.com/ensayos/Contribuciones-a-
Sencico/25217681.html

V. ANEXOS
17
18
 19

CASO PRÁCTICO
1) DETERMINACIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN AL SENCICO
La empresa "constructora Trafasa S:AC" tiene a su cargo una planilla de 20 trabajadores de
construccion Civil. Se solicita determinar el monto de la contribucion para el periodo octubre
2013 de acuerdo a los siguientes datos:
DATOS

MATERIALES S/. 15.000,00

MANODEOBRA S/. 6.000,00
GASTOS GENERALES S/. 2.000,00
DIRECCIONTECNICA S/. 3.500,00
OTROS S/. 7.000,00
TOTAL INGRESOS S/. 33.500,00

SOLUCION
Articulo 21° D.Leg. Nº 147
La base imponible en el presente caso estará determinado por el total de ingresos percibidos
por el constructor por concepto de materiales mano de obra, gastos generales, direccion
tecnica y otros facturado al cliente.
sobre labase imponible aplicaremos latasade contribución:

33 500 x 0.2% = 67.00

 20

64 GASTOS POR TRIBUTOS 67,00

64 Contribucion al SENCICO
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. YAPORT. AL GOB. CENTRAL 67,00
40 Contribucion al SENCICO
X/Xpor la determinacion de la conribucion al SENCICO

40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. YAPORT. AL GOB. CENTRAL 67,00

40 Contribucion al SENCICO
10 EFECTIVO YEQUIVALENTE DE EFECTIVO 67,00
104 Cuenta Corriente
X/Xpor el pago de la conribucion al SENCICO

El pago del aporte al SENCICOes deducible de la renta neta de las empresas constructoras
para efectos del pago del impuesto a la renta. (Articulo 21° D. L. N° 147)

CASO PRÁCTICO
SENATI

CASO: Empresas obligadas a realizar el aporte al SENATI

La empresa industrial San Francisco S.R.L. se encuentra comprendida en la

actividad manufacturera y pertenece a la
División 17 del CIIU. Asimismo, comercializa sus propios productos en un mismo
centro de operación, donde se encuentra el área administrativa, el centro
de comercialización y la planta de producción. En el mes de febrero de 2006 la
empresa refleja en su planilla de remuneraciones los siguientes conceptos:
 Remuneraciones del personal del área de producción: S/. 8,430.02
 Importe por condiciones de trabajo: 65,489.45
 Bonos por avance en producción: 16,458.50
 Movilidad supeditada al transporte: 7,458.20
 Remuneraciones del personal de mantenimiento: 11,052.50
 Gratificación extraordinaria del mes: 9,898.37
 21

El empleador nos consulta si la empresa debe contribuir al SENATI, teniendo en

cuenta que el promedio de trabajadores que laboraron en producción en el año 2005
fue de 23 personas.
Solución:

El artículo 11 de la norma que regula el Senati, aprobada por Ley NQ 26272

(01/01/1994), señala que "las empresas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Categoría D de la CIIU, están obligadas al pago de una
contribución porcentual calculada sobre el total de las remuneraciones que paguen a
sus trabajadores. Tal obligación deberá ser cumplida siempre que las empresas,
durante el año anterior (en el ejemplo, 2005), hayan tenido un promedio de más de 20
trabajadores dedicados a la actividad industrial a la que se refiere la CIIU.
 Determinación del monto de las remuneraciones sujetas a contribución al
SENATI

En el caso planteado el promedio de trabajadores fue de 23 personas (2005). En ese

sentido, teniendo en cuenta las remuneraciones excluidas de la contribución al
SENATI (ver numeral 2.4 del informe), la empresa se encuentra obligada a contribuir
solo por los conceptos siguientes:
Remuneraciones del personal del área de producción: S/. 48,430.02 +
 Bonos por avance en producción: 16,458.50
 Remuneraciones del personal de mantenimiento: 11,052.50 Base para el
aporte: S/. 75,941.02
 Cálculo de la tasa a ser aplicado para la contribución al SENATI

Siendo la contribución al SENATI del 0.75% sobre las remuneraciones indicadas,

tenemos lo siguiente:
S/. 75,941.02 X 0.75%: S/. 570

 Provisión de la contribución al SENATI por el mes de febrero de 2006

Asiento contable:
 22

El pago se efectuará dentro de los doce primeros (12) días hábiles del mes siguiente a
aquel en que se abonen las remuneraciones. Se utiliza el formulario que proporciona
el SENATI (artículo 11 del Reglamento, Decreto Supremo NQ 139-94-EF
(08/11/1994)). Son aplicables las normas del Código Tributario relacionadas con la
cobranza de contribuciones no pagadas y los recargos por intereses y multas que ello
genere (artículo 15 de la Ley).