CONTABILIDAD

CUESTIONARIO SOBRE DECLARACIÓN DE IVA

ANDREA KARINA BAQUERO BECERRA

ENFASIS EN CONTABILIDAD

SENA

INSTITUCION EDICATIVA RAFAEL VALLE MEZA

VALLEDUPAR-CESAR

2020
 CUESTIONARIO SOBRE DECLARACIÓN DE IVA

1) ¿Qué es una declaración de IVA ?

2) ¿Quién están obligados a presentar la declaración de Iva?
3) ¿Cuáles son los casos en que no se debe presentar la declaración
de Iva ?
4) ¿Cuáles son los periodos gravables para efectos de declaración
del IVA ?
5) ¿La declaración de Iva se puede presentar sin pago?
6) ¿Qué sucede si presento la declaración luego de vencido el plazo
para declarar?
7) ¿La declaración de IVA debe estar firmada por contador público
o por revisor fiscal?
8) Cuando queda en firme una declaración de IVA ?
9) Cuáles son los conceptos que se deben incluir en la declaración de
IVA?.

1- ¿Qué es una declaración de IVA?

La declaración del impuesto a las ventas o declaración de IVA, es una declaración
tributaria que deben presentar por las personas naturales y jurídicas responsables del IVA.

2- ¿Quién están obligados a presentar la declaración de IVA?

Como lo señalamos al inicio, la declaración de IVA debe ser presentada por toda persona
natural o jurídica que sea responsable del impuesto a las ventas, que antiguamente se
conocían como régimen común.
La obligación de presentar la declaración de IVA está consagrada en el artículo 601 del
estatuto tributario, que en su primer inciso señala:
«Deberán presentar declaración y pago del impuesto sobre las ventas, según lo dispuesto
en el artículo 600 de este Estatuto, los responsables de este impuesto, incluidos los
exportadores.»
Si el contribuyente está inscrito como responsable del IVA, debe presentar la declaración,
excepto cuando se den las condiciones para que no haya obligación de presentarla, como
pasa a explicarse.

3- ¿Cuáles son los casos en que no se debe presentar la declaración de

IVA?
El mismo artículo 601 del estatuto tributario dispone que no hay obligación de presentar
la declaración de IVA, cuando no se es responsable del IVA, que anteriormente
correspondía al régimen simplificado.
Tampoco se debe presentar la declaración de IVA en ceros, como se explica en el siguiente
artículo:
Si en un periodo gravable el contribuyente no realizó operaciones, es decir, no realizó
ventas sometidas al impuesto a las ventas, ni realizó compras con derecho a impuestos
descontables, ni se hicieron devoluciones o rescisiones de compras o ventas, no hay lugar
a presentar la declaración de IVA.

4- ¿Cuáles son los periodos gravables para efectos de declaración del

IVA?
Las declaraciones de IVA se realizan según el periodo fiscal o periodo gravable del
impuesto a las ventas, que tiene dos periodos:
Periodo bimestral
Periodo cuatrimestral

Declaración de IVA bimestral.

El periodo bimestral aplica para los contribuyentes o responsables que sean grades
contribuyentes, y para las personas naturales o jurídicas que a 31 de enero del año
anterior tuvieren ingresos brutos anuales iguales o superiores a 92.000 Uvt.
El periodo bimestral también aplica para las personas o empresas responsables que
comercialicen o produzcan bienes exentos del impuesto a las ventas, sin importar el
monto de los ingresos, según se interpreta del numeral 1 del artículo 600 del estatuto
tributario:
«Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes
contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de
diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000)
UVT y para los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este Estatuto.»
Existen 6 periodos bimestrales de IVA:

Enero – Febrero
Marzo – Abril
Mayo – Junio
Julio – Agosto
Septiembre – Octubre
Noviembre – Diciembre.
Significa que cada dos meses se debe presentar la declaración de IVA, en las fechas que
fije el gobierno, para el mes siguiente el bimestre a declarar.

Declaración de IVA cuatrimestral.

El periodo cuatrimestral de IVA aplica para las personas naturales o jurídicas responsables
del régimen común que, en el año anterior, a 31 de diciembre hubieren tenido ingresos
menores a 92.000 Uvt.
Naturalmente que si el responsable tiene ingresos inferiores a 92.000 Uvt, pero produce o
comercializa productos exentos de IVA o es gran contribuyente (esto último es
improbable), su periodo gravable será bimestral en virtud a lo dispuesto por el numeral 1
del artículo 600 del estatuto tributario.
Hay tres periodos cuatrimestrales:
Enero – Abril
Mayo – Agosto
Septiembre diciembre.
Cada cuatro meses se declara el IVA, y la presentación de la declaración se hace en el mes
siguiente al cuatrimestre; ejemplo, la declaración del primer cuatrimestre (enero - abril),
se presente en el mes de mayo. La del tercer cuatrimestre (septiembre – diciembre), se
presente en enero del siguiente año.

Periodo fiscal o gravable cuando se inician actividades

Como la norma dispuso que para definir el periodo fiscal o gravable de un responsable se
toman como referencia los ingresos del año anterior, las empresas nuevas no tienen cómo
determinar el periodo gravable ante la ausencia de un año anterior, por lo que el inciso
segundo del parágrafo único del artículo 600 del estatuto tributario dispuso que:
«Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el período gravable será el
comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización del
respectivo período de acuerdo al numeral primero del presente artículo.»
Como se observa, la norma remite al numeral primero del artículo 600 del estatuto
tributario, y este es el que trata del periodo bimestral, por lo que todo responsable que
inicia una actividad, su periodo gravable será bimestral hasta que cumpla los requisitos
para cambiar de periodo.

5- ¿La declaración de IVA se puede presentar sin pago?

Sí. La declaración de IVA se puede presentar sin pago, teniendo en cuenta lo que se
explica en el siguiente artículo:
Al presentar la declaración de IVA sin pago se generan intereses moratorios hasta tanto se
haga el pago.

6- ¿Qué sucede si presento la declaración luego de vencido el plazo para

declarar?
Si presenta la declaración de IVA luego de vencido el plazo fijado por el gobierno, debe
liquidar la sanción por extemporaneidad, en función de los meses o fracción de mes que
dure la extemporaneidad.
Igualmente tendrá que pagar intereses moratorios entre el día siguiente al vencimiento
para declarar, y la fecha en que efectivamente pague el impuesto liquidado en la
declaración.

7 - ¿La declaración de IVA debe estar firmada por contador público o por
revisor fiscal?
La declaración de IVA debe estar firmada por un revisor fiscal, cuando el responsable esté
obligado a llevar contabilidad, y además que esté obligado a tener revisor fiscal ya sea por
disposición el código de comercio, por tope de ingresos o patrimonio, o por norma
especial.

Declaraciones de IVA que deben

ser firmadas por contador público
Los responsables del impuesto a las ventas que estén obligados a llevar contabilidad, deben tener
la firma del contador público cuando el patrimonio bruto del año anterior o los ingresos brutos del
año anterior sean superiores a 100.000 Uvt.

Igualmente, la declaración de IVA debe ser firmada por un contador público cuando en ella se
determina un saldo a favor sin importar el monto de los ingresos o del patrimonio.

8- ¿Cuándo queda en firme una declaración de IVA?

Una vez se presenta la declaración de IVA, la Dian tiene la facultad de revisar y si fuere el
caso, de modificar la declaración presentada por el contribuyente, facultad que fenece
cuando la declaración adquiere firmeza.
La declaración de IVA queda en firme a los tres años contados desde la fecha de
vencimiento para declarar, o desde que se presente si se ha presentado de forma
extemporánea.

No obstante, la firmeza de la declaración de IVA está «amarrada» a la firmeza de la

declaración de renta del año respectivo, de modo que la declaración de IVA queda en
firme una vez la declaración de renta del mismo año quede en firme.
Por ejemplo, la firmeza de la declaración del primer bimestre del 2018 sólo quedará en
firme cuando la declaración de renta del 2018 que se presenta en el 2019 quede en firme,
es decir, en el 2022.

9- ¿Cuáles son los conceptos que se deben incluir en la declaración de

IVA?
En la declaración de IVA se deben incluir todas las ventas, gravadas, no gravadas y
excluidas. Al igual que todas las compras, incluso si no son gravadas, o no dan derecho a
descuento en el IVA, como puede ser la compra de activos fijos.
Se deben declarar los impuestos descontables o IVA que se pagaron en las compras, las
retenciones en la fuente por IVA que le haya practicado al responsable, y lo mismo que el
IVA generado según las tarifas aplicadas.