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Inflación de costos: Es la que deriva de alzas autónomas de los costos de producción sin que exista aumento de
demanda. Esta alza de costos de producción puede, a su vez, reconocer distintos orígenes: a) Alzas de salarios
procedentes de la voluntad de trabajadores organizados, que al no ser absorbidos por los empresarios mediante
disminución de sus beneficios, y al no ser compensados por mayor productividad, llevan al alza de los precios., b)
Puede también existir aumento de costos en el caso de alzas de precio de materias primas y productos alimenticios
importados, c) Por último, también puede darse la situación cuando se liberan y aumentan precios de algunos bienes
y servicios, luego de un largo bloqueo de precios.
Inflación estructural: Este tipo de inflación deriva de ciertas condiciones de formación de precios especiales que no
dependen ni de los desajustes entre demanda y oferta ni de los costos de producción, como, por ejemplo, lo que
sucede en los mercados en condiciones de oligopolio, en donde los precios son fijados por las decisiones conjuntas
de los empresarios que dominan el mercado (por ejemplo, en industrias vitales como acero, caucho, producción
automotriz, etc.). Puede también haber alzas de precios por razones políticas o sociales, que no dependen de costos
ni de relación oferta-demanda, como sucede a menudo con los precios agrícolas.
Otra función de las reservas se servir de “colchón” de seguridad del sistema, es decir, cubrir la posibilidad de una
masiva extracción de depósitos por parte del público.
INGRESOS TRIBUTARIOS La caracterización jurídica del tributo en sí mismo e independientemente de sus especies
(impuestos, tasas, contribuciones especiales), es importante para establecer los elementos comunes a todas las
especies, así como sus notas específicas que lo diferencian de otros ingresos públicos.
Tributos son "las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y
para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines".
ANALISIS DE LA DEFINICION
Prestaciones comúnmente en dinero: Si bien es frecuente que las prestaciones sean en dinero, no es forzoso que así
sea. Hay países cuyos códigos tributarios admiten las prestaciones en especie. En la Argentina también se ha
recurrido a esta modalidad; por ejemplo, en la ciudad de La Banda, la segunda población en importancia de la
Provincia de Santiago del Estero, se ha instrumentado en el me de diciembre de 1995 una moratoria que prevé el
pago de tasas y contribuciones atrasadas con bienes y/o servicios. Es suficiente que la prestación sea
“pecuniariamente “valuable” para que constituya un tributo.
Exigidas en ejercicio del poder de imperio: Elemento esencial del tributo es la coacción, o sea, la facultad de
"compeler" al pago de la prestación requerida y que el Estado ejerce en virtud de su poder de imperio (potestad
tributaria). La coacción se manifiesta especialmente en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la
creación del tributo que le será exigible. La "bilateralidad" de los negocios jurídicos es sustituida por la
"unilateralidad" en cuanto a la génesis de la obligación.
Sobre la base de la capacidad contributiva: Esto significa que. El tributo solo debe ser exigido a quienes tienen
disponibilidad de medios económicos para efectuar el pago. Quien no tenga determinado nivel de capacidad
contributiva no debe pagar el tributo. Exención del mínimo de existencia, pues quien forzosamente destina sus
ingresos a sus más elementales necesidades no expresa titularidad de riqueza. El sistema de tributación debe
estructurarse de tal forma, que quienes manifiestan mayor capacidad contributiva deben tener una participación
más alta en las entradas tributarias del Estado. La capacidad contributiva establece el límite de razonabilidad y
justicia a la coacción incoada por el Estado.
En virtud de una ley: Se parte del aforismo latino “nullum tributum sine lege”. No hay tributo sin ley previa que lo
establezca. Significa un límite formal a la coacción, al poder de imperio del Estado.
Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines: El objetivo del tributo es fiscal, es decir que su
cobro tiene su razón de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gastos que le demanda la satisfacción
de las necesidades públicas. Pero este objetivo puede no ser el único. El tributo puede perseguir también fines
extrafiscales, o sea, ajenos a la obtención de ingresos. Así vemos los casos de tributos aduaneros protectores, de
impuestos con fines de desaliento o incentivo a determinadas actividades privadas, etc.
CLASES DE TRIBUTOS
Conforme a la clasificación más aceptada por la doctrina y el derecho positivo, los tributos se dividen en impuestos,
tasas y contribuciones especiales. Estas categorías no son sino especies de un mismo género, y la diferencia se
justifica por razones políticas, técnicas y jurídicas. En el impuesto, la prestación exigida al obligado es independiente
de toda actividad estatal relativa a él, mientras que en la tasa existe una especial actividad del Estado materializada
en la prestación de un servicio individualizado en el obligado. Por su parte, en la contribución especial existe también
una actividad estatal que es generadora de un especial beneficio para el llamado a contribuir.
En virtud de estas características de los tributos, el profesor brasileño Getaldo Ataliba propone una nueva
clasificación de los tributos, dividiéndolos en vinculados y no vinculados. En los tributos vinculados la obligación
depende de que ocurra un hecho generador, que es siempre el desempeño de una actuación estatal referida al
obligado. Conforme a esta clasificación, serían tributos vinculados la tasa y la contribución especial. En los tributos
no vinculados, en cambio, el hecho generador está totalmente desvinculado de cualquier tipo de actuación estatal. El
impuesto sería, por lo tanto, un tributo no vinculado.
NATURALEZA JURIDICA. Estada dada por la sujeción a la potestad tributaria del Estado, que le permite a este exigir
coactivamente a los ciudadanos el pago, a través de los impuestos, de las sumas de dinero necesarias para que
pueda alcanzar los fines de orden público que persigue. Como todos los tributos, el impuesto es una institución de
derecho público. No es un contrato bilateral entre el Estado y los contribuyentes. Es una obligación unilateral que el
Estado le impone compulsivamente al sujeto pasivo, en virtud de su poder de imperio. Se fija el gravamen en función
de la capacidad contributiva de las personas. El legislador define determinado hecho imponible y quienes se
encuentran comprendidos en el quedan obligados al pago del impuesto con prescindencia del destino que se dé a lo
recaudado, que puede aguardar o no relación con el contribuyente. Nada tiene que ver el supuesto de hecho
imponible que origina la obligación con el gasto a financiar; por ello el producido ingresa a un fondo llamado rentas
generales, del cual se toma luego lo necesario para efectuar distintos gastos, en orden a la satisfacción de la
carencias del Estado y de la comunidad. Eventualmente puede haber impuestos cuya recaudación tenga una
afectación específica, con el propósito de solventar determinado gasto, pero se trata de una excepción.
CLASIFICACION DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES Las contribuciones especiales son tributos que generan, al
producirse, beneficios o utilidades individuales o sociales, como consecuencia de la realización de obras o gastos
públicos en actividades especiales por el Estado.
Las contribuciones por mejoras, que son pagadas por los dueños de inmuebles que experimentan un
incremento de su valor, como consecuencia de una obra pública por el Estado u otras entidades públicas.
Ejemplo, las construcciones de canales, etc.
Las derivadas de actividades estatales como la organización de servicios de seguridad social, de regulación
de actividades económicas, de promoción de acciones culturales, etc. Estas acciones del Estado se organizan
en beneficio de grupos numerosos, que quedan obligados a integrarlos y a contribuir a su financiamiento.
EMPRESTITOS FORZOSOS Son préstamos que por fuerza de ley deben suscribir los habitantes de un país, cuando se
encuentren en las situaciones de hechos que la misma norma legal define. La ley también debe establecer el tipo de
interés que se pagara a los tenedores de los títulos, la forma de amortización y el reembolso del capital
El interés periódico puede faltar completamente o ser inferior al tipo vigente en plaza al tiempo de la emisión. Es
probable que esto acontezca, pues el Estado recurre al empréstito forzoso en la prevención de que al tiempo de la
emisión y suscripción de un préstamo voluntario en las condiciones del mercado no tendría éxito.
LAS REGALIAS MINERAS Y SIMILARES Son privilegios, excepciones, en definitiva obligaciones a cargo de las
empresas de extracción de minerales, incluyendo el petróleo, a favor del Estado, medidas en función de la cantidad
o valor del mineral extraído. Se fundamenta su aplicación en el valor que para el país poseen los minerales sacados.
Puede considerarse un recurso originario, con el aditamento de la coerción ejercida por el Estado a través del cobro
de las regalías, para permitir una actividad económica de esta clase.
RECURSOS PARAFISCALES Son las exacciones recabadas por ciertos entes públicos para asegurar su funcionamiento
autónomo. Se diferencian de los otros tributos porque:
Su administración y recaudación está a cargo de reparticiones públicas diferentes de aquellas a las que les
corresponde la administración fiscal (AFIP-DGI, o las Direcciones Generales de Rentas Provinciales o Municipales)
El recurso se afecta a un fin establecido, sustrayéndolo de la masa general de los recursos del presupuesto del
Estado.
El parafiscalismo agrupa a tributos a favor del Estado o de entes públicos descentralizados con fines sociales o de
regulación económica.
ESTE APUNTE NO EXCLUYE EL MATERIAL OFICIAL Y DESIGNADO POR LOS PROFESORES .
Cruz Bravo Tomas Fernando. Soriano Juan. Ibañez Santiago.
"Todo el año junto a vos"
Franja Morada UCSE
Finanzas y Derecho Tributario. Unidad 4
EL PEAJE El peaje es la prestación dineraria que se exige por la circulación en una vía de comunicación terrestre o
hidrográfica, tales como caminos, autopistas, puentes, túneles subfluviales, etc. Es un tributo. Su fundamente sola
ser el dominio político del territorio por donde se debía transitar. En las épocas modernas reapareció el peaje, pero
bajo otra concepción. Esta vez el propósito es facilitar el tránsito, utilizando los fondos recaudados para la
construcción y conservación de las vías de comunicación. En la actualidad, el peaje se ha generalizado, y muchas
obras viales e hidrográficas de comunicación de numerosos países deben su existencia a la financiación mediante su
producido.
NATURALEZA JURIDICA DEL PEAJE Según algunos autores como Valdes Costa y Buchanan, los peajes no tienen
naturaleza tributaria, constituyendo la remuneración de los servicios recibidos por los usuarios. Por lo tanto, deben
ser considerados como precios. Otra parte de la doctrina lo califica de tributo, pero difieren al momento de su
identificación como tal. Algunos autores lo caracterizan como una tasa. Otros creen que es una contribución
especial, y así lo sostienen Villegas y Fonrouge, y aun otros lo ve como un impuesto con fines específicos. Por
últimos, algunos estudiosos lo consideran como una nueva categoría de tributo.
CONDICIONES DEL PEAJE Los artículos 9, 10 ,11 ,12 y 14 de la C.N reconocen la libertad de circulación territorial.
Para no violentar el precepto constitucional, Villegas manifiesta que el peaje debe reunir las siguientes condiciones:
El quantum del gravamen debe ser suficientemente bajo y razonable en relación los usuarios de la obra pública (los
conductores de los vehículos).
El hecho imponible debe integrarse por la sola circunstancia de circular en los vehículos que la ley determine, con
prescindencia de todo otro aspecto relativo al contribuyente (número de personas que viajan en los vehículos,
cantidad o valor de mercadería transportada, etc.).
Debe existir una vía de comunicación alternativa, aunque no de la misma calidad técnica.
El tributo debe establecerse por ley especial previa. Sera una ley nacional si se trata de una vía interprovincial,
pudiendo ser facultad provincial únicamente en cuanto a vías de comunicación situadas dentro de su territorio.
Solo podrán fijarse cobros diferenciados según el peso del vehículo, por afectar de un modo distinto el
mantenimiento de la obra pública.
FIN DE UNIDAD 4. CABE RECORDAD QUE ESTE APUNTE NO EXCLUYE EL MATERIAL OFICIAL Y DESIGNADO POR LOS
PROFESORES.
TODO EL MATERIAL UTILIZADO PARA LA ELABORACION DE LA MISMA FUE RETIRADO DEL DOSSIER Y EL
LIBRO DE VILLEGAS, HECTOR Y APUNTES DE ESTUDIANTES.