Servicios y contrato de aseguramineto .

Myriam Obando Cabrera

Richard Nel Quelal Villota

trabajo

Profesor Henry Armado Estrella Burbano

Corporación Universitaria Autónoma de Nariño

Contaduría Pública – Distancia

Octavo Semestre

Pasto

2020

Introducción
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Las normas internacionales llegaron a Colombia apartir del año 2016 con el fin de asegurar la

información y mejorar la forma en la que se presenta la información financiera, logrando

implemnmtar liniamientos los cuales se encentran en la NIAS para una lograr una auditoria

integral, lo que lleva a lograr que la información suministratada por el auditor este libre de

correlación inmaterial o error, ya que realizar la respectiva auditoria este debe seguir todos los

pasos pateados dentro de la norma.

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Servicios de aseguaramiento

De acuerdo con el nia 200, el propósito de una auditoría es mejorar el grado de confianza que

los usuarios a quienes se dirigen tengan sobre los estados financieros. Esto se logra mediante la

expresión de una opinión, por parte del auditor, sobre si los estados financieros están preparados,

en todos los aspectos materiales, de acuerdo con una estructura de presentación de reportes

financieros que sea aplicable.

NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría

el objetivo de una auditoría de estados financieros es: obtener una certeza razonable de que los

estados financieros en su conjunto, con un alto nivel de seguridad y suficiente evidencia para

reducir el riesgo de auditoria,están libres de errores materiales, ya sea por fraude o error, que le

permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros, de acuerdo con un marco

de información financiera aplicable, y emitir un informe sobre los estados financieros y

comunicar las conclusiones de auditoría.

Esta norma expone las responsabilidades del auditor independiente al momento de llevar a

cabo una auditoria de estados financieros basándose en las normas internacionales. Expone los

objetivos generales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de la auditoria

diseñada para cumplir dichos objetivos.

Las normas internacionales de auditoria requieren que el auditor:

Ejerza su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planeación y

desarrollo de la auditoria, para reducir el riesgo. El auditor desarrolla la auditoria basándose en la

confiabilidad de la información, en caso de que exista duda sobre dicha confiabilidad o existan
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indicios de posible fraude, el auditor debe hacer una investigación adicional y determinar que

modificaciones a los procesos de auditoria son necesarias.

identidficar y evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya sea

debido a fraude o error, basándose en el entendimiento de la entidad, su entorno y control

interno. 

Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre si las representaciones erróneas de

importancia relativa existen. a través del diseño e implementación de respuestas apropiadas a

riesgos evaluados. 

establecer una opinión sobre los estados financieros basándose en conclusiones obtenidas de la

evidencia de la auditoria. 

Dictamine sobre los estados financieros y comunique de acuerdo con los resultados obtenidos.

En caso de que no se pueda obtener seguridad razonable y el dictamen de la auditoria sea

insuficiente para fines de información, se requiere que el auditor se abstenga de opinión o se

retire del trabajo, cuando sea posible bajo las leyes o regulaciones aplicables.

Es importante mencionar que los objetivos de la auditoría son los mismos independientemente

del tamaño y complejidad de la entidad, la diferencia es la planificación y ejecución de la

auditoria de acuerdo a la entidad y sus necesidades.

Requisitos:

Requisitos éticos relacionados a una auditoria de estados financieros: Estos requisitos están

comprendidos en el Código de Ética para contadores profesionales, incluyendo los relacionados a

la independencia del auditor para salvaguardar su capacidad al momento de establecer su opinión

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sin influencias, permitiéndole ser objetivo y actuar con integridad, manteniendo una actitud de

escepticismo profesional.

Escepticismo profesional: el auditor debe mantener una actitud de escepticismo profesional

durante toda la auditoria, teniendo una posición crítica y evaluativa de la evidencia de la

auditoria, para identificar su validez y estar alerta a evidencia que pueda contradecir la veracidad

de los documentos o representaciones de la administración.

Juicio profesional: El auditor debe aplicar los conocimientos técnicos y experiencia. Los

entrenamientos, conocimientos y experiencia del auditor le permiten desarrollan competencias

necesaria para lograr juicios razonables.

Suficiente evidencia apropiada de auditoria y riesgo de auditoria: el trabajo del auditor es

obtener y evaluar evidencia de auditoria, lo que le permite soportar su opinión y dictamen de la

auditoria. puede obtener estas evidencias de diferentes fuentes, como auditorias previas,

procedimientos de control de calidad, registros contables, e incluso la falta de información se

convierte en evidencia.

El auditor debe tener una base para la identificación y valoración de riesgos de representación

errónea de importancia relativa.

Conducción de una auditoria de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria para

alcanzar los objetivos propuestos, y cumplir con los requisitos tanto de las normas

internacionales, como los legales o de regulación vigentes. 

METODOLOGÍA DE AUDITORÍA
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debe incluir los siguientes aspectos:

a) Administración del proyecto

La firma de auditoría o el auditor independiente, se deben asegurar que: 

 Se haya obtenido la aceptación del cliente.

 Se hayan revisado los aspectos de control de calidad para el trabajo incluyendo la revisión de

la competencia del equipo para llevar a cabo la asignación y control del cumplimiento de los

requisitos éticos, incluyendo la revisión de los requisitos de independencia.

b) Planeación de la auditoría

En la planeación de la auditoría, todos nuestros esfuerzos deben ir encaminados a:

Detectar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados financieros

(provisiones en los estados financieros y/o revelaciones).

Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros

(rutinarias y no rutinarias)

Detectar riesgos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros (provisiones en los

estados financieros y/o revelaciones)

c) Entendimiento de los procesos

entendemos como la información contable es dada en cada uno los principales ciclos (Ventas,

Compras, Nómina, etc), identificamos los riesgos que amenazan la razonabilidad de la

información contable y los controles que mitigan los riesgos. Finalmente, evaluamos el diseño y

la efectividad de estos controles e identificamos los controles con los cuales la compañía mitiga

los riesgos de negocio y de fraude.

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d) Pruebas sustantivas

se aplican en dos fases, la primera en un precierre que lo mejor es que sea en una fecha

cercana al cierre (septiembre, octubre o noviembre) y el cierre a 31 de diciembre. El alcance de

los procedimientos sustantivos está definido por el resultado de las pruebas a los controles. A

mayor confianza menor será su alcance.

e) Finalización de la auditoría

Con base en los resultados obtenidos en los puntos a, b, c y d, el auditor elabora su dictamen.  

NIA 220 - Control de Calidad para Auditorías de Información Financiera Histórica. Lo

que todo Auditor debe conocer

Alcance de la norma:

Establecer normas y dar lineamientos sobre las responsabilidades específicas del personal de

la firma, respecto de procedimientos de control de calidad para auditorias de información

financiera histórica.

Trabajos de auditoria de estados financieros.

El equipo de trabajo deberá implementar procedimientos de control de calidad aplicables al

trabajo particular de auditoria.

vincula todos los lineamientos que debe cumplir una Firma para trabajos de aseguramiento, y

uno de ellos es la auditoria de estados financieros, no obstante, en esta norma 220 el enfoque es

únicamente para esta clase de trabajos de estados financieros e información histórica.

responsabilidades en un trabajo de auditoría de estados financieros

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El socio del trabajo deberá asumir la máxima responsabilidad de la calidad de cada trabajo de

auditoria de estados financieros.

El socio del trabajo da ejemplo a los demás miembros del equipo, respecto de la calidad del

trabajo en todas las etapas de la auditoría. Mediante acciones, y comunicaciones, enfatizando en

la importancia de:

Desempeñar un trabajo que cumpla con las normas profesionales y la regulación local.

Cumplir con las políticas de control de calidad.

Emitir informes de auditoría que sean apropiados.

Destacar que la calidad es esencial, al desempeñar trabajos de auditoria.

Aspectos de la ética en función del trabajo de auditoría de estados financieros

El socio del trabajo será el responsable de verificar si los demás miembros del equipo han

cumplido con los requisitos éticos.

Los requisitos éticos relativos a trabajos de auditoria, comprenden:

Integridad

Objetividad

Competencia profesional y cuidado debido.

Confidencialidad

Comportamiento profesional.

El socio del trabajo se mantendrá alerta al incumplimiento de las políticas, a lo largo del

trabajo investigará y observará los comportamientos frente a la ética.

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Se debe documentar como se resolvieron los asuntos éticos.

En el ejercicio de practica, las firmas más desarrolladas tienen un equipo que realiza estos

procesos de revisión y control de calidad, así mismo existen comités que se conforman con el

propósito de dar lineamientos, atender y resolver cualquier inquietud o alguna infracción o evento

relacionado con los asuntos de la ética. En firmas más pequeñas, estas tareas quedan en cabeza

del socio principal, con lo cual se hace más densa la tarea para este Rol.

Importancia sobre la independencia de la Firma y del equipo de trabajo asignado a un trabajo

de auditoría

Pude haber amenazas que afecten la independencia de la Firma y de los auditores, los

siguientes pasos permitirán al Socio a cargo del trabajo, tener un panorama muy claro para

aceptar el trabajo de auditoria y considerar el equipo asignado al mismo.

El socio del trabajo deberá elaborar una conclusión, sobre el cumplimiento de los requisitos de

independencia, para lo cual deberá:

Obtener información relevante de la firma y de las firmas red, para identificar y evaluar

circunstancias que amenacen la independencia.

Evaluar y concluir casos de incumplimiento identificados.

Emprender planes de acción para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable.

consideraciones a tener encuenta para la evaluación de aceptación y continuidad de clientes

El socio del trabajo será el responsable por la evaluación y continuidad de los servicios de

auditoria en clientes, quedará satisfecho que se hayan seguido rigurosamente las actividades de

revisión, análisis y conclusiones para aceptar un cliente nuevo o continuar con los servicios en

periodos Importante mencionar que existen dos aspectos a evaluar, uno es la evaluación del
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cliente, y otro es la evaluación del servicio que se presta, las conclusiones de este proceso de

revisión pueden arrojar evaluación positiva para el cliente, pero denegar el servicio recurrente, o

caso contrario.

En este proceso de evaluación se considera:

La integridad de los accionistas, personal clave de la organización y miembros del gobierno

corporativo.

Competencias profesionales y éticas del equipo de trabajo, tiempo y recursos.

Si surgen inquietudes en ese proceso de evaluación, el socio debe realizar consultas al nivel

apropiado y documentar como se resolvieron.

La evaluación debe incluir antecedentes de trabajo previos, o eventualidades de futuras

decisiones del cliente.

Asignar el equipo, un factor crítico de éxito

El socio del trabajo será el responsable asignación del equipo de profesionales en cada trabajo,

para ello deberá considerar:

Naturaleza del trabajo de auditoria, experiencia del equipo, complejidad, tamaño, industria,

etc.

Normas profesionales aplicables y requisitos regulatorios.

Conocimiento técnico apropiado y entorno de tecnología en la que se desarrolla el negocio del

cliente.

Conocimiento de industrias donde opera el negocio del cliente.

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Pasos a seguir por parte del Socio encargado al desarrollar un trabajo de auditoria de estados

financieros

Para que los resultados del trabajo sean satisfactorios, esta NIA 220 de control de calidad

requiere que el Socio realice las siguientes actividades durante el desempeño de la auditoría.

Asignación de Roles y responsabilidades.

Naturaleza del negocio del cliente.

Evaluación de los riesgos del negocio.

Eventuales problemas o asuntos emergentes.

Enfoque detallado del trabajo.

Escepticismo profesional.

Supervisión:

Hacer un seguimiento del avance del trabajo de auditoría.

Atender los asuntos importantes, e inquietudes que surjan durante la ejecución de la auditoria.

Considerar las consultas a los expertos u otros colegas con mayor experticia.

Responsabilidades se asumen en función de la experiencia de los miembros de equipo, a

mayor experiencia menor supervisión.

Evidencia es suficiente y apropiada para soportar el dictamen de auditoria.

Concluir si se han logrado los objetivos del trabajo de auditoría.

Consultas y monitoreo, actividades que permiten crecer una práctica profesional de auditoría.
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Esta guía 220 de control de calidad considera necesario realizar consultas especializadas bien

sea a personal interno de la Firma, agremiaciones de contadores, o a terceras personas, como por

ejemplo oficinas de abogados, o expertos en temas puntuales, de tal forma que se logren aclarar y

discernir todas las incertidumbres o eventos que puedan existir en un proceso de auditoría.

Actividades claves a desarrollar:

El socio será el responsable de asegurarse que los miembros de equipo realicen las consultas

que consideren pertinentes, sobre asuntos difíciles o específicos que escapen al conocimiento

estándar.

Que se obtengan las respuestas de estas consultas y que el equipo quede satisfecho con las

mismas.

Comprobar que las conclusiones y recomendaciones de las consultas se implementen

apropiadamente.

Cuando surjan diferencias de opinión, entre las respuestas a las consultas, el socio del trabajo,

el socio de calidad y el equipo de auditoria deberán seguir las políticas de la firma para esta clase

de circunstancias.

Se deberá evaluar los resultados del proceso de monitoreo sobre los trabajos de auditoría y,

Si los planes de acción y las medidas de remediación han sido suficientes para subsanar los

trabajos de auditoria y sustentar el dictamen.

Documentar las lecciones aprendidas en cada trabajo permitirá a la Firma o profesional

independiente crecer su práctica profesional, acumulará la experiencia de los casos de estudio,

para evitar que se presenten nuevamente, para introducir mejoras en sus procesos internos.
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NIA 230 Documentación de Auditoría.

La NIA 230 describe la responsabilidad que tiene el auditor al momento de preparar la

documentación de auditoría de estados financieros, documentos que deberán proporcionar

evidencia de que se ejecutó según las NIA y aportar la información para poder verificar el

cumplimiento de los objetivos del auditor.

La documentación de auditoría que cumpla los requerimientos de esta NIA proporciona:

Evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento de los

objetivos globales.

Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó según las NIA y los requerimientos legales

o reglamentarios aplicables.

La documentación de auditoría es útil para propósitos adicionales como:

Facilitar a un equipo de trabajo la planificación y ejecución de la auditoría.

Facilitar al equipo responsable de la supervisión, la dirección y supervisión del trabajo de

auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades de revisión de conformidad con la NIA

220.

Permitir al equipo de trabajo que rinda cuentas de su trabajo.

Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.

Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de conformidad con la NICC 1 o con

los requerimientos nacionales.

Estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría

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El auditor preparará documentación de auditoría suficiente para permitir a un auditor

experimentado, que no haya tenido contacto previo con la auditoría, que comprenda:

La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría

aplicados en cumplimiento de las NIA y de los requerimientos legales y reglamentarios

aplicables.

Los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de auditoría

obtenida.

Las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la auditoría, las

conclusiones alcanzadas y los juicios profesionales significativos aplicados para alcanzar dichas

conclusiones.

Al documentar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos

de auditoría aplicados, el auditor dejará constancia de:

Las características de las partidas específicas o cuestiones sobre las que se han realizado

pruebas.

La persona que realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que se completó dicho trabajo.

La persona que revisó el trabajo de auditoría, la fecha y alcance de la revisión.

El auditor documentará las discusiones sobre cuestiones significativas mantenidas con la

dirección, con los responsables del gobierno de la entidad, y con otros, incluida la naturaleza de

las cuestiones significativas tratadas, así como la fecha y el interlocutor de dichas discusiones. Si

el auditor identifica información incongruente con la conclusión final de la auditoría respecto a

una cuestión significativa, documentará el modo en que trató dicha incongruencia.

Compilación del archivo final de auditoría

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El auditor reunirá la documentación de auditoría en un archivo y completará el proceso

administrativo de compilación de este luego de la fecha del informe de auditoría. Una vez

terminada la compilación del archivo final de auditoría, el auditor no eliminará ni descartará

documentación de auditoría antes que finalice su plazo de conservación.

Si el auditor considera necesario modificar la documentación de auditoría existente o añadir

nueva documentación después que se haya terminado la compilación del archivo final,

independientemente de la naturaleza de las modificaciones o incorporaciones, el auditor

documentará:

Los motivos específicos para hacerlas.

La fecha y las personas que las realizaron y revisaron.

Requisitos esenciales de los contratos de aseguramiento

Requerimientos éticos

Acuerdo de los términos del contrato,

Control de calidad,

Planeación y conducción,

Evidencia,

Documentación

Hechos posteriores,

El uso del trabajo de un experto

Presentación de informes
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Objetivo de un Contrato de Aseguramiento

Para un contador público, el objetivo de un contrato de aseguramiento es evaluar o medir un

asunto principal, que es responsabilidad de otra parte, contra criterios adecuados identificados, y

expresar una conclusión que provea al usuario propuesto un nivel de seguridad sobre dicho

asunto principal.

No todos los contratos desempeñados por los contadores públicos son contratos de

aseguramiento. Esto no significa que los contadores públicos no lleven a cabo contratos,

solamente que esos contratos no están cubiertos por esta norma. Otros contratos frecuentemente

desempeñados por contadores públicos y que no son contratos de aseguramiento, incluyen lo

siguiente:

Procedimientos de acuerdo mutuo.

Compilación de información financiera o de otro tipo.

Preparación de declaraciones de impuestos donde no se expresa una conclusión, y consultoría

tributaria.

Consultoría gerencial.
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Otros servicios de asesoría.

Elementos de un Contrato de Aseguramiento

Si un contrato particular es un contrato de aseguramiento dependerá de si exhibe todos los

elementos siguientes:

(a) Implica una relación entre tres partes;

Un contador público.

Una parte responsable.

Un usuario propuesto. 

(b)     Un asunto principal.

(c)      Criterios adecuados. 

(d)     Un proceso de contratació. 

(e)     Una conclusión.

CONTRATOS DE ALTO NIVEL DE ASEGURAMIENTO

 El objetivo de un contrato de alto nivel de aseguramiento es, para un contador público en la

práctica independiente, evaluar o medir un asunto principal que es responsabilidad de otra parte

contra criterios adecuados identificados, y expresar una conclusión que provea al usuario

propuesto un alto nivel de seguridad sobre el asunto principal.    

Acuerdo de los términos del Contrato

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El contador público deberá acordar los términos del contrato de aseguramiento con la parte

que lo contrata. Como un medio para reducir la incertidumbre, se recomienda que los términos

acordados se registren en una carta de contratación o en otra forma confiable de contrato.

Control de Calidad

El contador público deberá implementar políticas y procedimientos de control de calidad para

asegurar que todos los contratos de aseguramiento se conducen de acuerdo con las normas

aplicables emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Las políticas y los

procedimientos de control de calidad se aplican en dos niveles, y se relacionan con las políticas y

procedimientos generales para todos los contratos de aseguramiento y también con la dirección,

supervisión y revisión del trabajo delegado al personal involucrado en un contrato específico de

aseguramiento. La NIA 220 Control de calidad del trabajo de auditoría establece las normas

actuales aplicables.

Planeación y Conducción

El contador público deberá planear y conducir el contrato de aseguramiento de una manera

efectiva para satisfacer el objetivo del contrato.

El contador público deberá planear y conducir un contrato de servicios de aseguramiento con

una actitud de escepticismo profesional. El contador público no debe considerar que la parte

responsable sea deshonesta ni supone una honestidad incuestionable 

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El contador público deberá tener un obtener conocimiento suficiente de las circunstancias del

contrato para identificar y emprender los eventos, las transacciones y las prácticas que pueden

tener un efecto significativo en el asunto principal y en el contrato.  

El contador público deberá evaluar si los criterios son adecuados para evaluar el asunto

principal. Los criterios pueden estar establecidos o ser desarrollados específicamente. Los

criterios establecidos son los incorporados en leyes o regulaciones, o emitidos por asociaciones

reconocidas de expertos que siguen el debido proceso.

Cuando planea y conduce un contrato de aseguramiento, el contador público deberá considerar

la importancia relativa y el riesgo del contrato en orden a reducir el riesgo de expresar una

conclusión inapropiada respecto de que el asunto principal está conforme en todos los aspectos

importantes con criterios adecuados. Cuando considera la importancia relativa, el contador

público requiere entender y evaluar qué factores pueden influenciar las decisiones de los usuarios

propuestos. La importancia relativa se puede considerar en el contexto de factores cuantitativos y

cualitativos, tales como la magnitud relativa, la naturaleza y extensión del efecto de esos factores

sobre el asunto principal y los intereses expresados por los usuarios propuestos.

Evidencia

El contador público deberá obtener evidencia suficiente y apropiada sobre la cual basar la

conclusión.   

Documentación
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El contador público deberá documentar los asuntos que sean importantes al proporcionar

evidencia para soportar la conclusión expresada en su informe y proporcionar evidencia respecto

de que el contrato de aseguramiento se llevó a cabo de acuerdo con las normas aplicables.

El informe del contador público deberá incluir:

(a)    Título: Un título apropiado ayuda a identificar la naturaleza del contrato de

aseguramiento que se está proveyendo, la naturaleza del reporte y para distinguir el informe del

contador público de otros informes emitidos por otros tales como aquellos que no tienen que

atenerse a los mismos requerimientos éticos del contador público.

 (b)    Un destinatario: Un destinatario identifica la parte o partes a quienes se dirige el

informe.

 (c)    Una descripción del contrato y la identificación del asunto principal: La descripción

incluye el objetivo del contrato, el asunto principal, y (cuando sea apropiado) el período de

tiempo cubierto;

(d)    Una declaración para identificar la parte responsable y describir las responsabilidades del

contador público: Esto le informa a los lectores que la parte responsable lo es del asunto principal

y que el rol del contador público es expresar una conclusión sobre el asunto principal.

(e)    Cuando el reporte tiene un propósito restringido, la identificación de las partes para

quienes está restringido el reporte y el propósito para el cual fue preparado: Si bien el contador

público no puede controlar la distribución del reporte, éste informará a los lectores sobre la parte
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o partes para quienes está restringido el reporte y para qué propósito, y provee una advertencia

para otros lectores diferentes de los identificados respecto de que el reporte está destinado

solamente para los propósitos especificados. 

(f)      Identificación de las normas bajo las cuales fue conducido el contrato: Cuando un

contador público desempeña un contrato para el cual existen normas específicas, el informe

identifica dichas normas específicas.  

(g)    Identificación de los criterios: El informe identifica los criterios contra los que se evaluó

o midió el asunto principal de manera que los lectores puedan entender las bases para las

conclusiones del contador público. 

(h)    La conclusión del contador público, incluyendo cualquier limitación o conclusión

negativa: El informe proporciona a los usuarios de la conclusión del contador público sobre el

asunto principal evaluado con los criterios y transmite un nivel alto de seguridad expresado en la

forma de una opinión. 

(i)       Fecha del informe: La fecha indica a los usuarios que el contador público ha

considerado el efecto sobre el asunto principal de los hechos de importancia relativa de los cuales

tiene conocimiento el contador público hasta esa fecha.

 (j)      El nombre de la firma o del contador público y el lugar de emisión del informe: El

nombre informa a los lectores sobre el individuo o firma que asume la responsabilidad por el

contrato.

 
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Cibergarfia

https://actualicese.com/nia-100-contratos-de-aseguramiento/

http://fccea.unicauca.edu.co/old/aseguramiento.htm

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1737-nia-200-objetivos-generales-del-

auditor-independiente-y-conduccion-de-una-auditoria-de-acuerdo-con-las-nia

https://www.incp.org.co/nia-220-control-de-calidad-de-la-auditoria-de-estados-financieros/

https://actualicese.com/nia-230-como-preparar-la-documentacion-de-una-auditoria-de-

estados-financieros/