Dictamen – Denegación (abstención) de

opinión por no obtener evidencia

Introducción:
Este informe de auditoría con abstención de opinión elaborado en Word se emite
de acuerdo con los lineamientos de las Normas Internacionales de Auditoría y bajo
el supuesto de que se audita un conjunto completo de estados financieros de una
entidad, en la que el revisor fiscal no pudo obtener evidencia suficiente y
adecuada en relación con diferentes elementos de los estados financieros, ni las
existencias.

Tipos de opinión modificada

La NIA 705 (revisada) – Opinión modificada en el informe emitido por un auditor

independiente entró en vigencia desde el 1 de enero de enero de 2019 y está
incluida en el Anexo técnico compilatorio y actualizado 4 – 2019, de las Normas
de Aseguramiento de la Información del DUR 2420 de 2015, modificado por el
Decreto 2270 de 2019.

Esta norma aborda los tipos de opinión modificada que pueden resultar
dependiendo de lo que concluye el auditor sobre la naturaleza del hecho que
origina la opinión modificada y los efectos que este tiene o podría tener sobre los
estados financieros.

En el párrafo A1 de la NIA 705 revisada se puede observar una matriz guía que le
permite identificar qué tipo de opinión emitir.

Juicio del auditor sobre la generalización de los

efectos o posibles efectos sobre los estados
financieros
Naturaleza del hecho Material, pero no Material y generalizado.
 que origina la opinión generalizado.
modificada.
Los estados financieros Opinión con salvedades. Opinión desfavorable
contienen incorrecciones (adversa).
materiales.
Imposibilidad de Opinión con salvedades. Denegación (abstención)
obtener evidencia de de opinión.
auditoría suficiente y
adecuada.

Tenga en cuenta que, si en medio del encargo como revisor fiscal no puede
obtener evidencia suficiente y adecuada sobre el conjunto de estados financieros,
esto da lugar a que se abstenga de dar una opinión sobre los mismos.

Formato guía:

Ciudad, fecha

(A los accionistas u órgano correspondiente que contrata el auditor)

(nombre empresa)

Ciudad

Informe sobre la auditoria de los estados financieros

Denegación (abstención) de opinión

Hemos sido nombrados para auditar los estados financieros consolidados de la

sociedad (nombrar sociedad), que constan del estado de situación financiera a 31
de diciembre de (año), el estado de resultados, el estado de cambios en el
patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, así como todas las notas explicativas de los estados
financieros que incluyen un resumen de las políticas contables significativas.

No expresamos una opinión sobre los estados financieros de la sociedad adjuntos,

debido a la significatividad de las cuestiones descritas en la sección Fundamento
de la denegación (abstención) de opinión de este informe. No hemos podido
obtener evidencia de auditoría que proporcione una base suficiente y adecuada
para expresar una opinión de auditoría sobre la información contenida en los
estados financieros, la cual debe estar de conformidad con los nuevos marcos
técnicos normativos descritos en la Ley 1314 de 2009, reglamentada por el DUR
2420 de 2015 y sus adiciones o modificaciones.

Fundamento de la denegación (abstención) de opinión

Fuimos nombrados auditores de la sociedad (nombrar sociedad) con posterioridad

al 31 de diciembre de (año) y, por lo tanto, no presenciamos el recuento físico de
las existencias al inicio y cierre del ejercicio. No hemos podido satisfacernos,
mediante procedimientos alternativos, de las cantidades de existencia a 31 de
diciembre de (año 1) y (año 2), las cuales están registradas en los estados de
situación financiera por (valor año 1) y (valor año 2), respectivamente.

No hemos podido confirmar si se requerían ajustes en relación con diferentes

partidas como cuentas por cobrar, inventarios, entre otras, ni pudimos verificar los
elementos integrantes de los diferentes estados financieros de la sociedad.
Asimismo, (describir otras situaciones que apoyen la opinión).

Por lo mencionado anteriormente podemos concluir que no obtuvimos una

evidencia suficiente y adecuada para emitir una opinión sin salvedades. 1

1
Ver párrafos 9, 10 y 19 de la NIA 705 (revisada) – Opinión modificada en el Informe emitido por un auditor
independiente, que entró en vigencia desde el 1 de enero de enero de 2019 y está incluida en el Anexo
técnico compilatorio y actualizado 4 – 2019, de las Normas de Aseguramiento de la Información del DUR
2420 de 2015, modificado por el Decreto 2270 de 2019).
Responsabilidad de la dirección en relación con el estado financiero

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados

financieros, de conformidad con las disposiciones de los nuevos marcos técnicos
(introducidos en Colombia por la Ley 1314 de 2009, reglamentada por el DUR
2420 de 2015 y demás normas que lo modifican o adicionan) aplicados a la
preparación de un estado financiero de este tipo; y del control interno que la
dirección considere necesario para permitir la preparación del estado financiero
libre de incorrección material, fraude o error.

En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la

valoración de la capacidad del grupo de continuar como empresa en
funcionamiento, revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con la
empresa en funcionamiento y utilizando el principio contable de empresa en
funcionamiento, excepto si la dirección tiene intención de liquidar el grupo o de
cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.

Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión

del proceso de información financiera de la sociedad.

Responsabilidad del (revisor fiscal o auditor) en relación con la auditoría de

los estados financieros consolidados

Nuestra responsabilidad es la realización de la auditoría de los estados financieros

de la sociedad, de conformidad con el Anexo técnico compilatorio y actualizado 4
– 2019, de las Normas de Aseguramiento de la Información del DUR 2420 de
2015, modificado por el Decreto 2270 de 2019 y la Ley 43 de 1990. Sin embargo,
debido a la significatividad de las cuestiones descritas en la sección Fundamento
de la denegación (abstención) de opinión de nuestro informe, no hemos podido
obtener evidencia de auditoria que proporcione una base suficiente y adecuada
para expresar una opinión de auditoría sobre estos estados financieros
consolidados.

Somos independientes de la sociedad de conformidad con los requerimientos de

ética aplicables y hemos aplicado los lineamientos de las Normas de
Aseguramiento de la Información –NAI– (introducidas por la Ley 1314 de 2009,
reglamentada por el DUR 2420 de 2015 y demás normas que lo modifican o
adicionan).

Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios

(Describa los requerimientos legales o reglamentarios asociados a la presentación

de este informe, diferentes a los mencionados en anteriores párrafos, si no se
tienen requerimientos adicionales se puede suprimir esta sección).

(Nombre del revisor fiscal o auditor)

(Número de tarjeta profesional)

(Nombre de la firma de auditoría)

(Dirección)

(Fecha)