EJEMPLO – HOJA DE

TRABAJO Y ESTADOS
FINANCIEROS
Docente: Carlos Alberto Alegría V.
DATOS REDA

Autor: Carlos Alberto Alegría V.

Coautor(es): UNIVIDA.
Fecha de creación: ( 27 /04 /2018 ).
Tipo de recurso: Presentación de diapositivas.
Título: Ciclo Contable 3.
Idioma: Español.
País: Colombia.
Versión: 01.
Número de clasificación Dewey: 300
Tiempo: NA
Formato: PDF
Tamaño: 1 Mb
Requerimientos técnicos: Conexión a internet, navegador actualizado,
preferiblemente Google Chrome.
Licencia: Creative Commons - no comercial - sin derivar.
DATOS REDA

Descripción Objetivo
Con la presentación se exhibe el desarrollo • Aprender sobre el desarrollo de la hoja de
de la hoja de trabajo, mediante el Estado de trabajo para la generación y revelación de
situación financiera inicial, los Ajustes, Las los estados financieros como fin del ciclo
ganancias y pérdidas, el cierre y la contable.
determinación de la utilidad, para generar la
revelación financiera por medio del Estado
de situación financiera y el Estado de
resultados. Que permiten definir los saldos
que pasarán al siguiente período y la utilidad
y generación operacional de rendimiento; la
presentación de las notas explicativas y de
soporte al movimiento contable.
1. HOJA DE TRABAJO

Es una herramienta no obligatoria pero muy Elementos de la hoja de trabajo:

útil, que permite resumir el ciclo contable y 1. Código de cuenta o concepto.
el desarrollo del caso presentado, para
comprobar la exactitud de los saldos débitos 2. Nombre de Cuenta o concepto.
y créditos en las cuentas empleadas durante 3. Estado de situación financiera
todo el proceso y que conformarán los de prueba.
Estados financieros, y la exactitud y 4. Ajustes.
veracidad de la información revelada. 5. Estado de situación financiera
El objeto es poder realizar ajustes debidos a ajustado.
errores, omisiones o sobre estimaciones, 6. Estado de Resultado
para garantizar la revelación y presentación 7. Registro de cierre.
de los estados financieros, acordes a la 8. Estado de situación financiera
realidad y las normas. de prueba final.
Habiendo realizado en la unidad anterior el
libro Mayor y Balance, se utiliza el mismo
esquema de cuentas para la hoja de trabajo,
con algunas cuentas adicionales; como se
tendrá digitado el ciclo contable en Excel,
basta con digitar la hoja de trabajo y
analizarla con respecto al libro Mayor.
ELEMENTOS HOJA DE TRABAJO

 Primera Columna es para el Código.

 Segunda Columna es para el Concepto o

nombre de cuenta.

 3 y 4 columna, corresponde al Estado de

situación Financiera de Prueba (ESF):
Permite verificar la dualidad y la partida
doble del ciclo contable, mediante la
comprobación de la igualdad entre los
débitos y créditos, de todas la cuentas
utilizadas en el proceso. Las fuentes de la
información para el ESF, son los libros Las cuentas se organizan en orden
auxiliares y el Libro Mayor. De aquí se parte ascendente, iniciando por las de Activo,
para la veracidad y ajustes. Pasivo y patrimonio, para posteriormente
organizar las cuentas de Ingresos, Gastos y
Costos que se cancelarán.

Se trasladan los saldos de cada cuenta desde

las fuentes y al totalizar deben dar sumas
iguales en el ESF de prueba inicial.
ORGANIZACIÓN DE CONCEPTOS POR CÓDIGO

La primera parte de la hoja de trabajo es la

numeración de cada concepto, posteriormente la
organización de los códigos en orden ascendente,
por las de (1)Activo, (2) Pasivo, (3) Patrimonio, (4)
Ingreso, (5) Gastos y (6) Costos.

Ahora se procede a ubicar el nombre de cada

concepto correspondiente a cada código.

Se encuentran relacionadas todas las cuentas

utilizadas en el caso de estudio, excepto la 1592
depreciación acumulada; sus valores se presentan
disminuyendo los bienes.

Recordar que en el Libro Mayor de la unidad

anterior, aparecía la cuenta 1592 Depreciación
cumulada, presentando la recuperación o
desgaste de los bienes.

En éste nuevo formato o plantilla, Hoja de trabajo,

ese valor de la depreciación, disminuye el valor de
los bienes. Se presenta el valor de los bienes
disminuidos por la depreciación de un mes.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PRUEBA

Estado de Situación Financiera Prueba:

Recuerde que en la unidad de estudio anterior,
se realizó el Mayor y balance y se presentaron
los libros auxiliares, de igual forma el estudiante
debe tener realizados en el Excel los libros o
saldar cada cuenta.

Con los saldos de cada cuenta y el Mayor,

proceda a trasladar dichos saldos de cada
cuenta según sean débitos o créditos a las
columnas pertinentes del Estado de situación
financiera Prueba, tal y como aparecen en la
imagen.

Ahora, se deben sumar las columnas débito y

crédito del ESF para ser iguales, de lo contrario
hay que hacer las revisiones correspondientes.
AJUSTES

Una vez realizadas las correcciones pertinentes con las debidas notas contables en el ESF, registre en la
columna AJUSTES, las omisiones y correcciones contabilizadas en la unidad anterior y que debe terne
en su trabajo de Excel, además de coincidir con la figura. Recuerde: los Ajustes ya fueron realizados en
la unidad anterior y contabilizados, ahora sólo debe trasladar sus valores a la columna Ajustes.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AJUSTADO

Verifique la igualdad en las sumas de las columnas débitos y créditos de AJUSTES, proceda a saldar
horizontalmente cada cuenta para crear el Estado de Situación Financiera Ajustado.

ESF Prueba(Débito) + Ajustes (Débito) – Ajustes (Crédito) = ESF Ajustado (Débito)

ESF Prueba(Crédito) + Ajustes (Crédito) – Ajustes (Débito) = ESF Ajustado(Crédito)
DETERMINACIÓN DE PÉRDIDA O GANANCIA

Totalizadas e igualadas las columnas del ESF Ajustado, se procede a pasar los saldos de cada cuenta de
Resultado, las del grupo 4, 5 y 6 o cuyos códigos inicial por esos números, según sus saldos Débito o
crédito, a la columna de Estado de Resultados P y G, tal cual. Si son débito se pasan al debe, si son
crédito se pasan al haber.
PÉRDIDA O GANANCIA

Una vez se han pasado los saldos de las cuentas

del grupo 4, 5 y 6, se suman las columnas Débito y
crédito, nótese que la sumatoria inicial no da
igualdad en débitos y créditos.

Débitos Créditos
$43.439.196 $47.550.000

La diferencia, entre los saldos de las cuentas que

relacionan los Ingresos de dinero obtenidos por la
actividad comercial de la empresa(4) con los
gastos incurridos para el funcionamiento de la
entidad (5 y 6), es lo que se denomina utilidad del
ejercicio $4.110.804, que iguala la sumatoria final.

Para saldar la columna Estado de Resultado P y G,

se utiliza la misma técnica que para saldar las
cuentas individuales.

La diferencia entre débitos y créditos, se ubica

debajo del saldo menor, que para este caso son
los débitos, luego se realiza las Sumas iguales.
VISUALIZACIÓN DEL ASIENTO DE CIERRE

Las cuentas de (4)ingresos, (5)gastos y (6)costos, se proceden a cerrar, como se indica en la figura,
donde se muestra la cancelación de las cuentas de resultado, porque ya se obtuvo la utilidad y estas
cuentas deben estar en ceros, para el inicio del nuevo periodo o nuevo año. Nótese que las cuentas en
la columna ASIENTO DE CIERRE, se registran en la columna contraria de su naturaleza. ¿Que sucede con
el valor $4.110.804 ?.
los valores de la columna PyG débitos se pasan al crédito del Asiento de cierre, para cancelarlas.
los valores de la columna PyG créditos se pasan al débito del Asiento de cierre, para cancelarlas.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA FINAL

Tome los saldos (débitos y créditos) de la columna ESF AJUSTADO, de las cuentas Reales, las del grupo 1,
2 y 3, y pase sus valores a la columna ESF PRUEBA FINAL, al final de la hoja de trabajo.Nótese que los
saldos de las cuentas Reales del grupo 4, 5 y 6 no se pasan (¿A que se debe?), Sume las columnas del ESF
PRUEBAS FINAL y deben dar sumas iguales.Ahora estamos listos para realizar los estados financieros.
UTILIDAD DEL EJERCICIO
Al totalizar los débitos y los créditos de la
columna Estado de Resultado, se salda dicha
columna restándole al saldo Crédito, el saldo
débito.
El resultado se contabiliza entre las cuentas
5905 y 3605, tal como aparece al final de la
hoja de trabajo.
5905 Pérdidas y ganancias (Débito)
3605 Utilidad del ejercicio (Crédito).
La utilidad obtenida balancea la Columna
Estado de Resultado, de la hoja de trabajo,
proporcionando sumas iguales. De no serlo,
se debe revisar la no igualdad.
Cuando no se logra la igualdad entre
débitos y créditos de las columnas de la
hoja de trabajo o de los ESF, se debe a
errores, como:
1. Un saldo ubicado donde no es, era
en débito y no en crédito.
2. Transposición de números, 258 en
lugar de 285.
3. Punto corrido, 1.000 en cambio de
10.000
4. Omisión de un débito o crédito.
5. Incorrecto traslado de un saldo.
2. ESTADOS FINANCIEROS

Son informes finales del estado de la Estados Financieros internacionales:

empresa. 1. Estado de Situación financiera.
2. Estado de resultado integral
Cumplen las características cualitativas de la 3. Estado de cambios en el patrimonio.
NIC1 y son:
4. Estado de flujos de efectivo.
 Comprensivos: por que integran todas
las operaciones de la empresa.
 Consistentes: la información revelada es
totalmente coherente para informar. Las NIIF no describen un formato estándar
 Relevante: Permite mostrar el para la presentación de los estados
desempeño de la operación comercial. financieros, pero dan las pautas de
 Confiable: Reflejan la realidad por la organización según la importancia de los
aplicación de la técnica y normatividad rubros.
contable.
 Comparables: permiten identificar las
tendencias de la situación financiera
con otros períodos.
2.1. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
En la normatividad anterior se llamaba
Balance general; informa sobre la situación
financiera de la empresa a una fecha
determinada, y dicha información se da en
forma resumida y con sus elementos
valuados y valorados según las NIIF, sobre:
 El valor de sus propiedades y derechos.
 Sobre sus obligaciones externas.
 Y sobre su obligación interna o
Patrimonio.
Esta medición de la posición financiera se da
con los Activos, Pasivos y Patrimonio.
Activo: Recurso controlado por la
entidad como resultado de
acontecimientos pasados y del que en el
futuro se esperan beneficios.
Pasivo: Obligación presente de la entidad
surgida de sucesos pasados, cuya
liquidación se espera que resulta en una
salida de recursos que incorporen
beneficios económicos.
Patrimonio neto: Residuo de los activos,
una vez se han deducido los pasivos.
EJEMPLO DEL CASO DE ESTUDIO – ESF ACTIVOS

El activo presentado revela la liquidez y

capacidad de realización al efectivo del
activo corriente dentro de un año, así como
también, los Activos no corrientes que no
pretenden ser realizados al efectivo.

Los datos fuentes obligatorios corresponden

al Libro Mayor y no obligatorios a la Hoja de
trabajo.

Efectivo: sumatoria de saldos (1105) y (1110)

del libro mayor-columna Saldos.

Inventarios: Saldo (1435) del libro mayor-
columna saldos.
Activos por impuestos corrientes: saldo
(1355) del libro mayor-columna saldos.
Propiedad Planta y Equipo (PPyE): sumatoria de
saldos (1516, 1520 y 1524) del libro mayor-columna
saldos.
Depreciación acumulada de los bienes: (1592) del
libro Mayor-columna saldos.

Notas: 3, 4, 5.
EJEMPLO DEL CASO DE ESTUDIO – ESF PASIVOS

El pasivo informado, revela la exigibilidad de

pago menor a un año para el pasivo
corriente y para el pasivo no corriente o de
largo plazo, mayor a un año, no existen
transacciones, por cuanto el Capital social se
conforma por aportes propios, por ejemplo,
no se han solicitado créditos financieros.

Cuentas por pagar: sumatoria de (2205,

2370, 2380 y 2505) del libro Mayor-columna
saldos.

Pasivos por impuestos corrientes: sumatoria

de (2365, 2367, 2368, 2408, 2615) del libro
Mayor-columna saldos.
Patrimonio o pasivo interno.
Capital suscrito y pagado: (3105) del libro
Mayor-columna saldos.
Reservas: sumatoria de cuentas (3305 y 3310) del
libro Mayor-columna saldos.
Utilidad del Ejercicio: cuentas (3605).
Van las notas: 3, 4, 5 y 6.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

NIC 1: Cada partida debe presentarse por

separado.

NIC 8: los estados financieros deben ser

comparables en el tiempo (2 años seguidos),
con los Estados financieros de otras
entidades.

NIIF 5: Adopta los activos mantenidos para la

venta o activos no corrientes, se clasificarán
así, cuando su exigibilidad a efectivo o venta
se altamente probable en el año siguiente al
de su clasificación.

El ESF se compone de:

Encabezado, Fecha y período, contenido
((A)activo ,(P) Pasivo y (Pat)Patrimonio) con
sus valores cumpliendo la ecuación
patrimonial y la dualidad.

El total de activo debe ser igual al total de

pasivo. A = P + Pat

Nótese, que el total del activo es igual al

total de pasivo + el total del patrimonio.
2.2. ESTADO DE RESULTADO(E.R.) O DE P Y G
Informe que muestra el resultado económico
del negocio (Pérdida o Ganancias), y se
obtiene de las cuentas Nominales,
transitorias o de resultado, las del grupo 4
Ingresos, 5 Gastos y 6 Costos, que no pasan
al ESF FINAL.
Ingresos: Son incrementos en los beneficios
económicos durante el período contable en
forma de entradas (efectivo) o mejoras de
los activos o disminución de los pasivos, que
resultan en aumento del patrimonio neto,
distinto de los aportes de los socios.
Ganancias = Utilidad.
Gastos: Decrementos o disminuciones en los
beneficios económicos durante el período
contable en forma de salidas, el agotamiento
de activos o el incremento de pasivos,
produciendo una disminución en el
patrimonio neto distinto de las distribución
de utilidades. 2 formas de presentación:
• E.R. Integral o por función.
• E.R. integral por naturaleza
Costos: Idéntica a los gastos, salvo, que las
erogaciones son por la producción de bienes
y servicios que generan ingresos o
corresponden a la diferenciación entre el
valor de adquisición de un bien para la venta
y el margen de contribución deseado en la
venta. Los costos son recuperables.
ESTADO DE RESULTADO O DE P Y G.

Tenga en cuenta la columna Estado de

Resultados P y G - de la hoja de trabajo, y
céntrese en las cuentas de Resultado que se
encuentran organizadas desde el grupo 4, 5
al 6, (Ingresos, Gastos y Costos).

Estado de Resultado del caso

1 Fila: Ingresos ordinarios = suma(4135 +
4235) del P y G en la hoja de trabajo.

4 Fila: Costos = (6135) del P y G en la hoja de
trabajo.
Otros ingresos son de la 4235, pero bajo NIIF
se unifican en la 4135 por tal razón, se
suman en la fila 1.
Ingresos (-) devoluciones = Ingreso neto.
Ingreso neto (-) Costos de ventas = Utilidad
Bruta o UO = utilidad operacional.
Tenga en cuenta El número de las notas, que
se especificarán al final, en el informe de
notas y políticas.
ESTADO DE RESULTADO O DE P Y G.

A la Utilidad Bruta (UBO o UO) se le restan:

7 Fila: (5105) Gastos de personal del P y G de

la hoja de trabajo.

8 Fila: Gastos diversos (5145, 5135, 5299) del

P y G de la hoja de trabajo.

9 Fila: (5305) Gastos financieros del P y G de UAI = Utilidad bruta (+) Otros ingresos (-) Todos
la hoja de trabajo. los gastos.

10 Fila: (5160) Gastos depreciación del P y G Tenga en cuenta las notas de contabilidad, hasta
de la hoja de trabajo. ahora:

Para obtener la (UAI) Utilidad antes de Nota No.7

impuestos. Nota No.8

Recuerde, los valores trasladados al estado

de resultado (ER), se obtienen de los saldos
ya registrados y organizados en la hoja de
trabajo, cuentas con código de clase 4, 5 y 6.
Columna ESTADO DE RESULTADO P y G.
ESTADO DE RESULTADO O DE P Y G.

La Utilidad Antes de impuestos (UAI) se

disminuye con:

12 y 13 Fila: (2615) Provisión para

obligaciones fiscales del P y G, en la hoja de
trabajo. Se obtiene la (UDI) Utilidad después
de impuestos.

A la (UDI) se le resta:
UDI = UAI (-) Renta (-) CREE.
15 y 16 Fila: (3305) Reservas del P y G de la
hoja de trabajo. UN = UDI (-) Reserva legal (-) Reserva
estatutaria.
Logrando el Resultado del Ejercicio o Utilidad
Neta (UN). Nota No.7
Con una Utilidad de $2.203.391. Nota No.8

Revisar las notas para comprender la

revelación presentada.
ESTADO DE RESULTADO O DE P Y G.

Ahora se presenta o revela el Estado de

Resultado (E.R.), en forma completo, para
poder observar toda la información sobre el
rendimiento empresarial.

El Estado financiero de Resultado se

presenta comparable con el resultado del
ejercicio anterior, pero como se inicio el 1 de
Diciembre de 2017, no hay información del
año 2016.

EL otro resultado integral, incrementa la

utilidad Neta o del ejercicio por el valor de
realización de la PPyE y los resultados
positivos de las asociadas, pero disminuye el
resultado del ejercicio por impuestos.

Los Estados financieros se analizan de forma

horizontal y vertical para determinar la
rentabilidad y liquidez de la empresa, tomar
decisiones, generar políticas y normas en la
entidad, situación que es propia de otro
curso de formación profesional.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 1

1. La empresa Comercializadora Gama Alta Según los estatutos, se efectuará un corte de

S.A.S. Se constituyo el día 01 de Diciembre
de 2017, en la cámara de comercio de
Popayán, con un capital de $110.000.000,
cuyo objeto social es la compra y venta de
frenos, como actividades secundarias la
prestación de servicios relacionados.
2. Políticas y prácticas contables:
 De acuerdo a las NIIF y la normatividad
contable del país, la contabilidad se
lleva por causación.
 La unidad monetaria utilizada es el peso
colombiano, transacciones en otras
monedas se reconocerán al peso con su
receptiva conversión.
las cuentas al finalizar cada año a 31 de
diciembre, con el fin de preparar y presentar
los estados financieros.
La administración informa que no existen
amenazas para la continuidad de la empresa
hacia el futuro, por lo tanto se continua en
marcha.
Como criterio de materialidad, se estimarán
con base en los estados financieros las
partidas que superen el 5% de los Activos
totales. Y el 5% de los ingresos brutos.

Nótese: las Notas de contabilidad indicadas

en el Estado de situación financiera (3, 4, 5 y
6) y en el Estado de Resultado (7 y 8),
además de las notas 1 y 2, se presentan
como subtítulos en adelante.
ejemplo: Nota 2. Políticas y prácticas
contables.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 2
De acuerdo a las NIIF y las normas técnicas,
Las provisiones se registran para el
cubrimiento de los pasivos estimados,
contingencias de posibles pérdidas como
para la disminución de los activos, por lo
tanto no hay contingencias que puedan
afectar de manera material los estados
financieros.
Cumplimiento de NIIF y juicio contable
Los estados financieros han sido elaborados
conforme a las normas técnicas de IF y de
las NIIF durante el transcurso del proceso de
su elaboración. Los EF, no se presentan
comparados ni los demás estados
financieros, porque inicio labores apenas
finalizando el año anterior.
La escritura de traspaso de la bodega, se
encuentra en la oficina de registro, por lo
tanto no se le práctica depreciación.
La PPyE se deprecia por el método de línea
recta y los inventarios se valorizan de
acuerdo al Valor neto realizable.
Los anticipos por impuestos corresponden al
saldo de las retenciones que le practicaron a
la empresa y deben descontarse del valor a
cancelarle a la DIAN.
Las ventas son todas sin derecho a
devoluciones, por lo tanto no se estimaron
partidas para el efecto.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 3

3. Inventarios: 5. Propiedad planta y equipo (P P y E):

4. Activos por impuestos corrientes:

El certificado de libertad condicional, no ha
salido aun de la oficina de registro, por lo
tanto la empresa a un no es propietaria del
bien y no se deprecia.

Estos activos corresponden a retenciones 6. Pasivos por impuestos corrientes: a estos

que le practicaron a la empresa, por ser saldos se les debe descontar el anticipo
anticipo de impuestos deben ser correspondiente.
descontados a los saldos a cancelarse a las
diferentes entidades por los mismos
conceptos de impuestos. 8. Costos: se
maneja inventario permanente.

Recuerde: los datos los obtiene del

comprobante de contabilidad No.5.
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