DERECHO FISCAL

CLASE 23, LUN 8-6

MONOTRIBUTO. REGIMEN SIMPLIFICADO

Se establece un régimen tributario para pequeños contribuyentes, relativos al IVA, imp a las
ganancias y sistema previsional.

DEFINICION DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE, art 2

Son solo las personas humanas y sucesiones indivisas. Para ser pequeños contribuyentes deben
verificar concurrentemente en todos los casos, 5 parámetros principales :

a) No superar una suma máxima de ingresos de actividades gravadas, en los últimos 12 meses
calendarios inmediatos anteriores a la fecha de adhesión. Este tope lo que marcará la norma
según la actividad.
b) No superar en el período expresado en el inciso anterior, los montos máximos de
magnitudes físicas de ingresos brutos, superficie afectada, energía eléctrica consumida y
monto de alquileres devengados.
c) El precio máximo unitario de venta no debe superar un tope, hoy de $ 29.119,50.
d) No hayan realizado importaciones para su comercialización en el período antes nombrado.
e) No realizar mas de 3 actividades simultaneas o no posean más de 3 unidades de explotación.

En el art 3 nos dice que deberán categorizarse por su actividad principal, cuando tengan varias
actividades.

En el art 4 nos dice que quienes encuadren en estos parámetros, pueden optar por adherirse y pagar
de acuerdo a lo que indica el cuadro del art 11. Estos pagos sustituirán al IVA y al imp a las ganancias.

IMPUESTO A INGRESAR

En el art 7 la norma nos dice que quienes se adhirieron al MONOTRIBUTO, deberán pagar el
impuesto integrado, en función de la actividad y de los parámetros nombrados en el inc. b) del art 2.

La ley crea en el art 8, once categorías, donde los contribuyentes serán incluidos en aquella donde
ninguno de los parámetros recién nombrados, propios del contribuyente, supere a los de una
determinada categoría (ver montos de los parámetros de este art).

Luego en el art 11, la ley expone los montos a pagar en cada categoría (ver montos), según sea la
actividad, ventas o locación y/o prestación de servicios.

En el art 9, nos dice que cada seis meses, debemos reevaluar nuestra categorización y cambiarnos en
caso de quedar incluidos en otra categoría. Podría ser el caso que superáramos la última categoría
( la más alta), en ese caso desde ese momento, pasamos a ser responsables del IVA y del impuesto a
las ganancias.

INICIO DE ACTIVIDADES

En el art 12, nos indica que en este caso, se deberá tener en cuenta la superficie y el monto pagado
de alquileres, si no los tiene, deberá hacer una estimación razonable. A los 6 meses del inicio, deberá
confirmar su categorización, anualizando los parámetros, hasta ese momento.

El art 15 nos dice que el pago del impuesto es mensual.

El art 16 dice que se debe presentar una declaración jurada cada vez que se categoriza o
recategoriza.

Según al art 17, una vez ejercida la opción de este régimen, si tienen los requisitos, comenzará a
funcionar desde el mes siguiente en que se efectivice, hasta el mes que se solicite su baja o por
renuncia. Ocurrida esta última (art 19), no podrá volver al régimen por tres años, si renunció para
pasar a ser responsable inscripto.

EXCLUSIONES, art 20

Las exclusiones de los contribuyentes a este régimen, entre otras, se producirán cuando:

a) Superen cualquiera de los 5 parámetros del art. 2

b) Adquieran bienes, realicen gastos o tengan depósitos bancarios, incompatibles con los
ingresos declarados.
c) Sus operaciones no se encuentran respaldadas con facturas y comprobantes válidos.

Las exclusiones tendrán efectos a partir de la cero hora del día en que se produjo la causal
respectiva.

FIN DE LA CLASE.