DERECHO FISCAL

CLASE 21, LUN 1-6

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

LIQUIDACIÓN

BASE IMPONIBLE, art 10

El precio de venta o del servicio, será el que resulte de la factura o documento equivalente, neto de
descuentos.

Tenemos casos especiales en leasing, desafectación para uso particular y operaciones de canje.

Integran asimismo el precio neto gravado, los servicios prestados conjuntamente, los intereses por
el pago diferido, el precio atribuible al uso de derechos de la propiedad intelectual (franquicias),
cuando forman parte del monto que se paga.

En el caso de obras sobre inmueble propio ( por ej, un edificio que se construye para la venta), la BI,
debe surgir de lo convenido entre las partes, pero no puede ser menor al porcentaje del avalúo fiscal
y si no lo conocen, al que surja de las disposiciones del imp a las ganancias.

En ningún caso el IVA, integrará el precio neto al que se refiere este artículo.

DÉBITO FISCAL, art 11

A los importes de precios del art anterior, se aplican las alícuotas que correspondan. A este monto se
le debe adicionar los descuentos y devoluciones que se logren en el período que se liquide (se
refiere a las devoluciones por compras). Si se transfieren construcciones utilizadas como bienes de
uso, solo se debe agregar al débito fiscal, el crédito oportunamente computado (aquí no se calcula el
IVA por el monto de venta), si se vende dentro de los 10 años de la finalización de la obra. Si lo
vendo después de los 10 años, no devuelve nada, ni hay débito fiscal.

CRÉDITO FISCAL, art 12

Del impuesto determinado por el art 11, se le restarán:

a) El impuesto por compras o importaciones pagados durante ese mes, incluidos los créditos
por compras de bienes de uso. Solo se puede computar el crédito fiscal, cuando este
relacionado con ventas gravadas (es decir que se use esa mercadería para vender o producir
un producto o servicio que esté alcanzado con el IVA)
No se considerarán vinculadas con las operaciones gravadas:
1- El valor de compra de automóviles en la parte que exceda los $ 20.000
2- Los servicios de hotelería, bares, restaurantes, estacionamientos y peluquerías.
3- Ropa que no sea de trabajo.
b) El impuesto por los descuentos y bonificaciones otorgados en el período ( por las ventas ).

En todos los casos, el cómputo del crédito fiscal es procedente, si se hubiere perfeccionado para
el vendedor.

PRORRATEO DEL IVA, art 13

Como dijimos en el inc. a) del art anterior, solo se puede computar el CF, cuando esté relacionado
con ventas o servicios gravados. Por lo tanto, cuando las compras estén relacionadas y/o se destinen
a operaciones gravadas y a no gravadas, solo se podrá computar la proporción del CF, que esté
relacionado con las operaciones gravadas. Se deberá estimar mensualmente el porcentaje que
creen, corresponderá al prorrateo anual de estos créditos fiscales y en el último mes del ejercicio
anual, deberán ajustar las estimaciones del resto del año, donde no tenían todas las compras y
ventas del ejercicio.

FIN DE LA CLASE.