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REGIMENES TRIBUTARIOS
SEMESTRE : VII
Huancayo-Perú
2020
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FACULTAD DE INGENIERÍA
DEDICATORIA
A nuestras madres
con mucho cariño le
dedico todo mi esfuerzo y
trabajo puesto para la
realización de esta
monografía.
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FACULTAD DE INGENIERÍA
INDICE
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................4
CAPITULO I ..........................................................................................................................5
DEFINICIONES Y CONCEPTOS GENERALES .............................................................................5
1.1 Historia: ............................................................................................................................. 5
1.2 Derecho tributario: ........................................................................................................... 5
1.3 Impuestos:......................................................................................................................... 5
CAPITULO II .........................................................................................................................6
ASPECTOS TEORICOS ...........................................................................................................6
2.1 Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS): ............................................................. 6
2.2. REGÍMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
CONTRIBUYENTES: ........................................................................................................... 10
2.3 REGÍMEN GENERAL AL IMPUESTO A LA RENTA CONTRIBUYENTES(RE): 13
2.4 REGIMEN MYPE TRIBUTARIO – RMT:.................................................................... 17
CAPITULO III ...................................................................................................................... 20
APLICACIONES EN LA PRACTICA ......................................................................................... 20
3.1 NUEVO REGÍMEN ÚNICO Y SIMPLIFICADO (RUS): ............................................ 20
3.2 REGÍMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER) : ............................. 20
3.3 REGÍMEN GENERAL AL IMPUESTO A LA RENTA: .............................................. 21
CONCLUSIONES ................................................................................................................. 22
RECOMENDACIONES.......................................................................................................... 23
BIBLIOGRAFIA:................................................................................................................... 24
ANEXOS............................................................................................................................. 25
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FACULTAD DE INGENIERÍA
INTRODUCCIÓN
En el país existen diversas normas que nos permiten convivir en una sociedad
mejor organizada. Estas normas son muy importantes, por que orientan el
cumplimiento de nuestras obligaciones como ciudadanos, es decir, estos
reglamentos permiten que todas las personas conozcan cuáles son sus
limitaciones y obligaciones con su país. Por régimen tributario, nos referimos al
conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones, vinculadas
directamente al pago de tributos. La existencia de estas normas es muy
importante, porque ayuda a que nuestro país esté mejor organizado en cuanto
al pago de los impuestos. Nuestro propósito es dar a conocer, los principales
aspectos con respecto a los regímenes tributarios, que contribuyentes
pertenecen a dichos regímenes, a que están obligados y que infracciones y
sanciones se aplican. Lo importante es que todo ciudadano debe conocer estas
normas, y de esa manera cumplir debidamente con este deber. El presente
trabajo, titulado “Regímenes tributarios”, desarrolla los conceptos generales
sobre los regímenes tributarios y sobre el nuevo régimen único simplificado
(Nuevo RUS), el régimen especial del impuesto a la renta (RER), y el régimen
general del impuesto a la renta (RG). Debido a que no existen muchas fuentes
de consulta relacionadas a nuestro tema, nos hemos visto obligados a depender
de solo una fuente de información, por tal motivo, deseamos que comprendan,
el porqué del límite de la información.
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CAPITULO I
DEFINICIONES Y CONCEPTOS GENERALES
1.1 Historia:
Las bases normativas de nuestro actual Sistema tributario, se encuentran en
la profunda reforma tributaria llevada a cabo en diciembre de 1 990, cuando a
través de los Decretos Legislativos 61 7, 61 9, 620, 621, 622 y 623 se derogaron
una exorbitante cantidad de tributos ineficientes y de baja recaudación que
distraían y complicaban la labor de la Administración Tributaria, sin generar
mayores recursos al Estado (es el caso del Impuesto a las Ventas al exterior,
Impuesto a las exportaciones por el puerto de Paita y el Tributo a los Productos
Pesqueros). Posteriormente, por Decreto Ley 25988 de diciembre de 1992, se
derogó otro gran grupo de tributos destinados y de escasa recaudación, así como
tasas cuyo rendimiento tenía un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras
o servicios (por ejemplo, el tributo por salida al exterior) y una serie de privilegios
y beneficios tributarios. Este Decreto Ley, a su vez, de forma que juzgamos
adecuada, mencionó de forma ordenada, cuáles eran los tributos vigentes en el
país, fórmula que fue posteriormente adoptada por el Decreto Legislativo 771 en
diciembre de 1994, vigente hasta nuestros días.
1.3 Impuestos:
Los impuestos son un tipo de obligaciones pecuniarias en favor del acreedor
tributario, que están regidas por derecho público. No requiere una
contraprestación directa o determinada por parte de la administración tributaria.
En la mayoría de los casos, los Estados son los únicos que tienen la potestad
tributaria, para poder financiar sus gastos. Se rigen por el principio de que los
que más dinero tienen, más deben aportar a la financiación estatal. Es obligatorio
pagarlos para las personas y empresas que cotizan y trabajan activamente, ya
que con ellos se financia el aparato estatal, los servicios sociales, la construcción
de infraestructuras, las políticas de sanidad, educación, etc.
Existen diferentes tipos de impuestos según la clasificación de la Agencia
Tributaria:
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CAPITULO II
ASPECTOS TEORICOS
REGIMENES TRIBUTARIOS
Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona
Jurídica que posee o va a iniciar un negocio debe estar registrada en la
SUNAT.
El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y
los niveles de pagos de los mismos.
2.1 Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS):
En el Nuevo Régimen Único Simplificado solo pueden estar las personas
naturales, por lo que, si inicias un pequeño negocio como una bodega, puesto
de mercado, zapatería, bazar, pequeño restaurante, juguería, peluquería, entre
otros y sólo emitirás Boletas de Venta, debes acogerte al NRUS.
En este régimen:
• No podrás emitir facturas por los servicios o venta que realices.
• No es necesario llevar libros contables.
• No estas obligado a presentar declaraciones anuales por tus actividades
realizadas.
• Solo debes realizar un pago único mensual por internet o través de
entidades bancarias.
Para determinar tu pago único mensual deberás considerar los ingresos o
compras generados en el mes y colocarlos en la categoría que te corresponde:
• Categoría 1: Ingresos o Compras hasta S/ 5,000, la cuota equivale a
S/20.
• Categoría 2: Ingresos o Compras hasta S/ 8,000, la cuota equivale a
S/50.
Si tus ingresos o compras excedan el monto mensual de S/ 8,000 o los S/ 96,000
anuales no podrás estar en el Nuevo RUS.
Además, debes considerar las siguientes restricciones:
• Realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.
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• El valor de los activos fijos no debe superar los S/ 70,000 soles (excepto
vehículos y predios).
• Realizar actividades no comprendidas.
2.1.1 CONTRIBUYENTES:
• Personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que,
exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades
empresariales que generen rentas de Tercera Categoría de
acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta. Ejemplo: Un
comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una
panadería con venta directa al público.
• Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país,
que perciban rentas de Cuarta Categoría únicamente por
actividades de oficios. Ejemplo: Los ingresos de un pintor,
jardinero, gasfitero o electricista.
2.1.2 TRIBUTOS:
• Permite aportar tributos de acuerdo con a cada realidad
económica.
• No se tiene la obligación de declarar o pagar: el Impuesto a la
Renta, el Impuesto General a la Ventas y el Impuesto de
Promoción Municipal
•El pago del tributo correspondiente se realiza de manera directa
de acuerdo al cronograma de SUNAT y conforme al último digito de
RUC en los bancos autorizados (Banco de la Nación, Interbank,
Banco de Crédito, Continental y Scotiabank). Para ello se debe
proporcionar al personal de la entidad bancaria la siguiente
información.
•RUC
•Período tributario
•Indicar si es la primera vez que declara el período que está
pagando
• Total, ingresos brutos del mes
• Categoría
•Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en
caso las quiera aplicar como pago)
•Importe a pagar
2.1.3 CATEGORÍAS DEL NUEVO RUS:
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Existe una Categoría Especial del Nuevo RUS y está dirigida a los
contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no
supere cada uno de S/. 60,000 y siempre que se trate de:
•Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en
el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de
abastos.
•Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y
que vendan sus productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la
"categoría especial" es de s/. 0.00, es decir que no se paga la cuota
mensual.
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CAPITULO III
APLICACIONES EN LA PRACTICA
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Es decir, esta empresa ya no tendría que efectuar sus pagos a cuenta con el
porcentaje del 2%, sino con el obtenido a través del coeficiente que es el 3.24%.
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CONCLUSIONES
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RECOMENDACIONES
• Las personas que quieran iniciarse en el mundo de los negocios deben estar
informadas acerca de los regímenes tributarios existentes para las distintas
empresas y negocios.
• A los contribuyentes que estén dentro de un régimen realizar los pagos a
tiempo, cumplir con los requisitos necesarios y obligatorios.
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BIBLIOGRAFIA:
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ANEXOS
Régimen Régimen Régimen General REGIMEN
Nuevo Régimen Especial de MYPE (RG) MYPE
Único Simplificado Impuesto a la Tributario TRIBUTARIO
(NRUS) Renta (RER) (RMT) (RMT)
Persona Natural Sí Sí Sí Sí
Persona Jurídica No Sí Sí Sí
Ingresos netos
Hasta S/
que no superen
96,000.00 Hasta S/
Límite de ingresos las 1700 UIT en el
anuales u S/ 525,000.00 Sin límite
al año ejercicio gravable
8,000.00 anuales
(proyectado o del
mensuales
ejercicio anterior)
Hasta S/
96,000.00 Hasta S/
Límite de compras
anuales u S/ 525,000.00 Sin límite Sin límite
al año
8,000.00 anuales
mensuales
Boleta de
Factura, Factura,
venta y tickets
Comprobantes de boleta y Factura, boleta y boleta y
que no dan
pago que puede todos los todos los demás todos los
derecho a
emitir demás permitidos demás
crédito fiscal,
permitidos permitidos
gasto o costo
Declaración
Jurada anual – No No Sí Sí
Renta
Valor de activos S/
S/ 70,000.00 Sin límite Sin límite
fijos 126,000.00
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