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UNIVERSITARIO
REGIONAL DEL CENTRO (CURC)
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD I
TEMA:
Guía Práctica III
CATEDRÁTICO(A):
Rolando Bulnes Castillo
ESTUDIANTE:
Jeymi Marisol Bonilla Cáceres
N° DE CUENTA:
20181900562
FECHA:
Comayagua, viernes 23 de junio de 2019
TEORÍA
R: La contabilización sobre la base del efectivo y sobre la base del efectivo modificado son
dos métodos contables diferentes que utilizan las compañías para calcular ingresos y gastos
durante un período específico de tiempo. El método de contabilización sobre la base del
efectivo reconoce los ingresos y gastos cuando se recibe dinero como resultado de las
ventas o se abona dinero para los gastos. Sin embargo, el método de contabilización sobre
la base del efectivo modificado reconoce los ingresos y gastos luego de la creación de una
cuenta de pasivos y activos y al momento en que se ganan los ingresos, aunque no se hayan
recibido aún. Ambos métodos tienen ventajas y desventajas
11. ¿Cuáles son las dos situaciones que se deben considerar en la permuta de
activos fijos?
R: La sección 17 (NIIF para las Pymes) y la NIC 16 (NIIF Plenas) aclaran la permisión de
realizar el reconocimiento en los estados financieros de los registros a los que pueda dar
lugar la permuta o intercambio de activos. Esta se reconocerá al valor razonable siempre y
cuando:
Ahora bien, aunque no se define en la NIIF® para pymes, la norma plena define que existe
carácter comercial cuando se puede considerar que hay o habrá una diferencia significativa
en los flujos futuros esperados por el activo que se poseía y los flujos de efectivo que se
obtendrán por el activo a recibir.
12. ¿Cuando existen activos pagados por anticipado cuáles son las opciones que
tiene el contador y cómo se considera el ajuste en cada una de ellas?
R: Este caso de asientos de ajuste conocido también como gastos pagados por anticipado o
gastos anticipados, se apropia expresamente para todas aquellas cuentas del activo que
constituyen el sub-grupo de pagos anticipados.Se consideran bajo este rubro a todas
aquellas cuentas que representen gastos efectuados por una empresa y tengan la
característica de ser pagados por adelantado.Para practicar ésta clase de asientos de ajuste
existen dos procedimientos que son:
Asientos irreversibles y Asientos reversibles
14. Los activos y pasivos acumulados cómo se debe de registrar en los ajustes de
cada uno de ellos o existe una salida o entrada de efectivo.
R: Interés acumulado: El interés que se carga en préstamos a corto plazo (30,60 o 90 días)
es el gasto o costo de pedir dinero prestado. El interés se va acumulando según pasa
el tiempo. Pero el pago de la cantidad tomada mas el interés, no se efectuará hasta la fecha
de vencimiento del préstamo.
Ajustes de Ingresos: Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro y de
ingresos que al momento del pago se registraron como pasivos, ya que no habían sido
devengados, requieren un cargo a una cuenta de activo o pasivo y un abono a una cuenta de
ingresos, esto se debe hacer en el ultimo día del periodo contable.
Existen dos tipos de ajustes de ingresos:
· Ingresos acumulados pero no registrados ni cobrados.
· Anticipos de clientes que se registran como pasivo y que cuando se devenguen se
convertirán en ingresos.
Los ingresos pueden ser devengados (ganados) antes de que se reciba efectivo del cliente, o
de que se contabilice la operación en los registros contables. Estos ingresos que se han
devengado pero que aun no se han recibido o registrado se llaman ingresos devengados.
Cuando un cliente paga por adelantado servicios prestados, se carga a la cuanta de efectivo
y por lo general, se acredita una cuenta de pasivo llamada anticipos de clientes, debido a
que no se ha realizado el servicio y el ingreso aun no se ha ganado.
15. ¿Cuál es la vida útil de la propiedad, planta y equipo según la ley del impuesto
sobre la renta?
R: Edificio de concreto 40 años
Edificio de madera 15 años
Edificio de concreto y madre 20 años
Vehículos 05 años
Equipo de computo 05 años
Mobiliario y equipo 10 años
Herramientas 05 años.
17. ¿Cuáles son esos hechos según la sección 32, párrafo 32.2 de las NIIF para
PYMES?
R: a) las que proporcionan evidencia de las conclusiones que existían al final del
periodo sobre el que informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que
informa que implican ajuste) y
b) Las que indican condiciones que surgieron después del periodo sobre el que informa
(hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implica ajuste)
18. ¿Cuáles son los hechos ocurridos después de la fecha del balance que requieren
ajustes según la sección 32, párrafo 32.5 de las NIIF para PYMES?
R: a) las resoluciones de un litigio judicial, después del periodo sobre el que se informa,
que confirma que la entidad tenía una obligación presente al final del periodo sobre el
que se informa.
b) La recepción de información después del periodo sobre el que se informa, que
indique el deterioro del valor de un activo al final del periodo sobre el que se informa, o
de que el importe de una pérdida por deterioro de valor anteriormente reconocido para
ese activo necesitará ajustarse por ejemplo:
1- La situación de quiebra de un cliente, ocurrida después del periodo sobre el que se
informa.
2- La venta de inventarios, después del periodo sobre el que se informa.
c) La determinación, después del final del periodo sobre el que se informa, del costo de
activos adquiridos o del importe de ingresos por activos vendidos antes del final del
periodo sobre el que se informa.
d) La determinación, después del final del periodo sobre el que se informa del importe
de la participación en las ganancias netas o de los pagos por incentivos si al final del
periodo sobre el que se informa la entidad tiene una obligación implícita o de carácter
legal de efectuar estos pagos.
e) El descubrimiento de fraudes o errores que muestran que los estados financieros eran
incorrectos.
19. ¿Cuáles Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no
implican ajuste, según la sección 32, párrafo 32.7 de las NIIF para PYMES?
R: Son los que se hacen cada vez que se elaboran estados financieros o transcurridos
los periodos previamente establecidos estos ajustes son:
a) A cuentas de propiedad planta y equipo
b) Por cuentas incobrables
c) De liquidación de mercadería
d) A cuentas de gastos pagados por anticipado
e) A cuentas de valores cobrados por adelantado.
PARTE PRÁCTICA
Desarrolle en forma clara y ordenada los ejercicios que a continuación se le presentan,
dejando evidencia de sus cálculos matemáticos.
PUNTO No 1
La empresa NORTE, S. A., al final del mes de julio del año en curso reporta en su balance
de comprobación en la cuenta de caja un saldo de L. 150,000.00 y al proceder al recuento
del efectivo por parte del auditor interno de la empresa, establece que físicamente existen
L. 120,000.00. La diferencia resultante con base a documentación se origina en que no se
ha registrado el faltante que se le determinará por un monto de L. 35,000.00 al cajero
anterior que dejó de laborar en la empresa y que fuera documentado en pagaré a treinta días
plazo. Así como a la falta de registro de una venta que se realizará el día 30 de julio al
señor José Sánchez por un monto de L. 5,000.00 con un costo de venta de L. 2,000.00. Esta
última transacción no está gravada con el impuesto sobre la venta por ser un concepto
exento en base a la legislación.
PUNTO No. 2
La cuenta Primas de Seguros muestra el siguiente movimiento en el año 2010:
1 de abril L. 3,750.00
30 de junio L. 45,000.00
15 de septiembre L. 90,000.00
La póliza que se pagó el primero de abril tiene una vigencia de un año a partir de esa fecha,
la del 30 de junio tiene una vigencia de un año y la del 15 de septiembre por un periodo de
seis meses. Elabore el ajuste correspondiente a la cuenta Primas de Seguros.
PUNTO No. 3
A un comerciante le rentó espacio dentro del edificio de la tienda el 1 de agosto,
conviniéndose que la renta mensual sería de L. 5,500.00 pagándose por adelantado seis
meses. El contador de la tienda lo registró como un ingreso para la empresa los
L. 33,000.00 recibidos. Realice los asientos de ajuste de fin de año que deberá contabilizar
el contador de la empresa.
PUNTO No. 4
b) Suponga y partiendo de los datos originales se le pide que elabore una partida para
cancelar la cuenta del sr Luis A Núñez por haber fallecido y no se espera recuperar esta
deuda, El monto de la misma es de L 10,000.00.
Después de mayo revisar la partida anterior se le solicita que prepare la partida de ajuste
por la estimación de cuentas incobrables del año.
c) Suponga que el equipo de transporte fue comprado el 15 de mayo del 2009 con una vida
útil de 5 años y un valor residual del 1%, y que el mismo fue vendido a un empleado el 15
de diciembre del 2010 por L 160,000.
Se le solicita que Fabrique un asiento de diario por el gasto por depreciación a la fecha de
venta del activo. Y otro por la venta del vehículo.
PUNTO No. 5
La empresa comercializadora E y M, S. A., obtuvo ventas en el año 4 por valor de
LPS. 2, 000,000.00 de los cuales el 90 % son al crédito y se recibieron pagos por este
concepto por valor de LPS. 1, 250,000.00, durante el periodo se otorgó descuentos sobre
ventas por pronto pago por valor de LPS. 20,000.00, el saldo de la cuenta Estimaciones
Acumuladas por Cuentas Incobrables al 31de diciembre del año 3 ascienden a L. 18,000.00
y de la cuenta clientes L. 15,000.00.
PUNTO No. 6
El saldo de comprobación de “Cuentas por Cobrar” de la empresa “LOS
COMERCIANTES, S. A.”, al 31 de diciembre del año, reporta L. 500,000.00 y
durante el año presente. Las ventas netas al crédito ascendieron a un monto de L. 3,
000,000.00. El cálculo de la estimación del gasto por cuentas de dudoso cobro para
el periodo se hace en base a lo que determina la ley de impuesto sobre la renta.
PUNTO No. 7
Al final del año 2008, los saldos del Balance de Comprobación de la empresa Comercial
Sula informaban en algunas de sus cuentas los siguientes datos:
PUNTO No. 8
La empresa La Calurosa, S. A., al revisar sus registros contables al 31/12/09 establece que
no ha reconocido a esa fecha la acumulación de activos y pasivos por los siguientes
conceptos:
PUNTO No. 9
Elabore los asientos de ajuste de fin de año con respecto a cada una de las siguientes
situaciones:
La cuenta Seguros Pagados por Adelantado tiene un saldo deudor de L. 60,500.00 al
final del periodo contable, antes de ser ajustada con relación al seguro expirado.
Una revisión de la póliza reveló que L. 10,500.00 de seguros habían expirado.
La cuenta Seguros Pagados por Adelantado tenía un saldo deudor de L. 28,000.00 al
final del periodo contable, antes de ser ajustada con relación al seguro expirado.
Una revisión de la póliza reveló que L. 3,100.00 de seguros no había expirado.
La cuenta Material de Tienda tenía un saldo deudor de L. 20,000.00 al 1º de enero;
durante el año se habían comprado L. 10,700.00, al final del año el inventario reveló
que L. 6,650.00 de material aún no se habían consumido.
Se calcula que la depreciación que sufrió el equipo de tienda durante el periodo
contable es de L. 2,500.00.
PUNTO No. 10
Una tienda de departamentos ocupa la mayor parte del espacio del edificio de su propiedad,
sin embargo, alquila parte del mismo a comerciantes que venden mercancías no
competitivas.
Suponga que éste último comerciante pagó la renta de diciembre y enero el día 5 de
enero del nuevo año. Señale el asiento que será necesario para registrar el cobro de
los L. 10,000.00.
PUNTO No. 12
Al 31 de diciembre del 2009 ARTIHOGAR, S. A. DE C. V., presenta los siguientes saldos
tomados del libro mayor de su negocio.
Caja L. 80,000.00
Bancos 155,000.00
Inventario 980,000.00
Clientes 213,000.00
Estimación para cuentas incobrables 20,000.00
Propaganda y Publicidad 10,000.00
Gastos financieros 12,000.00
Mobiliario y equipo 100,000.00
Depreciación acumulada mobiliario y equipo 19,800.00
Edificio 400,000.00
Depreciación acumulada Edificio 47,520.00
Equipo de transporte 240,000.00
Depreciación acumulada Equipo de Transporte 29,700.00
Proveedores 302,980.00
Documentos por pagar 360,000.00
Rentas cobradas por anticipado 20,000.00
Gastos de administración 60,000.00
Gastos de venta 80,000.00
Gastos de compra 20,000.00
Devolución sobre ventas 6,000.00
Rebajas sobre compras 20,000.00
Ventas 800,000.00
Compras 300,000.00
Capital 1, 000,000.00
Impuesto sobre la renta 36,000.00
Se cargó un faltante del almacén por L. 2,750.00 al encargado José Matamoros por
no encontrar justificación alguna, antes del inventario final.
Las ventas al crédito ascendieron a L. 710,000.00.
Se pide:
1. Elabore la Balanza de comprobación
2. Prepare los asientos de ajuste y los mayores correspondientes
3. Hacer la balanza de saldos ajustados
4. Elabore las partidas de pérdida o ganancia
5. Construir la balanza previa
PUNTO No. 13
A continuación se le presenta la Balanza de Comprobación del mes de diciembre de 2009
de la empresa “CIERRE CONTABLE, S. A.”, para que usted prepare el cierre
contable del correspondiente al año.
Efectivo L. 60,000.00
Inventario 110,000.00
Devolución sobre ventas 4.000.00
Gastos de compra 7,000.00
Gastos de administración 30,000.00
Gastos de venta 70,000.00
Terrenos 160,000.00
Rebajas sobre ventas 5,600.00
Compras 300,000.00
Seguros pagados por anticipados 8,000.00
Ventas L. 508,000.00
Devoluciones sobre compras 6,400.00
Otros ingresos 2,400.00
Alquileres cobrados por anticipado 7,000.00
Proveedores 60,000.00
Intereses por pagar 5,100.00
Capital social 153,000.00
Utilidades de años anteriores 12,700.00
Sumas L. 754,600.00 L. 754,600.00
Información adicional:
1. El inventario final sumó L. 90,000.00.
PUNTO No. 14
La balanza de comprobación del libro mayor de la compañía RUIZ, al final del periodo
contable al 30 de junio de 2010 incluye las siguientes cuentas:
COMPAÑÍA RUIZ
BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2004
Caja LPS. 24,600.00
Cuentas por Cobrar 6,800.00
Seguros pagados por Adelantado 13,400.00
Artículos de oficina 2,100.00
Equipo de oficina 15,400.00
Dep. Acumulada de Equipo de Oficina LPS. 3,200.00
Equipo de transporte 138,000.00
Dep. Acumulada de Equipo de Transporte 26,300.00
Edificios 383,000.00
Dep. Acumulada de Edificios 109,000.00
Terrenos 80,000.00
Cuentas por Pagar 8,750.00
Cuotas de Mudanzas no ganadas 6.850.00
Hipotecas por Pagar 200,000.00
Ruiz, cuenta de capital 184,900.00
Ruiz, cuenta de retiros 84,000.00
Ingresos por servicios de mudanzas 429,950.00
Cuotas de mudanzas ganadas 29,600.00
Gastos por sueldo de oficina 52,000.00
Gastos de salario de conductores 184,100.00
Gastos de gasolina, aceite y reparaciones 15,150.00
Suma 998,550.00 998,550.00
SE PIDE:
A. Utilice la siguiente información para contabilizar los asientos de ajuste en forma de diario y
efectúe los pases a las cuentas de mayor.
PUNTO No. 15
A continuación se le presentan las siguientes cuentas con sus respectivos saldos ajustados al
31de diciembre del 2010 de la empresa Comercial Sula, S. A., para que prepare los asientos
de cierre y el Estado de Resultado de dicho periodo.
Compras L. 100,000.00
Inventario Inicial 12,000.00
Ventas 500,000.00
Gastos de venta 25,000.00
Gastos de administración 30,000.00
Fletes sobre compra 3,000.00
Inventario final 13,000.00
Gastos financieros 4,000.00
Productos financieros 10,000.00
PUNTO No. 16
Al 31 de diciembre del 2010 Auto Repuestos Guevara presenta los siguientes saldos
tomados del libro mayor de su negocio.
Caja…………………………………………………………...…L. 75,000.00
Bancos………………………………………………………… 150,000.00
Inventario de repuestos………………………………………. 980,000.00
Clientes…………………………………………………………. 218,000.00
Propaganda y Publicidad……………………………………… 10,000.00
Intereses pagados por anticipado……………………… 12,000.00
Mobiliario y equipo de oficina……………………………… 100,000.00
Edificio…………………………………………………………………. 400,000.00
Equipo de transporte…………………………………………… 240,000.00
Proveedores………………………………………………………… 245,000.00
Documentos por pagar………………………………………… 260,000.00
Rentas cobradas por anticipado…………………………… 20,000.00
Gastos de administración……………………………………… 60,000.00
Gastos de venta……………………………………………………. 80,000.00
Jorge Antonio Amador López Contabilidad I
Página 15
Gastos de compra………………………………………………… 20,000.00
Devolución sobre ventas……………………………………… 6,000.00
Rebajas sobre compras………………………………………… 20,000.00
Ventas…………………………………………………………………… 800,000.00
Compras………………………………………………………………… 300,000.00
Otros Gastos…………………………………………………. 30,000.00
Capital………………………………………………………………….. ¿?
Impuesto sobre ventas………………………………………… 36,000.00
Se pide:
A. Elabore en libro diario las partidas de ajuste
B. Prepare la hoja de trabajo
C. Hacer partida de cierre
D. Construir estados financieros ajustados al 31 de diciembre de 2010