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RONALD GUERRA
TUTOR
El balance general.
El estado de resultados.
El estado de cambios en el patrimonio.
El estado de cambios en la situación financiera, y
El estado de flujos de efectivo
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS: Art. 23 Son estados financieros consolidados
aquellos que presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el
patrimonio y en la situación financiera, así como los flujos de efectivo. de un ente matriz y sus
subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola empresa.
BALANCE INICIAL: Art. 25 Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe elaborar un
balance general que permita conocer de manera clara y completa la situación inicial de su
patrimonio.
ESTADOS DE COSTOS: Art. 27. Son estados de costos aquellos que se preparan para conocer en
detalle la erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar los servicios de los
cuales un ente económico ha derivado sus ingresos.
ESTADOS DE INVENTARIOS: Art. 28. El estado de inventario es aquel que debe elaborarse
mediante la comprobación en detalle de la existencia de cada una de las partidas que componen el
balance general.
ESTADOS DE LIQUIDACIÓN: Art. 30. Son estados de liquidación aquellos que debe presentar
un ente económico que ha cesado sus operaciones, para informar sobre el grado de avance del
proceso de realización de sus activos y de cancelación de sus pasivos.
CONTABILIDAD DE CAUSACION O POR ACUMULACION: Art 48. Los hechos económicos deben
ser reconocidos en el período en el cual se realicen y no solamente cuando sea recibido o pagado el
efectivo o su equivalente.
MEDICION AL VALOR HISTORICO: Según el Decreto 2649-1993 en su artículo 49. Los hechos
económicos se reconocen inicialmente por su valor histórico, aplicando cuando fuere necesario la norma
básica de la prudencia.
De acuerdo con las normas técnicas específicas, dicho valor, una vez reexpresado como consecuencia de la
inflación cuando sea el caso, debe ser ajustado al valor actual, al valor de realización o al valor presente.
8. ¿Qué normas se presentan con relación a las cuentas por cobrar, inventarios, las obligaciones
financieras, cuentas y documentos por pagar, las obligaciones laborales, el capital?
CUENTAS POR COBRAR: Art. 62. Las cuentas y documentos por cobrar representan derechos a
reclamar efectivo u otros bienes y servicios, como consecuencia de préstamos y otras operaciones a
crédito. Las cuentas y documentos por cobrar a clientes, empleados vinculados económicos,
propietarios, directores, las relativas a impuestos, las originadas en transacciones efectuadas fuera
del curso ordinario del negocio y otros conceptos importantes, se deben registrar por separado. Al
menos al cierre del período, debe evaluarse técnicamente su recuperabilidad y reconocer las
contingencias de pérdida de su valor. Teniendo en cuenta la naturaleza de la partida y la actividad
del ente económico, normas especiales pueden autorizar o exigir que estos activos se reconozcan o
valúen a su valor presente. Sin perjuicio de lo dispuesto por normas especiales, para la preparación
de estados financieros de períodos intermedios es admisible el reconocimiento de las contingencias
de pérdida con base en estimaciones estadísticas.
I. Ajustar por el PAAG anual el inventario inicial, esto es, el poseído al comienzo del año.
II. Ajustar por el PAAG mensual acumulado, las compras de inventarios realizadas en el
año, así como los demás factores que hagan parte del costo, con excepción de los que
tengan una forma particular de ajuste.
Sobre una misma partida, por un mismo lapso, no se puede realizar un doble ajuste. Esta norma se
debe tener en cuenta para los traspasos de inventarios durante el proceso productivo. Para reconocer
el efecto mensual de la inflación, cuando se utilice el sistema de inventario permanente, se debe
ajustar por el PAAG mensual el inventario poseído al comienzo de cada mes. Cuando se utilice el
sistema denominado juego de inventarios se deben ajustar además los saldos acumulados en el
primer día del respectivo mes en las cuentas de compras de inventarios y de costos de producción,
cuando las mismas no tengan una forma particular de ajuste. Los valores correspondientes a
operaciones realizadas durante el respectivo mes no son objeto de ajuste. En una y otra opción, el
inventario final y el costo de ventas deben reflejar correctamente los ajustes por inflación
correspondientes, según el método que se hubiere utilizado para determinar su valor. Al cierre del
período deben reconocerse las contingencias de pérdida del valor expresado de los inventarios,
mediante las provisiones necesarias para ajustarlos a su valor neto de realización. Sin perjuicio de lo
dispuesto por normas especiales, para la preparación de estados financieros de períodos intermedios
es admisible determinar el costo del inventario y reconocer las contingencias de pérdida con base en
estimaciones estadísticas.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR: Art. 75. Las Cuentas y documentos por pagar
representan las obligaciones a cargo del ente económico originadas en bienes o en servicios
recibidos. Se deben registrar por separado las obligaciones de importancia, tales como las que
existan a favor de proveedores, vinculados económicos, directores, propietarios del ente y otros
acreedores.
OBLIGACIONES LABORALES: Art. 76. Son obligaciones laborales aquellas que se originan en
un contrato de trabajo.
CAPITAL: Art. 83. El capital representa los aportes efectuados al ente económico, en dinero, en
industria o en especie, con el animo de proveer recursos para la actividad empresarial que, además,
sirvan de garantía para los acreedores.
Los aportes en especie se deben contabilizar por el valor convenido, o el debidamente fijado por los
órganos competentes del ente económico y aprobado por las autoridades, si fuere el caso.
Se debe registrar por separado cada clase de aportes, según los derechos que confieran.
a. Los ingresos obtenidos por los contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema de
causación. Estos contribuyentes deben denunciar los ingresos causados en el año o
período gravable, salvo lo establecido en este Estatuto para el caso de negocios con
sistemas regulares de ventas a plazos o por insta lamentos.
b. Los ingresos por concepto de dividendos o participaciones en utilidades, se entienden
realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o
similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibles.
c. Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles, se entienden
realizados en la fecha de la escritura pública correspondiente, salvo que el contribuyente
opte por acogerse al sistema de ventas a plazos.
SALDO Es la diferencia (resta) entre el movimiento débito y crédito de una cuenta, el cual podrá ser
débito o crédito según la naturaleza de la misma cuenta.
Las cuentas en su forma más simple requieren de tres elementos: NOMBRE DE LA CUENTA,
DÉBITO Y CRÉDITO.
Las CUENTAS representan las propiedades, derechos y deudas de una empresa en una fecha
determinada; así mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un período determinado.
Las cuentas REALES O DE BALANCE son las que tienen duración permanente y su saldo representa
siempre un valor tangible y forman parte de la ecuación fundamental de la contabilidad.
Las cuentas reales o de balance se subdividen en ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO.
Las cuentas del ACTIVO representan el dinero en efectivo y todos los bienes de propiedad del negocio
o empresa, que se pueden apreciar en dinero.
Las cuentas del PASIVO están conformados por las obligaciones o deudas que la empresa o negocio
tiene contraídas con otras personas y que por lo tanto habrá que cancelarlas.
Las cuentas del PATRIMONIO representa el capital liquido o neto que tiene el negocio; en otras
palabras podemos decir que es la diferencia que resulta al restar los pasivos de los activos; esta
expresión es lo que se denomina Ecuación fundamental de la contabilidad.
Las cuentas NOMINALES O DE RESULTADO son las que tienen su origen en las operaciones del
negocio o empresa; son transitorias porque su duración está limitada al ciclo contable, es decir deben
cancelarse o saldarse al finalizar cada periodo contable.
Los INGRESOS Son valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un servicio con
el fin de obtener una ganancia.
Las cuentas de ORDEN son cuentas que aún cuando figuren en el Balance General no afectan el
patrimonio de la empresa por tratarse de propiedad de terceros que con intervención de la empresa se
prestan a operaciones.
13. La cuenta banco presenta el siguiente movimiento:
1110 BANCOS
DEBITO CREDITO
$ 1.230.000 $ 124.000.000
$ 11.120.000 $ 230.000
$ 175.000.000
Presenta saldo debito
$ 16.000.000
$ 203.350.000 $ 124.230.000
$ 79.120.000
14. Por medio de una cuenta T calcule el saldo débito o crédito de Obligaciones financieras, cuyo
movimiento crédito es de $12.270.000, $9.385.000 y $24.500.000 y débito $150.000.000.
b) Acreedores varios: cuenta real de activo, se inician y aumentan en el saldo debito disminuyen y
cancelan en el saldo crédito.
c) Gastos pagados por anticipado: cuenta real de activo, se inician y aumentan en el saldo debito
disminuyen y cancelan en el saldo crédito.
e) Bancos: cuenta real de activo, se inician y aumentan en el saldo debito disminuyen y cancelan en el
saldo crédito
f) Caja: cuenta real de activo, cuenta real de activo, se inician y aumentan en el saldo debito
disminuyen y cancelan en el saldo crédito.
g) Aportes sociales: cuenta real de patrimonio, se inician y aumentan en el saldo crédito disminuyen y
cancelan en el saldo debito.
h) Clientes: cuenta real de activo, se inician y aumentan en el saldo debito disminuyen y cancelan en el
saldo crédito.
i) Proveedores nacionales: cuenta real del pasivo, se inician y aumentan el saldo crédito y disminuyen
y cancelan en el saldo debito
j) Cuentas por pagar: cuenta real del pasivo, se inician y aumentan el saldo crédito y disminuyen y
cancelan en el saldo debito
f) Gastos legales: cuentas nominales de egresos, se inician y se aumentan ene l saldo débito,
disminuyen y se cancelan en el saldo crédito.
Son permanentes.
20. Cuál es el nombre de la cuenta que se representa en cada uno de los siguientes enunciados y a qué
clase de cuentas pertenece.
c. Valores que debe cobrar la empresa por concepto de préstamos a nuestros compradores: egresos es
un pasivo
d. Los dineros que debe cobrar la empresa por mercancías vendidas a crédito: comercio al por mayor y
al por menor es un ingreso.
e. Pagos efectuados por la empresa para su funcionamiento, que no son recuperables: compra de
mercancía es un costo de ventas.
f. Intereses pagados antes que se cumpla la fecha de vencimiento: intereses sobre cesantías es un
gasto.
21. Identifique las cuentas que se utilizan en cada uno de los siguientes casos.
a. Aporte de la empresa en otras sociedades: 1205 Acciones
b. Dinero recibido por los socios de la empresa para su funcionamiento: 3115 aportes sociales
23. Analice por qué lado de la cuenta T se deben registrar las siguientes transacciones y regístrelas.
h. La empresa obtiene un préstamo del Banco Granahorrar por $1.153.000 que consigna en su
cuenta de ahorros.
i. Un cliente abona $2.450.000 a la deuda por venta de mercancías a crédito. Gira un cheque a
favor de la empresa.
1110 BANCOS 1305 CLIENTES
CREDIT
DEBITO DEBITO CREDITO
O
$ 2.450.000 $ 2.450.000
24. Realiza
Para iniciar una empresa, un socio aporta $18.000.000 con cheque, otro socio aporta un terreno por
$10.000.000
1110 BANCOS 1504 TERRENOS 3115 APORTES SOCIALES
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
$ 18.000.000 $ 10.000.000 $28.000.000
La empresa paga en efectivo $1.200.000 por concepto de arrendamientos de oficinas por un mes.
5120 ARRENDAMIENTO 1105 CAJA
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
$ 1.200.000 $1.200.000
El banco cobra intereses por sobregiro y descuenta directamente de la cuenta corriente de la empresa
$500.000
5305 FINANCIEROS 1110 BANCOS
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
$ 500.000 $ 500.000
La empresa gira un cheque por valor de $18.000.000 correspondiente a tres meses de papelería
anticipada.
La empresa paga honorarios por valor de $1.800.000 en cheque por asistencia técnica.
1110 BANCOS 5110 HONORARIOS
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
$1.800.000 $1.800.000
A fin de mes la empresa adeuda los servicios públicos correspondientes a un mes por valor de
$650.450
5135 SERVICIOS 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
$ 650.450 $ 650.450
La empresa recibe $2.900.000 por concepto de arrendamiento anticipado.
2705 INGRESOS RECIBIDOS
1105 CAJA
POR ANTICIPADO
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
$ 2.900.000 $ 2.900.000
25. Registre en forma de diario las siguientes transacciones comerciales y codifique según el P.U.C.
Carolina Cardona quiere comenzar su empresa aportando lo siguiente: y enseres por $15.000.000,
Efectivo $10.000.000, Vehículo $26.000.000 y una cuenta de ahorros en el Banco Bogotá por
$5.000.000.
Durante el mes de Abril realizó las siguientes operaciones:
Se compra una casa por $155.000.000 con cheque.
Se arrienda una maquinaria por $4.000.000 a Juan Pérez a crédito.
Se arrienda un local comercial por $1.500.000 mensuales pagando en efectivo.
Paga comisiones a seguros Bolívar por $830.000
Se compra 15 bultos de café pergamino a $800.000 cada bulto a crédito.
Se compran insumos agrícolas por $5.000.000 en efectivo.
Se pagan servicios públicos por $300.000 en efectivo.
Se recibe el pago de un premio de la lotería del Risaralda por $45.000.000 en cheque.
Se compran mercancías por $6.500.000 a crédito.
Se vende mercancías por $6.500.000 de contado.
Se consigna en el banco el dinero existente en caja.
CODIG
O CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO
1105 CAJA $ 10.000.000
1105-05 CAJA GENERAL $ 10.000.000
1120 CUENTA DE AHORRO $ 5.000.000
1120-05 BANCOS $ 5.000.000
1524 EQUIPOS DE OFICINA $ 15.000.000
1524-05 MUEBLES Y ENSERES $ 15.000.000
FLOTA Y EQUIPO DE
1540 TRANSPORTE $ 26.000.000
AUTOS, CAMIONETAS Y
1540-05 CAMPEROS $ 26.000.000
CAPITAL DE PERSONAS
3130 NATURALES $ 56.000.000
3130-01 CAROLINA CARDONA $ 56.000.000
CONSTRUCCIONES Y
1516 EDIFICACIONES $ 155.000.000
1516-95 CASA $ 155.000.000
1110 BANCOS $ 155.000.000
1110-05 MONEDA NACIONAL $ 155.000.000
5120 ARRENDAMIENTO $ 4.000.000
5120-15 MAQUINARIA Y EQUIPO $ 4.000.000
COSTOS Y GASTOS POR
2335 PAGAR $ 4.000.000
2335-40 ARRENDAMIENTO $ 4.000.000
5120 ARRENDAMIENTO $ 1.500.000
5120-95 LOCAL COMERCIAL $ 1.500.000
1105 CAJA $ 1.500.000
1105-05 CAJA GENERAL $ 1.500.000
COSTOS Y GASTOS POR
2335 PAGAR $ 830.000
2335-55 SEGUROS $ 830.000
1105 CAJA $ 830.000
1105-05 CAJA GENERAL $ 830.000
6205 DE MERCANCIA $ 12.000.000
6205-10 CAFÉ PERGAMINO $ 12.000.000
2205 NACIONALES $ 12.000.000
MERCANCIA NO FAB. X LA
1435 EMPRESA $ 5.000.000
1435-15 INSUMOS AGRICOLAS $ 5.000.000
1105 CAJA $ 5.000.000
1105-05 CAJA GENERAL $ 5.000.000