CONTABILIDAD (CA01)

EXAMEN FINAL
2013-02

SECCIONES : TODAS
DURACIÓN : 170 minutos

INDICACIONES
 Lea cuidadosamente todo el examen antes de proceder a resolverlo y trabaje con
ORDEN Y LIMPIEZA. Redacte adecuadamente, las faltas ortográficas le puede
quitar hasta 2 puntos.
 Marque la respuesta correcta y desarrolle el sustento en el espacio indicado en
este cuadernillo. Sólo tiene el puntaje si la selección y el sustento son los
correctos.
 Se permite el uso de calculadoras.
 Responda con lapicero. Las pruebas a lápiz no permiten reclamos. No se permite el
uso de apuntes o textos.

PREGUNTA 1
AJUSTES 6 puntos
A continuación se presentan los saldos al 31 de diciembre de 2012 de la empresa EKOS
S.A.C, que se dedica a la venta de ropa.
S/.
Efectivo y equivalente de efectivo 10,000
Cuentas por cobrar comerciales 15,500
Mercaderías 40,000
Inmueble, maquinaria y equipo 80,000
Anticipo a proveedores 30,000
Cuentas por pagar comerciales 42,000
Obligaciones financieras 40,000
Capital Social 50,000
Ventas 100,000
Costo de ventas 32,000
Gastos administrativos 25,500
Gastos de ventas 5,000
Ingresos financieros 6,000

1
Analice y proponga el asiento de ajuste correspondiente y realice el Balance de
Comprobación.

a) La cuenta obligaciones financieras corresponde a un préstamo en dólares, el

tipo de cambio que se utilizó para su contabilización fue de S/.2.50. Al cierre
del mes el tipo de cambio compra es de S/.2.549 y venta S/.2.551 (1 punto)

FECHA AD# CUENTAS DEBE HABER

31-dic Pérdida por diferencia en cambio 816
Obligaciones financieras 816
Por ajuste de diferencia en cambio

b) El saldo anticipo a proveedores incluye la compra de equipos de cómputo para la

oficina central por S/15,000, se tiene la guía de remisión con fecha 21 de diciembre que
sustenta su recepción. La disponibilidad de uso de estos equipos está programada a
partir de enero 2013. (1 punto)

FECHA AD# CUENTAS DEBE HABER

31-dic IME 15,000
Anticipo a proveedores 15,000

Por la recepción del mobiliario y reconocimiento como activo

c) No se ha determinado la depreciación de los activos de la empresa. A excepción de los

equipos de cómputo, el activo fue adquirido en diciembre del 2011para el área
administrativa y estuvo disponible para su uso a partir de enero del 2012. La vida útil
estimada es de 8 años. (1 punto)

FECHA AD# CUENTAS DEBE HABER

31-dic Gasto por depreciación 10,000
Depreciación acumulada 10,000
Por la depreciación del año

d) Al analizar los gastos se determinó S/. 3,000 de alquileres de la oficina del área de
marketing que se devengarán en el primer trimestre del año 2013. (1 punto)

FECHA AD# CUENTAS DEBE HABER

31-dic Servicios contratados por adelantado 3,000
Servicios prestados por terceros / Gasto por alquileres 3,000
Por la depreciación del año

2
 e) Efectúe el Balance de comprobación y determine los saldos ajustados. (2 puntos)

SALDOS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS

CUENTAS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
Efectivo y equivalente 10,000 10,000
Cuentas por cobrar comerciales 15,500 15,500
Mercaderías 40,000 40,000
Inmueble, maquinaria y equipo 80,000 b 15,000 95,000
Anticipo a proveedores 30,000 15,000 b 15,000
Cuentas pagar comerciales 42,000 42,000
Obligaciones financieras 40,000 816 a 40,816
Capital 50,000 50,000
Ventas 100,000 100,000
Costo de ventas 32000 32,000
Gastos administrativos 25500 c 10,000 35,500
Gastos de ventas 5000 3,000 d 2,000
Ingresos financieros 6,000 6,000
Gastos financieros a 816 816
Depreciación acumulada 10,000 c 10,000
Servicios contratados por adelantado d 3,000 3,000
238,000 238,000 28,816 28,816 248,816 248,816

PREGUNTA 2
DETERMINACION DE IGV Y RETENCIONES DE IMPUESTO A LA RENTA:
4 puntos

En el mes de noviembre del año 2013, la empresa IMPOREP SAC dedicada a la venta de
repuestos para automóviles, realizó las siguientes operaciones:

a) 02/11 Vendió al contado varios repuestos a la empresa VOLVO SAC con Factura
N°001-200 a un valor de venta de S/. 10,000.
b) 02/11 Vendió al exterior (exportación) un repuesto y emite la Factura Nº 001-201
a un precio de venta S/.5,000, el cobro lo efectuaría a la conformidad del cliente
que se generaría al mes siguiente.
c) 04/11 Compró al crédito un mueble de exhibición con factura N°005-300 a un
valor de venta de S/.15,000.
d) 08/11 VOLVO SAC le devolvió algunos repuestos, la operación se sustentó
mediante una nota de crédito por un precio total de S/. 1,180.
e) 11/11 Compró al contado un lote de repuestos con Factura N°001-400 a un precio
de venta de S/. 2,360.
f) 15/11 Recibió una nota de débito por intereses que pagará por compras al crédito.
El importe total a pagar es S/. 826.
g) 29/11 Determinó y pagó la planilla del mes por un monto bruto equivalente a
S/.12,000, las retenciones fueron de S/.2,000.

3
 h) 29/11 Vendió al contado repuestos a una persona natural, con Boleta de Venta
001-0025 por el precio de S/. 590.
i) 30/11 Recibió un servicio de asesoría financiera, sustentado en un recibo por
honorarios, el monto neto a pagar por los servicios es S/.1,800.

Se Solicita:

a) Determinar el IGV de Ventas del mes de noviembre del año 2013 es: (1.5 punto)

1. S/. 1,710
2. S/. 2,382.71
3. S/. 2,070
4. N/A

BASE PRECIO DE
FECHA DOCUMENTO IGV
IMPONIBLE VENTA
02/11 FACTURA 10,000.00 1,800.00 11,800.00
02/11 FACTURA (exportación) 5,000.00 5,000.00
08/11 NOTA CREDITO -1,000.00 -180.00 -1,180.00
29/11 BOLETA DE VENTA 500.00 90.00 590.00
TOTAL VENTAS 14,500.00 1,710.00 16,210.00

b) Determinar el IGV de Compras o Crédito Fiscal del mes de noviembre del año
2013 (1.5 punto)

1. S/. 2,934
2. S/. 3,186
3. S/. 3,006
4. N/A

PRECIO DE
FECHA DOCUMENTO BASE IMPONIBLE IGV
COMPRA
04/11 FACTURA 15,000.00 2,700.00 17,700.00
11/11 FACTURA 2,000.00 360.00 2,360.00
15/11 NOTA DEBITO 700.00 126.00 826.00

TOTAL COMPRAS 17,700.00 3,186.00 20,886.00

c) Determinar el IGV a pagar o saldo a favor por el mes de noviembre. (0.5 punto)

1. IGV por pagar S/. 1,476

2. Saldo a favor S/. 1,476
3. Saldo a favor S/. 1,026
4. N/A

4
 CALCULAR EL IGV A DECLARAR Y PAGAR POR EL MES DE NOVIEMBRE 2013
IGV DE LAS VENTAS 1,710.00
IGV DE LAS COMPRAS = ( CREDITO FISCAL) -3,186.00
SALDO A FAVOR POR EL MES DE NOVIEMBRE 2013 -1,476.00

d) Determinar el saldo de la cuenta contable Tributos por pagar al 30 de noviembre

del año 2013 (0.5 punto)

1. Saldo acreedor S/. 724

2. Saldo acreedor S/. 2,200
3. Saldo acreedor S/. 3,136
4. N/A

SALDO DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR AL 30 DE NOVIEMBRE 2013

RETENCION RENTA 4 200.00
RETENCION RENTA 5 2,000.00
SALDO A FAVOR POR EL MES DE NOVIEMBRE 2013 2,200.00

PREGUNTA 3
INVENTARIOS 3 puntos

La empresa CHULUCA SAC dedicada a la comercialización de artesanías, utiliza el

método de valorización de inventarios “promedio ponderado”, y tiene como saldo final
del mes de octubre 2013, 600 artesanías a un costo unitario de S/.200 cada una;
adicionalmente se sabe que en el mes de noviembre 2013 tuvo las siguientes operaciones:

a. El día 8 adquirió al contado 30 artesanías por un valor unitario de S/.300.

b. El día 14 vendió a crédito 160 artesanías a un valor unitario de S/.800.
c. El día 20 la empresa adquiere al contado 150 artesanías por un precio de venta
total de S/.26,550 y paga por el flete de todas las artesanías a sus almacenes
S/.2,655 adicionales.
d. El día 29 el dueño retiró 50 artesanías para uso personal, procediéndose a emitir la
correspondiente boleta de venta.

Se solicita:

3.1 Elabore el kardex de la empresa por el mes de noviembre. (2 puntos)

Entradas Salidas Saldos

Fecha Valor Valor Valor Valor Valor Valor
Cantidad Cantidad Cantidad
Unitario Total Unitario Total Unitario Total
600 200.00 120,000
08/11/2013 30 300.00 9,000 630 204.76 129,000
14/11/2013 160 204.76 32,762 470 - 96,238
20/11/2013 150 165.00 24,750 620 195.14 120,988
29/11/2013 50 195.14 9,757 570 111,231
Total 180 33,750 210 42,519 570 111,231

Unidades y costo prod. Vendido 160 32,762

5
3.2 Registre la operación del día 20 (1 punto)

FECHA AD# CUENTAS DEBE HABER

20/11/2013 Mercaderias 24,750
Trib. x pagar 4,455
Ctas. x p com 29,205
Por la compra + flete

Ctas. x p com 2,655

E y EE 2,655
Por el pago del flete

PREGUNTA 4
ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 7 puntos

La empresa HDM SAC se dedica a la comercialización de televisores de última

tecnología presenta los siguientes saldos de cuentas expresados en nuevos soles, por el
ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2013:

Ajustes.-
Al analizar la información se determina que existen algunas operaciones que no fueron
registradas, por lo que se le solicita revisar lo indicado a continuación para proceder a
realizar los ajustes que considere necesarios:

a) No se ha contabilizado la declaración de dividendos del mes de noviembre por el

importe de S/. 25,000.
b) No se ha registrado la entrega de mercadería por un valor de S/.10,000 soles. El
asiento contable de la venta si se encuentra contabilizado.
c) No se ha calculado el impuesto a la renta ni la reserva legal del año 2013.

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 S/.
Capital social 125,000
Costo de enajenación de activo 15,000
Costo de venta 125,000
Cuentas por cobrar comerciales 60,000
Cuentas por pagar comerciales 25,000
Depreciación acumulada 25,000
Efectivo y equivalentes de efectivo 27,500
Enajenación de activo 12,500
Estimación de Cobranza Dudosa 2,500
Gasto administrativo 25,000
Gastos de ventas 22,500
Gastos financieros 2,500
Ingresos financieros 10,000
Ingresos por Ventas 207,500
Inmueble, maquinaria y equipos 125,000
Inversiones financieras 2,500
Mercaderías 40,000
Remuneraciones por pagar 10,000
Reserva legal 7,500
Resultados acumulados 45,000
Servicios y otros contratados por anticipado 30,000
Tributos por pagar 5,000

Se pide para el 31 de diciembre de 2013 responder a las siguientes preguntas:

1. Señale a cuánto asciende la utilidad bruta de la Compañía 1 punto

Sustento
VENTAS 207,500.00
COSTO DE VENTAS -135,000.00
UTILIDAD BRUTA 72,500.00

a. S/.72,500
b. S/.82,500
c. S/.68,200
d. NA

7
2. Señale a cuánto asciende la utilidad operativa 1 punto

Sustento
VENTAS 207,500.00
COSTO DE VENTAS -135,000.00
UTILIDAD BRUTA 72,500.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS -25,000
GASTOS DE VENTAS -22,500
GANANCIA / PERDIDA EN VENTA DE ACTIVO
-2,500.00
FIJO
UTILIDAD OPERATIVA 22,500.00

a. S/. 22,500
b. S/. 35,000
c. S/. 28,200
d. NA

3. Señale el monto de la utilidad neta del Estado de Resultados. 1 punto

Sustento
UTILIDAD OPERATIVA 22,500
INGRESOS FINANCIEROS 10,000
GASTOS FINANCIEROS -2,500
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 30,000
IMPUESTO A LA RENTA -9,000
UTILIDAD NETA 21,000

a. S/. 21,000
b. S/. 29,750
c. S/. 19,740
d. NA

4. Determine el Total Activo Corriente 1 punto

Sustento
EFECTIVO Y EQUIVALENTE 27,500.00
INVERSIONES FINANCIERAS 2,500.00
CUENTAS POR COBRAR COMERC 60,000.00
ESTIMACION DE CTAS COB DUDOSA -2,500.00
MERCADERIA 30,000.00
SERVICIOS CONTRATADOS ADELANTADO 30,000
147,500.00

a. S/. 147,500
b. S/. 145,000
c. S/. 118,200
d. NA

8
5. Determine el Total Pasivo Corriente 1 punto

Sustento
TRIBUTOS POR PAGAR 14,000
REMUNERACIONES POR PAGAR 10,000
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 25,000
CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS 25,000
74,000
a. S/. 61,750
b. S/. 74,000
c. S/. 40,000
d. NA

6. El saldo de la cuenta resultados acumulados es: 1 punto

Sustento
SALDO INICIAL 45,000
DIVIDENDOS -25,000
RESULTADO DEL EJERCICIO 21,000
RESERVA LEGAL -2,100
38,900

a. S/. 71,775
b. S/. 38,900
c. S/. 35,792
d. N/A

7. El valor neto del activo fijo es: 1 punto

Sustento
IME 125,000
DEPREC ACUMULADA -25,000
100,000

a. S/. 102,500
b. S/. 100,000
c. S/. 152,500
d. N/A